1、税法基本原理练习试卷 12 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 根据税收和税法的概念，下列表述正确的是 ( )。（A）我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会和授权的行政机关（B）税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系（C）征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税（D）税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 但可以课及 V 部分2 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。（A）社会产品分配活动（B）社会剩余产品分配活
2、动（C）社会产品分配关系（D）社会剩余产品分配关系3 以下关于税法特点的表述，正确的是( )。（A）税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴（B）税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致（C）从立法形式看，税法属于制定法（D）税法属于侵权规范，离开法律约束的纳税习惯是不存在的4 税法的特点体现在许多方面，从法律性质来看，税法属于( )。（A）制定法（B）授权性法规（C）习惯法（D）义务性法规5 下列关于税法基本原理的相关陈述，正确的是 ( )。（A）税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，
3、没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收（B）法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一致的（C）纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也是可以引用税收合作信赖主义（D）程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯6 下述体现了实质课税原则的是( )。（A）征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的（B）纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格（C）税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定（D）当纳税人的负担能力相等时，以其获得的收入的能力确定负担能力，收入指
4、标不完备时，财产和消费水平作为补充指标7 中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五十三条规定：“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中的( ) 。（A）税收法律主义（B）税收公平主义（C）税收合作信赖主义（D）实质课税原则8 减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是( )。（A）减免税的权限属于全国人大及其常委会（B）跨期结转属于税基式减免（C）税率式减免使用范围最广泛（D）起征点可以照顾适用范围的所有纳税人9 下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是 (
5、 )。（A）实质课税原则（B）税收公平原则（C）税收合作信赖主义（D）平等性原则10 根据税收和税法的概念，下列表述正确的是( )。（A）税法具有强制性、无偿性、固定性的特征（B）税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系（C）征税的主体是税务机关，除了税务机关之外，任何机构和团体都无权征税（D）税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 和 V 部分11 财政部国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知(财税200525 号)规定：2005 年 1 月 1 日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的
6、不再补征。这样规定符合税法适用原则中的( )。（A）法律优位原则（B）新法优于旧法原则（C）法律不溯及既往原则（D）程序法优于实体法原则12 某县政府 2008 年发文规定，凡是不种植果树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费 300 元，不再征收该农民的其他税，这种做法违背了( )。（A）税收法律主义（B）税收公平主义（C）实质课税原则（D）法律优位原则13 从 2007 年 8 月 15 日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按 5%税率征收个人所得税。李某 2007 年 9 月 1 日在我国境内某储蓄机构取得 2007 年 3 月 1 日存入的半年期储蓄存款利息
7、5000 元，如果该居民被征收了 250 元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的( )。（A）法律优位原则（B）新法优于旧法原则（C）实体从旧程序从新原则（D）特别法优于普通法原则14 下列税收合作信赖主义的陈述，错误的是( )。（A）税收法律主义和合作信赖主义存在一定冲突（B）税收合作信赖原则就是公众信任原则（C）税务机关用行政手段强制纳税人征税也是基于合作关系（D）纳税人认为税务机关的征税表示错误，可以根据税收公平主义原则不作出某种征税行为15 如果纳税人李某利用其他方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义原则
8、（B）税收公平主义原则（C）税收合作信赖主义原则（D）实质课税原则16 税法与民法的关系的陈述，下列陈述不正确的是( )。（A）税法大量借用了民法的概念和规则（B）税法调整的手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主（C）民事纠纷和税收纠纷均可以适用调解原则（D）税法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段17 区别一种税与另一种税的最主要标志是( )。（A）纳税义务人（B）课税对象（C）计税依据（D）税目18 下列税法中属于税收实体法的是( )。（A）增值税暂行条例（B）一般纳税人认定管理办法（C）发票管理办法（D）税务登记办法19 根据税法的适用原则，下列说法正确的是( )。（A
