1、税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷 8 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 2015 年度长江公司销售甲产品和乙产品分别为 1 万件和 2 万件，销售单价分别为每件 200 元和 50 元，长江公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 15之间。2015 年度实际发生产品保修费 4 万元。假设无其他或有事项，则长江公司“预计负债” 账户 2015 年期末余额为( )万元。（A）50（B） 35（C） 20（D）902 债务人以“ 修改其他债务条件 ”方式进行债务重组时，若已
2、确认的或有应付金额没有发生，其正确的账务处理是( )。（A）借记“预计负债 ”科目，贷记“营业外收入”科目（B）借记 “应付账款” 科目，贷记“ 管理费用”科目（C）借记 “应付账款” 科目，贷记“ 营业外收入”科目（D）借记“预计负债 ”科目，贷记“营业外支出”科目3 2014 年 12 月 1 日，甲公司和乙公司签订了不可撤销的销售合同，甲公司应于2015 年 4 月底前向乙公司交付一批不含税价格为 500 万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金 80 万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至 2014 年 12月 31 日发生成本 40 万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为 5
3、50 万元。假设不考虑其他因素，甲公司 2014 年 12 月 31 日因该份合同需确认的预计负债为( )万元。（A）40（B） 50（C） 10（D）804 企业因对外担保事项涉及诉讼的情况下，下列表述中正确的是( )。（A）企业已被判决败诉，但正在上诉的不应确认预计负债（B）法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，应将对外担保额确认为预计负债（C）法院尚未判决，而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性，但如果损失金额不能合理估计的，则不应确认预计负债（D）因为法院尚未判决，企业没有必要确认预计负债5 2013 年 1 月 1 日，甲公司开始建造厂房，工期预计两年，该工程没有专
4、门借款，占用两笔一般借款，一笔是 2012 年 1 月 1 日发行的总额为 5000 万元的一般公司债券，期限为 5 年，年利率为 8；另一笔是 2012 年 10 月 20 日取得的五年期长期借款 1000 万元，年利率为 65，甲公司分别于 2013 年 1 月 1 日、9 月 1 日支付工程款 900 万元和 1200 万元，假定这两笔一般借款除用于厂房建设外，没有其他符合资本化条件的资产购建或生产活动，则甲公司 2013 年这两笔一般借款发生的利息应予以资本化的金额为( )万元。（A）85（B） 93（C） 133（D）100756 甲公司经批准于 2014 年 1 月 1 日按面值发
5、行 3 年期、票面年利率 6、分期付息一次还本的可转换公司债券 5000 万元，款项已收存银行，债券发行 1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股 10 元，股票面值为每股 1 元，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为 9，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为( )万元。已知：(P/F，9，3)=07722，(P/A，9，3)=25313，(P/F ，6，3)=08396 ，(P/A，6，3)=26730。（A）37961（B） 85378（C） 414622（D）4620397 下列会计事项中，不属于或有事项的是( )。（A）企业销售
6、产品时提供的“三包” 质量保证服务（B）修改其他债务条件方式的债务重组（C）企业内存在较大财务风险的企业销售产品（D）企业存在环境污染整治的义务8 2013 年 1 月 10 日，甲企业销售一批产品给乙企业，不含税售价为 60 万元，增值税税额为 102 万元，当年 8 月 20 日，乙企业发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲企业同意减免乙企业 10 万元债务，其余债务用银行存款立即清偿，若债务重组前甲企业已对该项债权计提了 3 万元的坏账准备，甲企业应确认的营业外支出为( )万元。（A）7（B） 72（C） 10（D）6二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中
7、，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有( )。（A）负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法（B）发行时发生的交易费用应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊（C）附赎回选择权的可转换公司债券在赎回日若需支付的利息补偿金，应在债券发行日至约定赎回届满日期间计提（D）可转换公司债券属复合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆（E）企业应在“ 应付债券” 科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整、其他综合收益）”明细科目核算10 下列关于借款资本化的暂停或停止的表述中
