1、税务师职业资格财务与会计模拟试卷 79 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列各项中，关于企业财务管理目标的表述不正确的是( )。（A）利润最大化目标，没有考虑资金时间价值和风险问题（B）每股收益最大化弥补了利润最大化目标的没有考虑货币时间价值和风险问题的缺陷（C）股东财富最大化目标，假设股东与经营者的目标是一致的（D）以企业价值最大化作为财务管理目标，用价值代替价格，避免了过多受外界市场因素的干扰2 甲公司持有 A、B、C 三种股票组成的证券组合，A 股票和 B 股票的 系数分别是 20、13。C 股票收益率的标准差为 02，当
2、前的市场组合收益率的标准差为 04，两者之间的相关系数为 05。A、B、C 三种股票投资额分别是 60 万元、30 万元和 10 万元。股票市场平均风险收益率为 10，无风险收益率为 5010。假定资本资产定价模型成立。则该证券投资组合的必要收益率为( )。（A）152（B） 132（C） 182（D）2123 甲公司在年初购入 F 股票准备长期持有，购入后预计 F 股票 5 年内每股股利为2 元，从第 6 年开始，预计年股利增长率为 8，当前每股市价为 225 元，投资者要求的报酬率为 12，F 股票的价值为( )元。 已知：(P/F，12，5)=05674 ，(P/A，12，5)=3604
3、8（A）225（B） 25（C） 54（D）37854 某公司 2017 年 14 月份预计销售收入分别为 100 万元、200 万元、300 万元和400 万元，当月销售当月收现 60，下月收现 30，再下月收现 10，则 2017年 3 月 31 日预计资产负债表“应收账款” 项目金额和 2017 年 3 月的预计现金收入分别为( )。（A）140 万元、250 万元（B） 160 万元、250 万元（C） 160 万元、240 万元（D）140 万元、240 万元5 某企业计划投资购买一台设备生产新产品，设备价值为 35 万元，使用寿命 5 年，直线法计提折旧，税法残值为 5 万元，流动
4、资产需增加 20 万的投资，项目终结点回收，使用该设备每年给企业带来销售收入 38 万元，付现成本 10 万元，若企业适用的所得税税率为 25010，预计最终残值为 0，则该项目第 5 年的现金净流量为( )万元。（A）5429（B） 3875（C） 4375（D）526 甲公司 2017 年初存货为 40000 元，年初应收账款净额为 25400 元；年末流动比率为 2，流动负债合计为 30000 元；当年销售成本为 165000 元，存货周转次数为4 次，销售毛利率为 20。除应收账款、存货外，其他流动资产忽略不计。2017年甲公司应收账款周转次数为( )次。（A）925（B） 962（C
5、） 825（D）8627 甲公司 2016 年销售额 100 万元，税后净利润 12 万元，固定经营成本 24 万元。2017 年财务杠杆系数 15，所得税税率 25。不考虑其他因素，则甲公司的 2017年总杠杆系数为( ) 。（A）18（B） 195（C） 265（D）308 甲公司 2016 年年初所有者权益总额 160 万元，当年以其中的资本公积转增资本50 万元。当年实现净利润 300 万元，提取盈余公积 30 万元，向投资者分配利润 20万元。2017 年甲公司资本积累率为 40，不考虑其他因素，则该公司 2017 年资本保值增值率为( ) 。（A）120（B） 130（C） 140
6、（D）1509 HJ 公司 2016 年的信用条件为“N/30”，销售收入为 3500 万元，变动成本率为60010。最低投资报酬率为 10。在其他条件不变的情况下，为使 2017 年销售收入比上年增加 10，拟将信用条件改变为“2/10，1/20 ，N/30” ，预计有 60的客户会在 10 天内付款，30的客户会在 20 天内付款，其余客户在信用期付款，假设一年按 360 天计算。则该公司 2017 年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少( ) 万元。（A）787（B） 875（C） 1313（D）145810 A 公司是一家冰箱生产企业，全年需要压缩机 360000 台，均衡耗
7、用。全年生产时间为 360 天，每次的订货费用为 160 元，每台压缩机的年储存费率为 80 元，每台压缩机的进价为 900 元。则全年最佳订货次数是( )次。（A）200（B） 300（C） 150（D）12011 关于甲公司下列经济业务，根据会计信息质量要求，说法不正确的是( )。（A）将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押借款，遵循了谨慎性要求（B）购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款，具有融资性质的，应按购买价款的现值确认当期存货成本，遵循了实质重于形式要求（C） 2017 年因违约被 B 公司起诉，至年末法院尚未判决，预计很可能败诉并需要支付赔偿，确认预计负债，遵循了谨慎性要求
8、（D）2017 年起诉 A 公司侵犯其专利权，至年末法院尚未判决，预计很可能胜诉并获得赔偿，未进行会计处理，遵循了谨慎性要求12 甲公司 2016 年 7 月 1 日购入乙公司 2016 年 1 月 1 日发行的股票 200 股，每股市价 10 元，支付价款为 2000 元，另支付交易费用 150 元。甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2016 年 12 月 31 日，该股票市价为每股 12 元。2017 年 3 月 5 日乙公司宣告发放现金股利 500 元，甲公司于 2017 年 4 月 5 日收到该现金股利，2017 年 5 月 1 日甲公司以每股 15 元的价格将持有的乙公
