1、美国注册管理会计师（CMA）财务报告、规划、绩效与控制（规划、预算编制与预测）模拟试卷 2 及答案与解析一、单项选择题1 ABC 公司生已经生产了 2 批产品，每批 10 单位。这 2 批所需消耗的直接人工工时如下所示：第 1 批 10 单位产品的直接人工工时为 5 000。第 2 批 10 单位产品的直接人工工时为 3 000。在累积平均时间模式下，该产品人工效率提升的百分比应为（A）60（B） 40（C） 80（D）202 就现金流入而言，ABC 应选择以下哪个方案?（A）甲方案（B）乙方案（C）丙方案（D）丁方案3 ABC 公司采购并销售产品 Beta。Beta 的单位成本随着采购量的变
2、化而变化，具体信息如下所述：ABC 公司对市场和销售业绩预估的情况如下所示：Beta 的销售价格为$25 美元。如果当期没有销售完，剩余的产品将按照$10 的价格批发给其他公司。如果 ABC 计划采购 6 000 件 Beta，期望收益为（A）$64 500（B） $66 000（C） $69 000（D）$72 0004 ABC 公司计划采购并出售产品 Alpha，决策的信息如下所示：ABC 经常测算，在不同需求量和采购量水平下计算的利润如下所示：ABC 公司完全信息的期望收益应为（A）$6 000（B） $7 600（C） $1760（D）$7 8005 ABC 公司正在考虑是否要对装配部
3、门的设备进行检查。检查的费用为$6 000，而且如果发现设备运行有问题的话，还需要增加$18 000 的整改费用。如果设备运行不佳，而 ABC 又没有开展检查，由此产生的成本则会是$33 000。那么装配部门设备运行出现问题的概率为多少时，ABC 公司对检查会采取无所谓的态度?（A）029（B） 040（C） 060（D）0716 在一家采用综合预算的企业里，总预算是指（A）企业全部的经营和财务预算计划的汇总（B）一本包括了用于预算编制的指南、计划和格式的手册（C）对于本年一段时间内经营预算进行调整（D）在获得主管机构批准之后，非盈利机构编制的预算7 ABC 公司从若干家供应商处采购原材料，并
4、根据以下的计划来支付货款在编制本年第四季度的总预算时，Werner 假定该季度的采购在三个月之内是平均发生的。在预计资产负债表中，Werner 预期 12 月 31 日的应付账款余额为$207 000。werner 预期第四季度的采购金额为（A）$496 800（B） $558 900（C） $621000（D）$690 0008 ABC 公司明年的预算金额如下所示：间接费用预计为直接人工额的两倍。明年的直接人工预算金额应为（A）$3 15 000（B） $210 000（C） $157 500（D）$105 0009 ABC 公司当期的损益表包括如下的信息ABC 公司当期的产品制造成本为（A
5、）$46 110（B） $49 890（C） $110 11O（D）$113 89010 ABC 公司以成本加成 30为产品定价。ABC 公司预计 7、8、9 三个月的销售额分别为$715 000、$728 000 和$624 000。ABC 公司的月末存货政策是持有下月销货的 25。那么 ABC 公司 8 月份存货的预算采购金额为多少?（A）$509 600（B） $540 000（C） $560 000（D）$680 00011 ABC 公司生产一种产品，8 月份预计销量为 220 000 个，预算的制造成本如下所示：每月产量在 200 000 个到 300 000 个之间时，单位变动成本
6、和总固定成本维持不变。月度总的批次调整成本取决于 Tyler 安排的生产批次。一个正常的生产批次包括 50 000 个产品，除非要求减少产量。在上一年度中，ABC 公司每月的批次规模为 42 000 个、45 000 个和 50 000 个。ABC 公司一直都按月编制生产计划，以此来尽可能地减少生产批次。对于 9 月份而言，ABC 公司计划生产 260 000 个。那么 9 月份 ABC 公司预算的生产成本是多少?（A）$3 754 000（B） $3 930 000（C） $3 974 000（D）$4 134 00012 ABC 公司季度初的现金余额为$85 000。该公司的短期贷款为$5