9、）根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力（B）根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止20 关于税法的解释，下列陈述正确的是( )。（A）法定解释具有针对性，其效力仅限于具体的法律事件或事实（B）文义解释原则上必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其它解释（C）国家税务总局和财政部没有立
10、法解释权（D）税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，但不作为法庭判案的直接依据21 不属于国际税法的基本原则的是( )。（A）国家税收主权原则（B）国际税收分配公平原则（C）国际税收中性原则（D）国际税收分配优先原则22 不属于我国税法生效方式的情况是( )。（A）税法公布后由省税务机关决定生效日期（B）税法通过一段时间后开始生效（C）税法自通过发布之日起生效（D）税法公布后授权地方政府自行确定实施日期23 可以作为法庭判案直接依据的税法解释是( )。（A）各级行政机关的行政解释（B）全国人大对其制定税法所作的立法解释（C）各级司法机关的司法解释（D）各级检察院作出的检察解释24 下列
11、选项中不属于税收执法监督特征的是( )。（A）税收执法监督的主体是税务机关（B）税收执法监督的对象是外部税收行政行为（C）税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员（D）税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为25 关于税法的司法解释的陈述，正确的是( )。（A）国家司法部的解释可以作为判案的依据（B）审判解释和检察解释有原则分歧的，由其双方协商或上报国务院（C）各级检察机关均无解释法律的权力（D）高级法院在审案小的具体应用法律的解释不具有一般解释的效力二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项
12、得 0.5 分。26 关于税法的效力和解释，下列表述正确的有 ( )。（A）新税法代替旧税法是最常见的税法失效宣布方式（B）立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据（C）税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则（E）字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先应当坚持字面解释27 下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正确的有( )。（A）所得税的课税对象和计税依据是一致的（B）计税依据是课税对象量的表现（C）计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定（D）计税依据表现为价值形态时
13、，课税对象和计税依据一般是一致的（E）计税依据表现为实物形态时，课税对象和计税依据一般是一致的28 税收强制执行措施的内容包括( )。（A）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款（B）书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款（C）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产（D）扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所得抵缴税款（E）经县以上税务局( 分局 )局长批准29 下述关于税收法律关系的陈述正确的有( )。（A）税收法律关系具有法律关系的一般特征（B） “债务关系说” 认为税收是以国家为债权人
14、而依法设定的债（C） “权力关系说” 认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志（D）税收法律关系区别于法律关系的一般特征（E）“债务关系说” 认为，税收法律关系是一种公法上的债权债务关系30 按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有( )。（A）课税对象是据以征税的依据，税源的大小体现着纳税人的负担能力（B）跨期结转属于税基式减免（C）在超倍累进税率下，计税依据是绝对数时，超倍累进税款实际上是超率累进税率（D）零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款（E）我国增值税的课税对象是货物或应税劳务在生产、流通过程中的增值额31 纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于
15、纳税期限的表述正确的有( )。（A）纳税期限主要由税种的性质、应纳税额的大小和交通条件因素决定的（B）按期纳税的纳税间隔期一般分为 5 种期限（C）个人所得税中的劳务报酬所得采取按年计征（D）除以 1 个月或者 1 个季度作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 7 日内预缴税款（E）车辆购置税属于按次纳税32 关于税款征收中相关制度的阐述，下列说法正确的有( )。（A）在退还税款的过程中，如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求将应退的税款和利息，留抵下期应纳税款（B）对骗税，税务机关可以在 10 年内追征纳税人所骗取的税款（C）对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠
