1、税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2015 年 7 月 1 日，甲公司对外提供两份为期均为 1 年的劳务合同。第一份合同金额 300 万元，2015 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元。第二份合同金额 100 万元，2015 年度发生的劳务成本为 60 万元，因客户陷入严重财务危机，预计已发生的劳务成本不能得到补偿。假设 2015 年均无法可靠地估计两份合同的劳务结果，则甲公司 2015 年度两份劳务合同应确认
2、的收入为( )万元。（A）120（B） 180（C） 60（D）无法确定2 下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是( )。（A）以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理（B）年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配一未分配利润”明细科目（C）年末要将“本年利润”科目的余额转入到“ 利润分配一未分配利润” 明细科目（D）盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配一未分配利润”明细科目3 甲公司只生产乙产品，2015 年 12 月初在产品数量为零，12 月份共投入原材料50000 元，直接人工和制造费用共计 30000 元，乙产品需要经过两道
3、加工工序，工时定额为 20 小时，其中第一道工序 12 小时，第二道工序 8、小时，原材料在产品生产时陆续投入。12 月末乙产品完工 330 件，在产品 150 件，其中第一道工序 100件，第二道工序 50 件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为 50。则甲公司 2015 年 12 月份完工产品的单位产品成本是( ) 元/件。（A）220（B） 230（C） 210（D）2004 若企业采用售后回购的方式融入的资金全部用于自建生产厂房，则其所售商品回购价与售价之间的差额，应在售后回购期间内计入( )。（A）在建工程（B）管理费用（C）固定资产（D）财
4、务费用5 下列有关建造合同的确认与计量的表述中，错误的是( )。（A）建造合同的主要特征之一是建造资产的造价在合同签订时即已确定（B）建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用（C）建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（D）建造合同分为固定造价合同和可变造价合同6 甲公司 2010 年年初的所有者权益总额为 1500 万元，不存在以前年度未弥补的亏损。2010 年度发生亏损 180 万元，2011 年度发生亏损 120 万元，2012 年度实现税前利润为 0，2013 年度实现税前利润 500 万元，根据公司章程规定，法定盈余公积和任意
5、盈余公积的提取比例均为 10，公司董事会提出 2013 年度分配利润 60 万元的议案，但尚未提交股东会审议，假设甲公司 2010 至 2013 年不存在其他纳税调整和导致所有者权益变动的事项，适用企业所得税税率为 25。则甲公司 2013 年年末所有者权益总额为( )万元。（A）1590（B） 1650（C） 1890（D）19507 企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为( )。（A）递延收益（B）营业外收入（C）其他业务收入（D）资本公积8 某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为 30 小时，其中第一道工序的工时定额为 20 小
6、时，第二道工序的工时定额为 10 小时，假定各工序内在产品完工程度均为 50，期末在产品 300 件，其中第一道工序在产品 210 件，第二道工序在产品 90 件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末甲在产品的约当产量为( )件。（A）140（B） 145（C） 115（D）1209 2013 年 1 月 20 日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为 1800 万元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于 2013 年 3 月开工，预计 2014 年 7 月完工，预计工程总成本 1500 万元，2013 年 10 月由于原材料价格上涨等因素影响，预计总成本已达到 2000
7、 万元，经双方协商，追加合同造价 500 万元，截止 2013 年 12 月 31 日甲建筑公司实际发生合同成本 1300 万元，若甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，不考虑相关税费，则甲建筑公司 2013 年度因该项合同应确认的合同收入为( )万元。（A）0（B） 1260（C） 1495（D）167010 对企业在销售产品提供劳务的同时授予客户的奖励积分，下列会计处理中，错误的是( ) 。（A）应将取得的货款或应收货款扣除奖励积分的公允价值的部分确认为收入（B）奖励积分的公允价值应确认为递延收益（C）取得的货款应在奖励积分兑换期满后确认为收入（D）奖励积分确认为收入的金额应当以被兑换用
8、于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定11 2017 年度，某商场销售各类商品共取得货款 6000 万元（不含增值税）。同时共授予客户奖励积分 60 万分，奖励积分的公允价值为 1 元/分，该商场估计 2017年度授予的奖励积分将有 90使用。2017 年客户实际兑换奖励积分共计 45 万分。该商场 2017 年应确认的收入总额为( )万元。（A）5990（B） 6045（C） 6050（D）606012 企业取得与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，在取得时确认为递延收益，并在以后确认费用的期间记入“( )” 科目。（A）管理费用（