7、0 000。第一季度的预算信息如下所示：所有的销售都是赊销，账款会在销售之后的第二个月收回。购货款会在采购之后的一个月支付，而经营成本是在当期支付的。如果贷款协议要求 ABC 公司至少持有$5 000 现金，那么该公司在季度末需要借款的金额是多少?（A）$0（B） $5 000（C） $10 000（D）$45 00013 ABC 公司以赊销的方式出售产品，根据以往的经验有以下的收款方式：60的货款在销售的当月收回，25在销售之后的一个月内收回，15在销售之后的两个月内收回，坏账忽略不计。在销售当月支付货款的客户可以获得 2的折扣。如果1 月到 4 月的销售额分别是$220 000、$200
8、000、$280 000 和$260 000，那么 ABC公司 5 月 1 日应收账款的余额为（A）$107 120（B） $143 920（C） $146 000（D）$204 00014 ABC 公司已决定开始编制现金预算，以此来提高整体的现金管理。收集到的去年的信息显示了以下的现金收回趋势过去 5 个月的总销售额如下所示：6 月份预计的销售额为$255 000。根据这些信息，3 月份预计的现金回收金额应为（A）$230 000（B） $237 400（C） $242 000（D）$243 20015 从潜在竞争对手的角度来看，以下哪个行业面临的威胁最小?（A）汽车业（B）服装业（C）餐饮
9、连锁业（D）在线购物业16 以下哪项最好地描述了 SWOT 分析的作用?（A）SWOT 分析可以确定企业该如何竞争，并设定了实现目标应遵循的基本方向（B） SWOT 分析提供了一个框架，该框架展现了影响组织发展的各项因素（C）就组织对于社会的贡献而言，SWOT 分析显示了企业未来成功和成就的愿景（D）SWOT 分析识别了所有能影响组织的技术17 ABC 公司是一家生产高科技电子产品的企业，目前正在进行 SWOT 的分析。公司的副总裁认为，ABC 公司的研发团队是该公司的优势，因为该团队为公司设计出了高品质的产品。而 ABC 市场营销经理则认为，目前公司的研发团队是劣势而不是优势。以下哪些能够最
10、好支持营销经理的观点?（A）ABC 公司目前所处的法律环境对知识产权的保护力度很大（B） ABC 的产品能持续保持其很高的盈利能力（C）由于经济衰退，ABC 的目标消费者对价格的敏感度在上升（D）在 ABC 公司的业务构成中，很大一部分的客户被确认为技术潮人18 ABC 公司目前管理着十几家便利店，前几天刚刚在某一城市的北部郊区开设了一家新店。ABC 的市场营销经理认为，该市的郊区是一个盈利能力很强的目标市场，因为该区域有几个高档的住宅楼盘和商务楼，但便利店或超市还未充分进入该区域。以下哪项很有可能弱化这些新兴区域市场所提供的机会?（A）ABC 公司在市场上的知名度是来自于其供应的独一无二的当
11、地产品和有机食品（B）该区域有几所知名的公立和私立学校（C）该区域有着大量可供出租的商铺，而且租金低廉（D）ABC 公司向经常光顾的消费者提供了广受欢迎的奖励计划19 ABC 公司是一家大型的软件服务商；过去的成功很大程度上都依赖于其强大的集权管理模式。公司的管理高层调整了经营目标，并让中低层的管理者建立自主的管理团队，以此来实现企业整体的战略目标。以下哪项的出现预示着集权管理模式有可能成为 ABC 的劣势而非优势 ?（A）ABC 管理高层中的工程技术人员都是那些为该公司已服务多年的老员工，并且都是业内的技术专家（B） ABC 最近调整了其经营方针，将经营重点放在产品开发上，其产品开发团队非常
12、看重创意的自主性（C） ABC 最近赢得了其第一份为美国政府提供软件服务的合同（D）ABC 办公点主要位于那些崇尚组织高度科层制的国家20 ABC 公司是生产汽车制造设备的企业，其主要的业务来自于 3 家临近的汽车制造商。在讨论经营战略的董事会议上，一位董事认为，由于采购方的数量很少，所以采购方的议价能力很高。以下哪项出现预示着购买方的议价能力并非十分高?（A）在这 3 家采购方中，有 2 家的大股东之前是 ABC 公司的高管（B）采购方已经意识到其业务对于 ABC 的重要性（C）除了 ABC 之外，在市场中还有其他几家能提供类似产品的厂商（D）ABC 设备的安装费用非常高，而且在安装调试的过
