1、税务师职业资格税法二（车船税）模拟试卷 19 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2013 年 1 月某客运公司购进客车 20 辆，购买当月即投入使用，并取得了购货发票，缴纳了全年车船税，5 月 3 辆客车因质量问题退回厂家，6 月取得退货发票，当地政府规定该型号客车的车船税年税额为 1200 元辆。该客运公司退货应获得车船税退税( ) 元。（A）2100（B） 2400（C） 3000（D）33002 下列说法，不符合车船税法定免税规定的是( )。（A）捕捞渔船免征车船税（B）警用车船免征车船税（C）混合动力汽车免征车船税（D）国
2、际组织驻华代表机构车辆免征车船税3 2016 年年初某渔业公司拥有捕捞渔船 5 艘，每艘净吨位 190 吨，其他渔业船舶5 艘，每艘净吨位 400 吨。2016 年 9 月 10 日购置游艇 2 艘，每艘长 22 米，购置养殖渔船 1 艘，净吨位 2000 吨。相关新购船舶均得到车船管理部门核发的登记证书。所在省机动船舶车船税计税标准为净吨位 200 吨以下(含 200 吨)的，每吨 3 元；净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元；艇身长度超过 18 米但不超过 30 米的游艇，每米 1300 元。2016 年该渔业公司应缴纳车船税( )元。（A）2706667（B） 9600（C
3、） 10400（D）904004 某运输公司 2012 年有如下运输工具：运输卡车 10 辆，整备质量 124 吨辆，4 月购入乘用车 12 辆，当月办理登记取得车辆行驶证，当地政府规定的乘用车车船税年税额 1000 元辆，运输卡车车船税年税额 80 元吨。2012 年度该公司应缴纳车船税( ) 元。（A）18920（B） 19000（C） 21920（D）220005 2016 年某船运公司拥有机动船 3 艘，每艘净吨位 2000 吨；拖船 2 艘，发动机功率均为 1000 千瓦。其所在省机动船舶车船税年税额规定：净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 1
4、0000 吨的，每吨 5 元。该船运公司 2016 年应缴纳车船税( )元。（A）26680（B） 27000（C） 28000（D）320006 某公司 2016 年有如下车辆：货车 5 辆，每辆整备质量 10 吨；7 月份购入挂车 2辆，每辆整备质量 5 吨，公司所在地政府规定货车年税额 96 元吨。2016 年该公司应缴纳的车船税( ) 元。（A）4800（B） 5040（C） 5280（D）57607 某远洋运输公司 2016 年 4 月购进一艘净吨位为 10000 吨的机动船舶，造船厂开具了销货发票，当月船舶运抵运输公司港口，5 月购入一艘净吨位为 2000 吨非机动驳船，造船厂开具
5、了销货发票，机动船舶和非机动驳船都在 5 月投入使用。该远洋运输公司所在地车船税年税额标准：净吨位 201 吨至 2000 吨的，每吨 4 元；净吨位 2001 吨至 10000 吨的，每吨 5 元。则海事管理机构应代征车船税( )元。（A）26000（B） 29000（C） 4016667（D）33333338 某船舶公司 2016 年年初拥有非机动驳船 4 艘，每艘净吨位 3000 吨；拖船 2 艘，每艘发动机功率 4000 千瓦。当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位200110000 吨的，年税额为 5 元吨。该船舶公司 2016 年应缴纳车船税( )元。（A）10500（B） 405
6、00（C） 43400（D）705009 关于车船税的纳税期限说法错误的是( )。（A）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月（B）对于在国内购买的机动车，购买日期以机动车销售统一发票所载日期为准（C）对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的次月为准（D）对于进口机动车，购买日期以海关关税专用缴款书 所载日期为准10 纳税人新购置应税车辆使用的，其车船税的纳税义务发生时间为( )。（A）取得车辆所有权的当月起（B）取得车辆所有权的次月起（C）取得车辆所有权的当年起（D）取得车辆所有权的次年起11 某船运公司 2016 年拥有净吨位 4000 吨的机动船 15
7、艘，净吨位 1600 吨的机动船 5 艘；折合净吨位为 1600 吨的拖船 6 艘；净吨位 200 吨的非机动驳船 5 艘，已知当地政府规定，机动船舶净吨位小于或者等于 200 吨的，车船税年税额为 3 元吨，净吨位 201 吨至 2000 吨的，车船税年税额为 4 元吨，净吨位 2001 吨至10000 吨的，车船税年税额为 5 元吨。则该船运公司 2016 年应缴纳车船税( )元。（A）352700（B） 373400（C） 371900（D）356840二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0
8、.5 分。12 下列车辆中，以“ 每辆 ”作为计税单位的有( )。（A）小轿车（B）摩托车（C）微型客车（D）半挂牵引车（E）挂车13 下列车船中，应根据“整备质量每吨” 作为计税单位的有 ( )。（A）载客电车（B）摩托车（C）三轮汽车（D）挂车（E）载客汽车14 车船税法给予定期减征或者免征的车船有( )。（A）捕捞渔船（B）公共交通车船（C）农村居民拥有的摩托车（D）军队专用的车船（E）农村居民拥有并主要在农村使用的三轮汽车15 下列车船中，可享受免征车船税政策的有( )。（A）货运车船（B）非机动驳船（C）警用车船（D）捕捞用渔船（E）军队专用车船16 下列车船，免征车船税的有( )。
9、（A）警用车辆（B）纯电动商用车（C）救护车（D）捕捞养殖渔船（E）财政拨款事业单位的办公用车17 下列关于车船税的税务处理方法，符合车船税法规定的有( )。（A）医院救护车免征车船税（B）境内单位租入外国籍船舶的，免征车船税（C）客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税（D）依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或管理人所在地（E）节约能源车辆及新能源车辆，均可以免征车船税18 下列在用车船中，一定可以免征车船税的有( )。（A）公安机关办案专用的车辆（B）军队用于出租的富余小汽车（C）公共交通车辆（D）在渔业船舶管理部门登记的净吨位 15 吨的捕捞渔船（E）邮政
