1、税务师职业资格税法二（印花税）模拟试卷 25 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是( )。（A）商标注册证（B）企业仓库设置的产品进出统计簿（C）某投资者与某会计师签订的会计咨询合同（D）出版单位与订阅单位订立的征订凭证2 在签订合同时无法确定计税金额的，可在签订时先按定额( )元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。（A）5（B） 8（C） 10（D）153 安阳汽车修配厂 2017 年与某机械进出口公司签订购买价值 2000 万元(不含增值税)的测试设备合同，为购买此设备向工商银行借款 2
2、000 万元并签订借款合同。后因设备质量问题购销合同作废。根据上述情况，安阳汽车修配厂一共应缴纳的印花税为( )元。（A）1500（B） 6500（C） 7000（D）70504 关于印花税的计税依据，下列表述正确的是( )。（A）货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据（B）建筑安装工程承包后又分包的，以承包总额扣除分包金额后为计税依据（C）以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据（D）由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据5 某公司签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料 600万元，受托方提供辅助材料 40 万元
3、，并收取加工费 50 万元。乙合同约定：由受托方提供主要材料 400 万元并收取加工费 20 万元。上述加工承揽合同应缴纳印花税( )元。(上述金额均不含增值税)（A）1550（B） 1650（C） 1750（D）25506 采用按期汇总缴纳印花税方式的纳税人应事先告知税务机关，缴纳方式一经选定，( )内不得改变。（A）3 个月（B） 6 个月（C） 1 年（D）2 年7 对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，分次贴足印花的期限不超过( )年。（A）2（B） 1（C） 3（D）58 关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的是( )。（A）买卖境内 A
4、股股票签订股权转让书据的，以股票转让方为纳税人（B）订立财产转移书据的，以证人为纳税人（C）书立技术合同的，以担保人为纳税人（D）领取工商营业执照的，以授予证照的当事人为纳税人9 甲企业在 2017 年 10 月份注册资本由 50 万元增加到 500 万元，同时企业新设了5 本内部备查账簿和 5 本日记账簿，企业车间启用了进出产品登记簿 5 本。同月，企业还到相关部门申领了房产证、土地使用证、银行基本账户开户许可证、卫生许可证、专利证各 1 本。与乙公司签订货物销售合同，合同约定销售额为 300 万元，合同签订后，从销售额中支付 5 万元给联系业务的中介人，另支付运输公司运输费用 5 万元，其
5、中包括搬运费 03 万元、装卸费 17 万元，双方签订运输合同。上述金额均不含增值税，甲企业 2017 年应缴纳印花税( )元。（A）1800（B） 3205（C） 2115（D）212010 下列合同中，应当征收印花税的是( )。（A）会计咨询合同（B）技术咨询合同（C）法律咨询合同（D）审计咨询合同11 东方市阳光公司从大洋公司租入 10 台机器设备，双方签订的合同规定，10 台机器设备的总价值为 523 万元，租期 10 个月，不含增值税租金总额为 50 万元。则该项行为双方合计应缴纳印花税( )元。（A）523（B） 1000（C） 600（D）50012 下列合同或凭证中，应缴纳印花
6、税的是( )。（A）某企业和律师事务所签订的法律咨询合同（B）企业门市部设置的产品登记簿（C）卫生许可证（D）出版单位与发行单位之间订立的图书征订凭证13 甲企业由于经营不善，将本企业价值 110 万元的房产抵押给银行，从银行取得抵押贷款 100 万元，双方签订借款合同，但后期由于资金周转困难而无力偿还贷款本金，按合同规定将抵押房产的产权转移给银行，签订了产权转移书据，银行另支付给甲企业 10 万元的差价款。税务机关对以上经济行为应征收印花税( )元。(已知：上述金额均不含增值税)（A）400（B） 250（C） 450（D）120014 如果一份凭证应纳的印花税税额超过 500 元，纳税人可
7、以向当地税务机关申请( )。（A）免税（B）按期汇总缴纳印花税（C）填写缴款书或者完税证（D）分期纳税15 2017 年 1 月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2500 元(不含增值税，下同)，租期未定。签订合同时，预收租金 5000 元，双方已按定额贴花。5 月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金 7500 元。甲公司 2017 年 5 月份应补缴印花税( )元。（A）75（B） 8（C） 95（D）125二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 下列单位，属于印花
8、税纳税人的有( )。（A）签订运输合同的承运企业（B）电子应税凭证的签订单位（C）技术合同的签订单位（D）发放商标注册证的商标局（E）贷款合同的担保单位17 下列凭证，免纳印花税的有( )。（A）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同（B）县政府批准企业改制签订的产权转移书据（C）国际金融组织向我国企业提供优惠贷款书立的合同（D）贴息贷款合同（E）证券投资者保护基金有限责任公司新设立的资金账簿18 下列关于印花税的说法，正确的有( )。（A）按比例税率计算应纳税额不足 1 角的，免纳印花税（B）印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销（C）已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补
9、贴印花（D）对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额的一定比例支付代售手续费（E）应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额19 下列关于印花税的说法中，正确的有( )。（A）对多贴花的凭证，不予退税（B）印花税应当在书立或领受时贴花（C）对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花（D）伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款（E）财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税20 下列合同或凭证，应计算缴纳印花税的有( )。（A
10、）专利申请权转让合同（B）专利证（C）军事物资运输凭证（D）商品房销售合同（E）电网与用户之间签订的供用电合同21 下列合同，应按“ 产权转移书据 ”税目征收印花税的有 ( )。（A）专利申请权转让合同（B）商品房销售合同（C）土地使用权出让合同（D）土地使用权转让合同（E）专利实施许可合同22 下列合同中，应该征收印花税的有( )。（A）未按期兑现的合同（B）电网与用户之间签订的供用电合同（C）发电厂与电网之间签订的购售电合同（D）国家指定的收购部门与农民个人签订的农副产品收购合同（E）企业与会计师事务所签订的审计合同23 下列凭证中，属于印花税征税范围的有( )。（A）银行设置的现金收付登
