1、税法总论练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为( )。（A）双方权利平等（B）双方义务不平等（C）双方权利、义务均平等（D）双方权利与义务不对等2 下列各项目中，不属于我国税收法律关系权利主体的是( )。（A）各级税务机关（B）各级人民政府（C）海关（D）财政机关3 采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是( )。（A）解决累进临界点税负不合理问题（B）使计算更准确（C）减缓税率累进的速
2、度（D）简化计算4 下列各项中，属于税收部门规章的是( )。（A）纳税担保试行办法（B） 城市建设维护税暂行条例实施细则（C） 消费税暂行条例（D）个人所得税法5 中华人民共和国企业所得税法的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律6 下列税种中，属于中央与地方共享税、并由国家税务机关征收的是( )。（A）个人所得税（B）消费税（C）营业税（D）增值税7 某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为 10；应税收入 20
3、005000 元的，适用税率为 15。某纳税人应税收入为 4800 元，则应纳税额为( )。（A）125 元（B） 220 元（C） 595 元（D）570 元8 下列有关我国税收执法权的表述中，正确的是( )。（A）经济特区有权自行制定涉外税收的优惠措施（B）除少数民族自治地区和经济特区外，各地不得擅自停征全国性的地方税种（C）按税种划分中央和地方的收入，中央和地方共享税原则上由地方税务机构负责征收（D）各省级人民政府及其税收主管部门可自行调整当地涉外税收的优惠措施，但应报国务院及其税务主管部门备案9 我国税收法律关系权利主体中，纳税义务人的确定原则是( )。（A）国籍原则（B）属地原则（C
4、）属人原则（D）属地兼属人原则10 下列税率形式中，具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点的是( )。（A）定额税率（B）比例税率（C）超额累进税率（D）全额累进税率11 按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央税的税种是( )。（A）车船税（B）土地增值税（C）车辆购置税（D）企业所得税12 由国家税务总局颁发的税务行政处罚听证程序实施办法属于( )。（A）税收法律（B）税收行政法规（C）税收行政规章（D）税务行政命令13 按照现行税法规定，税收征收管理
5、机关不包括( )。（A）税务机关（B）财政机关（C）海关（D）司法机关14 中华人民共和国营业税暂行条例的法律级次属于( )。（A）财政部制定的部门规章（B）全国人大授权国务院立法（C）国务院制定的税收行政法规（D）全国人大制定的税收法律15 如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权进行特别纳税调整，这样处理体现了税法基本原则中的( )。（A）税收法律主义原则（B）税收公平主义原则（C）税收合作信赖主义原则（D）实质课税原则16 下列关于税收实体法构成要素的说法中，不正确的是( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人（B）征税对象
6、是税法中规定的征税的目的物。是国家征税的依据（C）计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种（D）税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 下列企业在缴纳税收时正确的做法有( )。（A）外商投资企业和外国企业的企业所得税，应在主管国家税务局缴纳（B）社会团体的车辆购置税，应在主管地方税务局缴纳（C） 2002 年以前设立的地方所属企业的企业所得税，应在主管地方税务局缴纳（
7、D）房地产企业的土地增值税，应在主管国家税务局缴纳18 下列对于税收法律级次的理解，正确的有( )。（A）无论税收法律、法规、规章都要服从国家宪法（B）财政部、税务总局有权制定税收法律（C）在没有税收法律、法规明确授权的前提下，地方政府无权自定税收规章（D）各级地方人大及常委会有权制定地方税收法规19 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有( )。（A）缓期征税权（B）税收行政法规制定权（C）税法执行权（D）提起行政诉讼权20 下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有( )。（A）纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人（B）征税时象是税法中规定的征税
8、的目的物，是国家征税的依据（C）税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度（D）税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目21 下列税种中，征税对象与计税依据不一致的有( )。（A）企业所得税（B）耕地占用税（C）车船税（D）房产税22 下列税种中属于国税局系统征收管理的有( )。（A）增值税（B）消费税（C）个人所得税（D）企业的所得税(2008 年设立)23 下列税种，全部属于中央政府固定收入的有( )。（A）关税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税24 根据税法的适用原则，下列说法正确的有( )。（A）新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法（B）根据法律优位原
9、则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同（C）程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用（D）根据特别法优于普通法的原则，居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法25 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称，它属于( )。（A）义务性法规（B）单一性法规（C）授权性法规（D）综合性法规26 下列税种中，纳税人与负担税款的单位和个人一致的有( )。（A）增值税（B）个人所得税（C）营业税（D）企业所得税27 下列关于税收法律关系的表述正确的有( )。（A）
10、税收法律关系是税法所确认和调整的、国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系（B）税收法律关系的主体一方只能是国家（C）税收法律关系体现了国家和纳税人的意志（D）税收法律关系中权利义务具有对等性28 下列各项暂行条例中，属于由国务院经授权制定的、具有国家法律性质和地位的有( )。（A）中华人民共和国增值税暂行条例（B） 中华人民共和国印花税暂行条例（C） 中华人民共和国资源税暂行条例（D）中华人民共和国土地增值税暂行条例29 在税收执法过程中，对法律效力的判断上，应按以下原则掌握( )。（A）层次高的法律优于层次低的法律（B）国际法优于国内法（C）同一层次法律中特别法优于普通法（D）实
11、体法从新，程序法从旧30 下列税种中，不属于中央税的有( )。（A）土地增值税（B）增值税（C）车辆购置税（D）资源税31 下列各项中，有权制定税收规章的税务主管机关有( )。（A）国家税务总局（B）财政部（C）国务院办公厅（D）海关总署32 下列各项中，符合我国税收立法规定的有( )（A）税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施（B）国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章（C）税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过（D）我国现行税收实体法中，由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律有个人所得税法和企业所得税法33 下