16、缴税款万分之五的滞纳金（D）纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，还要追征滞纳金（E）因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在 3 年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金33 关于税法的基本原则，下列表述正确的有( )。（A）税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性（B）经济上的税收公平主要是从税收负担带来的经济后果考虑（C）实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税（D）税收公平主义仅仅赋予纳税人实体利益上税收公平（E）税法的基本原则，其作用在于使法律规定具体化过程中，提供方向性的指导，保证法律顺利实现34 关于税法的效力与解释，
17、下列表述正确的有( )。（A）我国税法采用属人与属地相结合的原则（B）税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则（C）税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用（D）税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力（E）法定解释具有专属性35 关于税率及其形式，下列表述正确的有( )。（A）累进税率下，边际税率一定大于平均税率（B）平均税率是全部税额占全部收入的比例（C）比例税率是对同一课税对象不论数额大小，均按相同比例进行征税的税率（D）定额税率不受课税对象价值量变化的影响（E）减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施36 下列属于税收法律主义的具体原则的有( )。（A）课
18、税要素法定原则（B）课税要素明确原则（C）依法稽征原则（D）实体从新原则（E）实质课税原则37 关于税法的解释，下列陈述正确的有( )。（A）法定机关针对法律实施过程中，针对具体事件作出的解释，不具有普遍性（B）税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则是互相排斥的（C）文义解释原则必须单纯以文义为界限，在文义之外不得进行其它解释（D）法定解释具有专属性，任何有权机关都不能超越权限进行解释（E）只有法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释才具有与被解释法律法规规章相同的效力38 引起税收法律关系消灭的原因包括( )。（A）税务机关组织结构的变化（B）纳税人履行纳税义务（C）纳税义务因超
19、过追征期限而消灭（D）纳税人的纳税义务被依法免除（E）由于税法的修订或调整39 下列关于纳税人权力与义务陈述正确的有 ( )。（A）纳税人或扣缴义务人如采取邮寄方式办理纳税申报，以寄出的邮戳日期为实际申报日期（B）申请延期缴纳税款最长不得超过五个月（C）税务机关可以因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚（D）如纳税人或扣缴义务人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息（E）对应当进行听证的案件，税务机关或税务人员不组织听证，行政处罚决定不能成立40 关于税法解释的原则的陈述，以下正确的有( )。（A）税法的解释指的是其法定解释（B）法定解释
20、的效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性（C）诚实信用原则、经济实质原则也是税法解释要遵循的原则（D）税法解释中，运用诚实信用原则，这是一般意义上的普遍适用的法律解释（E）税法解释是税法顺利运行的必要保证，对于税收执法税收法律纠纷的解决是必不可少的41 税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的( )。（A）法律优位原则（B）程序优于实体原则（C）法律不溯及既往原则（D）税收法律主义原则（E）特别法优于普通法的原则42 下列属于国际反避税措施的有( )。（A）防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施（B）防止通过
21、纳税客体国际转移进行国际避税的一般措施（C）防止利用避税地避税的措施（D）免税法（E）抵免法43 强制执行措施的条件有( )。（A）超过纳税期限（B）告诫在先（C）超过告诫期（D）虽没有告诫，只要超过了纳税期并有偷税嫌疑的也是可以强制执行的（E）应经县以税务局( 分局 )局长批准44 关于税务行政规范的陈述，下列正确的有( )。（A）税务行政规范属于非立法行为的规范（B）税务行政规范的适用主体非特定性，属于税务抽象行政行为（C）税务行政规范的效力具有普遍性和向后发生的效力（D）从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释（E）税务行政规范是法律的构成形式，是税务机关行政管理的依据45 在国际税法规
22、范中，下列说法中正确的有( )。（A）国际反避税合作的主要内容是税收情报交换（B）国家间的税收分配关系是国际税法的重要调整对象之一（C）各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权力（D）国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇（E）国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区46 依法稽征这一原则包括( )。（A）依法定课税要素稽征（B）税不重征原则（C）依法定征收程序稽征（D）依法定征管权力稽征（E）依法施行自由裁量原则47 国际税收中性原则可以
23、从( )和( ) 角度进行衡量。（A）来源国（B）居住国（C）纳税人（D）征税国（E）负税人48 下列关于税务规章、税务行政规范的陈述，正确的有( )。（A）税务规章和其他部门规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决（B）税务规章和地方政府规章就同一事项规定不一致的，由人大裁决（C）税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，应当提请全国人大裁决（D）税务行政规范属于税务立法，和税务规章具有同等效力（E）国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查，这是对税务规章的监督49 减免税是减轻税负的措施，与之对应的是税收附加和税收加成，下列陈述正确的有( )。（A）税收附加也称地方附加，是地方政府按照
