1、税务师职业资格税法一（土地增值税）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲房地产开发企业将自行开发楼盘的 90对外出售，10对外出租，另将 10 年前购入的一所办公用房转让，则下列关于印花税扣除的规定符合税法要求的是( )。（A）对其出售开发楼盘的印花税可以作为计算土地增值额的税金进行扣除（B）对其转让外购办公用房的印花税可以作为计算土地增值额的税金进行扣除（C）对其出售开发楼盘和出租待售房屋的印花税可以作为计算土地增值额的税金进行扣除（D）对其出售开发楼盘和转让外购办公用房的印花税可以作为计算土地增值额的税金进行扣除2
2、 2016 年 8 月某房地产开发公司转让新建普通住宅一幢，取得不含税收入 5000 万元，转让环节可扣除的税金及附加合计 275 万元。该公司为取得该住宅地的土地使用权支付地价款和有关税费 2000 万元，房地产开发成本 1000 万元，利息支出 100万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为 5。该公司应缴纳土地增值税( )万元。（A）0（B） 14025（C） 22375（D）262503 下列各项中，应当征收土地增值税的是( )。（A）公司与公司之间互换房产（B）房地产开发公司为客户代建房产（C）经税务机关核准的个人互
3、换居住用房地产（D）双方合作建房后按比例分配自用房产4 下列项目中，关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额的说法，不正确的是( )。（A）以出让方式取得土地使用权的，其地价款为支付的土地出让金（B）以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，其地价款为补交的出让金（C）以转让方式取得土地使用权的，其地价款为实际支付的地价款（D）纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用，包括耕地占用税和过户费5 某市一家商贸企业 2016 年 11 月转让一块位于市区的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入 560 万元。2014 年年初取得该土地使用权时支付地价款 434万元，取
4、得土地使用权时发生相关税费 8 万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税，则该企业转让土地使用权应纳土地增值税( )万元。（A）333（B） 346（C） 3512（D）36236 某生产企业 2017 年转让一栋九十年代末建造的办公楼，取得含增值税转让收入420 万元，缴纳增值税 20 万元、其他相关税费共计 5 万元。该办公楼原造价 300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需 800 万元，该办公楼经评估还有四成新，该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为( )万元。（A）225（B） 255（C） 165（D）1457 纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致
5、时，在( )税务机关申报纳税。（A）住所所在地（B）房地产坐落地（C）纳税人户口所在地（D）自行选择纳税地点8 以下项目在计算土地增值税时，不得扣除成本费用的是( )。（A）建成后产权属于全体业主的会所（B）建成后无偿移交给派出所用于办公的房屋（C）建成后有偿出售的停车场（D）建成后待售出租的商业用房9 房地产开发企业取得销售(预售)许可证满( ) 仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。（A）2 年（B） 3 年（C） 5 年（D）8 年10 法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其经营所在地不一致，纳税地点应选择在( )。（A）总机构所在地（B）房地产坐落
6、地（C）生产经营所在地（D）办理房地产过户手续所在地二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有( )。（A）旧房产的评估价格（B）支付评估机构的费用（C）建造旧房产的重置成本（D）转让环节缴纳的印花税（E）取得土地使用权支付的金额12 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）直接转让土
7、地使用权的（E）转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过 85但剩余可售面积自用的13 根据土地增值税的政策规定，暂不征收土地增值税的有( )。（A）商业企业在改制重组时以房地产进行投资，将房地产转让到某工业企业（B）个人以房地产进行交换的（C）甲服务企业在改制重组时合并乙商业企业导致乙房地产转移到甲企业（D）以房地产抵债而发生房地产权属转让的（E）房地产企业将房地产作为投资投入某工业企业的14 下列各项行为中，可以免征土地增值税的有( )。（A）企业与企业之间的房地产交换（B）私营企业的房地产评估增值（C）无力偿还借款，以房屋抵债（D）双方合作建房，建成后分房自用的（E）因国家建设需
8、要收回国有土地使用权而使房地产权属发生转让15 以下应缴纳土地增值税的有( )。（A）将使用过的旧房卖给某单位做办公室（B）将使用过的旧房赠与子女（C）将使用过的旧房出租（D）将使用过的旧房换取股票（E）将使用过的旧房做为投资投入房地产开发企业16 工业企业转让使用过的办公楼，在计算土地增值税时允许从收入中直接扣减的与转让房地产有关的税费有( )。（A）地方教育附加（B）印花税（C）耕地占用税（D）城建税（E）企业所得税17 纳税人转让国有土地使用权应缴纳( )。（A）土地增值税（B）耕地占用税（C）增值税（D）城市维护建设税（E）契税18 符合下列情形( ) 的，纳税人应进行土地增值税清算。
9、（A）房地产开发项目全部竣工、完成销售的（B）取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的（C）整体转让未竣工决算房地产开发项目的（D）直接转让土地使用权的（E）转让竣工房地产建筑面积 90的19 对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的有( )。（A）房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除（B）房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除（C）房地产开发企业提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10（E）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除20 房地产开发企业视同销售房地产