9、司股票全部出售。不考虑其他相关税费。则甲公司因该交易性金融资产确认的投资收益为( )元。（A）1350（B） 600（C） 1000（D）40013 甲公司 2017 年 5 月 25 日向本市乙公司销售产品一批，货款总计 200000 元，适用增值税税率为 17。乙公司开出一张出票日为 6 月 1 日、面值 234000 元、票面年利率为 10、期限为 3 个月的商业承兑票据。甲公司 7 月 1 日持票据到银行贴现，贴现率为 8010。该项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件，假定甲公司按月计提利息，关于甲公司的会计处理，下列说法正确的是( )。（A）收到票据时，借记“应收
10、票据” 科目 239850 元（B）到银行申请贴现时，贷记“财务费用”科目 702 元（C）到银行申请贴现时，贷记“应收票据”科目 230802 元（D）到银行申请贴现时，贷记“短期借款” 科目 230802 元14 2017 年年末，甲公司库存 A 原材料账面余额为 200 万元，数量为 10 吨。该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的 10 件 B 产品。合同约定：甲公司应于 2018 年 5 月 1 日前向乙公司发出 10 件 B 产品，每件售价为 30 万元（不含增值税，下同）。将 A 原材料全部加工成 B 产品尚需发生加工成本 110 万元，预计销售每件 B 产品尚需发生相关
11、税费 05 万元。2017 年年末，市场上 A 原材料每吨售价为 18 万元，预计销售每吨 A 原材料尚需发生相关税费 02 万元。2017 年年初，A 原材料未计提存货跌价准备。不考虑其他因素， 2017 年 12 月 31 日甲公司对 A 原材料应计提的存货跌价准备为( )万元。（A）5（B） 10（C） 15（D）2015 2016 年 6 月 1 日，甲公司自建简易办公楼，购入为工程准备的各种物资 3000万元，支付的增值税税额为 510 万元，全部用于工程建设；领用本公司生产的水泥一批，实际成本为 200 万元，税务部门确定的计税价格为 250 万元，适用的增值税税率为 17；领用一
12、批外购原材料，该批原材料的成本为 40 万元，购入时支付的增值税税额为 68 万元；支付工程人员工资 50 万元，支付其他费用 20 万元，于2016 年 10 月 31 日工程完工并达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法按 20 年计提折旧，预计净残值率为 4，不考虑其他因素，2017 年该固定资产的应计提折旧额为( ) 万元。（A）32548（B） 33548（C） 34548（D）3554816 某公司于 2017 年 9 月 20 日对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为 2000万无，预计使用年限为 8 年，已经使用 2 年，预计净残值为 0，未计提减值准备，采用年限平均法计提折旧
13、。更新改造过程中领用本公司产品一批，计入在建工程的价值为 184 万元，发生人工费用 100 万元，领用工程用物资 280 万元（不含增值税）；用一台 400 万元的部件替换原价为 450 万元的原部件（被替换部件已无使用价值，残值为 0）。该改造工程于当年 12 月 31 日达到预定可使用状态并交付生产使用，该生产线生产产品当期全部对外销售。不考虑其他因素，该生产线的生产和改造影响 2017 年利润总额的金额为( )万元。（A）1875（B） 3375（C） 525（D）637517 有关资产可收回金额的计量，下列说法不正确的是( )。（A）资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用
14、后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定（B）预计资产的未来现金流量不包括与资产改良有关的预计未来现金流量（C）折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税后利率（D）预计资产的未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础18 2016 年 6 月 9 日，甲公司支付价款 855 万元（含交易费用 5 万元）购入乙公司股票 100 万股，占乙公司有表决权股份的 15，作为可供出售金融资产核算。2016 年 12 月 31 日，该股票市场价格为每股 9 元。2017 年 2 月 5 日，乙公司宣告并发放现金股利 1000 万元。2017 年 8 月 21 日，甲公司以每股 8 元
15、的价格将乙公司股票全部转让。甲公司 2017 年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为( )万元。（A）40（B） 55（C） 90（D）10519 M、N 公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17，商品销售价格不含增值税。11 月 22 日，M 公司委托 N 公司销售商品 2000 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定 N 公司应按每件 100 元对外销售，M 公司按售价的 10向 N 公司支付手续费。N 公司对外实际销售 1000 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 100000 元，增值税税额为 17000 元，款项已收到。12月 15 日，
