1、税务师职业资格（税法二）模拟试卷 89 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 假设 A 企业在办理 2016 年企业所得税汇算清缴时，经核算发现工资薪金总额为2000 万元(不含劳务派遣支出)，其中计入工资薪金的福利性支出 800 万元，包括：(1)企业内设福利部门发生费用 120 万元；(2)交通补贴和住房补贴 390 万元；(3)企业为职工发放供暖补贴 190 万元；(4)企业为高危工作岗位人员提供福利性津贴 100 万元。其中，第(2)项和第 (4)项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的，且 A 企业依法代扣代缴了
2、个人所得税。此外，企业接受劳务派遣总计支付费用 60万元，其中 40 万元直接支付给劳务派遣公司，另外 20 万元直接支付给员工，其中10 万元支付给行政部门工作的派遣人员，10 万元支付给厂办幼儿园的派遣人员。则企业职工福利费涉及纳税调整的金额为( )万元。（A）467（B） 72（C） 52（D）822 A 公司和 B 公司、C 公司共同投资成立 M 公司，A 公司出资 4000 万元，占 M公司股份的 40(章程约定分红比例 35)，B 公司出资 4000 万元占 M 公司的40股份(章程约定分红比例 35)，C 公司出资 2000 万元占 M 公司的 20股份(章程约定分红比例 30)
3、，由于持股比例接近，公司治理屡屡引发矛盾，因此 A公司和 C 公司都萌生去意，A 公司准备将其持有股份全部转让给 B 公司，C 公司打算从 M 公司全部撤资。截止股权转让和撤资前， M 公司的未分配利润为 5000万元，盈余公积为 5000 万元。2016 年 A 公司直接将其股份作价 12000 万元全部转让给 B 公司，C 公司撤回全部投资，获得对价 6000 万元，股权转让和撤资完成后，M 公司成为 B 公司的全资子公司。 A 公司和 C 公司在此轮股权变动中应缴纳企业所得税共计( ) 万元。（A）1500（B） 2000（C） 2500（D）30003 对沪港通相关的企业所得税政策，说
4、法错误的为( )。（A）内地企业投资者取得的转让差价所得，依法征收企业所得税（B）内地企业投资者取得的转让差价所得，免于征收企业所得税（C）内地企业投资者连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税（D）香港企业投资者投资上交所上市 A 股4 取得的转让差价所得，暂免征收所得税 2006 年股权分置改革时，张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有，乙企业适用企业所得税税率为25。2016 年 12 月乙企业转让已解禁的限售股取得收入 200 万元，无法提供原值凭证；相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税( )万元。（A）0（B） 75（C）
5、 425（D）505 2016 年初，A 制药公司为摆脱经营困境，经股东会讨论决定从其投资方之一的甲个体工商户借款 500 万元，同时与公司职工签订借款合同向本公司职工个人借款200 万元，共计 700 万元用于流动资金周转，期限一年。上述借款年利率为 7，利息按月支付，银行同期同类贷款年利率为 5。A 公司注册资本为人民币 1000万元(其中股东甲个体工商户投资 200 万元)。B 公司于 2016 年 12 月 31 日归还境内关联企业一年期借款本金 1000 万元，支付利息费用 80 万元，关联企业对 B 公司的权益性投资为 400 万元，B 公司的实际税负低于该关联企业，银行同期同类贷
6、款年利率 6。A 公司和 B 公司 2016 年可税前扣除的利息支出总计为 ( )万元。（A）90（B） 30（C） 78（D）1106 以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是( )。（A）须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（B）应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（C）可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额（D）应在投资期满 5 年后，一次性计入应纳税所得额7 以下企业实际发生的资产损失，不属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的是( ) 。（A）企业日常经营
7、管理中按公允价格变卖固定资产的损失（B）商业零售企业存货因虫叮鼠咬形成的存货损失（C）商业零售企业超过 500 万元的存货单笔(单项)损失（D）企业通过证券交易场所买卖金融衍生产品等发生的损失8 甲企业(增值税一般纳税人)2016 年 12 月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批自产的库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务 1808 万元，该批库存商品的账面成本为 130 万元，市场不含税销售价格为 140 万元，该批商品的增值税税率为17。假定不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税( )万元。（A）561（B） 675（C） 13464（D）167649 美国某
