1、税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷 16 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 甲公司为房地产开发企业，系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 1 日开工建设某住宅小区，至 2017 年 11 月 30 日全部竣工决算。甲公司按一般计税方法计算缴纳增值税。开发成本中“ 土地征用及拆迁补偿费 ”为 20000 万元，其中取得土地支付的价款为 15000 万元，土地面积为 10000 平方米，可供销售的建筑面积为 60000 平方米。12 月甲公司取得销售收入为 30000 万元，销售建筑面积为 20000 平方米。则按现行增值税
2、相关制度的规定，甲公司在抵减销项税额时应编制的会计分录为( )。（A）借：应交税费一应交增值税(减免税额) 495 5贷：应交税费一预交增值税 4955（B）借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 4955贷：主营业务成本 4955（C）借：应交税费一应交增值税(减免税额) 66066贷：主营业务成本 66066（D）借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 6606贷：库存商品 66062 某增值税一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税，当月取得建筑工程款 5000 万元，支付给分包单位分包款 200 万元，则应在提供建筑服务所在地预缴增值税( ) 万元。（A）9009（B
3、） 13514（C） 9412（D）86493 2016 年 6 月 12 日，甲公司购入某研发中心(不动产)专用于 A 产品(免税产品)的研发，取得增值税专用发票注明的价款 2000 万元，增值税税额为 220 万元，当月已认证。甲公司按 20 年直线法计提折旧，预计净残值为零。由于市场需求发生变化，甲公司于 2017 年 6 月 15 日经董事会批准，将该研发中心专用于 B 产品(应税产品)的研发。7 月甲公司其他业务的销项税额合计为 1200 万元，进项税额合计为822 万元，则 7 月甲公司应纳增值税( )万元。（A）1671（B） 708（C） 378（D）25264 下列各项中，税
4、务行政复议应当中止的是( )。（A）作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加（B）作为申请人的法人终止，尚未确定权利义务承受人时间超过 60 日（C）行政复议申请受理后，发现其他行政复议机关已先于本机关受理的（D）申请人要求撤回行政复议申请的，行政复议机构准予撤回的5 下列各项中，关于税务师事务所执业质量控制的说法错误的是( )。（A）在业务实施中，发现委托人有舞弊时，应当与委托人高层管理人员进行沟通，如果委托人不采纳税务师建议时，税务师事务所应立即解除业务约定书（B）鉴证类业务复核级别不应少于三级（C）税务师事务所应当对不同风险等级的项目分别实施不同的质量控制（D）业务质量控制人员不得
5、由项目负责人选定6 下列各项中，应由地税负责征收的是( )。（A）股票交易缴纳的印花税（B）各银行总行集中缴纳的城市维护建设税（C）海洋石油企业缴纳的资源税（D）非房地产企业转让不动产预缴增值税7 下列各项资产中，不能纳入税收保全范围的是( )。（A）被执行人拥有的唯一一栋别墅（B）被执行人自有的小汽车（C）被执行人新购入的价值 4000 元电视机（D）被执行人名下的金银首饰8 下列各项中，关于增值税纳税人认定的说法正确的是( )。（A）销售货物的非企业性单位，达到一般纳税人标准的必须按一般纳税人进行管理（B）提供应税服务的企业性单位，达到一般纳税人标准可选择按小规模纳税人纳税（C）不经常发生
6、应税行为的个体工商业户，达到一般纳税人标准的必须按一般纳税人进行管理（D）提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人9 一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过( )万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。（A）1（B） 5（C） 10（D）10010 设置简易账的个体工商户应向税务机关报送( )。（A）资产负债表（B）应税所得表（C）现金流量表（D）留存利润表11 下列各项中，关于消费税征税环节的说法正确的是( )。（A）高档手表只在生产环节缴纳消费税（B）高档化妆品应在零售环节缴纳消费税（C）对于卷烟在生产环节缴纳消费税后，在批发环节加征消费税（D）对于小汽车生产环节缴纳消费税后，在零售环节
7、均应加征消费税12 甲公司以一批存货对乙公司进行股权投资，该批存货的成本为 2000 万元，公允价值为 2500 万元。若甲公司选择按所得税优惠政策最高年限处理，不考虑其他因素，此项业务影响甲公司当年应纳税所得额为( )万元。（A）500（B） 100（C） 0（D）25013 甲公司为 A 股上市公司，2016 年度取得营业收入 35000 万元，营业外收入2000 万元，视同销售收入 2500 万元。甲公司当年列支的业务招待费为 52355 万元，则可以税前扣除的业务招待费为( )万元。（A）1875（B） 31413（C） 20942（D）3360514 某个人取得的下列各项所得，可以比