16、M 公司收到 N 公司开具的代销清单时，向 N 公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定 M 公司发出商品时纳税义务尚未发生， M 公司采用实际成本核算，N 公司采用进价核算代销商品。下列说法不正确的是 ( )。（A）M 公司确认销售费用 10000 元（B）采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入（C）该业务对 M 公司 12 月份营业利润的影响金额为 80000 元（D）采用支付手续费委托代销方式下，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算确定代销手续费，确认劳务收入20 下列各项中，不应计入
17、清算损益表“其他收益”项目的是( )。（A）在破产清算期间通过清查、盘点等方式取得的未入账资产（B）破产企业收到的利息、股利、租金等孳息（C）破产企业在破产清算终结日，剩余破产债务不再清偿的（D）破产企业以非货币性资产清偿债务的，清偿的价值与非货币性资产的账面价值的差额21 甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该公司 2016 年 7 月 1 日将账面价值为 2000 万元、已经开发完成作为存货的房产转为经营性出租，转换日公允价值为 2500 万元。2016 年 12 月 31 日其公允价值为2400 万元，甲公司确认了该项资产的公允价值变动，2017 年 7
18、月租赁期满，甲公司以 3000 万元将其出售。该项处置业务对甲公司 2017 年营业利润的影响金额为( )万元。（A）600（B） 1100（C） 500（D）100022 甲公司为家电生产企业，2016 年 12 月 25 日，甲公司以其生产的每台成本为1000 元的电暖器作为福利发放给总部各部门经理级别的职工，甲公司总部共有各部门经理级别职工 20 名。该型号的电暖器销售价格为 1500 元（不含增值税），适用的增值税税率为 17。假定不考虑其他相关税费。则该笔业务对 2016 年 12 月营业利润的影响金额为( )元。（A）10000（B） 25100（C） 5100（D）1170023
19、 甲公司因无法偿还乙公司（股份有限公司）4000 万元货款，于 2017 年 8 月 1日与乙公司签订债务重组协议。协议规定甲公司通过增发 1700 万股普通股（每股面值 1 元）抵偿上述债务，股票发行价为 2800 万元。乙公司已对该应收账款计提了 360 万元坏账准备，并将取得的股权作为可供出售金融资产核算。甲公司在2017 年 11 月 1 日已经办理完股票增发等相关的手续。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中不正确的是( )。（A）甲公司计入营业外收入的金额为 1200 万元（B）甲公司计入资本公积一股本溢价的金额为 1100 万元（C）甲公司计入股本的金额为 1700 万元（D）乙
20、公司计入营业外支出的金额为 1200 万元24 甲公司应收乙公司货款 2000 万元，因乙公司发生财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了 400 万元的坏账准备。2017 年 6 月 10 日，双方签订协议，约定乙公司以其生产的 100 件 A 产品抵偿该债务。乙公司 A 产品售价为 13 万元/ 件（不含增值税），成本为 10 万元/件；6 月 20 日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 17。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失为( ) 万元。（A）79（B） 279（C） 300（D）
21、60025 甲公司建造一条生产线，该工程预计工期两年，建造活动自 2017 年 7 月 1 日开始，当日预付承包商建造工程款 3000 万元。9 月 30 日，追加支付工程进度款 2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：(1)2017 年 6 月 1 日借入的三年期专门借款 4000 万元，年利率 6，按年付息；(2)2017 年 1 月 1 日借入的两年期一般借款 3000 万元，年利率 7，按年付息，甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为 06，不考虑其他因素。2017 年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用为( )万元。（A）11950（B） 12250（C
22、） 13750（D）1395026 下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。（A）可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分（B）权益法核算的股权投资因享有联营企业可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益的部分（C）同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分（D）自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分27 企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是( )。（A）以资本公积转增股本（B）根据董事会决议，每 2 股缩为 1 股（C）授予员工股票期权在等待期内确认相关费用（D）同一