10、快递车19 下列车船属于法定免税的有( )。（A）学校的专用校车（B）军用车船（C）油电混合动力汽车（D）养殖渔船（E）非机动驳船20 下列在用车船中，一定可以免征车船税的有( )。（A）纯电动商用车（B）燃料电池商用车（C）农村的公共交通车辆（D）养殖渔船（E）插电式混合动力汽车21 下列各项中，符合车船税征收管理规定的有( )。（A）车船税由地方税务机关负责征收（B）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地（C）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳（D）车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的次月（E）依法不需要办理登记的车船不缴纳车船税22 车船税的计税单位有( )
11、。（A）每艘（B）每辆（C）净吨位每吨（D）整备质量每吨（E）艇身长度每米23 关于车船税的相关规定，下列说法正确的有( )。（A）客货两用车依照客车的计税单位和年基准税额计征车船税（B） 车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额，计算得出的应纳税额小数点后超过两位的可四舍五入保留两位小数（C）车船因质量问题发生退货时，退货月份以退货发票所载日期的当月为准（D）扣缴义务人代收代缴车船税后，车辆登记地主管税务机关不再征收该纳税年度的车船税（E）境内单位和个人将船舶出租到境外的，不征收车船税24 根据车船税的相关规定，下
12、列车辆以“每辆” 作为计税单位的有 ( )。（A）小客车（B）载客电车（C）载货汽车（D）摩托车（E）挂车25 下列关于车船税的表述中，正确的有( )。（A）在境内属于应税车船的车船所有人或管理人为车船税的纳税义务人（B）车船税的征税范围包括依法不需要在车辆管理部门登记的机动车辆（C）从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人（D）机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证（E）依法不需要在车辆管理部门登记的机动车辆不需要缴纳车船税26 下列各项中，符合车船税有关规定的有( )。（A）乘用车，以“ 每辆” 为计税单位（B）载货汽车，
13、以“整备质量每吨”为计税单位（C）机动船舶，以“艘” 为计税单位（D）游艇，以“ 净吨位” 为计税单位（E）挂车，以“ 每辆” 为计税单位27 根据车船税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）用于出租的汽车照章纳税（B）拖船按机动船舶税额全额计算车船税（C）捕捞渔船免税（D）汽车起重机属于车船税征税范围中的专用作业车（E）车辆整备质量尾数超过 05 吨的按 05 吨计算车船税28 根据车船税相关规定，下列说法正确的有( )。（A）车船税属于财产税（B）车船税应在纳税人实际使用应税车船时征收（C）扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地（D）车船税具有调节财富分配的作用（E）车
14、船税采用定额幅度税率29 下列车船中，属于法定免征车船税的有( )。（A）专用作业车（B）警用车船（C）非机动驳船（D）捕捞、养殖渔船（E）插电式混合动力汽车税务师职业资格税法二（车船税）模拟试卷 19 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 已缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商，纳税人可以向纳税所在地主管税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月为准。客运公司应获车船税退税额：31200712=2100( 元)。【知识模块】 车船税2 【
15、正确答案】 C【试题解析】 对纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征收车船税。【知识模块】 车船税3 【正确答案】 A【试题解析】 捕捞、养殖渔船免税；购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。该公司当年应纳车船税=54004+2130022412=2706667(元)。【知识模块】 车船税4 【正确答案】 A【试题解析】 车船税法及其条例涉及的整备质量、净吨位、艇身长度等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。2012 年度该公司应缴纳的车船税=1241080+121000(123)1
16、2=18920(元)。【知识模块】 车船税5 【正确答案】 A【试题解析】 拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算征收车船税，拖船按照机动船舶税额的 50计算车船税；机动船应纳车船税=320004=24000(元)；拖船应纳车船税=10000 674502=2680(元)。该船运公司 2016 年应缴纳车船税=24000+2680=26680(元)。【知识模块】 车船税6 【正确答案】 B【试题解析】 应纳车船税=51096+259650 612=5040(元)。【知识模块】 车船税7 【正确答案】 C【试题解析】 对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期为纳
17、税义务发生时间。拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算车船税。应代征车船税=100005912+2000450812=37500+266667=40166 67(元)。【知识模块】 车船税8 【正确答案】 C【试题解析】 拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算车船税。拖船按照发动机功率每 1 千瓦折合净吨位 067 吨计算车船税。该船舶公司 2016 年应缴纳车船税=30004550 +40000672550=43400( 元)。【知识模块】 车船税9 【正确答案】 C【试题解析】 对于购买的船舶，以购买船舶的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。【知识模块】 车船税10