8、，正确的有( )。（A）购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化（B）购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化（C）购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化（D）购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化（E）购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化11 下列关于借款费用中辅助费用的表述中，正确的有( )。（A）在所购建的
9、资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以资本化（B）在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的专门借款的辅助费用应计入当期损益（C）在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应计入当期损益（D）在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的专门借款的辅助费用应予以资本化（E）在所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态后，发生的一般借款的辅助费用应计入当期损益12 企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目有( )。（A）在建工程（B）财务费用（C）制造费用（D）利息支
10、出（E）研发支出13 下列业务中，需通过“长期应付款” 科目核算的有 ( )。（A）付款期限超过一年的辞退福利（B）以分期付款方式购入无形资产的应付款项（C）应付融资租入固定资产的租赁费（D）应付经营租入固定资产的租赁费（E）付款期限超过一年的材料采购款14 下列关于暂停借款费用资本化的表述中，正确的有( )。（A）在资产购建中断期间发生的借款费用应先通过 “在建工程一待摊支出”账户归集，待重新开始建造时再资本化（B）在资产购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用资本化（C）在资产购建过程中发生正常中断，且中断时间连续超过 3 个月的，应当暂停借款费用资本化（
11、D）如果资产购建中断过程是资产达到预定可使用状态的必要程序，借款费用应继续资本化（E）在资产购建过程中因不可抗力的可预见因素导致中断，借款费用应继续资本化15 下列关于债券发行的表述中，正确的有( )。（A）债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入 “应付债券一应计利息”科目（B）溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整（C）溢价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿（D）折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿（E）债券无论按何种价格发行，均应按其面值记入“ 应付债券一面值”科目16 根据或有事项准则的规定，或有事项确认为预计负债应同时满足的条件有( )。（A）
12、该义务是企业承担的现时义务（B）履行该义务有可能导致经济利益流出企业（C）流出的经济利益预期很可能得到补偿（D）履行该义务很可能导致经济利益流出企业（E）该义务的金额能够可靠计量三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。16 甲公司为扩大生产规模，拟采用发行可转换公司债券方式筹集资金用于新建一条生产线（包括建筑物建造，设备购买与安装两部分）。2015 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行 5 年期，面值为 3000 万元、按年付息一次还本、票面年利率为 6的可转换公司债券，实际收款 2900 万元。款项于当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行 2 年后
13、可转换为普通股股票。初始转股价为每股 10 元。（按转换日债券的面值转股，股票面值为每股 1 元）。假设2015 年 1 月 1 日二级市场上与公司发行的可转换公司债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9。2015 年 2 月 1 日，新建生产线的建筑物开始施工，并支付第一期工程款 750 万元和部分设备款 200 万元，5 月 21 日支付第二期工程款 1000 万元，9 月 21 日生产线的设备安装工程开始，并支付剩余款 350 万元，12 月 31 日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用。并支付建筑物施工尾款 450 万元。2015 年甲公司发行可转换公司债券筹集资金的专户存款实际
14、取得的存款利息收入 255 万元，其中 1 月份存款利息收入为 3 万元。2016 年 1 月 3 日，甲公司支付可转换公司债券利息 180 万元。已知：(P/F，6，5)=07473；(P/A，6，5)=42124；(P/F ，9，5)=06499 ；(P/A，9，5)=38897；根据上述资料，回答下列问题：17 该可转换公司债券权益成分的初始入账金额为( )元。（A）1000000（B） 3501540（C） 2501540（D）450154018 该新建生产线 2015 年的借款费用资本化金额为( )元。（A）19873845（B） 218612295（C） 196112295（D）2
15、3848614019 假设借款费用资本化金额按实际投入资金比例在建筑物和设备之间进行分配，则 2015 年 12 月末甲公司新建生产线验收的建筑物部分的入账价值为( )元。（A）2200000000（B） 2349215877（C） 2324798733（D）2356889836四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。19 甲公司系增值税一般纳税人，发生的有关经济业务如下：(1)2013 年 1 月 1 日，甲公司向丙银行贷款 800 万元专门用于已开工的厂房建设，年利率为 6，贷款期限为 3 年，并已全部用于支付工程款