23、控制下企业合并取得长期股权投资初始投资成本小于所支付对价账面价值28 甲公司为设备安装企业。2017 年 10 月 1 日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为 4 个月，合同总收入 480 万元。至 2017 年 12 月 31 日，甲公司已预收合同价款 350 万元，实际发生安装费 200 万元，预计还将发生安装费 100 万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司 2017 年该设备安装业务应确认的收入为( )万元。（A）320（B） 350（C） 450（D）48029 企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是( )。（A）固定资产处置
24、净损失（B）投资于银行理财产品取得的收益（C）预计与当期产品销售相关的保修义务（D）因授予高管人员股票期权在当期确认的费用30 甲公司 2017 年按企业会计准则计算的会计利润为 1500 万元，适用的所得税税率为 25。其中包括本年支付的税收滞纳金 12 万元、本年收到的国债利息收入 5万元。假定无其他纳税调整事项。甲公司递延所得税负债年初数为 40 万元，年末数为 50 万元，递延所得税资产年初数为 25 万元，年末数为 20 万元，均影响所得税费用。则下列关于甲公司 2017 年所得税相关说法正确的是( )。（A）当期所得税 37675 万元（B）所得税费用 38675 万元（C）所得税
25、费用 39675 万元（D）递延所得税费用 15 万元31 甲公司于 2013 年 12 月 1 日购入并投入使用一台生产用设备。该设备入账价值为 840 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值 40 万元，采用年限平均法计提折旧。2017 年年初由于出现了替代该设备的新产品的出现，将原预计使用年限改为7 年，预计净残值改为 20 万元，折旧方法不变，甲公司适用的所得税税率为25。假定设备持有期间未发生减值，则该会计估计变更对 2017 年利润总额的影响金额为( ) 万元。（A）65（B） 4875（C） 65（D）487532 某公司 2017 年 5 月发现 2015 年 7 月购入的
26、甲专利权在计算摊销金额上有错误。甲专利权 2015 年和 2016 年应摊销金额分别为 120 万元和 240 万元，而实际摊销金额均为 240 万元，所得税申报的金额亦均为 240 万元。该公司适用的所得税税率为25，按净利润的 10提取法定盈余公积。该公司对上述事项进行处理后，其2017 年 12 月 31 日资产负债表中“未分配利润” 项目年初数的调整金额为 ( )万元。（A）90（B） 81（C） 120（D）36033 甲公司 2017 年发生与现金流量相关的交易或事项包括：(1)以现金支付管理人员的现金股票增值权 500 万元，(2)办公楼换取股权交易中，以现金支付补价 240 万
27、元；(3)销售 A 产品收到现金 5900 万元；(4)支付经营租入固定资产租金 300 万元；(5)支付管理人员报销差旅费 2 万元；(6)发行权益性证券收到现金 5000 万元。下列各项关于甲公司 2017 年现金流量相关的表述中，正确的是( )。（A）经营活动现金流出 800 万元（B）经营活动现金流入 5900 万元（C）投资活动现金流出 540 万元（D）筹资活动现金流入 10900 万元34 2017 年 10 月 12 日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为 3000 万元，增值税税额为 510 万元，款项尚未收到；该批商品成本为2200 万元（未计提存货
28、跌价准备），至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售 80，不考虑其他因素，甲公司在编制 2017 年 12 月 31 日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为 ( )万元。（A）160（B） 440（C） 600（D）64035 2017 年 3 月，母公司以 1000 万元的价格（不含增值税）将其生产的设备销售给其全资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为 800 万元（未计提存货跌价准备）。子公司于收到当日将其作为管理用固定资产投入使用，并采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为 10 年，预计净残值为零。假定母、子公司均采用资产负债表债务法核算其所
29、得税，适用的所得税税率均为 25，则编制 2017 年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而调减合并净利润的金额为( )万元。（A）135（B） 13875（C） 150（D）1612536 2017 年 2 月，丙公司为宣传新产品发生广告费 80000 元；销售过程中发生运输费 5000 元，支付销售产品保险费 1500 元，支付代销手续费 1800 元；销售原材料一批，该批原材料的成本为 9000 元（未计提存货跌价准备）；为销售商品领用单独计价的包装物的计划成本为 5000 元，该包装物的材料成本差异率为 3。则丙公司当月计入销售费用的金额为( )元。（A）88300（