11、记簿（B）个人出租门店签订的租赁合同（C）电网与用户之间签订的供用电合同（D）出版单位与发行单位之间订立的图书订购单（E）银行同业拆借合同24 下列合同中，免征印花税的有( )。（A）贴息贷款合同（B）仓储保管合同（C）农牧业保险合同（D）建设工程勘察合同（E）金融机构与小型企业签订的借款合同25 下列凭证免征印花税的有( )。（A）银行与某生产企业之间签订的借款合同（B）经批准改制的企业因改制签订的产权转移书据（C）机构购买封闭式证券投资基金签订的合同（D）与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同（E）与商品储备管理公司书立购销合同的所有当事人26 关于印花税的规定，下列说法正确的有( )。（A
12、）采用分级核算形式的单位只就财会部门设置的账簿贴花（B）凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿不贴花（C）以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花（D）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税（E）适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应按照印花税的规定贴花27 下列关于借款合同、保险合同和技术合同的计税方法错误的有( )。（A）凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，不仅要以借款合同所载金额为计税依据还要以借据
13、所载金额为计税依据计税贴花（B）借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，对这类合同只以其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花（C）对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税（D）财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，包括所保财产的金额（E）对技术开发合同，不仅就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费也作为计税依据28 纳税人贴花时，必须遵照以下( )规定办理纳税事宜。（A）在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花（B）印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税
14、票的骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用（C）对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查（D）纳税人与税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请同级税务机关核定（E）纳税人对纳税凭证应妥善保存，未规定保存期限的凭证的保存期限为 1 年29 下列各项中，应征收印花税的有( )。（A）企业债权转股权新增加的资金（B）不记载金额的登记簿、统计簿（C）企业改制中经评估增加的资金（D）企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金（E）未按期兑现的合同税务师职业资格税法二（印花税）模拟试卷 25 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选
15、项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 C：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项D：出版单位与订阅单位之间订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的征订凭证要按照购销合同贴花。【知识模块】 印花税2 【正确答案】 A【试题解析】 有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。【知识模块】 印花税3 【正确答案】 C【试题解析】 安阳汽车修
16、配厂一共应纳印花税=20001000003+200010000005=7000(元)。【知识模块】 印花税4 【正确答案】 C【试题解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费用金额，不包括装卸费，所以选项 A 错误；建筑安装工程承包合同的计税依据为承包总额，不能扣除分包金额，所以选项 B 错误；由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和受托方代垫的辅助材料金额合计数为计税依据，所以选项 D 错误。【知识模块】 印花税5 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳印花税=(40+50)0 510000+4000 310000+200510000=1750(元)。【知识模块】 印花税6 【正确答案】
17、C【试题解析】 同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关，缴纳方式一经选定，一年内不得改变。【知识模块】 印花税7 【正确答案】 C【试题解析】 对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在 3 年内分次贴足印花。【知识模块】 印花税8 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B：订立财产转移书据的印花税纳税人是立据人；选项 C：书立技术合同的印花税纳税人是立合同人，立合同人是指合同的双方当事人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人；选项 D：领取工商营业
18、执照的印花税纳税人是领受人。【知识模块】 印花税9 【正确答案】 B【试题解析】 甲企业 2017 年应纳的印花税=300000003+(5000000500000)0 5+5(5+3)+(50 317)100000 5=3205( 元)。【知识模块】 印花税10 【正确答案】 B【试题解析】 技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，但一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。【知识模块】 印花税11 【正确答案】 B【试题解析】 合同双方当事人均应缴纳印花税，所以该项行为双方合计应缴纳印花税=501000012=1000(元