8、公司 2012 年 1 月以美元币种投资在境内成立甲外商独资企业，投资资本到账当日 1 美元=827 元人民币，投资款当日换算为人民币为 827 万元人民币。2015 年 1 月，该美国公司将拥有的该外商独资企业股权全部转让给中国公司，转让价款为 827 万元人民币，中国公司于 2016 年 1 月 15 日支付，当日 1 美元=681 元人民币。则该公司的股权转让行为应缴纳企业所得税( )万元。（A）12（B） 0（C） 146（D）2510 2016 年 11 月，某居民企业向其控股 95的关联企业转让一项 6 年的非独占许可使用权，取得总收入 3600 万元(其中非独占许可使用权转让收入
9、 2700 万元，与非独占许可使用权转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入 200万元，转让设备、仪器等非技术性收入 500 万元，转让后的咨询收入 200 万元)。该项非独占许可使用权应分摊期间费用为 660 万元，在使用期间已按规定摊销扣除了 120 万元，技术转让过程中发生的相关税费 20 万元。则该企业当年取得的转让所得应纳企业所得税( ) 万元。（A）200（B） 250（C） 100（D）12511 某生物制药企业，总计人数 80 人，资产 900 万元，2015 年的应纳税所得额 28万元，当年享受了小微企业的税收待遇。企业 2016 年 12 月购入价值 50 万
10、元的研发和生产经营共用的设备，购入同类型笔记本 10 台，每台 4000 元(不含增值税)，总计价款 4 万元，2016 年的企业应税收入是 146 万元，发生的其他成本费用总计50 万元，为了当年纳税最少，则该企业 2016 年的企业所得税应纳税额为( )万元。（A）4（B） 10（C） 23（D）512 某境内高新技术企业上市公司，为加速转化科技成果，2013 年 6 月请来高级工程师王某，并许诺将来给予股权奖励，于 2015 年 5 月 1 日决定授予王某 10 万股股权奖励，2016 年 6 月 1 日，王某取得股票。2015 年 5 月 1 日当日的开盘价 46 元股，收盘价 47
11、元股，2016 年 6 月 1 日取得股票当日的开盘价 48 元股，收盘价 5 元股。王某 6 月工资收入 4000 元。则王某股权奖励应缴纳个人所得税月份总计缴纳个人所得税( )元。（A）116940（B） 1 5（C） 116955（D）013 证券机构技术和制度准备完成前，某人持有某股票的 10 万股限售股，原始取得成本为 10 万元。该股股权分置改革后于 2009 年 12 月 28 日复牌上市，当日收盘价为 12 元股。2012 年底，某人持有的限售股全部解禁可上市流通。2013 年 1 月18 日，某人将已经解禁的限售股全部减持，合计取得转让收入 100 万元，并支付印花税、过户费
12、、佣金等税费 2000 元。某人自行申报清算应退还的个人所得税为( )万元。（A）1796（B） 898（C） 244（D）20414 我国某公民本期购入债券(非国债、国家发行的金融债券)1000 份，每份买入价10 元，另支付购买债券的相关税费共计 150 元。本期将买入的债券一次卖出 600份，每份卖出价 12 元，另支付卖出债券的相关税费共计 110 元。12 月末债券到期，该公民取得债券利息收入 2500 元。该公民上述行为应缴纳个人所得税( )元。（A）200（B） 500（C） 640（D）70015 依据个人所得税相关规定，下列项目中，属于劳务报酬所得的是( )。（A）发表论文取
13、得的报酬（B）作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬16 王小二是吉祥股份有限公司实施限制性股票计划的高管，2013 年 11 月 28 日按授予价格 5 元股购入限制性股票 80000 股，当日该公司股票的收盘价格为 8 元股。2016 年 11 月 27 日，达到激励计划规定的解锁条件，限制性股票全部解锁，当日该公司股票的收盘价格为 20 元股。请问王小二行权时应该缴纳个人所得税( )元。（A）169500（B） 185940（C） 170200（D）18060017 某大型集团企业 2016 年涉及
14、的两名员工工作调整情况如下：员工张先生由于身体原因，符合单位规定的 30 年工龄可以提前退休的条件，于 2016 年 1 月末办理提前退休手续，比法定退休年龄早两年零六个月，2016 年 1 月取得单位按照统一标准发放的一次性补贴收入 30000 元。当月从原单位取得的基本工资 4000 元。同月因为增效减员与已经在本单位工作了 10 年的李先生解除劳务关系，李先生取得一次性补偿收入 12 万元，当地上年度职工年平均工资 28000 元。则下列说法正确的是( )。（A）李先生应该就该项一次性补偿收入缴纳的个人所得税为 25 元（B）张先生提前退休取得一次性补贴收入不需缴纳个人所得税（C）李先生
15、一次性补偿收入无需缴纳个人所得税（D）张先生退休后每月取得的 4000 元退休工资应该照常纳税18 约翰是 A 国公民，A 国与我国没有签订税收协定。约翰 2016 年 2 月 15 日来北京某外商投资企业工作，12 月 13 日离开中国。在中国工作期间，同时在境内、境外担任职务，但不能提供同时任职、受雇证明，境内企业每月支付工资 30000 元，另外每月发生合理的住房补贴 2000 元、子女教育费 3000 元，并均由约翰先生提供了发票，境内企业予以报销。A 国公司每月支付工资折合人民币 60000 元。约翰先生每月还从在华英资企业获得股息 10 万元。约翰 2016 年 12 月应缴纳个人
16、所得税( )元。（A）1001411（B） 331360（C） 955847（D）99408119 李先生 2014 年 1 月 1 日前年金账户余额为 27 万元(已按原规定在缴费环节扣缴了个人所得税)，2015 年期末年金账户余额为 30 万元，李先生于 2016 年 1 月起退休并按每季度领取年金 9000 元。则李先生退休后每年领取年金需要缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）195（B） 108（C） 9（D）2720 关于转增股本的个人所得税政策，说法正确的是( )。（A）非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，均