30、B） 97300（C） 93450（D）9330037 甲公司 2017 年度发生的有关交易和事项如下：持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50 万元。因处置固定资产产生净收益 20 万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30 万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出 40 万元。不考虑相关税费等，则上述交易或事项对甲公司 2017 年营业利润的影响金额为( )万元。（A）30（B） 50（C） 80（D）10038 甲公司、乙公司均系增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为 17，所得税均采用资产负债表债务法核算，适用
31、的所得税税率均为 25。甲公司 2017 年 3 月 10 日从其拥有 80股份的乙公司购进管理用设备一台，该设备为乙公司所生产的产品，成本为 1760 万元（未计提存货跌价准备），售价为 2000万元，增值税税额为 340 万元，另付专业安装公司安装费 8 万元，甲公司已付款且该设备当月投入使用，设备预计使用年限为 4 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定会计计提折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。2017 年年末甲公司编制合并财务报表时，应在合并财务报表中确认递延所得税资产为( )万元。（A）60（B） 11944（C） 5038（D）487539 关于合营安排，
32、下列说法中错误的是( )。（A）存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，则构成共同控制（B）共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共同的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策（C）如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排（D）仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制40 下列各项中，不属于其他综合收益的是( )。（A）外币报表折算差额（B）可供出售金融资产的正常公允价值变动（C）发行可转换公司债券时确认的权益成分公允价值（D）非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允
33、价值大于原账面价值的差额二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 下列有关金融环境的说法中，正确的有( )。（A）金融资产的流动性是指金融资产迅速转换成货币的能力（B）货币市场的金融工具具有流动性强、价格平稳、风险较小等特点（C）纯粹利率只受货币的供求关系、平均利润率和国家调节的影响（D）利率变动幅度越大，期限风险也越大（E）资本市场包括融资租赁市场、大额定期存单市场等42 编制现金预算时，下列各项不属于现金收入内容的有( )。（A）期初现金余额（B）取得短期借款（C）投资收回（D）上
34、期销售本期现金收入（E）取得长期借款43 下列有关杠杆效应的说法中，正确的有( )。（A）只要存在固定性经营成本，就存在经营杠杆效应（B）只要有固定性经营成本存在，经营杠杆系数总是大于 1（C）只要企业融资方式中存在固定性资本成本，就存在财务杠杆效应（D）只要有固定性资本成本存在，财务杠杆系数总是大于 1（E）只要企业同时存在固定性经营成本和固定性资本成本，就存在总杠杆效应44 下列属于并购的财务协同效应理论的观点有( )。（A）通过兼并可以建立内部资本市场。总部通过信息优势、监管优势进行优选项目，使资金在企业内从低回报项目流向高回报项目（B）一个合并企业的负债能力，比两个企业合并前各单个企业
35、的负债能力之和要大（C）起因于财务目的的兼并，会取得节省筹资成本和交易成本两个方面的好处（D）即使收购活动并未最终取得成功，目标企业的股票在收购过程中也会被重新提高估价（E）公司兼并收购的基本动因，在于获取公司控制权增效45 有关企业筹资方式的说法，正确的有( )。（A）吸收直接投资方式能够尽快形成生产能力（B）发行股票筹资得不到抵减税款的好处（C）利用留存收益筹资，资本成本较低（D）在预计市场利率持续上升的金融市场环境下，发行债券筹资能够锁定资本成本（E）融资租赁是一种基于未来“借鸡生蛋、卖蛋还钱”的筹资方式46 下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有( )。（A）持有以备出
36、售的商品（B）为交易目的持有的 3 年期债券（C）企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债（D）实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬（E）企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券47 下列有关应收款项的核算，说法正确的有( )。（A）贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人拒付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时，借记“ 短期借款 ”科目，贷记“银行存款”科目（B）在有商业折扣的情况下，应收账款按扣除商业折扣后的金额入账（C）预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款 ”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算，但在编制会计报表时，仍然要将“ 预付账款”和“应付账款” 的金额分开
