1、税务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷 5 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。0 某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2016 年111 月实现销售收入 7000 万元，与收入相配比的销售成本 4200 万元(成本占销售收入的比例为 60)，缴纳增值税 450 万元、城市维护建设税和教育费附加 45万元，取得国债利息收入 50 万元，发生销售费用 800 万元，管理费用 950 万元(其中含业务招待费 80 万元)，财务费用 300 万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，111 月份实现会计利润 755 万元。20
2、16 年 12 月份发生相关业务如下：(1)12 月 8 日销售一批空调给某大型商场，不含税价款 700 万元，与收入相配比的销售成本 420 万元；合同约定，如果商场在 12 月 22 日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款 3的销售折扣；12 月 20 日商场付清了全部款项。(2)12 月 15 日企业将 20 台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为24 万元。(3)12 月 18 日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款 10 万元、增值税 17 万元。(4)12 月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额 85 万元；购进原材料过程中发
3、生运输费用 1273 万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。(5)12 月 25 日通过公益性社会团体向某山区小学捐款 60 万元，取得公益性社会团体开具的合法票据。(6)12 月 28 日对库存原材料盘存，发现以前月份购进的原材料由于保管不善发生霉烂，原材料账面成本为 40 万元、运输费成本为 191 万元，该损失当月经有关部门确认并向税务机关进行了专项申报。(7)12 月 30 日转让 2 年前投资的股权，取得收入 150 万元，该股权的投资成本为98 万元，转让过程中缴纳相关税费 2 万元。(8)12 月 31 日归还关联企业一年期借款本金 1200 万元，另支付全年利息费用 90 万
4、元(注：关联企业对该居民企业的权益性投资额为 480 万元，且实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为 58)。(9)12 月份共计发生销售费用 90 万元、其他管理费用 300 万元(其中含业务招待费10 万元)。要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)1 12 月份该企业应缴纳城建税及教育费附加( )万元。（A）383（B） 384（C） 385（D）3862 计算该企业应纳税所得额时，可直接据实在企业所得税前扣除的有( )。（A）增值税税款（B）转让股权的投资成本（C）城市维护建设税（D）材料损失金额3 2016 年度该企业实现的会计利润总额是( )万元。（A）4
5、7663（B） 48452（C） 48604（D）497744 计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额是( )万元。（A）5334（B） 5372（C） 5404（D）54745 计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是( )万元。（A）2642（B） 3432（C） 4565（D）62166 2016 年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。（A）13055（B） 13084（C） 13456（D）142366 某市一内资空调生产企业为增值税一般纳税人，注册资本 6000 万元，职工人数1000 人(其中残疾员工 20 人)，2016 年度有关生产经营
6、业务如下：(1)全年实际占地共计 60000 平方米，其中厂房占地 50000 平方米，办公楼占地4000 平方米，企业办医院占地 1000 平方米，企业办幼儿园占地 2000 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。(2)销售空调取得不含税收入 15000 万元；购进原材料取得增值税专用发票，注明购货金额 6000 万元、增值税 1020 万元；支付购进原材料的运输费用 200 万元，并取得运输公司开具的增值税专用发票。企业取得的相关凭证均通过主管税务机关的认证。(3)产品销售成本为 9000 万元；销售费用 2800 万元，其中含广告费用 2400 万元；财务费用、管理费用共计 2