9、B）营业外收入（C）资本公积（D）专项应付款13 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为 17。2017 年 6月 5 日，向乙公司赊销商品 500 件，单位售价 600 元（不含增值税），单位生产成本 480 元，甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1 个月，3 个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为 10。退货期满后，乙公司实际退回商品 60 件，则甲公司收到退回的商品时应冲减( )。（A）主营业务收入 36000 元（B）主营业
10、务成本 4800 元（C）预计负债 7200 元（D）应交税费一应交增值税（销项税额）10120 元14 甲公司只生产一种产品乙产品，2017 年 10 月初在产品数量为零，10 月份共投入原材料 74680 元，直接人工和制造费用共计 23400 元。乙产品需要经过两道加工工序，工时定额为 20 小时，其中第一道工序 12 小时，第二道工序 8 小时，原材料在产品生产时陆续投入。10 月末乙产品完工 344 件，在产品 120 件，其中第一道工序 80 件，第二道工序 40 件。甲公司完工产品和在产品生产费用采用约当产量法分配，各工序在产品完工百分比均为 50。则甲公司 2017 年 10
11、月份完工乙产品的单位产品成本是( ) 元/件。（A）2452（B） 2563（C） 2750（D）282815 甲公司 2017 年度发生的有关交易或事项有：持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元，收到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50 万元，因处置固定资产产生净收益 20 万元，因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30 万元，管理部门使用的机器设备发生日常维护支出 40 万元，则上述交易或事项对甲公司 2017 年度营业利润的影响金额是( )万元。（A）30（B） 50（C） 80（D）10016 下列有关收入确认的表述中，正确的是( )。（A）采用售后回购方式销售商品时（具
12、有融资性质），在发出商品时确认收入（B）包括在商品售价中可区分的售后服务费，在商品销售时确认收入（C）提供初始及后续服务费的特许权费，在提供服务时确认收入（D）以旧换新销售中，应按商品的售价扣除回收商品价格后的金额确认收入17 某商场系增值税一般纳税人。2016 年春节期间为进行促销，该商场规定购物每满 200 元积 10 分，不足 200 元部分不积分，每一积分的公允价值是 1 元，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。某顾客购买了售价为 5000 元（不含增值税税额）、成本为 4000 元的服装，预计该顾客将在有效期限内兑换全部积分。不考虑其他因素，则因该顾客购物商场应确认的收入为( )元
13、。（A）47075（B） 47100（C） 47500（D）5000018 甲、乙公司均为增值税一般纳税人。2016 年 3 月 1 日，甲公司向乙公司销售商品 5000 件，每件售价为 20 元（不含增值税），甲公司按销售价款总额给予乙公司10的商业折扣，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费 1000元。乙公司于 2016 年 3 月 15 日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入为( ) 元。（A）90000（B） 99000（C） 100000（D）10100019 A 公司与 B 商店均为增值税一般纳税人。A 公司本年度委托 B 商店代销一批零
14、配件，代销价款 500 万元（不含增值税）。本年度收到 B 商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的 80，A 公司收到代销清单时向 B 商店开具增值税专用发票。B 商店按不含增值税的代销价款的 5向 A 公司收取手续费。该批零配件的实际成本为 300 万元。则 A 公司本年度应确认的销售收入为 ( )万元。（A）500（B） 400（C） 380（D）47520 下列各项关于现金折扣会计处理的表述中，正确的是( )。（A）现金折扣在实际发生时计入销售费用（B）现金折扣在实际发生时计入财务费用（C）现金折扣在确认销售收入时计入财务费用（D）现金折扣在确认销售收入时计入销售费用21 甲
15、公司和乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司委托乙公司销售商品 200 件，商品已经发出，每件成本为 60 元。合同约定乙公司应按每件 100 元对外销售，甲公司按售价（不含增值税）的 10向乙公司支付手续费。当期乙公司对外实际销售 100 件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 10000 元，增值税税额为1700 元。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票并支付其手续费，假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。关于甲公司的会计处理，下列做法中错误的是( )。（A）收到代销清单时确认营业收入 10000 元（B）发出商品时确认营业收入 200
16、00 元（C）支付手续费 1000 元计入销售费用（D）期末资产负债表上列示存货 6000 元22 乙公司于 2015 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同规定的销售价格为 1000 万元，分 5 年于每年年末等额收取。假定在现销方式下，该大型设备的销售价格为 800 万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为 793，不考虑其他因素，则乙公司 2016 年度因该项销售业务应冲减的财务费用为( )万元。（A）5261（B） 6847（C） 6973（D）8433二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所