24、国家规定的比例随同正税征收的列入地方预算内收入的一种款项（B）税收加成，是根据税制规定税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额（C）地方附加是为地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业（D）税收加成，则是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为的处罚措施（E）税收加成的理解是加征一成，就是应纳税额的 10%50 下列关于税收管辖权的陈述，正确的有( )。（A）税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力（B）税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配（C）税收管辖权在国际税收形成后，才真正
25、形成和出现（D）目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权（E）公民管辖权的管辖范围是本国的居民税法基本原理练习试卷 12 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会和授权行政机关；税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及 C 和 V 部分。【知识模块】 税法基本原理2 【正确答案】 D【试题
26、解析】 从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的利：会剩余产品分配关系。【知识模块】 税法基本原理3 【正确答案】 D【试题解析】 税法的特点和其他法律的特点不具有一致性，否则即无所谓税法的特点；税法的特点是税收上升为法律后的形式特征，应与税收属于经济范畴的形式特点相区别；从立法过程看，税法属于制定法。【知识模块】 税法基本原理4 【正确答案】 D【试题解析】 税法属于义务性法规，并不是指税法没有规定纳税人的权利，而是说纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，是从属性的，并且这些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利。【知识模块】 税法基本原理5 【正
27、确答案】 A【试题解析】 法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平较为接近，其基本思想内涵是相通的，但是两者也有明显的不同；纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，也不能引用税收合作信赖主义；适用程序优于实体这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。【知识模块】 税法基本原理6 【正确答案】 B【试题解析】 税收合作信赖主义是指征纳双方关系从主流上看是相互信赖，相互合作的，而不是对抗的，这一原则与税收法律主义存在一定冲突，许多国家税法在适用这一原则时都作了一定限制；实质课税原则，依纳税人真实负
28、担能力决定其税负，不能仅考核其表面是否符合课税要件；例如，纳税人借转让定价而减少计税所得，税务机关有权重新估定计税价格，而不是纳税人申报的价格计税；选项 C 属于税收法律主义原则的内容；选项 D 属于税收公平主义原则的内容。【知识模块】 税法基本原理7 【正确答案】 C【试题解析】 题中所述原则为税收合作信赖主义原则。【知识模块】 税法基本原理8 【正确答案】 B【试题解析】 免税、减税项目由国务院规定，任何地区、部门不得规定免税、减税项目；税基式减免使用范围最广泛；免征额可以照顾适用范围内的所有纳税人。【知识模块】 税法基本原理9 【正确答案】 C【试题解析】 税收合作信赖主义与税收法律主义
29、存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用税收合作信赖主义原则时都作了一定限制。【知识模块】 税法基本原理10 【正确答案】 D【试题解析】 税收具有强制性、无偿性、固定性的特点；税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系；征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税。【知识模块】 税法基本原理11 【正确答案】 C【试题解析】 法律不溯及既往原则的含义就是，一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。在 2005 年 1 月 1 日前，即财税200525 号实施前，免抵的增值税额就不能作为计算城建税和教育费附加的依据。【知识模块】 税法基本
30、原理12 【正确答案】 A【试题解析】 税收法律主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力(利)义务只能以法律规定为依据；没有法律依据的，任何主体不得征税或减免税收。该县政府发文免征农林特产税属于滥用行政权力的行为，违背了课税只能在税法授权下进行的原则。【知识模块】 税法基本原理13 【正确答案】 C【试题解析】 由于纳税人是在 2007 年 3 月 1 日存入的存款，那么到 2007 年 8 月15 日之前产生的利息，应当按 20%缴纳个人所得税的，这里却征收了 5%个人所得税，属于违反了实体从旧程序从新原则。【知识模块】
31、 税法基本原理14 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人必须信赖税务机关的错误表示，并据此作出某种纳税行为。【知识模块】 税法基本原理15 【正确答案】 D【试题解析】 实质课税原则，是指应当根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。由于纳税人通过转让定价或其他方法使得计税依据减少，那么税务机关根据实质课税原则，可以核定纳税人的计税依据，以防止纳税人避税或偷税。【知识模块】 税法基本原理16 【正确答案】 C【试题解析】 税法大量借用了民法的概念和规则，但是并没有全部借用，比如平等原则在税法中没有被借用；民事纠纷可以适用调解原则，税收法律关系中的争议，不适用