7、300 万元(财务费用中含向其他非关联方、非金融企业借款 4000 万元所支付的全年利息费用 240 万元)。(4)成本费用中含 2016 年度实际发生的合理的工资总额 1440 万元(每人均为 144万元)，工会经费 30 万元(已取得相应的工会经费拨缴款专用收据)，职工福利费208 万元，职工教育经费 395 万元。(5)3 月份该企业购进生产用机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 51 万元，企业自己负担的保险费和安装调试费 49万元，该台设备企业当年计提的折旧费 76 万元已结转至产品销售成本中。按照税法的规定，该设备应采用直线法计提折旧，期限
8、为 10 年，残值率为 5。(其他相关资料：城镇土地使用税年税额 4 元平方米；同期同类银行贷款年利率45；企业所得税税率 25。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)7 该企业 2016 年度应缴纳城镇土地使用税( )万元。（A）216（B） 22（C） 224（D）2288 该企业 2016 年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加共计( )万元。（A）166375（B） 165319（C） 167739（D）167799 该企业在计算应纳税所得额时广告费和利息费用应调增应纳税所得额( )万元。（A）150（B） 210（C） 60（D）39010 企业实际发生的工
9、会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额( )万元。（A）105（B） 15（C） 0（D）11111 新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额( )万元。（A）38（B） 443（C） 511（D）7612 该企业 2016 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）23108（B） 25738（C） 25286（D）2491112 位于市区的某纺织厂 2016 年受让一块土地，将其开发好以后与位于市区的某房地产开发公司新开发的一幢办公楼进行交换，双方签订的产权转移书据上注明土地作价 800 万元、办公楼作价 1000 万元，纺织厂向房地产开发公司支付了差价。纺织厂受让土地使用权时，签
10、订的土地使用权转让合同注明地价款 500 万元，发生土地开发成本 100 万元，计算土地增值税时准予扣除的开发费用 50 万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 165 万元(未包含转让环节的印花税)。房地产开发公司建造办公楼支付地价款 400 万元，发生的房地产开发成本为 200 万元，开发期间发生管理费用、销售费用和财务费用共 100 万元，土地增值税税前可扣除的税费附加合计 55 万元(不考虑印花税)。(其他相关资料：契税税率为 4，房地产开发企业无法准确核算利息支出，房地产开发费用扣除比例为 10，金额均不含增值税。)要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。13
11、纺织厂应缴纳的契税为( )万元。（A）24（B） 25（C） 2l（D）2814 纺织厂应缴纳契税、印花税(不考虑受让土地使用权的印花税)、土地增值税合计为( )万元。（A）9433（B） 6283（C） 4083（D）959515 房地产开发公司应缴纳契税和印花税合计为( )万元。（A）19（B） 16（C） 169（D）2516 房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计为( )万元。（A）6016（B） 8224（C） 8204（D）8216 中国居民张某 2015 年 3 月在市区内开办了一家餐馆和一个副食品加工店，均为个人独资企业。自行核算餐馆 2016 年度销售收入为 400
12、000 元，支出合计 360000元；副食品加工店 2016 年度销售收入为 800000 元，支出合计 650000 元。张某选择从副食品加工店的生产、经营所得中扣除投资者的费用。后经聘请的税务师事务所审核，确认餐馆核算无误，无纳税调整事项；但发现副食品加工店存在纳税调整事项，获得的相关资料如下：(1)张某将加工的零售价为 52000 元的副食品用于儿子婚宴；成本已列入支出总额，未确认收入。(2)6 月份购置一台税控收款机，取得增值税专用发票注明价款 3000 元，增值税510 元，已通过税务机关审核，当月开始使用，但未做任何账务和税务处理。(3)支出总额中列支广告费 20000 元，业务宣
13、传费 10000 元。(4)支出总额中列支了张某的工资费用 40000 元。(其他相关资料：假设副食品加工店为增值税小规模纳税人；税控收款机经税务机关核准的使用年限为 3 年，无残值。)要求：根据上述资料，回答下列问题。(不考虑地方教育附加)17 2016 年副食品加工店应补缴增值税( )元。（A）100456（B） 3120（C） 151456（D）156018 2016 年副食品加工店应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。（A）10046（B） 312（C） 149（D）1514619 2016 年副食品加工店应调整收入( )元。（A）52000（B） 5048544（C） 50000
