1、税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷 29 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据增值税的有关规定，下列销售行为中免征增值税的是( )。（A）农业生产者销售外购的农业产品（B）国有粮食购销企业销售的食用植物油（C）农贸市场批发和零售的蔬菜（D）商场销售的水产品罐头2 根据现行增值税规定，下列说法正确的是( )。（A）增值税对单位和个人规定了起征点（B）对于达到或超过起征点的仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围（C）随增值税、消费税附征的城建税、教育费附加免予零申报（D）某小规模纳税人(小微企业)2016 年 8 月价税合并收取
2、销售款 302 万元。则当月的收入应缴纳增值税3 2016 年 8 月，某企业对已使用过 3 年的不动产进行改建，该不动产原值 500 万元，改建增加原值 300 万元，改建中发生进项税 20 万元，改建工程当月完工。则以下说法正确的是( ) 。（A）该企业此项业务不能抵扣进项税（B）该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 20 万元（C）该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 8 万元（D）该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税 8 万元4 某超市为增值税小规模纳税人。2016 年 1 月，该超市取得货物零售收入 120000元；向受灾地区捐赠部分外购商品，该批
3、商品为数月前从关联企业以成本价购入，买价为 4200 元，市场零售价为 5000 元；向职工发放部分外购商品作为节日礼品，市场合税售价为 3700 元；销售已使用 1 年的冰柜一台，取得含税收入 1400 元，该冰柜原购进价 2200 元。该超市当月应纳增值税( )元。（A）366770（B） 366796（C） 374854（D）3775465 2008 年 7 月，某汽车生产企业进口内燃发动机(1 升排量15 升)的小汽车成套配件一批，境外成交价格 68 万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费 5万美元、保险费 1 万美元。小汽车成套配件进口关税税率为 25，人民币汇率中间价为 1 美
4、元：685 元人民币。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。(2009 年)（A）8617（B） 10626（C） 10772（D）111656 某配件厂为增值税一般纳税人，2017 年 5 月采用分期收款方式销售配件，合同约定不含税销售额 150 万元，当月应收取 60的货款。由于购货方资金周转困难，本月实际收到货款 50 万元，配件厂按照实际收款额开具了增值税专用发票。当月职工食堂装修，购进中央空调，取得增值税专用发票，注明价款 10 万元。当月该配件厂应纳增值税( ) 万元。（A）36（B） 51（C） 136（D）1537 甲企业在增值税一般纳税人纳税辅导期内，2016
5、 年 12 月份将领购的 25 份增值税专用发票全部用完，已开发票销售额合计 15 万元。发票数量不能满足经营需要，甲企业当月再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )万元。（A）045（B） 06（C） 15（D）2558 根据国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告，纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后规定时间内到主管税务机关办理资格登记，规定的时限是( )。（A）15 个工作日内（B） 20 个工作日内（C） 30 个工作日内（D）45 个工作日内9 某增值税一般纳税人 2017 年 3 月销售三批同样的货物，每批各 1000 件，不含税销售价分别为每件
6、70 元、50 元和 30 元。如果 30 元件的销售价格被主管税务机关认定为明显偏低且无正当理由，则该纳税人当月计算销项税额的销售额应为( )元。（A）130000（B） 150000（C） 180000（D）21000010 某厂(增值税一般纳税人)2017 年 5 月外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票上注明价款 10000 元，增值税 1700 元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元，当月应税货物不含税销售额 50000 元，免税货物销售额 70000 元。该厂当月不可抵扣的进项税额为( ) 元。（A）
7、141667（B） 198333（C） 1700（D）340011 一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率计算应预缴税款，该预征率是( ) 。（A）15（B） 2（C） 3（D）512 某商店为增值税小规模纳税人，2017 年 4 月 15 日采取“以旧换新” 方式销售24K 金项链若干条，新项链对外销售价格90000 元，旧项链作价 20000 元，向消费者收取新旧差价款 70000 元；另以“以旧换新” 方式销售燃气热水器一台，新燃气热水器对外销售价格 2000 元，旧热水器作价 100 元，向消费者
8、收取新旧差价款1900 元。假如以上价款中均含增值税，该商店应缴纳增值税( )元。（A）209709（B） 2700（C） 320390（D）360013 某企业签订进料加工复出口货物合同，2017 年 5 月进口料件到岸价格折合人民币 300 万元，海关征收关税 18 万元，当月将部分完工产品出口，F0B 价折合人民币 500 万元。该企业进料加工计划分配率为 65，完工产品内销时适用的增值税征税率为 17，退税率为 16，按照实耗法计算，该企业当期不得免征和抵扣税额是( )万元。（A）152（B） 166（C） 175（D）18614 某具有出口经营权的电器生产企业(增值税一般纳税人)自营
9、出口自产货物，10月末未计算退税前的期末留抵税额为 19 万元，当期免抵退税额为 15 万元，则当期免抵税额为( ) 万元。（A）0（B） 4（C） 9（D）1515 2017 年 2 月，境外公司为我国 A 企业提供技术咨询服务，含税价款 200 万元，该境外公司在境内未设立经营机构，也没有境内代理人，则 A 企业应当扣缴的增值税税额为( ) 万元。（A）0（B） 583（C） 1132（D）1216 房地产开发企业(增值税一般纳税人)采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照一定的预征率预缴增值税，该预征率为( )。（A）2（B） 3（C） 5（D）6二、多项选择题共 30
10、题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列符合技术标准和相关条件的自产货物中，实行增值税即征即退 50政策的有( )。（A）以油母页岩为原料生产的电力（B）以餐厨垃圾为原料生产的电力（C）以生活污水为原料生产的再生水（D）以报废汽车为原料生产的炼钢炉料（E）以人发为原料生产的档发18 某咨询服务企业(增值税一般纳税人)的下列进项税额，不得从销项税额中抵扣的有( )。（A）购买涂料装修职工食堂发生的进项税额（B）购买办公用复印纸发生的进项税额（C）购买中轻型商务面包车自用所发生的进项税额（D）交际应酬消费发