37、报告（D）未发生减值的持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记“应收利息”科目（E）按规定计算的应收出口退税款，借记“其他应收款”48 下列关于应收款项减值的核算，说法正确的有( )。（A）对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试（B）对于单项金额非重大的应收款项以及单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项，应当采用组合方式进行减值测试（C）有客观证据表明发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失（D）当期按应收款项计算应提坏账准备金额大于 “坏账准备”科目贷方余额的，应
38、按其差额冲减已计提的坏账准备（E）当期接应收款项计算应提坏账准备金额小于“ 坏账准备”科目贷方余额的，应按其差额提取坏账准备49 在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以作为交易性金融资产的股票投资换取机器设备（B）开出商业承兑汇票购买原材料（C）以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备（D）以拥有的长期股权投资换入专利技术（E）以应收账款换入对联营企业投资50 下列有关固定资产折旧的会计处理，正确的有( )。（A）对符合固定资产确认条件的固定资产装修费用，应当在两次装修期间与固定资产剩余使用寿命两者中较长的期间内计提折旧（B）对融资租赁方式租入
39、的固定资产发生的装修费用，符合固定资产确认条件的，应当在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产剩余使用寿命三者中较长的期间内计提折旧（C）提前报废的固定资产，不再补提折旧（D）企业因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧（E）与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法51 下列有关商品期货套期业务的核算的说法中，正确的有( )。（A）对公允价值套期，资产负债表日套期工具产生的利得或损失计入套期损益（B）对公允价值套期，资产负债表日被套期项目公允价值变动计入套期损益（C）对现金流量套期，资产负债表日套期工具产生的利得或损失，计入其他综合收益（D）对公允价值套期，被套
40、期项目为销售商品的确定承诺的，企业应当在该销售实现时，将“ 被套期项目”科目中累计公允价值变动额转入 “主营业务收入”等科目（E）对现金流量套期，被套期项目为预期商品销售的，企业应当在该销售实现时，将“其他综合收益一套期储备” 科目中确认的套期工具利得或损失转入 “主营业务收入”等科目52 为遵守国家有关环保法律的规定，2016 年 1 月 31 日，甲公司对 A 生产设备进行停工改造，安装环保装置。3 月 25 日，环保装置安装完成，A 生产设备达到预定可使用状态并交付使用。A 生产设备预计使用年限为 16 年，已使用 8 年，安装环保装置后还可使用 8 年；环保装置预计使用年限为 5 年。
41、下列各项关于环保装置的会计处理中，正确的有( )。（A）环保装置应作为单项固定资产单独确认（B） A 生产设备应单独确认为固定资产（C）环保装置和 A 生产设备应合并确认为一项固定资产（D）环保装置达到预定可使用状态后按环保装置的预计使用年限计提折旧（E）环保装置和 A 生产设备应采用相同的折旧年限计提折旧53 下列会计处理中，正确的有( )。（A）交易性金融负债按照公允价值进行初始计量和后续计量，相关交易费用直接计入当期损益（B）采用售后回购方式融资的，对于回购价格与原销售价格之间的差额，应在回购期间按期转销、确认利息费用，借记“其他应付款” 科目，贷记“财务费用”科目（C）多交的增值税在以
42、后月份抵交当月应交增值税时，借记“应交税费一应交增值税（已交税金）” 科目，贷记 “应交税费一未交增值税 ”科目（D）企业出售交易性金融负债时，应将该项交易性金融负债已经确认的公允价值变动损益转入投资收益（E）应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记“ 应付票据”科目，贷记 “应付账款 ”科目54 下列关于借款费用的核算，正确的有( )。（A）符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用的资本化（B）当所购建或生产符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，应当停止其借款费用的资本化（C）属于筹建期间