17、可以享受分期缴纳个人所得税待遇（B）全国中小企业股份转让系统挂牌的企业转增股本，一律按现行有关股息红利差别化政策执行（C）上市公司以股票发行溢价形成的资本公积转增股本，不征个人所得税（D）非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本，股东应及时自主申报缴纳个人所得税21 下列关于个人独资企业的表述，正确的是( )。（A）企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费扣除比例分别是工资薪金总额的2、14（B）投资者及职工工资不得在税前扣除（C）企业年度内发生的业务招待费支出超出当年销售收入 5的部分，可在以后纳税年度内扣除（D）企业发生的赞助支出可以在税前扣除22 下列关于合伙企业所得税征收
18、管理的说法，不正确的是( )。（A）合伙企业以每个合伙人为纳税义务人（B）合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则（C）合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙企业合伙人统一缴纳个人所得税（D）合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利23 王某 2016 年 6 月份销售 1 年半前购买的普通住宅，含税销售额 100 万元，增值税征收率 5，在核定征收情况下，个人所得税征收率为 1，王某应缴纳个人所得税( )元。（A）952381（B） 10000（C） 0（D）890024 天蓬公司 2016 年应付职工工资、薪金 256 万元，实际支
19、出的合理的工资、薪金总额为 190 万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给行政部门临时工的工资 10 万元)，实际扣除的三项经费合计 402 万元，其中职工福利费本期发生 32 万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出 1 万元)，拨缴的工会经费 42万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费 4 万元，2015 年超过标准的工会经费 03 万元，超过标准的职工教育经费 15 万元。该公司在计算2016 年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。（A）0（B） 4（C） 32（D）5525 某商业企业 2016 年度权益性投资额为 200 万元，当年 1 月 1
20、日为生产经营向关联方借入 1 年期经营性资金 600 万元，关联借款利息支出 60 万元，同期银行同类贷款利率为 7，则该企业在计算 2016 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( ) 万元。（A）28（B） 40（C） 42（D）6026 2013 年 10 月，张先生以现金 100 万元创办一家企业，2016 年 2 月，张先生以90 万元的价格(低于成本价)将 100股权转让给李先生，截止转让前，被转让企业的所有者权益为 150 万元，其中注册资本为 100 万元，未分配利润和盈余公积为50 万元。则 2016 年张先生应缴纳的个人所得税为( )万元。（A）5（B） 50（
21、C） 10（D）2027 根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时可以税前扣除的项目是( ) 。（A）非广告性质的赞助支出（B）被司法机关处以的罚金（C）向投资者支付的股息（D）银行企业内营业机构之间支付的利息28 甲公司为服装生产企业，2016 年 6 月与乙公司签订了两份加工承揽合同，为乙公司加工两批服装。第一份合同载明由甲公司提供原材料金额 300 万元，乙公司需支付的加工费为 20 万元；第二份合同载明由乙公司提供原材料金额 500 万元，乙公司需支付的加工费为 50 万元。已知加工承揽合同的印花税税率为 05，购销合同的印花税税率为 03，甲公司 6 月份应纳印花税
22、额为( )元。（A）1250（B） 1110（C） 1850（D）275029 2016 年 11 月某工业企业与设备销售公司签一份设备购买合同，合同上注明金额为 1000 万元，企业为了购买此设备又与银行签订了 1000 万元的借款合同，后因某原因购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁总额为 1100 万元，则该企业当月一共应当缴纳的印花税为( )元。（A）1050（B） 4050（C） 14500（D）1150030 2016 年 1 月初，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金 2000 元，租期未定。签订合同时，预收租金 8000 元，双方已按定额贴花。9 月底合同解除，甲公司收
23、到乙公司补交租金 10000 元。甲公司 9 月份应补缴印花税( )元。（A）13（B） 15（C） 16（D）1831 某建筑公司与甲企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同金额 4800 万元。施工期间，该建筑公司又将其中价值 2000 万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司上述合同应缴纳印花税( )万元。（A）179（B） 180（C） 203（D）20432 2016 年某企业 7 月份购买一处新建的地下商铺，地下商铺已取得土地使用权。购买合同记载不含税金额 200 万元，9 月份交付使用，10 月份从房地产权属管理部门取得土地使用证与房产证，土地证上的土地面积 2000