11、生的进项税额（E）被执法部门依法没收的外购出版物的进项税额19 下列货物的出口，适用增值税征税政策的有( )。（A）以旅游购物贸易方式报关出口的货物（B）特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物（C）出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具（D）出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物（E）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险之一的20 实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且符合规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括( )。（A）因社
12、会突发事件造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣（B）因司法扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续（C）由于企业办税人员伤亡导致未能按期申报抵扣（D）由于企业办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣（E）由于企业上级部门组织办税人员培训，导致未能按期申报抵扣21 增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及( )。（A）增值税应税劳务（B）增值税应税服务（C）销售货物（D）销售不动产（E）无形资产22 依照增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售下列货物，2017 年 7 月 1 日前适用 13增值税税率的有( )。（A）奶酪、奶油（B）淀粉（C）玉米面（D）食用盐（E）原
13、煤23 下列各项业务免征增值税的有( )。（A）粮食购销企业销售救灾救济粮（B）销售宠物饲料（C）婚姻介绍服务（D）血站供应医疗机构临床用血（E）增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品24 符合规定条件的生产企业出口外购产品，同时符合下列( )条件的，可视同自产产品办理退(免) 税。（A）与本企业生产的产品名称、性能相同（B）使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标（C）出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人（D）必须经过本企业的加工（E）必须经过本企业的组装25 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记。下列各项中应计入年应
14、税销售额的有( )。（A）预售销售额（B）免税销售额（C）稽查查补销售额（D）纳税评估调整销售额（E）税务机关代开发票销售额26 以下属于“ 营改增” 交通运输服务的有 ( )。（A）索道运输（B）缆车运输（C）港口码头服务（D）光租业务（E）程租业务三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。26 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2017 年 5 月发生以下业务：(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计 50000 元，原材料已入库；另支付给运输企业运输费用 190909 元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上
15、注明价款 140000 元，本月生产领用价值 90000 元的农机零配件；另支付给运输企业运输费用 318182 元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。(3)生产领用 3，月份外购的钢材一批，成本 85000 元；企业职工食堂在建工程领用1 月份外购的钢材一批，成本 70000 元(其中含运输费用 2790 元)，已抵扣进项税。(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额 430000 元，另收取包装费 15000 元。(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额 39000 元。(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计 35100 元。(7)转让 4 年前购入的一座厂房，4 年前购置原
16、价 4000000 元，转让价(含税)5000000 元。该企业选择简易计税方法计算该项转让的增值税。(其他相关资料：企业取得的合法凭证均在当月通过认证并在当月抵扣。)要求：根据上述资料，回答下列问题。27 当月该企业销项税额为( )元。（A）8604616（B） 6839233（C） 6666667（D）661504428 当月该企业的增值税进项税额为 ( )元。（A）1855000（B） 2415000（C） 2436000（D）316249629 当月该企业进项税额转出( )元。（A）894730（B） 997556（C） 117326（D）121100030 当月该企业应纳增值税额(
17、)元。（A）10363614（B） 10421789（C） 10338398（D）10587803税务师职业资格税法一（增值税）模拟试卷 29 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：农业生产者销售自产农产品免征增值税；选项 B：国有粮食购销企业对外销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，其余的一律征收增值税；选项 C：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售蔬菜免征蔬菜流通环节增值税；选项 D：商场销售的水产品罐头适用 17的基本税率。2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A：增
18、值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；选项 B：对于达到或超过起征点的，全部销售额纳入增值税征税范围；选项 D：不含税销售额=3 02(1+3)=293(万元)，小于 3 万元，免征增值税。3 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50的，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。该企业此项业务 2016 年 8 月可抵扣进项税 2060=12(万元)。该企业此项业务 2017 年 8 月可抵扣进项税 2040=8(万元)