14、（D）504854320 2016 年副食品加工店购置税控收款机应调减的应纳税所得额( )元。（A）0（B） 1000（C） 500（D）300021 2016 年副食品加工店广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额( )元。（A）1301887（B） 0（C） 13000（D）129902922 2016 年张某就餐馆和副食品加工店经营所得应缴纳的个人所得税( )元。（A）6850974（B） 8477080（C） 7229785（D）7727554二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 中国公民赵某，2016 年
15、取得收入如下：112 月工资、薪金2股权转让所得、利息、股息、红利所得(1)将原始投资价值 50 万元的股权以 10 万元转让给女儿，转让时股权公允价值为 120 万元；取得银行信托理财产品利息收入 4400 元，国债利息收入 5410 元，单位集资利息收入 20000 元；(2)1 月份从 A 股市场购入甲公司股票 20000 元，乙公司股票 50000 元。4 月底取得甲公司分得的税前股息收入 800 元，5 月上旬取得乙公司红股 3000 股，公允价值为 37 元股，票面价值 1 元股，上述股票均于 8月底转让。要求：根据上述资料，回答下列问题。23 赵某 12 月份的工资、薪金应缴纳个
16、人所得税( )元。（A）585（B） 645（C） 405（D）144524 针对赵某股权转让行为，下列说法正确的是( )。（A）低价转让给女儿，偏低的股权转让收入可视为具有正当理由（B）主管税务机关应该按类比法核定股权转让收入，按规定征收个人所得税（C）股权转让所得应缴纳个人所得税 14 万元（D）赵某的女儿应就受让的股权所得于获得股权之次月 15 日内缴纳个人所得税25 2016 年赵某利息收入应缴纳个人所得税( )元。（A）4000（B） 4360（C） 0（D）488026 2016 年赵某股票投资收入应缴纳个人所得税( )元。（A）530（B） 760（C） 3811（D）1110税
17、务师职业资格税法二（主观题）模拟试卷 5 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 当期销项税额=70017+2 46017 =11968(万元)，当期可以抵扣的进项税额=17+85+12 7311一 4017一 19111=81 09(万元)，当期应缴纳的增值税=119688109=3859(万元)，12 月份该企业应缴纳的城建税及教育费附加=3859(7+3)=386(万元)。2 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：纳税人缴纳的增值税不得在企业所得税税前扣除；选项E：公益性捐赠款项不能直接在企业所得税税
18、前据实扣除，不超过会计利润总额12以内的部分允许扣除。3 【正确答案】 B【试题解析】 该企业实现的会计利润总额=755+7004207003+10+176040191 一 4017一 19111+(150982)+(2460一 24)一 90一 90 一 300386=48452(万元)。4 【正确答案】 A【试题解析】 全年业务招待费=80+10=90(万元)，扣除限额=(7000+700+2460)5=3852(万元) 实际发生额的 60=9060=54( 万元)，可以扣除的业务招待费为 3852 万元，调增应纳税所得额=903852=51 48(万元)；公益性捐赠扣除限额=484521
19、2=58 14(万元)实际发生额 60 万元，所以公益性捐赠应调增的应纳税所得额=605814=1 86(万元)，业务招待费和公益性捐赠合计调整金额=5148+186=5334(万元)。5 【正确答案】 B【试题解析】 关联企业利息费用调整金额=90480258=34 32(万元)。6 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=4845250+5334+3432=522 18(万元)，2016年度该企业应缴纳企业所得税=5221825=13055(万元)。7 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 2016 年度应缴纳城镇土地使用税=(60000 10002000)410000=228(万元)
20、 。8 【正确答案】 B【试题解析】 该企业 2016 年度应缴纳增值税=1500017一(1020+20011+5 1)=15029(万元)。该企业 2016 年度应缴纳城市维护建设税和教育费附加=15029(7+3)=15029(万元)。该企业 2016 年度应缴纳增值税、城市维护建设税和教育费附加=15029+15029=165319(万元)。9 【正确答案】 B【试题解析】 广告费用扣除限额=1500015=2250(万元)，实际发生 2400 万元，税前只能扣除 2250 万元，应调增应纳税所得额=24002250=150(万元)；向非关联方企业借款的利息支出税前扣除限额=40004
21、5=180(万元)，实际发生 240 万元，税前只能扣除 180 万元，应调增应纳税所得额=240180=60(万元)，该企业在计算应纳税所得额时广告费和利息费用应调增应纳税所得额=150+60=210(万元)。10 【正确答案】 D【试题解析】 “三项经费”调增应纳税所得额=(30 一 14402)+(208144014 )+(395144025)=12+64+3 5=111(万元)。11 【正确答案】 C【试题解析】 新购机器设备按税法规定应计提折 1 日=(30+49)(1 5)10129=249(万元) ，企业计提 76 万元，所以应调增应纳税所得额=76249=5 11(万元)。12
