1、税法基本原理练习试卷 9 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某电视机厂 2006 年 5 月发生下列几笔购销业务：(1)向某商场销售彩电 120 台，每台不含税售价 2850 元，销货款已收到；(2)购入电子元器件，价款 18 万元，取得增值税专用发票，注明的增值税额为 30600 元，已验收入库；(3)为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款 117000 元，取得增值税专用发票注明的税额为 17000 元。该电视机厂当月应纳增值税税额为( )元。（A）10540（B） 7650（C） 47600（D）275402 某百货大楼
2、 2006 年 1 月发生以下几笔经济业务，购销货物的税率为 17%：(1)购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为 400 万元，增值税为 68万元，同时支付货物运费 4 万元，建设基金 1000 元，装卸费 200 元，运输途中保险费 2000 元，取得运费发票。(2)销售货物不含增值税价款为 800 万元，向消费者个人销售货物收到现金 58.5万元。(3)上年购进的货物用于职工福利，进价 1 万元，售价 1.2 万元(进价、售价均为不含增值税，下同)。(4)上年购进的货物发生损失，进价为 4000 元，售价为 5000 元。根据上述资料回答下列问题： 2 当月允许抵扣的进项税额为(
3、 )元。（A）684100（B） 684230（C） 680490（D）6873443 当月的销项税额为( )元。（A）1466250（B） 1454180（C） 1445400（D）14450004 当月应纳增值税额为( )元。（A）767700（B） 769860（C） 764510（D）7845305 甲企业和乙企业为增值税一般纳税人。2006 年 2 月甲企业委托乙企业加工酒精，合同规定，乙企业负责购进材料，与甲企业按购进价结算，另收手续费。为此，乙企业从农民手中收购粮食，收购凭证上注明收购价 90000 元，支付运费 5000 元，并取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票；本月加工
4、完毕，乙企业开具了增值税专用发票，注明收取加工费 (不含税)8000 元；甲企业将收回的酒精的 30%直接销售，取得不含税销售额 35000 元， 60%用于勾兑白酒，本月销售勾兑的白酒60 吨，取得不含税销售额 240000 元。根据上述资料回答下列问题： 5 甲企业应纳增值税( )元。（A）45390（B） 33340（C） 33690（D）347006 甲企业应纳消费税( )元。（A）120000（B） 114973.82（C） 102973.82（D）1080007 乙企业应纳增值税( )元。（A）1360（B） 16275.26（C） 5039.03（D）4225.268 乙企业应纳
5、消费税( )元。（A）4786.84（B） 5026.18（C） 5692.11（D）5421.059 某市甲建筑工程公司(增值税小规模纳税人)承包一项建筑工程项目，工程总承包额 5000 万元，其中：建筑业劳务费价款 3000 万元；由甲建筑工程公司提供并按市场价确定的金属结构件金额 1170 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款 1000 万元，增值税 170 万元)；建设方采购建筑材料等 830 万元。甲建筑工程公司将其中 300 万元的安装工程项目分包给某县铝材生产公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，增值税一般纳税人)，合同规定，使用该厂生产的铝合金材料，材
6、料价款价税合计 200 万元，安装费 100 万元。对上述业务正确的税务处理有( ) 。9 甲建筑工程公司应纳营业税( )万元。（A）90（B） 125.1（C） 141（D）15010 甲建筑工程公司应代扣代缴税金( )万元。（A）9.9（B） 3（C） 9（D）3.311 铝材生产公司应纳增值税( )万元。（A）0（B） 29.06（C） 7.69（D）11.3212 某工业企业 2006 年 9 月取得产品销售收入 1650 万元，自制半成品销售收入 20万元，工业性劳务收入 30 万元，销售材料收入 15 万元，销售残次品收入 8 万元(上述收入均为不含税价) ，没收包装物押金 2.3
7、4 万元，本期购进材料 1000 万元，取得增值税专用发票上注明的增值税额为 170 万元，材料已经验收入库，支付运输部门的运费 10 万元，装卸费 2 万元，支付保险公司运输保险费 2 万元。则本月应缴纳增值税为( ) 元。（A）121.91（B） 292.91（C） 293（D）122.5513 某进出口公司 2003 年 3 月进口小轿车 120 辆，每辆到岸价格为 7 万元人民币，该公司销售其中的 110 辆，每辆价税合并定价 23.4 万元，假设小轿车进口关税税率为 110%，消费税税率为 5%。回答下列问题：13 本月增值税的进项税额为( )元。（A）3132760（B） 3056
8、541.20（C） 3262763.40（D）3156631.5814 本月增值税的销项税额为( )元。（A）3408643.15（B） 3639909.70（C） 3740000（D）3830191.9015 本月应纳增值税额为( )元。（A）275883.15（B） 583368.42（C） 219168.50（D）673560.4016 本月应纳消费税为( )元。（A）928421.05（B） 846850.65（C） 958673.42（D）892650.4317 某装饰材料销售公司 2006 年 4 月购进装饰材料价款 200 万元，当月销售装饰材料销售额为 400 万元，销项税额为
9、 68 万元，另外完成一项装修工程，获得装修款50 万元，装修中又购进一些货物供使用，有木材、五金等材料 3 万元，辅助材料4 万元，电焊机一台 3 万元，金属切割机 2 万元。上述各项购销货物税率均为17%，且均取得专用发票，所购材料均已验收入库。另外该公司的销售业务与装修业务未能单独核算。则该公司当月应纳增值税为( )万元。（A）41.31（B） 32.725（C） 42.5（D）40.075二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 2006 年 9 月，某计算机公司生产出最新型号计算机，为了赢得市场，公司宣布每