16、，2014 年 1 月 1 日甲公司又向丁银行贷款 600 万元，年利率为 8，贷款期限为 3 年。(2)2014 年 4 月 1 日和 7 月 1 日，甲公司因厂房建设支付工程款的需要分别使用从丁银行取得的贷款 200 万元和 100 万元。(3)2014 年 12 月 2 日，根据厂房建设需要，甲公司自乙公司采购设备一台，设备不含税价 400 万元(适用的增值税税率为 17)，款项尚未支付，已取得增值税专用发票。(4)甲公司发生财务困难，2015 年 1 月 1 日，与丁银行协商并达成协议，对丁银行的贷款进行债务重组，丁银行对该项贷款未计提减值准备，丁银行同意将该笔贷款期限延长至 2017
17、 年 12 月 31 日，免除积欠利息 30 万元，本金减至 580 万元，年利率降到 6，利息仍按年支付，同时规定，自 2015 年起，若甲公司当年盈利，则年利率恢复至 8，若当年未盈利，则年利率维持 6，甲公司估计在债务重组后很可能盈利。(5)2015 年 6 月 1 日，甲公司与乙公司达成债务重组协议，以其一批产品抵偿所欠乙公司设备的款项，该批产品的不含税售价为 380 万元(适用的增值税税率为 17)，实际成本为 300 万元，按规定开具了增值税专用发票，乙公司已对该笔贷款按 6比例计提了坏账准备。假设甲公司建设的厂房于 2014 年 12 月 31 日达到预定可使用状态，除此厂房建设
18、外，甲公司无其他工程建设项目；不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：20 甲公司 2014 年度应计入厂房建设工程成本的利息费用为( )万元。（A）96（B） 72（C） 64（D）4421 甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得为( )万元。（A）400（B） 284（C） 200（D）15222 若甲公司 2015 年度未盈利，但 2016 年度、2017 年度预计很可能盈利，则 2015年年末甲公司对丁银行的贷款业务进行会计处理时应确认财务费用的金额是( )万元。（A）464（B） 348（C） 232（D）11623 甲公司对与乙公司的债务重组时，应作的会计分录正
19、确的有( )。（A）借：应付账款 4680000贷：库存商品 3000000应交税费一应交增值税（销项税额） 646000营业外支出一债务重组利得 1034000（B）借：主营业务成本 3000000贷：库存商品 3000000（C）借：应付账款 4000000贷：其他业务收入 3800000营业外收入一债务重组利得 200000（D）借：应付账款 4680000贷：主营业务收入 3800000应交税费一应交增值税（销项税额） 646000营业外收入一债务重组利得 23400024 乙公司对与甲公司发生的债务重组业务的会计处理正确的是( )。（A）确认债务重组损失 234 万元（B）冲减资产减
20、值损失 468 万元（C）确认债务重组损失 468 万元（D）冲减坏账准备 234 万元25 甲公司 2015 年度因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额为( )万元。（A）374（B） 620（C） 452（D）1186税务师职业资格财务与会计（非流动负债）模拟试卷 8 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 预计负债期末余额=2001(1+5)/2+502(1+5)/24=50 （万元）。【知识模块】 非流动负债2 【正确答案】 A【试题解析】 以“修改其他债务条件”方式进行债务重组时，若已确认的或有应
21、付金额以后期间没有发生，应当冲减原确认的预计负债，同时计入当期损益（营业外收入），选项 A 正确。【知识模块】 非流动负债3 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司不执行合同损失金额为 80 万元，执行合同损失金额=550500=50（万元），应选择执行合同；因已经发生成本 40 万元，首先应对该部分确认资产减值损失，超出减值损失部分的金额确认为预计负债，甲公司应确认预计负债的金额=5040=10 （万元）。【知识模块】 非流动负债4 【正确答案】 C【试题解析】 企业已被判决败诉，但正在上诉的，符合或有事项确认预计负债条件的应确认预计负债，选项 A 错误；法院尚未判决，企业估计败诉的可能性大于
22、胜诉的可能性，且损失金额能够可靠计量的，应当按预计损失金额确认预计负债，若损失金额不能可靠计量的，则不确认预计负债，选项 B 和 D 错误，选项 C 正确。【知识模块】 非流动负债5 【正确答案】 D【试题解析】 2013 年一般借款资本化率=(50008+100065)/(5000+1000)100 =775 ，累计资产支出加权平均数=90012/12+12004/12=1300（万元），资本化的利息金额=1300775=100 75（万元），选项 D 正确。【知识模块】 非流动负债6 【正确答案】 A【试题解析】 负债成分公允价值=5000625313+500007722=462039（万
23、元），权益成分公允价值=5000462039=379 61（万元），选项 A 正确。【知识模块】 非流动负债7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，已经可以确定其不满足收入确认条件，不应确认为收入，无需通过以后是否发生来决定，不属于或有事项。【知识模块】 非流动负债8 【正确答案】 A【试题解析】 甲企业应确认的营业外支出=(60+1023)一(60+10210)=7（万元）。【知识模块】 非流动负债二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】