22、 【正确答案】 A【试题解析】 残疾员工工资总额=14420=28 8(万元)，残疾员工加计扣除工资额=28 8100=288( 万元)，调减应纳税所得额 288 万元。该企业 2016 年度应缴纳企业所得税=(150009000 1502928002300+210 228+11 1+511288)25=924 3225=231 08(万元)。13 【正确答案】 D【试题解析】 纺织厂应缴纳的契税=5004+(1000800)4=20+8=28(万元)。14 【正确答案】 B【试题解析】 纺织厂应缴纳的契税=5004+(1000800)4=20+8=28(万元)。纺织厂应纳印花税=80005+
23、10000 5=04+05=0 9(万元)。纺织厂在计算土地增值税扣除项目金额时，其转让土地使用权的印花税 04 万元(80005)可以单独扣除，但 05 万元(100005)的印花税因与转让土地使用权无关，所以不可以扣除；非房地产开发企业不能加计扣除 20。所以，扣除项目金额=500+20+100+50+165+0 4=6869( 万元)。土地增值额=8006869=1131(万元)。增值率=113 1686 9100 =16 47，由于土地增值率小于 50，所以适用30的税率。应缴纳土地增值税=113130=3393(万元)。应缴纳契税、印花税、土地增值税合计=28+09+3393=62
24、83(万元)。15 【正确答案】 C【试题解析】 房地产开发公司应缴纳契税=4004=16(万元)。应纳印花税=8000 5+100005=09(万元)。合计=16+0 9=169(万元 )。16 【正确答案】 A【试题解析】 房地产开发企业转让新建房在计算土地增值税扣除项目金额时，可以加计扣除 20，所以，扣除项目金额=400+16+200(400+16 200)10+55+(400+16+200)20=8558(万元)。土地增值额=10008558=1442(万元)。增值率=144 2855 8100 =16 85，由于土地增值率小于 50，所以适用税率 30。应纳土地增值税=144230
25、=43 26(万元)。房地产开发公司应缴纳契税、印花税、土地增值税合计=16+0 9+4326=6016( 万元) 。17 【正确答案】 A【试题解析】 应补缴的增值税=52000(1+3)3 一 510=100456(元)。18 【正确答案】 A【试题解析】 应补缴的城建税和教育费附加=100456(73)=100 46(元) 。19 【正确答案】 B【试题解析】 2016 年副食品加工店应调整的收入=52000(1+3)=50485 44(元)。20 【正确答案】 C【试题解析】 购置税控收款机应调减的应纳税所得额=3000(312)6=500(元)。21 【正确答案】 B【试题解析】 广
26、告费用和业务宣传费用应调整应纳税所得额为 0。广告费和业务宣传费的实际发生额=20000+10000=30000(元)扣除限额=800000+52000(1+3)15=12757282(元)。22 【正确答案】 A【试题解析】 副食品加工店应纳税所得额=800000650000+50485 4410046500+40000350012=19788498( 元)。根据现行规定：投资者兴办两个或者两个以上个人独资企业的，在计算个人所得税时，其费用扣除标准由投资者选择在其中一家企业的生产经营所得中扣除。张某就餐馆和副食品加工店经营所得应缴纳的个人所得税=(19788498+400000360000)
27、35 14750=6850974(元)。二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A【试题解析】 (1)差旅费津贴和独生子女补贴不属于工资、薪金所得，不计入工资、薪金所得征税。工资应缴纳个人所得税=(5000+33003500)20 一 555=405(元)；(2)年终奖应纳个人所得税=60003=180(元)； (3)12 月工资、薪金应缴纳个人所得税=405+180=585(元) 。24 【正确答案】 A【试题解析】 将股权低价转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父
28、母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或赡养人的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由。25 【正确答案】 D【试题解析】 国债利息免征个人所得税。利息收入应缴纳个人所得税=(4400+20000)20=4880(元)。26 【正确答案】 C【试题解析】 (1)对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税。(2)个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在 1 个月以上至 1年(含 1 年) 的，暂减按 50计入应纳税所得额。2016 年赵某股票投资收入应缴纳个人所得税=(800+30001)5020 =380(元) 。