12、列各项中，属于我国现行税法的有( )。（A）税收基本法（B）企业所得税法（C）进出口关税条例（D）中央与地方共享税条例三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 中国公民孙先生 4 月份按税法确定的征税对象为 3800 元，采用超额累进税率，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率为10；应税收入 20005000 元的，适用税率为 15。计算孙先生 4 月份应纳税额。税法总论练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相
13、应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 D【试题解析】 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利和义务是不对等的。2 【正确答案】 B【试题解析】 我国税收法律关系的权利主体是双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关(包括各级税务机关、海关、财政机关)；另一方是履行纳税义务的人。3 【正确答案】 D【试题解析】 超额累进税率使用中，为了简化计算可采用速算法。速算法的原理是，将超额累进计算的方法转化为全额累进计算的方法，并扣除按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额差，即速算扣除数。4 【正确答案
14、】 A【试题解析】 选项 B 属于地方政府制定的税收地方规章；选项 C 属于国务院经授权立法所制定的条例，具有国家法律的性质和地位；选项 D 由全国人大正式立法颁布，属于国家法律。5 【正确答案】 D【试题解析】 目前由全国人大及其常委会正式立法的有：中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法。6 【正确答案】 D【试题解析】 个人所得税在地税局缴纳；消费税在国税局缴纳，但属于中央税，而不属于共享税；大部分企业的营业税在地税局缴纳。7 【正确答案】 C【试题解析】 超额累进税率的应纳税额=5005+150010+(4800-2000)15=595( 元
15、)8 【正确答案】 B【试题解析】 涉外税收必须执行国家统一的税法，涉外税收政策的调整权集中在全国人大常委会和国务院，各地一律不得自行制定涉外税收的优惠措施。中央和地方共享税主要由国家税务机构负责征收。9 【正确答案】 D【试题解析】 我国纳税主体采取属地兼属人原则。10 【正确答案】 B【试题解析】 比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。11 【正确答案】 C【试题解析】 中央税是指由全国人民
16、代表大会或国务院立法或法规、收入划归中央政府征收管理的税收。包括：关税、消费税(含进口环节海关代征的部分)、海关代征的进口环节增值税、车辆购置税。选项 A 车船税、选项 B 土地增值税属于地方税；选项 D 企业所得税属于中央地方共丰税。12 【正确答案】 C【试题解析】 国务院税务主管部门制定的属于税收部门规章，即税收行政规章。13 【正确答案】 D【试题解析】 税收征收管理机关包括税务机关、财政机关、海关。14 【正确答案】 B【试题解析】 授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。我国现行增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税
17、5 个暂行条例，属于全国人大授权国务院颁布的。15 【正确答案】 D【试题解析】 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。16 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。17 【正确答案】 A,C【试题解析】 车辆购置税属于中央税，应在主管国
18、家税务局缴纳；土地增值税属于地方税，应在主管地方税务局缴纳。18 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收法律应由全国人民代表大会及常委会制定；目前只有海南省和民族自治区地方人大经授权有权制定地方税收法规。19 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收行政法规的制定权属于最高行政机关(国务院)或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不能作为原告提起税务行政诉讼，只能当被告。20 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 纳税人是税法规定的履行纳税义务的单位和个人，但不一定是实际负担税款的单位和个人。21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 计税依据，
19、是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，按照计量单位的性质划分，有价值形态(从价计征)和物理形态(从量计征)。价值形态包括应纳税所得额、销售收入、营业收入等；物理形态包括面积、体积、容积、重量等。选项中只有 A 企业所得税的征税对象与计税依据均为所得额。22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 (除储蓄存款利息的个人所得税外)个人所得税属地方税务机关征收的税种。23 【正确答案】 A,C【试题解析】 增值税、资源税中，都有一部分属于中央的收入，一部分属于地方的收入。只有关税、车辆购置税全部属于中央政府固定收入。24 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税收行政法规的效力高于税收行政规章的
20、效力，B 选项不正确。25 【正确答案】 A,D【试题解析】 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。26 【正确答案】 B,D【试题解析】 纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转嫁的一类税称之为直接税，典型的直接税是所得税。27 【正确答案】 A,B【试题解析】 税收法律关系主要体现了国家的意志；税收法律关系中权利义务不具有对等性，只是平等的。28 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 中华人民共和国印花税暂行条例是由国务院直接颁布的条例，属于税收法规，不属于国务院经授权制定的条例。29 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D 应为实体法从旧，程序法从新。30 【正确答案】 A,B,D
21、【试题解析】 土地增值税属于地方税；增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。31 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税收部门规章由国务院税务主管部门制定。有权制定税收部门规章的税务主管部门是财政部和国务院税务总局以及海关总署。32 【正确答案】 B,D【试题解析】 税收法律应该由全国人大及其常委会审议通过，并由国家主席发布，国务院无权审议。税收行政法规不需人大审议通过。33 【正确答案】 B,C【试题解析】 我国目前尚未制定税收基本法，也没有出台中央与地方共享税条例。三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。34 【正确答案】 超额累进税率的应纳税额=5005+(2000-500)l0+(3800-2()00)15=445(元)