19、。4 【正确答案】 B【试题解析】 这是一道经典真题的变形。外购货物用于职工福利的，不缴纳增值税。应纳增值税=(120000+5000)(1+3)3+1400(1+3)2 =3640 78+2718=366796(元) 。5 【正确答案】 C【试题解析】 进口环节应纳增值税=(68+5+1) 685 (1+25) 17=107 72(万元)。6 【正确答案】 D【试题解析】 采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。购进货物用于集体福利，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。所以该配件厂购进的中央空调的进项税额不得在当期销项税额中抵扣。当月该配件厂应纳增值税
20、=1506017 =153(万元 )。7 【正确答案】 A【试题解析】 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的 3向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的，主管税务机关不得向其发售专用发票。甲企业应预缴增值税=153=045( 万元)。8 【正确答案】 B【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过规定标准的，除符合有关规定选择按小规模纳税人纳税的外，在申报期结束后 20 个工作日内按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税
21、人在 10 个工作日内向主管税务机关办理登记手续。9 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售货物的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关有权核定其计税销售额，可以首先按照纳税人最近时期同类商品的平均销售价格确定，所以，该纳税人当月计算销项税额的销售额=701000+501000+(701000+501000)20001000=180000(元)。10 【正确答案】 B【试题解析】 当月不可抵扣的进项税额=340070000(50000+70000)=1983 33(元)。11 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣
22、除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率计算应预缴税款。12 【正确答案】 A【试题解析】 金银首饰以旧换新业务按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征税；热水器以 1 日换新业务按新货同期销售价格确定销售额，不得减除旧货收购价格。应纳增值税=(70000+2000)(1+3)3=209709(元)。13 【正确答案】 C【试题解析】 当期进料加工复出口货物耗用的保税进口料件金额=50065=325( 万元) 当期不得免征和抵扣税额： (500325)(17一 16)=1 75(万元)。14 【正确答案】 A【试题解析】 当期留抵税额 19 万元，当期免抵退税额 15 万元，因为后者小于前者，
23、所以当期应退税额为 15 万元，则当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=15 15=0，该企业计算完退税后的期末留抵税额=1915=4( 万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 应扣缴增值税=200(1+6)6： 1132(万元)。16 【正确答案】 B【试题解析】 房地产开发企业(增值税一般纳税人)采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照 3的预征率预缴增值税。二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 A,C【试题解析】 AC 选项实行即征即退
24、 50的政策；B 选项实行即征即退 100的政策；D 选项实行即征即退 30的政策；E 选项实行即征即退 70的政策。18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 ADE 为不得抵扣的进项税额；选项 BC 为可抵扣的进项税额。19 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB 为适用增值税免税政策的出口货物劳务；选项 CDE 或没有实质性出口业务、或有违规行为，适用增值税征税政策。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 ABCD 都属于经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额的情形；选项 E：不属于客观原因范围，不得抵扣进项税。21 【正确答案】 B,C【试题
25、解析】 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。22 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题考核 2017 年 7 月 1 日前适用 13低税率货物的具体范围。选项 ABE 属于适用 17税率的范围。23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 ACD 免征增值税；选项 B：按照规定税率征税；选项 E：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行即征即退政策。24 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 本题考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合选项 ABC 条件的，不必经过自身加工和组装，可视同自产产品办理退(免)税
26、。25 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应办理一般纳税人资格登记。年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C 属于物流辅助服务；选项 D 属于有形动产租赁服务。三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。27 【正确答案】 B28 【正确答案】 C29 【正确答案】 C30 【正确答案】 C【试题解析】 (1)销售
27、农用机械增值税销项税额=43000013+15000(1+1 3)13=5762566( 元)销售农机零部件增值税销项税额=39000(1+17)17 =5666 67(元)提供农机维修劳务增值税销项税额=35100(1+17)17 =5 100(元)该企业当月销项税额=5762566+566667+5 100=6839233(元)(2)当月该企业的增值税进项税额=1909 0911+14000017+31818211=24360(元)(3)当月该企业进项税额转出=(700002790)17+279011=117326(元)(4)转让厂房增值税=(5000000 4000000)(1+5)5=4761905(元)当月该企业应缴纳增值税=683923324360+117326+47619 05=103383 98( 元)。