10、台不含税单价为 9000 元。当月向某大商场销售出 500 台，商场在当月 20 天内付清 500 台计算机购货款，给予 5%的折扣。当月发给外省市分支机构 200 台用于销售，并支付发货运费等费用 12 万元，运输单位开具的货票上注明的运费 10 万元，建设基金 5000 元，装卸费 5000 元，保险费 10000 元。另采用以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧型号计算机，销售新型号计算机 100 台，每台按上述不含税销售单价折价 2500 元。当月购进计算机零部件，取得增值税专用发票上注明的价款为 200 万元，增值税进项税额 34 万元。当月为即将举行的全国冬季运动会赠送计算机 50
11、台。另外，当月还从国外购进 2 台计算机检测设备，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税额为 18 万元。根据以上资料回答下列问题：18 销售的 500 台计算机的销项税额为( )万元。（A）76.675（B） 76（C） 76.765（D）76.519 采取以旧换新方式销售的 100 台计算机的销项税额为( )万元。（A）11.05（B） 15.3（C） 14.5（D）16.420 发给外省分支机构的 200 台计算机所发生的运费，允许抵扣的进项税额为( )万元。（A）0.735（B） 1.2（C） 1.1（D）2.0421 当月的全部销项税额为( )万元。（A）83.73（B） 96.89（
12、C） 130.05（D）112.422 当月允许抵扣的进项税额为( )万元。（A）53.2（B） 29.8（C） 50.6（D）34.73523 当月的应纳增值税为( )万元。（A）30.53（B） 97.055（C） 79.45（D）95.3224 某电器商场专营某电器公司的空调、电冰箱等产品。2006 年 7 月，该商场销售空调 150 台(进货单价 4000 元)，销售单价 6000 元，销售电冰箱 40 台(进货单价1800 元)，销售单价为 2500 元(以上两项已经销售货物的进项税额已在 6 月份抵扣)。当月，考虑到日前正是销售旺季，该商场从电器公司购进空调 100 台、电冰箱 5
13、0台，但由于商场资金周转问题，只能先支付 100 台空调的货款(单价 4000 元)，对50 台电冰箱的货款(单价 1800 元)，商场保证几天后一定支付，电器公司考虑到该商场是老客户，便应允并开具增值税专用发票，空调和电冰箱税款分别是 68000 元和 15300 元。当月底，有 12 台销售出去的空调因质量问题，顾客找商场退货，商场即退回给电器公司。根据上述资料回答问题：24 购入的 50 台电冰箱下列处理正确的是( )。（A）电器公司不应给商场开具增值税专用发票（B）电器公司可以给商场开具增值税专用发票（C）既然商场取得了专用发票，进项税额当月可以认证并抵扣（D）虽然商场取得了专用发票，
14、其进项税额当月也不能抵扣25 商场退货正确的处理方法是( )。（A）商场到当地税务机关开具“进货退出及索取折让证明单”（B）电器公司到当地税务机关开具“进货退出及索取折让证明单 ”（C）电器公司开具的红字专用发票注明的税额可以扣减其当期销项税额（D）商场取得的红字专用发票必须扣减其进项税额26 该电器商场当月销项税额为( )元。（A）323000（B） 167860（C） 143760（D）15776027 该电器商场当月购进业务允许抵扣进项税额为( )元。（A）83300（B） 59840（C） 67840（D）7514028 该电器商场当月应纳增值税为( )元。（A）97920（B） 10
15、8020（C） 82620（D）10100029 购进业务允许抵扣的进项税额为( )元。（A）515100（B） 514000（C） 516800（D）51301030 转出的进项税额为( )元。（A）11741.9（B） 11900（C） 11811.9（D）031 增值税销项税额为( )万元。（A）85（B） 96.05（C） 98.6（D）92.7332 本期应纳增值税为( )万元。（A）43.559（B） 44.749（C） 45.81（D）45.9333 本期应纳营业税为( )元。（A）7800（B） 11500（C） 6900（D）1300034 如果销售材料业务和安装业务分别核算
16、，则当期应纳增值税为( )万元。（A）32.88（B） 34.08（C） 33.699（D）33.3235 如果销售材料业务和安装业务分别核算，则当期应纳营业税为( )万元。（A）2.61（B） 3.25（C） 4.35（D）3.76税法基本原理练习试卷 9 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税额=285012017%-30600=27540(元)【知识模块】 税法基本原理(四)2 【正确答案】 C【试题解析】 允许抵扣的进项税额=680000+(40000+1000)7%-(10000+4000)17
17、% =680490(元)【知识模块】 税法基本原理(四)3 【正确答案】 D【试题解析】 销项税额=800+58.5/(1+17%)17%=144.5(万元)=1445000( 元)【知识模块】 税法基本原理(四)4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳增值税=1445000-680490=764510(元)【知识模块】 税法基本原理(四)5 【正确答案】 A【试题解析】 甲酒厂应纳增值税=(35000+240000)17%-800017%=45390(元)【知识模块】 税法基本原理(四)6 【正确答案】 D【试题解析】 甲酒厂应纳消费税=24000020%+601000=108000(元)【知