24、 平米。其他相关资料：当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 20，商业用途地下建筑物以原价的 70作为应税房产原值。城镇土地使用税的税额为每平米税额 2 元。201 6 年该企业的地下建筑物应缴纳房产税和土地使用税合计( )元。（A）3860（B） 5360（C） 7360（D）1040033 某企业拥有 A、B 两栋办公楼，A 栋自用，B 栋出租，每月收取租金 60 万元(不含增值税)。A 栋房产原值为 1200 万元，B 栋房产原值为 1100 万元。2017 年 4月底 B 栋办公楼的租赁到期，企业将 B 栋办公楼收回后进行改建，更换楼内电梯，将原来价值 60 万元的电梯更换为 100
25、万元的新电梯，另外还安装了价值 320 万元的智能化楼宇设施，项目于 2017 年 8 月底完工。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为 30，该企业 2017 年应纳房产税( )万元。（A）3888（B） 4297（C） 4605（D）470634 下列各项中，关于房产税计税依据的表不正确的是( )。（A）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值（B）以劳务为报酬抵付房租收入的，根据当地同类劳务的平均价格折算为房租收入，计征房产税（C）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税（D）融资租赁的房产，依照房
26、产余值计征房产税35 居民甲某有四套住房，经有关部门批准将第一套价值 120 万元的别墅折价给乙某抵偿了 100 万元的债务；用市场价值 70 万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四居室住房，另取得丙某赠送价值 12 万元的小轿车一辆；将第四套市场价值 50 万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3，甲、乙、丙应纳契税的情况是( )。(上述金额均不含增值税)（A）甲不缴纳，乙纳税 30000 元，丙纳税 3600 元（B）甲纳税 3600 元，乙纳税 30000 元，丙不缴纳（C）甲不缴纳，乙纳税 36000 元，丙纳税 21000 元（D）甲纳税 15000 元
27、，乙纳税 36000 元，丙不缴纳36 下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是( )。（A）对个人购买家庭唯一的住房(100 平方米)应减按 15的税率征收契税（B）某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税（C）某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按 1优惠税率缴纳契税（D）父亲生前将名下房屋过户给自己的儿子，无需缴纳契税37 2017 年年初甲企业(国有企业)生产经营用地分布于 A、B、C 三个地域，A 的土地使用权属于甲企业，面积 10000 平方米，其中幼儿园占地 1000 平方米，厂区内绿化占地 2000 平方米；B 的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥
28、有，面积 5000 平方米，实际使用面积各半；C 地域的面积为 3000 平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设 A、B、C 的城镇土地使用税的单位年税额为每平方米 5 元，甲企业全年应纳城镇土地使用税( )元。（A）57500（B） 62500（C） 72500（D）8500038 下列各项中，不符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的是( )。（A）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税（B）纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税（C）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税（D）纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起
29、缴纳城镇土地使用税39 某船舶公司 2016 年拥有非机动驳船 4 艘，每艘净吨位 3000 吨；拖船 2 艘，每艘发动机功率 4000 千瓦。当地机动船舶的车船税计税标准为：净吨位200110000 吨的，每吨 5 元。该船舶公司 2016 年应缴纳车船税( )元。（A）10500（B） 40500（C） 43400（D）7050040 根据耕地占用税的有关规定，下列表述不正确的是( )。（A）土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关（B）减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于减税情形的，不需要补缴耕地占用税（C）建设直接为农业生产服