17、选的每个选项得 0.5 分。23 下列事项中，应计入其他综合收益的有( )。（A）因长期股权投资采用成本法核算确认的被投资单位的其他综合收益（B）现金流量套期工具利得或损失中属于有效套期部分（C）因持有外币可供出售权益工具确认的汇兑差额（D）外币财务报表折算差额（E）因持有至到期投资重分类为可供出售金融资产确认的贷方差额24 下列各项费用支出中，应在“销售费用” 科目核算的有 ( )。（A）因销售商品而发生的业务招待费（B）销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决给付的赔偿款（C）因销售商品而发生的保险费（D）随同产品出售不单独计价的包装物成本（E）专设销售机构发生的不满足固定资产确认条
18、件的固定资产大修理费25 下列各项中，应计入管理费用的有( )。（A）自然灾害造成的在产品毁损净损失（B）保管过程中发生的产成品超定额损失（C）债务重组中转出原材料的净损益（D）自然灾害造成的原材料毁损净损失（E）企业筹建期间发生的开办费26 下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有( )。（A）投资性房地产取得的租金收入（B）出售固定资产取得的净收益（C）出售原材料取得的收入（D）罚没收入（E）享受税收优惠而返还的所得税27 下列会计事项中，应记入“管理费用” 科目的有 ( )。（A）以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额（B）筹建期间发生的开办费（C）生产
19、车间使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费（D）车间管理人员工资（E）同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费税务师职业资格财务与会计（收入、费用、利润和产品成本）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。本题第一份
20、合同金额 300 万元，2015 年度发生的劳务成本为 160 万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为 120 万元，应该确认收入 120 万元；第二份劳务合同不能得到补偿，不确认提供劳务收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本2 【正确答案】 D【试题解析】 盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配一盈余公积补亏”科目。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本3 【正确答案】 D【试题解析】 2015 年 12 月末乙产品的约当产量=1005012+50(12+850)/20=70（件），则甲公司 2015 年 12 月份完工乙产品的单位成本=(50000+3
21、0000)/(330+70)=200（元/件）。或乙产品的完工产品的总成本=(50000+30000)330/(330+70)=66000（元），则甲公司 2015 年 12 月份完工产品的单位成本=66000/330=200（元/件）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本4 【正确答案】 A【试题解析】 企业采用售后回购（按照固定价格回购）方式进行融资，其回购价和售价之间的差额属于借款费用，应资本化计入到在建工程，选项 A 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本5 【正确答案】 D【试题解析】 建造合同分为固定造价合同和成本加成合同，不包括可变造价合同，选项 D 表述错误。【知识
22、模块】 收入、费用、利润和产品成本6 【正确答案】 B【试题解析】 2013 年度实现税前利润 500 万元，首先弥补亏损 180 万元和 120 万元，还有 200 万元的利润，扣除所得税费用 50 万元(20025 ) ，还有 150 万元，结转到所有者权益增加所有者权益 150 万元，所以在 2013 年年末所有者权益的金额=1500+150=1650（万元）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本7 【正确答案】 A【试题解析】 与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损失，则计入营业外收入，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损失，则在取得时计入递延收益。【知识
23、模块】 收入、费用、利润和产品成本8 【正确答案】 B【试题解析】 期末甲在产品的约当产量=210(2050)/30+90(20+1050 )/30=145（件）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本9 【正确答案】 C【试题解析】 预计完工进度=累计发生的工程成本/ 合同预计总成本=1300/2000100=65，甲建筑公司 2013 年度应确认的合同收入 =(1800+500)65=1495（万元）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本10 【正确答案】 C【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本11 【正确答案】 A【试题解析】 本年度授予奖励积分的公允价值=601=60（万元）
24、，被使用的奖励积分确认的收入金额=6045/(6090)=50（万元），该商场 2017 年应确认的收入总额=6000 60+50=5990（万元）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本12 【正确答案】 B【试题解析】 企业取得与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入，选项 B 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本13 【正确答案】 B【试题解析】 附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性的应在发出商品时确认收入，并在期末确认与退货相关负债。甲公司根据估计退货率确认预计负债
25、金额=50010(600480)=6000（元），在退货期满日收到乙公司实际退回商品 60 件，超过预计的 50 件(50010 ) ，则将原计提预计负债冲回，并冲回 10 件商品的销售收入和转回相应的销售成本。会计分录为：6 月 5 日销售商品时借：应收账款 35 1000( 500600117)贷：主营业务收入 300000 (500600)应交税费一应交增值税（销项税额） 5 1000 ( 30000017)借：主营业务成本 240000 (500480)贷：库存商品 7400006 月 30 日确认估计的销售退回借：主营业务收入 30000 ( 30000010)贷：主营业务成本 24