32、调解原则，但是涉及税务行政赔偿的，可以适用调解原则；税法调整的手段具有综合性，不仅包括民事性质的责任追究，更多的是行政处罚和刑罚手段。【知识模块】 税法基本原理17 【正确答案】 B【试题解析】 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。【知识模块】 税法基本原理18 【正确答案】 A【试题解析】 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。选项 A 属于税收实体法，选项 B、C、D 均属于程序法。【知识模块】 税法基本原理19 【正确答案】 C【试题解析】 根据实体从旧，程序从新原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则
33、上新程序法具有约束力；根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力高于税收行政规章；根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止。【知识模块】 税法基本原理20 【正确答案】 D【试题解析】 法定解释具有针对性，但效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性；文义解释原则并不是机械地、单纯地以文义为界限，在文义之外，文义解释原则还允许在未超出文义范围或损及文义互信基础上，根据其它税法解释的原则和立法对税法条文进行解释；国家税务总局对自己
34、制定的税务规章所作解释也是属于立法解释的范畴，其对税务规章的解释和税务规章具有同等效力。【知识模块】 税法基本原理21 【正确答案】 D【试题解析】 国际税法的基本原则包括国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。【知识模块】 税法基本原理22 【正确答案】 A【试题解析】 我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效，税法自通过发布之日起生效，税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。【知识模块】 税法基本原理23 【正确答案】 B【试题解析】 各级行政机关作出的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但不能作为法庭判案的直接依据；只有最高人民法院和最高人民检察院
35、才能作出司法解释，它们作出的司法解释具有法的效力，可以作为办案和适用法律、法规的依据，但这只能是最高人民法院和最高人民检察院作出的解释；立法解释是税收立法机关对所设立税法的正式解释，具有与法律同等的效力。【知识模块】 税法基本原理24 【正确答案】 B【知识模块】 税法基本原理25 【正确答案】 D【试题解析】 司法解释主要是指最高人民检察院和最高人民法院的解释，不含司法部的解释；审判解释和检察解释有原则分歧的，上报全国人大常委会解释或决定；最高人民检察院和最高人民法院在审判工作中具体应用法律的解释不产生一般解释的效力；最高人民法院和最高人民检察院有解释法律的权力，其他各级法院和检察院均无解释
36、法律的权力。【知识模块】 税法基本原理二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。26 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税法的扩充解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。【知识模块】 税法基本原理27 【正确答案】 C,E【试题解析】 计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现；而课税对象是从质的方面对征税所作的规定；在计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的；计税依据表现为实物形态时，计税依据和课税对象一般是不
37、一致的。【知识模块】 税法基本原理28 【正确答案】 A,D【试题解析】 税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。【知识模块】 税法基本原理29 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税收法律关系具有法律关系的一般特征；“债务关系说”认为税收是以国家为债权人而依法设定的债，是一种公法上的债权债务关系；“权力关系说
38、”认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志。所以符合题意的选项是 ABCE。【知识模块】 税法基本原理30 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 在超倍累进税率下，计税依据是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，计税依据是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。【知识模块】 税法基本原理31 【正确答案】 A,E【试题解析】 纳税期限一般分为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1个季度为一期，纳税人的具体纳税期限，可以由主管税务机关根据情况分别核定；按期纳税的纳税间隔期一般分为 7 种期限；个人所得税中劳务报酬所得采取按次纳税的办法；除以 1
39、 个月或者 1 个季度作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起 5 日内预缴税款。【知识模块】 税法基本原理32 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年，特殊情形下，追征期是 5 年，还要追征滞纳金；对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。【知识模块】 税法基本原理33 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 均是正确的，税收公平主义赋予纳税人可以要求实体利益上税收公平，同时在程序上也有体现税收程序上的公平；选项 E 是税法的