30、务的生产设施占用规定的农用地的，不征收耕地占用税（D）占用农田水利用地建房或者从事其他非农业建设的，比照占用耕地征收耕地占用税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。41 根据企业所得税的有关规定，下列关于源泉扣缴的表述中，正确的有( )。（A）非居民企业应缴纳的企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人（B）对实行源泉扣缴的非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机构可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人（C）应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无
31、法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳（D）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 7 日内缴入国库（E）非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在 7 日内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明42 根据企业所得税的有关规定，下列说法中，正确的有( )。（A）企业采取买一赠一的方式组合销售本企业商品的，赠送的商品视同销售，按照同类产品的公允价值确认所得税的收入（B）广告的制作费，应在相关的广告出现于公众面前时确认收入的实现（C）采取以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照扣除旧商品作价后的金额确认收入（D）采用售后回购方式销售商品的，有证据
32、表明不符合销售收入确认条件的，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用（E）为特定客户开发软件的收费，应根据开发完工进度确认收入43 下列关于合伙企业缴纳所得税的表述中，不正确的有( )。（A）合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人（B）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额（C）合伙企业不得约定将全部利润分配给部分合伙人（D）合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利（E）合伙企业生产经营所得和其他所得采用“先税后分”的原则44 企业发生的下列支出中，在
33、计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有( )。（A）支付给其他企业的租金（B）向投资者支付的股息（C）被工商机关处以的罚款（D）航空企业实际发生的飞行训练费（E）烟草企业的烟草广告费支出45 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有( )。（A）企业因自然灾害发生的存货损失（B）企业清查出的现金短缺损失（C）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格转让土地使用权发生的损失（D）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖期货发生的损失（E）企业固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失46 外国居民崔先生受其任职的境外公司委派，于 2016 年 8 月 15 日来华从事设
34、备安装调试工作，在华停留 100 天，当年 9 月取得境外公司支付的工资折合人民币40000 元，取得中国体育彩票中奖收入 20000 元，转让境内房产取得财产转让收入20 万元。已知：该国与我国未签订税收协定，崔先生应在中国缴纳个人所得税的收入有( ) 。（A）工资（B）中奖所得（C）仅工资和中奖所得（D）财产转让所得（E）三项所得都不需要在我国纳税47 某居民企业 2016 年 3 月以一项土地使用权对外投资，该土地使用权的账面原值为 5000 万元，评估的公允价值为 8000 万元，下列关于此项行为的税务处理，说法不正确的有( ) 。（A）非货币性资产转让所得应确认为 8000 万元（B
35、）评估增值 3000 万元必须一次性计入投资年度的应纳税所得额中按规定计算缴纳企业所得税（C）评估增值 3000 万元可在不超过 5 年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税（D）企业应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现（E）应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额按规定计算缴纳企业所得税48 下列关于个人所得税的相关表述中，正确的有( )。（A）年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按 “工资、薪金所得”征收个人所得税（B）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按照“个体
36、工商户的生产、经营所得” 征收个人所得税（C）演员走穴演出取得的报酬，按照“劳务报酬所得 ”征收个人所得税（D）作者将自己的文字作品、手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按照 “稿酬所得”征收个人所得税（E）编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费，按“ 工资、薪金所得”项目计征个人所得税49 张某承包了一家餐厅，餐厅每年支付张某承包收入 10 万元，张某不参与分享餐厅经营成果；李某承包了一家国有招待所，承包合同规定每月支付李某工资 4000元，同时李某每年要上交承包费 50 万元，其余招待所经营成果归李某所有。则下列关于个人所得税的说法正确的有( )。（A）张某取得的所得 10 万元按照工