10、的行为包括将开发产品用于( )。（A）职工福利（B）职工奖励（C）对外投资（D）对外出租（E）自用21 下列关于土地增值税的说法，错误的有( )。（A）增值额未超过扣除项目金额 20的房地产开发项目，免征土地增值税（B）对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时按评估价扣除土地使用权金额（C）某公司将一栋仓库交换取得另一家公司的厂房，由于该公司未取得收入，则不缴纳土地增值税（D）超过贷款期限的利息部分和加罚的利息，不允许在房地产开发费用中扣除（E）房地产开发企业支付给回迁户的补差价款计入拆迁补偿费22 以下关于土地增值税的规定正确的有( )。（A）房地产开发
11、企业为取得土地使用权所支付的契税应计入 “取得土地使用权所支付的金额” 扣除（B）房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费（C）房地产开发企业扣留建筑安装施工企业一定比例的质量保证金，应计入收入征税（D）房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税（E）回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应计入房地产企业的收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。22 某房地产开发公司于 2016 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自 2016 年 7 月起至201
12、7 年 5 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60(其余 40尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得含税销售收入 18900 万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用500 万元(只有 70能够提供金融机构的证明)。(其他相关资料：该公司发生与转让办公楼相关并可以抵扣的增值税进项税 91710 万元，当地适用的城市维护建设税税率为 5；教育费附加征收率为 3；地方教育附加征收率为 2；契税税率为3；其他开发费用扣除比例为 4。)要求：根据上述
13、资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。23 该房地产开发公司增值税销项税为( )万元。（A）139730（B） 51905（C） 72005（D）90024 该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计为( )万元。（A）90（B） 72（C） 5191（D）480225 该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的“取得土地使用权所支付的金额”为( )万元。（A）4944（B） 5240（C） 6030（D）824026 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税为( )万元。（A）112333（B） 85783（C） 98584（D）963 43税务师职
14、业资格税法一（土地增值税）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B2 【正确答案】 D【试题解析】 这是一个传统的考核土地增值税计算的题目，考核传统的计算步骤和各项目的基本扣除规定。(1)确定转让收入 5000 万元(2)确定转让房地产的扣除项目金额：取得土地使用权所支付的金额为 2000 万元房地产开发成本为 1000 万元房地产开发费用为 100+(2000+1000)5=250(万元)与转让房地产有关的税金为 275 万元从事房地产开发的加计扣除为： (2000+1000)20=600( 万元)转让房地
15、产的扣除项目金额为： 扣除项目金额合计=2000+1000+250+275+600=4125(万元)(3)计算转让房地产的增值额=50004125=875(万元)(4)计算增值额与扣除项目金额的比率=8754125100=2121，适用税率为30(5)应纳土地增值税=87530=2625(万元)。3 【正确答案】 A【试题解析】 A 应当征收土地增值税；B 不属于土地增值税的征税范围； C 免征土地增值税；D 暂免征收土地增值税。4 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用，包括按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费和契税。5 【正确答案】 A【试题
16、解析】 第一步，确定应纳增值税及不含增值税转让收入应纳增值税=(560434)(1+5)5=6(万元)不含增值税转让收入=560 6=554(万元)第二步，确定扣除项目金额取得土地使用权支付金额=434+8=442(万元)可扣除税金=6(7+3 +2) +56005=072+028=1(万元)扣除项目金额合计=442+1=443(万元) 第三步，增值额：554443=111(万元)第四步，增值额与扣除项目金额之比=111443100=25 06，适用税率 30第五步，应纳土地增值税税额=11130 =333(万元 )。6 【正确答案】 A【试题解析】 出售旧房及建筑物，首先按评估价格及有关因素
17、确定扣除项目，再根据土地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格=重置成本价 成新度折扣率。本题办公楼的成新度折扣率为 40，即 4 成新，其评估价=80040。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税=(4202080040一 5)30=22 5(万元)。7 【正确答案】 B【试题解析】 为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。8 【正确答案】 D【试题解析】 ABC 均可在计算土地增值税扣除项目时凭有效凭证扣除；D 尚未实现销售，不能在计算土地增值税时扣除其成本费用。9 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业取得销售(