43、的借款费用，计入管理费用（D）在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本（E）购建或者生产的资产的各部分分别完工，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化55 甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的有( )。（A）以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元（B）以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并支付补价 30 万元（C）以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的交易性金融
44、资产，并收到补价 140 万元（D）以账面价值为 420 万元并准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390 万元的一台设备，并收到补价 30 万元（E）以公允价值为 260 万元的应收账款换入甲公司账面价值为 320 万元的存货，不涉及补价56 下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，不正确的有( )。（A）以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益（B）以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益（C）存货转换为以公允
45、价值模式后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益（D）以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益（E）处置投资性房地产时，实际收到的金额与处置时投资性房地产账面价值之间的差额，计入其他业务收入或主营业务收入57 下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有( )。（A）经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产（B）需要 18 个月的生产活动才能达到销售状态的存货（C）以经营租赁方式租入的生产设备（D）经过 2 年的建造
46、可达到预定可使用状态的生产设备（E）经过 3 个月的建造即可达到预定可使用状态的生产设备58 上市公司发生的下列交易或事项中，不会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有( ) 。（A）确认交易性金融资产的公允价值变动收益（B）用盈余公积转增股本（C）用资本公积转增股本（D）直接计入所有者权益的损失（E）宣告分派现金股利59 下列项目中，可能引起资本公积项目发生变动的有( )。（A）发行股票应支付的佣金、手续费（B）企业接受投资者投入的资本（C）无法归还的应付账款（D）权益法核算的长期股权投资按照份额确认的被投资单位除净损益、其他综合收益以外的所有者权益其他变动的部分（E）自用房地产转换为采用
47、公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且公允价值小于原账面价值60 经董事会批准，甲公司 2017 年 9 月 30 日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为 6200万元，乙公司应于 2018 年 1 月 15 日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2018 年 2 月 1 日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系 2012 年 3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为 9800 万元，预计使用年限为 20 年，预计净残值为 200 万元，采用年限平均法计提折旧，至 2017 年 9 月 30 日签订销售合同时未计提减
48、值准备。下列会计处理中正确的有( )。（A）该办公楼至 2017 年 9 月 30 日累计计提折旧 2640 万元（B）该办公楼在 2017 年应计提折旧 480 万元（C）该办公楼在 2017 年应计提折旧 360 万元（D）该办公楼在 2017 年 9 月 30 日应计提减值准备 960 万元（E）该办公楼在 2017 年 9 月 30 日资产负债表上列报金额为 7160 万元61 有关增值税一般纳税人的账务处理，下列各项正确的有( )。（A）在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，应调减账面进项税额的，贷记“应交税费一增值税检查调整” 科目（B）企业购进的货物等已到达并验收入库，尚未收到
49、增值税扣税凭证且尚未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格以及增值税的进项税额暂估入账（C）按照会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额记入“应交税费一待转销项税额” 科目（D）企业销售其取得的不动产或者不动产在建工程的，其尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，借记“ 应交税费一应交增值税（进项税额）” 科目，贷记“应交税费一待抵扣进项税额” 科目。（E）企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税（减免税款）”科目，贷记“ 管理费用 ”等科目62 甲公司 2017 年自财政部门取得以下款项：(1)2 月 20 日，收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的