37、资、薪金所得项目征税（B）张某取得的所得 10 万元按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税（C）李某取得的工资按照工资、薪金所得项目征税（D）李某取得的工资按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税（E）李某取得的承包经营成果按照对企事业单位承包经营、承租经营所得项目征税50 根据个人所得税的现行规定，下列说法不正确的有( )。（A）对于股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人派发红股，应以派发红股的股票票面金额为收入额计算征收个人所得税（B）个人转让股票时，按照后进先出的原则计算持股期限，即证券账户中后取得的股票视为先转让（C）对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股
38、息红利暂减按 50计入应纳税所得额计征个人所得税（D）内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市的非 H 股取得的股息红利，由中国结算按照 10的税率代扣个人所得税（E）对香港市场投资者个人投资上交所上市 A 股取得的转让差价所得，应按规定征收个人所得税51 下列关于律师事务所从业人员个人所得税的表述，不正确的有( )。（A）合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税（B）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得” 项目负责代扣代缴个人所得税（C）作为律师事务所雇员的律师当月的分成收
39、入，扣除办理案件支出的费用后，余额单独作为“ 工资、薪金所得 ”项目计征个人所得税（D）兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，以取得分成收入扣除办理案件支出费用后的余额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税（E）律师事务所支付给雇员的所得，按照“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税52 国际税法原则主要包括的有( )。（A）优先征税原则（B）独占征税原则（C）税收分享原则（D）无差异原则（E）受益原则53 关于国际税收抵免制度的说法，不正确的有( )。（A）直接抵免法仅适用于母、子公司之间的税收抵免（B）允许抵免额一定等于抵免限额（C）免税法是减除
40、国际重复征税普遍采用的方法（D）抵免限额是指对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度（E）境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免54 根据印花税的有关规定，下列合同应按“产权转移书据” 计税贴花的有( )。（A）土地使用权出让合同（B）非专利技术转让合同（C）专利权转让合同（D）专有技术使用权转让合同（E）商品房销售合同55 下列有关房产税税务处理的表述正确的有( )。（A）对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值中均包含地价（B）房产原值的具体扣除比例，由当地税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定（C）某商场对外出租仓库，合同约定第一个月免收租金，在免收租金期间该商场按照房产余值缴
41、纳房产税（D）对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税（E）对于与地上房屋相连的地下建筑，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计征房产税56 下列房产中，需要缴纳房产税的有( )。（A）公园内附设的照相馆用房（B）军队对外出租的空余房产（C）个人用于自己居住的住房（D）房地产开发企业对外出租的新建商品房（E）企业办的医院自用的房产57 根据车船税的相关规定，下列表述中，正确的有( )。（A）购置的新车船，购置当年的应纳税额自取得车船所有权或管理权的次月起按月计算（B）在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税
42、证明，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款（C）已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税（D）在一个纳税年度内，纳税人在非车辆登记地由保险机构代收代缴机动车车船税，且能够提供合法有效完税证明的，纳税人不再向车辆登记地的地方税务机关缴纳该车辆的车船税（E）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税58 下列车船中，应计算缴纳车船税的有( )。（A）残疾人专用摩托车（B）非机动驳船（C）插电式混合动力汽车（D）燃料电池商用车（E）捕捞、养殖渔船59 下列关于契税的说法中，正