8、照“全年一次性奖金” 方式计算个人所得税的是( )。（A）个人年末一次性取得公务交通补贴（B）个人年末一次性取得通信补贴（C）个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴（D）单位低于购置价出售住房给职工，职工因此少支付的差额部分15 某市国税分局稽查局对甲公司进行税务检查，发现甲公司 2016 年度少缴纳增值税 120 万元。该稽查局作出补缴税款，并按日加收滞纳金，同时处以应纳税款50的罚款的处理。则下列说法正确的是( )。（A）甲公司可以直接提起行政复议（B）甲公司应向某市国税局申请行政复议（C）甲公司应先缴纳税款、滞纳金和罚款再申请行政复议（D）甲公司应向某省国税局申请行政复议16 下列各项
9、中，关于涉税鉴证业务的特点表述错误的是( )。（A）委托人是唯一的服务对象（B）因外部需求而触发（C）应出具规定种类的业务报告（D）限定于规定项目的鉴证17 某企业为增值税一般纳税人，其缴纳的增值税以 15 日为一个纳税期，每月 16日至 20 日期间需预缴一次增值税。则当月预缴增值税时应使用的会计科目是( )。（A）应交税费一未交增值税（B）应交税费一预交增值税（C）应交税费一应交增值税(已交税金)（D）应交税费一应交增值税(销项税额抵减)18 甲公司与乙公司签订租赁合同，合同约定甲公司将其一栋厂房经营租赁给乙公司 5 年，年租金按当年乙公司销售收入的 1收取，则甲公司应缴纳印花税为( )元
10、。（A）0（B） 5（C） 10（D）2019 从 2015 年 4 月 1 日起，一般纳税人资格实行登记制度，下列纳税人不得登记为增值税一般纳税人的是( )。（A）自然人（B）不经常发生应税行为的非企业单位（C）年销售额未超过标准的小规模纳税人（D）年销售额超过规定标准的纳税人20 2017 年 6 月甲公司发生的经济业务如下：(1)与乙公司签订货物购销合同，约定自乙公司处购买 1200 万元货物；(2)与丙银行签订贷款合同，约定自丙银行贷款 5000 万元，以价值 12000 万元的房产设定抵押；(3)与丁公司签订建筑安装工程承包合同，约定合同总价款为 5000 万元，甲公司另与戊公司签订
11、分包合同，将 500 万元分包给戊公司。已知购销合同印花税税率为03，建筑安装工程承包合同印花税税率为 03，产权转移书据印花税税率为 05，借款合同印花税税率为 005。则当月甲公司应缴纳的印花税为( )万元。（A）226（B） 211（C） 285（D）135二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。21 下列各项中，纳税人或扣缴义务人必须先申请税务行政复议，对复议决定不服的再申请行政诉讼的有( )。（A）税务行政审批行为（B）发票领受行为（C）确定纳税地点（D）加收滞纳金（E）税务行政
12、罚款22 下列各项中，关于税务行政复议的说法正确的有( )。（A）税务行政复议不适用调解（B）税务行政复议决定书一经送达即发生法律效力（C）税务行政复议的申请人只能是具体行政行为的当事人（D）行政复议机关应自受理申请之日起 60 日作出行政复议决定（E）行政复议原则上采用书面审查的方式进行23 下列各项中，关于税务师行业特点的表述正确的有( )。（A）作为接受涉税服务的一方必须是负有纳税义务或扣缴义务的纳税人或扣缴义务人（B）税务师执业过程中应保持客观、公正（C）税务师鉴证业务服务的依据是税法（D）税务师可以接受税务机关委托为纳税人代开发票（E）税务师执业是有偿的24 某商贸公司 2017 年
13、 6 月 1 日成立，在地税核定税种时应包括的有( )。（A）企业所得税（B）个人所得税（C）城市维护建设税（D）非股权交易的印花税（E）城镇土地使用税25 下列各项中，关于纳税人的权利和义务的说法正确的有( )。（A）纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利（B）纳税人依法申请收回多缴税款的权利（C）纳税人有要求听证的权利（D）纳税人有按规定限期缴纳税款的义务（E）纳税人有宣传税法的义务26 领取“一照一码 ”营业执照的企业 ( )信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。（A）生产经营地（B）核算方式（C）
14、法人代表（D）经营范围（E）财务负责人27 下列个体工商户中，应建立简易账的有( )。（A）注册资金 25 万元（B）提供增值税应税劳务的纳税人月销售额 35000 元（C）从事货物生产的增值税纳税人月销售额 50000 元（D）从事货物批发的增值税纳税人月销售额 60000 元（E）从事货物零售的增值税纳税人月销售额 90000 元28 增值税一般纳税人在核算增值税时应使用“应交税费” 科目，下列各项中，属于应交税费科目的二级明细科目的有( )。（A）应交增值税（B）未交增值税（C）简易计税（D）销项税额抵减（E）出口抵减内销产品应纳税额29 甲公司为房地产开发企业，2017 年 2 月销售
15、自建商品房一批，取得预售款20000 万元(含税) 。根据税法规定，可以抵减的土地价款为 2000 万元。甲公司按一般计税方法计税。则下列会计处理正确的有( )。（A）借：应交税费预交增值税 54054贷：银行存款 54054（B）借：应交税费应交增值税(销项税额抵减) 5405贷：开发成本 5405（C）借：银行存款 20000贷：预收账款 1801802应交税费应交增值税(销项税额) 198198（D）借：应交税费未交增值税 54054贷：银行存款 54054（E）借：应交税费未交增值税 54054贷：应交税费预交增值税 5405430 下列各项经济业务中，应在“应交税费一预交增值税” 科