18、识模块】 税法基本原理(四)7 【正确答案】 C【试题解析】 乙企业进项税额=9000013%+50007%=12050(元)组成计税价格：(90000+5000-12050+8000)(1+5%)/(1-5%)=100523.68(元)乙企业应缴纳增值税=100523.6817%-12050=5039.03( 元) 【知识模块】 税法基本原理(四)8 【正确答案】 B【试题解析】 乙企业应缴纳消费税=100523.685%=5026.18(元)【知识模块】 税法基本原理(四)9 【正确答案】 C【试题解析】 甲建筑工程公司应纳营业税=(5000-300)3%=141(万元)【知识模块】 税法
19、基本原理(四)10 【正确答案】 D【试题解析】 甲建筑工程公司应代扣代缴税金=1003%(1+7%+3%)=3.3(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)11 【正确答案】 B【试题解析】 铝材生产公司应纳增值税=200/(1+17%)17%=29.06(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)12 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=1650+30+20+15+8+2.34/(1+17%)17%-(170+107%) =122.55(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)13 【正确答案】 D【试题解析】 进项税额=70000120(1+110%)/(1-5%)17%=3156631.
20、58(元)【知识模块】 税法基本原理(四)14 【正确答案】 C【试题解析】 销项税额=234000/(1+17%)11017%=3740000(元)【知识模块】 税法基本原理(四)15 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=3740000-3156631.58=583368.42(元)【知识模块】 税法基本原理(四)16 【正确答案】 A【试题解析】 应纳消费税=70000120(1+110%)/(1-5%)5%=928421.05(元)【知识模块】 税法基本原理(四)17 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=68+50/(1+17%)17%-(200+7)17%=40.075(万
21、元)【知识模块】 税法基本原理(四)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 D【试题解析】 销售 500 台计算机的销项税额=900050017%=76.5(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)19 【正确答案】 B【试题解析】 以旧换新销售计算机的销项税额=900010017%=15.3(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)20 【正确答案】 A【试题解析】 运费允许抵扣的进项税额=(10+0.5)7%=0.735(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)21 【正确答案】 C【试题解析】 销项税
22、额=(500+200+100+50)900017%=130.05(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)22 【正确答案】 D【试题解析】 允许抵扣的进项税=0.735+34=34.735(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)23 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=130.05-34.735=95.315(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)24 【正确答案】 B,C【知识模块】 税法基本原理(四)25 【正确答案】 A,C,D【知识模块】 税法基本原理(四)26 【正确答案】 D【试题解析】 当月销项税额=(150-12)6000+40250017%=157760(元)【知识模块
23、】 税法基本原理(四)27 【正确答案】 D【试题解析】 当月进项税额=100400017%+15300-12400017%=75140(元)【知识模块】 税法基本原理(四)28 【正确答案】 C【试题解析】 当月应纳增值税=157760-75140=82620(元)【知识模块】 税法基本原理(四)29 【正确答案】 D【试题解析】 购进业务允许抵扣的进项税额=510000+(40000+3000)7% =513010(元)【知识模块】 税法基本原理(四)30 【正确答案】 D【试题解析】 因为安装工程与安装材料未分别核算，一并征增值税，安装工程领用的材料所负担的进项税不用转出。【知识模块】
24、税法基本原理(四)31 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=(500+65)17%=96.05(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)32 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=96.05-51.301=44.749(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)33 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税=(10000+100000+150000)5%=13000( 元)【知识模块】 税法基本原理(四)34 【正确答案】 A【试题解析】 销项税额=50017%=85( 万元)进项税额=51+(4+0.3)7%=51.301(万元)进项税转出=(7-0.093)17%+0.093/(1-7%)7%=1.181(万元)应纳增值税=85-53.301+1.181=32.88(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)35 【正确答案】 B【试题解析】 应纳营业税=(1+10+15)5%+653%=3.25(万元)【知识模块】 税法基本原理(四)