18、预售)许可证满三年仍未销售完毕的，税务机关可要求其进行土地增值税的清算。10 【正确答案】 B【试题解析】 法人纳税人转让房地产，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金，作为扣除项目金额计征土地增值税，所以应选 ADE 选项
19、。纳税人转让旧房及建筑物时，因纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额，B 选项按照政策也可以扣除。12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人应进行土地增值税清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。若取得销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的，以及转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积虽未超过 85但剩余可售面积自用的。税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。ACD 为应该清算的；BE 为税务机关可要求其清算的。13 【正确答案】 A,C【试题解析】 个人以房地产进行交换的，既发生了权
20、属转移，又取得了实物收入，应征土地增值税。以房地产抵债而发生房地产权属转让的，既发生了权属转移，又取得了资金或其他收入，属于土地增值税的征税范围。房地产企业将房地产作为投资投入某工业企业的视同转让房地产征收土地增值税。14 【正确答案】 D,E【试题解析】 房地产评估增值，没有发生房地产权属的转让，不属于土地增值税的征收范围；企业与企业之间的房地产交换和无力偿还借款，以房屋抵债，没有免征土地增值税的规定。15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 AD 都发生了房地产权属的转移，且取得了收入，应缴纳土地增值税；B 发生了房地产权属的转移但未取得收入，C 未发生房地产权属的转移，都不属于土地增值
21、税的征税范围。E 投资发生了房地产权属的转移，应对投资行为缴纳土地增值税。16 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 工业企业在转让房地产时缴纳的税金包括印花税、城建税、教育费附加和地方教育附加(视同税金)。耕地占用税是在取得耕地时计入开发成本，不属于与转让房地产有关的税金。17 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 纳税人转让国有土地使用权应就其增值额缴纳增值税；就其实际缴纳的增值税额缴纳城市维护建设税；就其土地增值额缴纳土地增值税。耕地占用税在占用耕地从事非农业建设时一次性缴纳，在土地再转让时不再涉及，不能选 B。契税不由转让方缴纳，不能选 E。18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】
22、纳税人应进行土地增值税清算的情形有：房地产开发项目全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发项目的；直接转让土地使用权的。若取得销售(预售) 许可证满三年仍未销售完毕的，以及转让竣工房地产建筑面积 85以上的，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。19 【正确答案】 A,E【试题解析】 BC 选项是税法列举的“办理土地增值税清算所附送的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除”(教材未收
23、录)的情况。D 选项涉及的房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，没有规定开支比例。20 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分红、偿债、换取非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，产权未发生转移的情况下，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A 错误在于缺少一个关键条件 纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额 20的，免征土地增值税。选项 B 错误，对取得
24、土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征土地增值税时不允许扣除。选项 C 错误，公司之间互换房地产的，视为各自取得实物收入，应计算缴纳土地增值税。选项 DE 正确。22 【正确答案】 A,B【试题解析】 房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金。质量保证金开具发票的，按
25、发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。23 【正确答案】 A24 【正确答案】 D25 【正确答案】 A26 【正确答案】 C【试题解析】 (1)该房地产开发公司增值税销项税=(18900800060)(1+1 1)11=1397 30(万元)(2)该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的城市维护建设税和两个附加合计=(1397 3091710)(5+3+2 )=4802(万元)(3)该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的取得土地使用权支付金额=800060+8000360=4944(万元)(4)该房地产开发公司计算土地增值额时可扣除的开发费用=50070+(4944+6200)4 =79576(万元)该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额转让收入=18900139730=1750270(万元)扣除项目金额=4944+6200+4802+79576+(4944+6200)20=1421658( 万元)土地增值额=17502701421658=328612(万元)增值率=3286121421658100=23 1 1该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=32861230 =98584(万元)。