16、目核算的业务有( )。（A）一般纳税人转让不动产（B）一般纳税人提供不动产经营租赁服务（C）一般纳税人提供不动产融资租赁服务（D）一般纳税人提供建筑服务（E）小规模纳税人采用预收款方式销售自行开发的房地产项目三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。30 境外甲公司 2017 年为境内乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一间办公室，具体业务情况如下：(1)1 月 6 日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为 8 个月，服务收费为人民币 600 万元(含增值税)，所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。(2)1 月 12 日，甲公司从国
17、外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。(3)9 月 1 日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。(4)9 月 3 日，甲公司所派业务人员全部离开中国。(5)9 月 4 日，乙公司向甲公司全额付款。其他资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额” 的方法计征企业所得税，并核定利润率为 15，甲公司为此项目进行的采购均来取得增值税专用发票。要求：31 说明甲公司申请办理税务登记手续的期限。32 说明甲公司申请办理注销税务登记的期限。33 计算甲公司应缴纳的企业所得税。34 计算甲公司应缴纳的增值税。35 计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费
18、附加、地方教育附加。35 ABC 税务师事务所某税务师收到如下问题：(1)甲市乙区国税局根据举报派人到城区某商场进行检查，查实该商场 2017 年 7月隐瞒收入少缴税款 14202 万元。8 月 11 日，乙区国税局依法作出并送达税务处理决定书，责令该商场于 8 月 26 日前缴清税款及滞纳金。尽管该商场认为自己没有少缴税，但仍于 8 月 15 日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于该商场负责人业务繁忙，所以直到 12 月 10 日才向甲市国税局提出复议申请。(2)张某对于新修订的个人所得税法中费用扣除标准每月 3500 元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，
19、故向户口所在地的甲市地税局提出了行政复议申请。(3)某公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于 2017 年 8 月 31 日向当地 A 省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9 月 15 日省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。该公司不服，于是在 9 月 20 日向当地省人民政府提出了行政复议，9 月 24 日省人民政府决定受理，但是该公司财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议申请，于是在 9 月 25 日又向国家税务总局提出行政复议申请。要求：36 根据上述业务，分析上述纳税人提出的行政复议申请税务机关是否应当受理，并简述理由。37 如果可以申请行政复议，税务师是否可以代理，简述理由。
20、37 甲公司 2016 年度全年实现销售收入 20000 万元，实际发生业务招待费 330 万元，超出了税法规定的销售(营业)收入的 500 甲公司决定就业务招待费超标问题(假定上述两个数据 2017 年度没有变化)聘请税务师事务所进行 2017 年度业务招待费的税收筹划。税务师给出的咨询建议是将甲公司的销售部门分立出去，成立一个独立核算的销售子公司(以下简称乙公司)。甲公司生产的产品以 18000 万元销售给乙公司，乙公司再以 20000 万元对外销售。330 万元的业务招待费在两个公司之间进行分配，甲公司承担 160 万元，乙公司承担 170 万元。要求：38 计算 2016 年甲公司业务
21、招待费超标对当年企业所得税的影响。39 从业务招待费税收筹划的角度计算分析税务师设计的税收筹划方案是否可行，并简述理由。39 某珠宝店为增值税一般纳税人，2017 年 10 月发生以下业务：(1)采用以旧换新方式销售金首饰 100 克，旧首饰作价每克 300 元，新首饰市场零售价每克 380 元，实际收到价款 8000 元，新首饰不含税成本为每克 300 元。(2)将从生产企业购进的(已抵扣进项税额) 金项链奖励给本单位优秀管理人员，外购不含税价格是 20000 元，市场同类金项链不含税价格是 25000 元。(3)将自产的银项链奖励本单位优秀销售人员，生产成本为 15000 元，市场同类银项