40、适用原则的作用，不是基本原则。【知识模块】 税法基本原理34 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 ABDE 均是正确的。扩大解释能体现立法本意，但是如果不加以适当限制，往往会走向反面，而违背税法本意。所以，扩充解释在税法中存在，但是一般不将其作为一项解释方法去使用的。【知识模块】 税法基本原理35 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 累进税率下，边际税率往往大于平均税率；税收加成是增加了纳税人的税收负担。【知识模块】 税法基本原理36 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收法律主义也称为法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且
41、只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力(利) 义务只以法律规定的为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。它包括：课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。所以符合题意的选项是 ABC。【知识模块】 税法基本原理37 【正确答案】 D,E【试题解析】 法定机关针对法律实施过程中，针对具体法律条文、事件或案件作出的解释，虽然具有针对性，但是其效力不限于具体的法律事件或事实，而具有普遍性和一般性；税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则不是互相排斥的，文义解释原则并不是机械单纯地以文义为界限，在文义之外，原则上还是允许在法律条文外延不明确或按文义解释可能产生歧义或导致荒谬结果时，
42、根据其它税法解释的原则和方法对税法条文进行解释。【知识模块】 税法基本原理38 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。税务机关组织结构的变化是引起税收法律关系变更的原因；由于税法的修订或调整，属于税收法律关系的变更。【知识模块】 税法基本原理39 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 申请延期缴纳税款最长不得超过三个月；税务机关不会因纳税人或扣缴义务人的申辩而加重处罚。【知识模块】 税法基本原理40 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税法解释中，运用诚实信用原则
43、，是针对纳税人个体在适用税法时作出的解释，这不是一般意义上的普遍适用的法律解释。【知识模块】 税法基本原理41 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法的原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。税收法律主义原则属于税法的基本原则而非适用原则。【知识模块】 税法基本原理42 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 免税法和抵免法是避免国际重复征税的基本方法。【知识模块】 税法基本原理43 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 强制执行措施的条件：(1)超过纳税期限；(2)告诫在先；(3)超过告诫期。必须依次
44、满足上述三个条件才可以实行强制执行措施，税务机关对纳税人等采取保全措施或强制执行措施应经县以上税务局(分局)局长批准，经县以上税务机关的局长批准不是条件而是程序。所以符合题意的选项是 ABC。【知识模块】 税法基本原理44 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税务行政规范不是法律的构成形式，但它是税务机关行政管理的依据。从性质上说，税务行政规范多表现为行政解释。【知识模块】 税法基本原理45 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法；国际
45、避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。【知识模块】 税法基本原理46 【正确答案】 A,C【试题解析】 依法稽征原则，是指税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动课税和法定征税程序，所以依法稽征原则包括依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面。所以符合题意的选项是 AC。【知识模块】 税法基本原理47 【正确答案】 A,B【试题解析】 国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量。【知识模块】 税法基本原理48 【正确答案】 A,E【试题解析】 税务规章与其他部门规章和地
46、方政府规章就同一事项规定不一致的，由国务院裁决。税务规章和地方法规就同一事项规定不一致的，不能确定如何适用的，应当由国务院提出意见；认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决；国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查，这是对税务规章的监督。【知识模块】 税法基本原理49 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 税收附加也称地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税征收的列入地方预算外收入的一种款项。税收附加由地方财政单独管理并按规定的范围使用，不得自行变更。例如，农业税附加只能用于发展地方农业，教育附加只能用于发展地方教育事业；税收加成是指根据税制规定的税率征收以后，再以应纳
47、税额为依据加征一定成数和税额。加征一成相当于应纳税额的 10，加征 5 成相当于应纳税额的 50。无论是税收附加还是税收加成，都增加了纳税人的负担。但二者目的是不同的，地方附加足为地方政府筹措一定的机动财力，用于发展地方建设事业；实行税收加成，则是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为的处罚措施。【知识模块】 税法基本原理50 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力；税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配；税收管辖权不是在国际税收形成后，才真正形成和出现的，在国际税收形成前，税收管辖权比较简单，没有引起国际社会的广泛注意；公民管辖权的管辖范围是公民。【知识模块】 税法基本原理