43、确的有( )。（A）对公租房经营管理单位购买住房作为公租房，免征契税（B）以招拍挂方式出让国有土地使用权的，纳税人为最终与土地管理部门签订出让合同的土地使用权承受人（C）公司按规定分立为两个与原公司投资主体相同的公司，对派生方、新设方承受原公司土地、房屋权属的，免征契税（D）对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不予退还已纳的契税（E）婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税60 下列关于城镇土地使用税减免税优惠的表述中，正确的有( )。（A）纳税人以划拨方式取得的已填海整治的土地，免缴城镇土地使用税（B）公园管理单位的办公用地
44、免征城镇土地使用税（C）对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城镇土地使用税予以免征（D）核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税（E）直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税61 根据城镇土地使用税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）城镇土地使用税按年计算，分期缴纳（B）城镇土地使用税的缴纳期限由省、自治区、直辖市税务机关确定（C）纳税人新征用的土地，必须于批准新征用之日起 15 日内申报登记（D）城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地（E）在同一省( 自治区、直辖市 )管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，由各省、自治区、直辖市税务局确定纳税地点62 根据耕地占用税的
45、有关规定，下列表述正确的有( )。（A）包含建筑物的农田水利占用耕地，应按当地适用税额缴纳耕地占用税（B）占用林地、牧草地等其他农用地建房或者从事其他非农业建设的，适用税额可以适当低于当地占用耕地的适用税额（C）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税（D）农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，新建住宅占用耕地超过原宅基地面积的，对新建住宅占用的全部耕地按照当地适用税额减半征收耕地占用税（E）纳税人临时占用耕地不需要缴纳耕地占用税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。62 张某和妻子李某 2016 年收入如
46、下：(1)张某 2016 年 3 月领取个体户营业执照，经营汽车零件加工，当年取得生产经营收入 100 万元，生产经营成本为 48 万元，含子女的生活费支出 8 万元、从业人员工资 8 万元、张某本人的工资 12 万元、企业发生的与生产经营和家庭生活难以区分的费用共计 4 万元、企业为员工负担的当年工薪的部分个人所得税款 2 万元、以个体工商户名义向地震灾区直接捐款 2 万元、通过当地民政部门向教育事业捐赠 2万元，还包括张某 6 月份用企业的资金为妻子买了市场价值 10 万元的轿车，作为生日礼物。(2)张某 2016 年 3 月份决定将自己闲置的一套 A 市住房无偿赠送给小王，签订了赠与合同
47、并到公证部门进行了公证，赠与合同上注明的该房产的价值为 100 万元。同时，小张按规定取得了房屋产权证。(3)2016 年 3 月张某取得个人文物拍卖收入 30 万元，不能提供税费凭证，但能提供原值 20 万元的凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。(4)张某的妻子出资 100 万元拥有某家公司 40的股权，李某将自己 10的股权 0元转让给张某，另外 30的股份以 50 万元转让给宋某。该公司股权变更前所对应的净资产总额为 300 万元。(5)张某 5 月末参与中国联通分公司提供的购话费赠手机的活动，张某预存了 3000元话费，免费得到市场价值 1800 元的手机。(6)2016 年 2
48、 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票 100000 股，成交价格为每股 12 元。同年 4 月因甲上市公司进行 2015 年度利润分配取得 35000元分红所得。同年 7 月张某以每股 128 元的价格将股票全部转让。(7)张某 2008 年 2 月以 50 万元购得市区一临街商铺，同时支付相关税费 l 万元，购置后从 2015 年一直对外出租，月租金 2 万元(不含增值税)。2016 年 6 月 1 日，将临街商铺改租为卖，以不含税金额 80 万元转让给他人同时签订产权转移书据，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80。转让环节可以在个人所得
49、税、土地增值税前扣除的税金及附加 168 万元(不含印花税、土地增值税)。已知：A 市适用的契税税率为 3。要求：根据上述资料，回答下列问题。63 请计算张某的个体工商户的生产经营所得应纳个人所得税( )万元。（A）3567（B） 32（C） 2824（D）325464 关于房屋受赠的涉税处理，下列说法错误的是( )。（A）小王免纳个人所得税（B）小王接受赠房应纳个人所得税 194 万元（C）小王接受赠房需要缴纳 3 万元契税（D）小王接受赠房需要缴纳印花税 5 元65 请计算第 3 项到第 6 项业务应纳的个人所得税合计为( )万元。（A）15（B） 1195（C） 535（D）1766 2016 年关于转让商铺，张某总计负担的税款( )万元。（A）1367（B） 12（C） 1252（D）125466 某加工企业 2016 年 11 月发生以下业务：(1)11 月 2 日与甲企业签订一份以货易货合同，用库存 1200 万元的存货换取甲企业相同金额的原材料。(2)1