22、链不含税价格是 23000 元。(4)当月可抵扣进项税额合计为 1530 元。已知：金银首饰适用的消费税税率是5。要求：40 根据上述业务，计算该珠宝店应缴纳的增值税和消费税。41 编制上述业务及期末结转增值税的会计分录(不考虑城建税及附加)。42 某企业 2016 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一 120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2017 年 7 月税务机关对该企业的 2016 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：(1)2016 年度 6 月企业以上年工资总额的 10标准为全体职工支付补充养老保险，合计 24 万元，计入“ 管理费用 ”，12 月进行账务调整，
23、将超过职工工资总额的 5部分 12 万元调整计入“ 应付职工薪酬一应付职工福利费” 。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2016 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3 万元)。(2)2014 年已作为 “坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2016 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款” 科目，201 6 年企业所得税年度纳税申报时未做任何调整。(3)2016 年 7 月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“ 营业外支出 ”，2016 年企业所得税年度纳税申
24、报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定，并于 2017 年 8 月制作税务行政处罚告知书通知该企业：(1)调增该企业 2016 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5补充养老保险部分即 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定，对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 115 万元，自 2017 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 05 倍的罚款。(2)对企业为职工支付的补充养老保险而未
25、代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以应扣未扣税款 05 倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。要求：税务机关对该企业 2016 年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些不当之处，并说明理由。42 某市甲公司为房地产开发公司，系增值税一般纳税人，公司于 2015 年 1 月一2016 年 4 月开发“ 幸福家园 ”住宅项目，发生相关业务如下：(1)2013 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付总价款 17000 万元，根据相关规定甲公司应于 2014 年 12 月 31 日前动工开发。但是由
26、于公司资金短缺，甲公司于 2015 年 5 月才开始动工。因超过期限未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20的土地闲置费。(2)甲公司累计支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计 2450 万元，开发间接费中不包括借款利息。(3)2016 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95，剩余 5作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)甲公司向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计 150 万元，该利息能够按转让房地产
27、项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。(5)2016 年 6 月开始销售，可售总面积为 45000 平方米，截止 2016 年 10 月底已销售面积为 40500 平方米，取得售价 42000 万元，剩余 4500 平方米房屋未销售。(6)2016 年 11 月主管税务机关要求甲公司就“ 幸福家园” 项目进行土地增值税清算，甲公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2017 年 2 月，甲公司将剩余的 4500 平方米房屋打包销售，收取价款 4536 万元。其他资料：甲公司选择按简易计税方法计算增值税，售价均含增值税；当地适用的契税税率为 4，房地产开发费用扣除比例为 5。要求：43