13、程中只能使用 ABC 生产的配件21 每家企业编制经营预算的目的略有不同。以下哪项不是计划的重要原因?（A）为经营控制提供依据（B）要求管理者考虑未来的趋势和情况（C）确保经营有利可图（D）确保经营活动明确指向企业的目标22 以下哪项通常不是正规预算过程的优点?（A）要求管理层在预算过程中评估假设和目标的合理性（B）确保企业成本控制的改进，预防低效率的出现（C）为反馈和业绩评估提供正规的标准（D）在管理者和下属之间起到协调和沟通的作用23 以下各项都是预算在管理控制中所实现的好处，除了预算（A）要求管理层必须进行计划（B）提供了业绩评估的标准（C）促进了组织内部的沟通和协调（D）限制了未经授权
14、的支出24 以下各项都是相对于参与型预算的由上至下预算体系的优点，除了该预算（A）能提升各部门间目标的协调性（B）能减少预算所需要的时间（C）会限制计划目标的接受程度（D）能促进战略计划的实施25 以下哪种预算系统最为支持“提升沟通和促进协调” 这个目标?（A）由下至上，弹性预算（B）由下至上，固定预算（C）由上至下，弹性预算（D）由上至下，固定预算26 Cerawell 公司是一家生产陶瓷产品的企业，目前正面临着一些经济与行业的问题。该公司目前正在编制年度计划预算。以下哪项最没有可能在当期受控于Cerawell 的管理层?（A）今年购置的一台新设备仍然无法降低 CeraweU 不利的人工效率
15、差异（B）竞争对手获得了重大的技术突破，使其在品质上有很大的竞争优势，并且让Cerawell 开始失去市场份额（C）由于通胀，向 Cerawell 供应原材料的厂商要求重新协商并调整合同价格（D）经验丰富的员工决定终止于 Cerawell 的合同，并转投其竞争对手27 下面是某家企业编制年度利润计划的步骤顺序：在汇总各管理层提供的信息后，最高管理层制定计划原则并向下传达各销售单位编制能体现各分部销售目标的销售预算。这为各业务部门的生产预算和其他相关要素提供了基础。沟通以横向为主，以纵向为辅利润计划提交给最高管理层进行协调和审查。管理中层根据最高管的建议进行修改。修订后的利润计划，再次提交给最高
16、管层作进一步的审查最高管理层将最终通过的正式计划下达给各营运分部以下哪一项预算编制方法最好地描述了上述的步骤?（A）管理高层强制推行的预算系统（B）由下至上的预算体系（C）由上至下的预算体系（D）由各经营单位自行决定全部经营活动的预算体系美国注册管理会计师（CMA）财务报告、规划、绩效与控制（规划、预算编制与预测）模拟试卷 2 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 累积平均时间模型的应用，选 C。在累积平均模式下，学习曲线百分比意味着，累积产量 2Q 的平均耗时是累积产量 Q 平均耗时的百分之几。在增量单位模式下，学习曲线百分比意味着，第 2Q 个产品的耗时是第 Q 个产品
17、耗时的百分之几。根据题干的信息，如果直接将 3 000 除以 5 000，计算的结果 60则是增量单位模式的百分比，因为 3 000 是第 2 批的耗时，而不是 2 批的平均耗时。在累积平均模式下，2 批的平均耗时= =4 000，学习曲线的百分比= =80。【知识模块】 规划、预算编制与预测2 【正确答案】 A【试题解析】 期望值法的应用，选 A。根据期望值法，计算出每个方法的期望现金流入。甲方案=50 0000 1+75 00002+100 00004+150 00003=105 000(美元)乙方案=50 0000 1+75 00002+100 000045+150 000025=102
18、 500(美元)丙方案=50 0000 1+75 00002+100 00004+125 00003=97 500(美元)丁方案=150 0000 1+100 00002+75 00004+50 00003=80 000(美元)ABC 公司应选择甲方案，因为它产生的期望现金流入最多。【知识模块】 规划、预算编制与预测3 【正确答案】 A【试题解析】 期望值法的应用，选 A。由于 ABC 公司计划的采购量 6 000，所以在需求量为 7 000 件时，它也只能出售 6 000 件。因此，ABC 公司期望的销量=4 000015+5 0000 2+6 0000 35+6 00003：5 500，期