24、选项 E，企业应在“应付债券”科目下设“可转换公司债券（面值、利息调整）”明细科目核算，不涉及“其他综合收益”明细科目。【知识模块】 非流动负债10 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应停止该部分资产对应借款费用的资本化；选项 D，购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过 3 个月，应当暂停借款费用资本化。【知识模块】 非流动负债11 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选
25、项 A，所购建的资产尚未开始实体建造前，发生的一般借款的辅助费用应予以费用化计入当期损益；选项 C，所购建的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态前，发生的一般借款的辅助费用应资本化计入相关资产成本。【知识模块】 非流动负债12 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 企业发行的可转换公司债券，期末按规定计算确定的利息费用进行账务处理时，可能借记的会计科目包括“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等。【知识模块】 非流动负债13 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A，应通过应付职工薪酬核算；选项 D，应通过其他应付款核算；选项 E，应通过应付账款核算。【知识模块】 非流
26、动负债14 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 在中断期间所发生的借款费用，应区分正常中断和非正常中断，正常中断期间发生的借款费用应继续资本化，非正常中断连续超过 3 个月，中断期借款费用应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始，选项 A 和 C 错误。【知识模块】 非流动负债15 【正确答案】 B,E【试题解析】 债券面值与实际收到的款项之间的差额，应记入“应付债券一利息调整”科目，选项 A 错误；溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿，选项C 错误；折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿，选项 D 错误。【知识模块】 非流动负债16 【正确答案】 A,D,E【试题解析】
27、 与或有事项相关的义务同时满足以下条件的，应当确认为预计负债：(1)该义务是企业承担的现时义务；(2)履行该义务很可能导致经济利益流出企业；(3)该义务的金额能够可靠地计量，选项 A、D 和 E 正确。【知识模块】 非流动负债三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 非流动负债17 【正确答案】 C【试题解析】 该可转换公司债券负债成分的公允价值=(3000638897+300006499)10000=26498460（元），权益成分公允价值=29001000026498460=2501540（元）。【知识模块】 非流动负债18 【正确答案】 C【
28、试题解析】 2015 年的借款费用资本化金额=26498460911/12（25510000310000)=196112295（元）。【知识模块】 非流动负债19 【正确答案】 D【试题解析】 建筑物施工与支付款项分别为 7500000 元、10000000 元和 4500000元，共计 22000000 元，资本化利息共 196112295 元，按照建筑物和设备支付款项比例分摊，设备支付工程款为 2000000 元和 3500000 元，共计 5500000 元，建筑物承担的资本化利息=2200/(2200+550)196112295=156889836 元，则建筑物的入账价值=220010
29、000+156889836=2356889836（元）。【知识模块】 非流动负债四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 非流动负债20 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司 2014 年度应计入厂房建设工程成本的利息费用=8006（专门借款当期资本化部分）+(2009/12+1006/12)8（一般借款当期资本化部分）=64（万元）。【知识模块】 非流动负债21 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司因与丁银行进行债务重组而应确认的债务重组利得=30+(600580)580（86）3=15 2（万元）。【知识
30、模块】 非流动负债22 【正确答案】 B【试题解析】 甲公司 2015 年度未盈利，故当年利息费用的确认应以 6利率确定，应确认的财务费用金额=5806=34 8（万元）。【知识模块】 非流动负债23 【正确答案】 B,D【试题解析】 以非货币性资产抵偿债务，视为将抵债资产处置，故甲公司应确认收入同时结转产品成本，相关会计处理为：借：应付账款 4680000贷：主营业务收入 3800000应交税费一应交增值税（销项税额） 646000营业外收入一债务重组利得 234000借：主营业务成本 3000000贷：库存商品 3000000【知识模块】 非流动负债24 【正确答案】 B【试题解析】 乙公司与债务重组有关的会计处理为：借：库存商品等 3800000应交税费一应交增值税（进项税额） 646000坏账准备 280800 (46800006)贷：应收账款 4680000资产减值损失 46800【知识模块】 非流动负债25 【正确答案】 D【试题解析】 甲公司 2015 年因上述债务重组业务影响当期利润总额的金额=152 （甲公司与丁银行债务重组利得）+（380300）（抵债资产视同处置影响损益金额）+234（甲公司与乙公司债务重组利得）=118 6（万元）。【知识模块】 非流动负债