28、简要说明主管税务机关于 2016 年 11 月要求甲公司对“幸福家园” 项目进行土地增值税清算的理由。44 在计算土地增值税时，该公司缴纳的土地闲置费是否可以扣除。45 计算 2016 年 11 月进行土地增值税清算时，该公司应缴纳的土地增值税。46 计算 2017 年 2 月该公司打包销售的 4500 平方米房屋应缴纳的土地增值税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。46 (一)某市影视城系 2016 年 6 月新注册登记的有限责任公司，注册资金 500 万元，主营影视作品放映业务。 影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2016 年 6 月 1 日至 2021 年 5
29、 月 31 日，年度租金于次年 6 月 1 日支付。2016 年 6月一 8 月为筹备期，2016 年 8 月 18 日一 8 月 31 日进行试营业，2016 年 9 月 1 日起正式对外营业。 2016 年度“利润表” 有关项目如下：(二)审核影视城 2016 年会计核算及相关资料： (1)“实收资本”金额为 500 万元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于 2016 年 6 月 1 日投入300 万元和 2016 年 1 2 月 1 日投入 200 万元，首次投入的注册资金于 2016 年 6 月1 日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。 (2)审核“营业成本”
30、发现： 68 月份对影视经营用房进行装修改造，共发生支出 360 万元，计入“ 长期待摊费用”，自 9 月开始摊销计入 “营业成本”，2016 年度摊销金额为 40 万元。 因经营用房的租赁费尚未支付，12 月份按租赁协议预提 612 月份租赁费 80 万元(不含增值税)，计入“ 营业成本 ”。2017 年 6 月 1 日商业广场开发公司收取 2016 年 6 月一 2017 年 5 月的租赁费，并开具合规发票。 8 一 12 月份支付片租费和影业公司分成款合计 280 万元计入“营业成本” ，其中 50 万元于 2017 年 2 月取得发票；20万元截止到 2017 年 5 月 31 日尚未
31、取得发票。 (3)审核“销售费用” 发现： 10 月份为吸引顾客，邀请两名影视明星与观众见面互动，发生费用合计 40 万元，计入“销售费用”，其中支付明星的出场费分别为 8 万元和 4 万元，未扣缴税款。 (4)审核“ 管理费用”发现，其中： 6 月一 8 月份筹建期间发生开办费用合计 120 万元，其中包括 61 月一 7 月期间发生的业务招待费 30 万元，6 月委托某广告策划公司进行推广活动的广告宣传费 20 万元。 9 月一 12 月份“管理费用”中业务招待费 6 万元。全年发生职工工资总额 60 万元，职工福利费支出 12 万元，职工教育经费支出1 万元，缴纳工会经费 12 万元(取
32、得工会经费收入专用收据)。 (5)审核“财务费用”发现： 12 月 1 日以年利率 6取得银行贷款 700 万元，贷款期限为一年，当年支付的贷款利息 35 万元；日常结算费用 465 万元。假定其他事宜与纳税无关，筹办期间的筹办费在当年一次性扣除。 要求：47 逐项指出对影视城 2016 年度纳税审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。48 计算影视城 2016 年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。48 甲公司为 A 市建筑施工企业，系增值税一般纳税人。 2017 年 7 月发生的交易或事项如下：(1)与 B 市的乙公司进行工程结算，该工程系 2015 年 12 月开工建设，
33、本月完工。甲公司收取工程结算款 8855 万元，并开具增值税普通发票。甲公司将该工程分包给 X 公司，本月支付 X 公司分包款 1200 万元，并取得增值税普通发票。(2)与 C 市丙公司进行工程结算，该工程系 2016 年 11 月开工建设，本月完工。甲公司收取工程结算款 5550 万元，并开具增值税专用发票。同时收取丙公司违约金 200 万元，开具增值税普通发票。(3)将闲置的脚手架对外出租，取得一年租金 113 万元，款项已收到，并开具增值税专用发票。(4)将一辆铲车对外出售，取得出售价款 256 万元，开具增值税普通发票。该辆铲车系甲公司 2008 年 3 月购入，购买价款 8553
34、万元。(5)4 月与丁公司的工程本月发生问题，根据合同约定甲公司退还丁公司工程款1332 万元。甲公司凭税务机关校验通过的开具红字增值税专用发票信息表开具增值税红字专用发票。(6)将当月完工工程残料对外出售，取得售价 225 万元，已向收购方开具专用收款收据。(7)与戊公司结算劳务派遣服务费，取得戊公司开具的增值税专用发票注明的增值税税额为 12 万元。该批派遣人员均服务丙公司工程项目。(8)当月购入工程所需的钢材、水泥、板材和砂石等取得增值税专用发票注明的增值税税额为 5155 万元。其中 60用于乙公司工程，40用于丙公司工程。(9)7 月完工的某工程项目因发包方资金周转困难，以其开发的临