19、望收入=5 500$25=$137 500。由于采购量是既定的，所以采购成本=6 000$13=$78 000。对于没有在当期出售的产品，ABC 会低价批发给其他公司，所以会产生另外一笔收入。但是这笔收入只有在销量为 4 000 和 5 000 时，才会出现。因此，其他收入=(6 0004 000)015+(6 0005 000)02+(6 0006 000)035+(6 0006 000)03=500$10=$5 000。ABC 公司的期望收益=$137 500 一$78 000+$5 000=$64 500。【知识模块】 规划、预算编制与预测4 【正确答案】 C【试题解析】 期望值法的应用
20、，选 C。在完全信息的情况下，ABC 公司会在各种自然状态下选择最优的结果，即知道需求量为 8 000 时，只采购 8 000；需求量为 10 000 时，只采购 10 000；以此类推。因此，ABC 公司拥有完全信息的期望值=$6 00001+$8 0000 4+$10 2000 3+$13 50002=$9 560。然后，需要计算在不同采购量下，ABC 公司的期望收益。采购量为 8 000=$6 000，因为在 4 种不同的需求量下，收益都是$6 000。采购量为 10 000=$4 00001+$8 000(04+03+0 2)=$7 600，因为在后 3种不同的需求量下，收益都是$8
21、000。采购量为 12 000=$2 20001+$6 20004+$10 200(03+02)=$7 800，因为在后两种不同的需求量下，收益都是$10 200。采购量为 15 000=$(500)01+$3 50004+$7 5000 3+$13 50002=$6 300。在没有完全信息的情况下，ABC 最大的期望收益为$7 800，即应该选择采购12 000。完全信息的期望值=$9 560 一$7 800=$1760。【知识模块】 规划、预算编制与预测5 【正确答案】 B【试题解析】 期望值法的应用，选 B。设设备运行不正常的概率为 p。检查的期望成本=6 000(1 一 p)+(6 0
22、00+18 000)p=6 000+18 000 p。不检查的期望成本=0(1 一 p)+33 000p=33 000 p。无所谓要求两个方法的期望成本一致6 000+18 000 p=33 000 pp=04。【知识模块】 规划、预算编制与预测6 【正确答案】 A【试题解析】 总预算的判断，选 A。企业的总预算包括：经营预算和财务预算。【知识模块】 规划、预算编制与预测7 【正确答案】 D【试题解析】 采购金额的计算，选 D。由于采购是均匀发生的，所以每个月的采购量是相等的，设为 P。根据支付方案，12 月底的应付账款的金额包括 12 月采购的 75和 11 月份的15。P75+P15 =$
23、207 000P=$230 000总预算采购金额=$230 0003=$690 000【知识模块】 规划、预算编制与预测8 【正确答案】 D【试题解析】 直接人工成本的计算，选 D。期初存货+本期制造成本=销货成本+ 期末存货本期制造成本=销货成本+期末存货一期初存货=$400 000+$25 000 一$10 000=$415 000本期制造成本=直接材料+直接人工+ 间接制造成本设直接人工=X，间接制造成本=2X直接人工+间接制造成本=本期制造成本一直接材料=$415 000 一$100 000=$315 0003X=$315 000X=$105 000【知识模块】 规划、预算编制与预测9
24、 【正确答案】 C【试题解析】 制造成本的计算，选 C。期初存货+本期制造成本=销货成本+ 期末存货销货成本=销售额一毛利=$160 000 一$48 000=$112 000本期制造成本=期末存货一期初存货+销货成本=$58 300 一$60 190+$112 000=$110 110【知识模块】 规划、预算编制与预测10 【正确答案】 B【试题解析】 采购金额的计算，选 B。 期初存货金额+本期采购金额= 本期销货成本+期末存货金额 在成本加成法下，销售金额= 销货成本(1+加成率)。 8 月份的期初存货金额=7 月份的期末存货金额=8 月份的销货成本25= 25=$140 000 8 月