26、000 ( 24000010)预计负债 60007 月 5 日借：银行存款 351000贷：应收账款 35 10009 月 5 日退货期满日借：库存商品 28800 (48060)应交税费一应交增值税（销项税额） 6120(6006017)预计负债 6000主营业务收入 6000 (10600)贷：银行存款 42120(60600117)主营业务成本 4800 (10480)从分录可以看出，在退回日，冲减预计负债 6000 元、主营业务收入 6000 元、主营业务成本 4800 元、应交税费一应交增值税（销项税额）6120 元，选项 B 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本14 【正
27、确答案】 A【试题解析】 2017 年 10 月月末乙产品的约当产量=805012+40(12+850)/20=56（件），则甲公司 2017 年 10 月份完工乙产品的单位产品成本=(74680+23400)/(344+56)=2452（元/件）。或：乙产品的完工产品的总成本=(74680+23400)344/(344+56)=843488（元），则甲公司 2017 年 10 月份完工乙产品的单位产品成本=843488/344=2452（元/件）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本15 【正确答案】 A【试题解析】 持有的交易性金融资产公允价值上升 100 万元计入公允价值变动损益；收
28、到上年度已确认的联营企业分配的现金股利 50 万元借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目，不影响营业利润；因处置固定资产产生净收益 20 万元计入营业外收入，不影响营业利润；因存货市价持续下跌计提存货跌价准备 30 万元计入资产减值损失；管理部门使用的机器设备发生日常维护支出 40 万元计入管理费用，则上述交易或事项对甲公司 2017 年度营业利润的影响金额=1003040=30（万元）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本16 【正确答案】 C【试题解析】 采用售后回购方式销售商品的（具有融资性质），通常不确认收入，收到的款项应确认为负债，选项 A 错误；包括在商品售价内可区分的售后
29、服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项 B 错误；采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项 D 错误。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本17 【正确答案】 C【试题解析】 售价总额为 5000 元，其中满足积分兑换条件的金额为 5000 元，授予奖励积分的公允价值=5000/200101=250（元），因该顾客购物商场应确认的收入=5000 250=4750（元），选项 C 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本18 【正确答案】 A【试题解析】 甲公司在该项交易中应确认的收入=500020(110)90
30、000（元），现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本19 【正确答案】 B【试题解析】 A 公司本年度应确认的销售收入=50080=400 （万元），支付的手续费应计入销售费用，不冲减销售收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本20 【正确答案】 B【试题解析】 企业在发生现金折扣时计入当期财务费用。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本21 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司发出商品时风险和报酬未转移，不应确认营业收入。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本22 【正确答案】 A【试题解析】 2015 年年末长期应收款的摊余成本=（
31、1000200）一(2008007 93)=66344（万元），乙公司 2016 年度应冲减的财务费用=663 447 93=5261（万元）。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，长期股权投资采用成本法后续计量时，被投资单位确认的其他综合收益，投资方无需进行账务处理，不涉及确认其他综合收益。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本24 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 选项 B，销
32、售产品延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决支付的赔偿款计入营业外支出。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本25 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 A 和 D，应计入营业外支出；选项 C，债务重组中转出原材料应确认收入、结转成本，不通过管理费用核算。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本26 【正确答案】 A,C【试题解析】 出售固定资产取得的净收益、罚没收入和享受税收优惠而返还的营业税税金，应该计入营业外收入，选项 A 和 C 正确。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A，权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应该根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项D，车间管理人员工资，应计入制造费用。【知识模块】 收入、费用、利润和产品成本