35、街商铺抵顶工程款 9546 万元。甲公司取得该开发商开具的增值税专用发票注明的增值税税额为946 万元。当月办理完毕过户手续，缴纳契税 344万元。甲公司将其作为固定资产核算。(10)当月进口一批专用设备，支付到岸价 1200 万元，支付关税 120 万元，支付进口环节增值税 2244 万元。当月取得海关完税凭证和海关进口增值税专用缴款书。甲公司当月已向主管税务机关报送电子数据，申请稽核比对，尚未取得稽核相符的结果。(11)当月支付水电费取得增值税专用发票注明的增值税为 11 万元。其中 10用于乙公司工程项目。(12)当月自建办公楼领用外购原材料一批，其成本为 500 万元，其增值税均已抵扣
36、。(13)当月盘点时发现盘亏一批工程物资，该批工程物资系上月购入，其成本为 50万元，增值税税额已抵扣。其他资料：以上收入价款均含增值税，甲公司月初无留抵税额，本月取得增值税专用发票均按规定扫描认证，选择按简易计税办法的均已向主管税务机关办理备案手续，可以享受减税优惠的未放弃减税优惠。要求：49 根据资料(1)，说明甲公司是否可以采用简易计税办法计算，并简述理由。计算甲公司应在 B 市预缴增值税的金额。50 根据资料(2)，说明甲公司是否可以采用简易计税办法计算，并简述理由。计算甲公司应在 C 市预缴增值税的金额。51 计算甲公司当月增值税销项税额合计、可以抵扣的进项税额合计。52 计算甲公司
37、当月应纳增值税税额合计(可以采用简易计税的一律采用简易计税办法)。53 根据当月相关资料填列下表中标注字母位置的数字。 增值税纳税申报表 (一般纳税人适用) 根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税务师职业资格（涉税服务实务）模拟试卷 16 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 当期允许扣除的土地价款(当期销售房地产项目建筑面积房地产项目可供销售建筑面积)支付的土地价款(2000060000)150005000(万元)
38、应抵减的销项税额5000(111)114955(万元)借：应交税费一应交增值税(销项税额抵减) 4955贷：主营业务成本 49552 【正确答案】 D【试题解析】 一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。应预缴税款(全部价款和价外费用支付的分包款)(111)2(5000 200)(111)28649(万元)。3 【正确答案】 D4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD 属于行政复议
39、“终止”的情形。5 【正确答案】 A【试题解析】 在业务实施中，发现委托人有舞弊时，应当与委托人高层管理人员进行沟通，如果委托人不采纳税务师建议时，税务师事务所应当评估其风险，并考虑是否解除业务约定书。6 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 均由国税局负责征收。7 【正确答案】 C【试题解析】 税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。8 【正确答案】 D【试题解析】 选项 AC，非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项 B，提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应登记为一般纳税人，不能选择按
40、小规模纳税人纳税；选项 D，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。9 【正确答案】 C10 【正确答案】 B11 【正确答案】 C12 【正确答案】 B【试题解析】 以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。当年应计入应纳税所得额的金额(25002000)5100(万元)。13 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。523556031413(万元)，销售(营业收入)5 (350
41、002500)5 0 1875(万元)，所以税前可扣除的业务招待费为 1875 万元。14 【正确答案】 D【试题解析】 个人取得公务交通、通信补贴收入(扣除一定标准的公务费用后)如果按月发放的，并人当月“工资、薪金所得”计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税；个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。15 【正确答案】 C【试题解析】 甲公司应先缴纳税款、滞纳金和罚款再向某市国税分局申请行政复议。16 【正确答案】 A【试题解析】 委托人不是唯一的服务对象，选项
42、A 错误。17 【正确答案】 C【试题解析】 “已交税金”专栏(借方)，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额。18 【正确答案】 B【试题解析】 在签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 属于选择登记；选项 C 属于申请登记；选项 D 属于必须登记。20 【正确答案】 A【试题解析】 当月甲公司应缴纳的印花税12000350000 05(5000500)0 3226(万元) 。二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少