25、份的期末存货金额=9 月份的销货成本25= 25=$120 000 8 月份的采购量金额=(8 月份的期末存货金额一 8 月份的期初存货金额)+本期销货成本=($120 000 一$140 000)+ =$540 000【知识模块】 规划、预算编制与预测11 【正确答案】 B【试题解析】 生产成本的计算，选 B。题干中的生产成本包括 3 个部分：变动成本、固定成本和调试成本。变动成本会随着产量的变化而变化，因此，260 000 个产量的变动成本=260 000$64=$1664 000。固定成本不会随着产量的变化而变，因此，260 000 个产量的固定成本=$1210 000。调试成本是随着调
26、试的数量变化而变化。由于 ABC 要求以最小批次的方式进行生产，即每批次 50 000 单位，所以 8 月份的批次= =445 次单位调试成本= =$176 000。9 月份的生产批次= =526总调试成本=$176 0006=$1056 0009 月份总的生产成本=$1664 000+$1210 000+$1056 000=$3 930 000【知识模块】 规划、预算编制与预测12 【正确答案】 C【试题解析】 贷款金额的计算，选 C。期初现金余额+本期现金流入+本期贷款金额=本期现金流出+ 期末现金余额由于赊销金额只能在销售之后的第 2 个月收回，所以第 1 季度的现金流入=$60 000
27、。由于赊购金额会在采购之后的 1 个月支付，所以第 l 季度的货款支付金额=$35 000+$40 000=$75 000。由于经营成本都是在当期支付的，所以第 1 季度支付的经营成本=$25 0003=$75 000。本期贷款金额=(本期现金流出+期末现金余额)一(期初现金余额+本期现金流入)=($75 000+$75 000+$5 000)一($85 000+$60 000)=$10 000【知识模块】 规划、预算编制与预测13 【正确答案】 C【试题解析】 应收账款的计算，选 C。根据收款的方式，5 月 1 日的应收账款应包括：4 月赊销金额的 40、3 月赊销金额的 15。5 月 1
28、日的应收账款=$260 00004+$280 000015=$146 000【知识模块】 规划、预算编制与预测14 【正确答案】 C【试题解析】 现金收回金额的计算，选 C。 根据收款的方式， 3 月份现金收回金额包括：3 月份的现金销售、3 月份赊销金额的 50、2 月份赊销金额的30、1 月份赊销金额的 15。 3 月份现金收回金额=$250 000(1 一 04)+$250 0000405+$240 0000403+$220 000040 15=$242 000 对于现金预算，我们总体上可以有以下思路： 若收款方式为：某月赊销金额，当月收回 X1，销售之后的第 1 个月收回 X2，销售之
29、后的第 2 个月收回 X3，坏账率 X4第 n 月可以收回的赊销现金=S nX1+S (n-1)X2+S (n-2)X3。 若收款方式为：某月赊销金额，销售之后的第 1 个月收回 X1，销售之后的第 2 个月收回 X2，销售之后的第 3 个月收回 X3，坏账率 X4第 n 月可以收回的赊销现金=S (n-1)X1+S (n-2)X2+S (n-3)X3。 若当月有现金销售，切记勿忘在计算现金收回时，加上当期现金销售的金额。【知识模块】 规划、预算编制与预测15 【正确答案】 A【知识模块】 规划、预算编制与预测16 【正确答案】 B【知识模块】 规划、预算编制与预测17 【正确答案】 C【知识模块】 规划、预算编制与预测18 【正确答案】 C【知识模块】 规划、预算编制与预测19 【正确答案】 B【知识模块】 规划、预算编制与预测20 【正确答案】 D【知识模块】 规划、预算编制与预测21 【正确答案】 C【知识模块】 规划、预算编制与预测22 【正确答案】 B【知识模块】 规划、预算编制与预测23 【正确答案】 D【知识模块】 规划、预算编制与预测24 【正确答案】 C【知识模块】 规划、预算编制与预测25 【正确答案】 A【知识模块】 规划、预算编制与预测26 【正确答案】 B【知识模块】 规划、预算编制与预测27 【正确答案】 B【知识模块】 规划、预算编制与预测