19、)。【知识模块】 印花税12 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项 B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项C：卫生许可证不属于印花税的征税范围；选项 D：出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证要按照购销合同贴花。【知识模块】 印花税13 【正确答案】 D【试题解析】 对抵押贷款合同，应按借款合同计税贴花；在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。税务机关就
20、以上经济行为应征收印花税=(10010000005+1101000005)2=1200( 元)。【知识模块】 印花税14 【正确答案】 C【试题解析】 如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过 500 元，贴用印花税票不方便的，纳税人可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记，代替贴花。【知识模块】 印花税15 【正确答案】 A【试题解析】 有些合同在签订时无法确定计税金额，可在签订时先按 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补缴印花税。甲公司 5 月应补缴印花税：(5000+7500)1一 5=75(元)。【知识模块】 印花税二、多项选
21、择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 印花税的纳税人包括： (1)立合同人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人；(2)立据人；(3)立账簿人；(4)领受人；(5)使用人；(6)各类电子应税凭证的签订人。所以选项 D：商标局不属于印花税的纳税人；选项 E：担保单位不属于印花税纳税人。【知识模块】 印花税17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免纳印花税。【知识模块】 印
22、花税18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税法规定，按比例税率计算纳税而应纳税额不足 1 角的，免纳印花税，所以选项 A 正确；印花税的注销或画销由纳税人自行实施，所以选项 B 不正确；已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，应该就增加的金额补贴印花，选项C 正确；委托单位或个人代售印花税票的，税务机关应按代售金额的一定比例支付代售手续费，选项 D 正确；应税凭证所载金额为外国货币的，纳税人应按照凭证书立当日(而非当月 1 日) 国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额，选项 E 不正确。【知识模块】 印花税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 判断性题目。选项 D：伪造印
23、花税票的，由税务机关责令改正，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；选项 E：财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免征印花税的优惠。【知识模块】 印花税20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C：军事物资运输凭证，免纳印花税；选项 E：不属于印花税应税凭证。【知识模块】 印花税21 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：技术转让合同包括专利申请权转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同，后者适用于“产权转移书据”税目。【知识模块】 印花税2
24、2 【正确答案】 A,C【试题解析】 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税，选项 B 不符合题意；国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农业产品收购合同，属于免税合同，选项 D 不符合题意；会计、审计咨询合同不属于印花税征税范围，选项 E 不符合题意。【知识模块】 印花税23 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，银行根据业务管理需要设置的各种登记簿，如空白重要凭证登记簿、有价单证登记簿、现金收付登记簿等，其记载的内容与资金活动无关，仅用于内部备查，属于非营业账簿，均不征收印花税；选项 C，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证
25、，不征收印花税；选项 E，银行同业拆借合同，不属于借款合同，不征收印花税。【知识模块】 印花税24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 BD 没有免税规定。【知识模块】 印花税25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：银行与某生产企业之间签订的借款合同应缴纳印花税；选项 E：对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税；对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。【知识模块】 印花税26 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：采用分级核算形式的单位，除财会部门的账簿应贴花外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分
26、类账，亦应按规定贴花；选项 B：凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。【知识模块】 印花税27 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 A：凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额为计税依据计税贴花；选项 D：财产保险合同的计税依据为支付(收取) 的保险费金额，不包括所保财产的金额；选项 E：技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。单对合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，应按一定比例的报酬金额贴花。【知识模块】 印花税28 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：纳税人与税务机关对凭证的性质发生争议的，应检附该凭证报请上一级税务机关核定。【知识模块】 印花税29 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属于会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花。【知识模块】 印花税