43、选，所选的每个选项得 0.5 分。21 【正确答案】 C,D【试题解析】 选项 CD 属于必经复议的情形。22 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 税务行政复议适用调解，选项 A 错误；非具体行政行为的行政管理相对人，但其权利直接被该具体行政行为所剥夺、限制或者被赋予义务的公民、法人或其他组织，在行政管理相对人没有申请行政复议时，可以单独申请行政复议，选项 C 错误。23 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A 属于国税核定的税种。25 【正确答案】 A,B,C,D,【试题解析】 选项 E
44、属于税务机关的义务。26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。27 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 AE 应建立复式账。28 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 DE 属于“应交税费一应交增值税 ”科目，是三级专栏科目。29 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 企业预缴增值税时，借记“应交税费一预交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。月末，企业应将“预交增值税”明细科目余额转入
45、“未交增值税”明细科目，借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“应交税费一预交增值税”科目。房地产开发企业等在预缴增值税后，应直至纳税义务发生时方可从“应交税费一预交增值税”科目结转至“应交税费一未交增值税”科目。应预缴的增值税20000(1 11)354054(万元)。“销项税额抵减 ”专栏(借方)，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额，土地价款可以抵减销项税额2000(111)35405(万元)。30 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 “预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项
46、目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。31 【正确答案】 境外企业在中国境内提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起 30 日内，向项目所在地税务机关申请办理税务登记。32 【正确答案】 境外企业在中国境内提供劳务的，应当在项目完工离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。33 【正确答案】 甲公司应缴纳的企业所得税600(16)1525 2123( 万元)。34 【正确答案】 甲公司应缴纳的增值税600(16)63396(万元)。35 【正确答案】 甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加
47、和地方教育附加合计3396(732) 408(万元)。36 【正确答案】 甲市国税局应当不予受理行政复议申请。根据规定，申请人超过法定的申请期限申请的，复议机关不予受理行政复议。行政复议期限为纳税人实际缴清税款和滞纳金或者提供担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60 日内。本题中纳税人提出行政复议申请时已经超过了规定的期限，所以行政复议机关应当不予受理。甲市地税局应当不予受理行政复议申请。根据规定，对于不是具体行政行为的复议，复议机关不予受理行政复议申请。国家税务总局应当不予受理行政复议申请。根据规定，已向法定复议机关提起行政复议且被受理的，其他行政复议机关不予再受理行政复议。本题中纳
48、税人已经向省人民政府提起了行政复议，且省人民政府已经受理，所以国家税务总局不应接受其行政复议申请。37 【正确答案】 税务师可以代理税务行政复议，因为此项业务属于税务师事务所的非鉴证业务，符合相关规定。38 【正确答案】 2016 年甲公司业务招待费超标对企业所得税的影响：甲公司业务招待费超标，依据税法规定需要进行纳税调整。业务招待费应根据实际发生额的60和销售(营业) 收入的 5两个指标进行调整。调整数据计算如下：业务招待费实际发生额的 60为：33060198(万元)销售(营业)收入的 5为：200005 100(万元 )企业所得税税前允许扣除 100 万元，超标 230 万元(33010
49、0)，应调增应纳税所得额 230 万元。超标部分应纳企业所得税为：2305575(万元)。39 【正确答案】 计算分析筹划方案甲公司：业务招待费实际发生额的 60为：1606096(万元)销售(营业)收入的 50 为：18000 90(万元 )企业所得税税前准予扣除 90 万元。超标部分为：1609070(万元)，应调增应纳税所得额 70 万元。超标部分应纳企业所得税为：7025175(万元)乙公司：业务招待费实际发生额的 60为：17060102(万元)销售(营业)收入的 5为：200005 100(万元 )企业所得税税前准予扣除 100 万元。超标部分为：17010070(万元)，应调增应