18、 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人新购置车船使用的，取得车船所有权或管理权的当月为车船税的纳税义务发生时间。【知识模块】 车船税11 【正确答案】 A【试题解析】 拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额的 50计算车船税。应缴纳车船税=4000155+160054+16004650+2005350=300000+32000+19200+1500=352700(元)。【知识模块】 车船税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE：半挂牵引
19、车、挂车均按照 “整备质量每吨”作为计税单位。【知识模块】 车船税13 【正确答案】 C,D【试题解析】 在车船税税目中，货车(包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等)、挂车、专用作业车、轮式专用机械车是以“整备质量每吨”作为计税单位的。【知识模块】 车船税14 【正确答案】 B,E【试题解析】 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或免征车船税。【知识模块】 车船税15 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 AB：应照章征收车船税。【知识模块】 车船税16 【正确答案】 A,B,D【试题
20、解析】 法定减免包括：1捕捞、养殖渔船。2军队、武装警察部队专用的车船。3警用车船。4依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。5对节约能源的车船减半征收车船税、对使用新能源的车船免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。节约能源、使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车和混合动力汽车。(1)纯电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免征车船税；(2)其他混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。6省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使
21、用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。【知识模块】 车船税17 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 A：医院救护车，没有免税优惠；选项 B：境内单位租入外国籍船舶的，不征收车船税；选项 E：对节约能源的车船减半征收车船税，对使用新能源的车船免征车船税。【知识模块】 车船税18 【正确答案】 A,D【知识模块】 车船税19 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：不享受免税优惠；选项 C：油电混合动力汽车，享受减半征税优惠，不属于法定免税范围；选项 E：非机动驳船按照机动船舶税额的 50征税，不属于法定免税范围。【知识模块】 车船税20 【正确答案】 A,B,D,E【
22、试题解析】 省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船定期减征或免征车船税。【知识模块】 车船税21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月；选项 E：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征收范围，纳税地点为车船的所有人或管理人所在地。【知识模块】 车船税22 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 车船税计税单位包括选项 BCDE。【知识模块】 车船税23 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 A：客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税；选项 E：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船
23、税；境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。【知识模块】 车船税24 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 载客汽车(包括电车)、摩托车，以“每辆”为计税单位计征车船税；客货两用车、载货汽车、挂车以整备质量每吨为计税单位计征车船税。【知识模块】 车船税25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，属于车船税的征税范围，应按规定缴纳车船税。【知识模块】 车船税26 【正确答案】 A,B【试题解析】 车船税的计税单位，分别确定为每辆、净吨位每吨、整备质量每吨、艇身长度每米四种。选项 C：机动船舶以“净
24、吨位每吨 ”为计税单位；选项 D：游艇以“艇身长度每米”为计税单位；选项 E：挂车以“整备质量每吨”为计税单位。【知识模块】 车船税27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B：拖船按照机动船舶税额的 50计算车船税；选项 E：应税车辆整备质量有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。【知识模块】 车船税28 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，在保有环节征收。【知识模块】 车船税29 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC：非机动驳船、专用作业车不在车船税的法定免税范围之内。【知识模块】 车船税
