1、营业税法练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于营业税起征点的规定中。说法正确的是( )。（A）按次纳税的起征点一般为每次(日)营业额 300-500 元（B）按期纳税的起征点一般为每月营业额 10002000 元（C）起征点如果是 6000 元，纳税人营业额为 6500 元，则只就 500 元作为计税营业额（D）营业税起征点对营业税纳税人都适用2 下列各项行为中，属于营业税混合销售的是( )。（A）空调专卖店销售空调并负责安装（B）机场提
2、供运输服务并附设商场销售货物（C）建材商店销售建材并从事装修、装饰业务（D）与著作权和所有权一起转让的计算机软件3 桌修缮装饰工程公司在承揽装修工程之外还销售建筑材料和装饰材料，但该公司一直未能分别核算装修工程收入与销售上述两类材料的收入。依据税法有关规定，对该公司的全部营业收入应( )。（A）征增值税，不征营业税（B）不征增值税，征营业税（C）不征税（D）由税务机关核定其应税行为营业额4 下列项目中，属于营业税征税范围的项目是( )。（A）出租的不动产在境外（B）在境外组织入境旅游（C）境内保险机构为出口货物提供保险（D）境外保险公司为境内货物提供保险5 纳税人以无形资产、不动产投资入股，参
3、与接受投资方刺润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入( )。（A）应征收营业税（B）减半征收营业税（C）也不征营业税（D）暂缓征收营业税6 某企业将 2 年前购置的一块土地使用权转让，当初取得该土地使用权时支付金额420 万元，转让时取得收入 426 万元，转让时另发生相关费用 6 万元。该企业应缴纳营业税为( ) 。（A）不缴纳营业税（B）应纳营业税 015 万元（C）应纳营业税 03 万元（D）应纳营业税 213 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择
4、正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。7 下列各项中，符合营业税有关规定的有( )。（A）对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税（B）拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税（C）对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税（D）对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税8 下列各项中，应按照“ 服务业 ”税目征收营业税的有 ( )。（A）酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红（B）高校后勤实体为校内提供服务的服务性收入（C）无船承运业务（D）高速公
5、路收费权转让业务9 下列收入项目中，不能直接作为营业税计税依据的有( )。（A）销售抵债所得的不动产取得的全部收入（B）联运业务总收入（C）歌舞厅收取的各项收入（D）电信单位销售有价电话卡的面值10 下列属于营业税免税项目的有( )。（A）保险公司取得的追偿款收入（B）个人转让著作权收入（C）个人转让居住 6 年的非普通住宅（D）会计师事务所收取的咨询费、评估费等收入11 金融保险业缴纳营业税时，以取得收入当天为纳税义务发生时间的有( )。（A）融资租赁业（B）金融商品转让业务（C）保险业务（D）金融经纪业12 下列各项中，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税的有( )。（A）销
6、售不动产（B）出租设备（C）经营运输业务（D）转让土地使用权三、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。12 甲公司是一家主营技术开发服务的公司，2011 年 11 月发生以下业务：(1)对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费 5 万元。(2)经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费 10 万元。(3)以某项专利技术投资入股，该项专利技术的账面原值为 50 万元，评估价值为 80万元，双方同意以 75 万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。(4)转让一宗土地的使用权，取得转让收入 600 万元。
7、该宗土地系于 2009 年 11 月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价 500 万元，2011 年 11 月其账面余值为 490 万元。(5)本月 1 日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金 12 万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为 10 万元。要求：根据上述资料。按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。13 计算甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税。14 计算甲公司被许可使用商标权应代扣代缴的营业税。15 计算甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税。16 计算甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税。17 计算甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税。18 某建筑
8、防水材料生产企业(一般纳税人)，将自产货物投入一项建筑工程，签订的总包合同中注明自产货物为 117 万元(含增值税)，施工业务收入 23 万元(施工安装队伍具有施工资质，施工安装收入在合同中单独列明)。18 某电信公司 2011 年度，相关业务如下：(1)当年为新入网客户提供通信服务，取得收入 500 万元，同时销售电话座机收入20 万元，收取电话机安装费收入 2 万元。(2)当年销售长途 IP 电话卡业务，面值收入 700 万元，当年财务会计上体现折让比例为 10，当年为客户提供宽带接入服务收取流量费 3000 万元。(3)对外出租电信设备取得收入 500 万元。(4)3 月 1 日起，将办
9、公楼底层商铺对外出租，约定年租金为 12 万元，租金每月结算。(5)将购入三年的一处办公楼对外转让，取得转让收入 1000 万元，当年购置成本为300 万元。(6)下设的非独立核算的电信工程部当年为甲公司完成通信线路的安装工程，工程的总承包额 780 万元，其中包括电缆、光缆价款 500 万元，水泥及沙石 30 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。19 计算通信服务、销售电话机和提供安装费收入应缴纳的营业税。20 计算销售电话卡和提供宽带服务应缴纳的营业税。21 计算对外出租电信设备应缴纳的营业税。22 计算当年出租商铺应缴纳的营业税。23 计算转让办公楼应缴
10、纳的营业税。24 计算提供安装劳务应缴纳的营业税。营业税法练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B 中每月营业额应当是 5000-20000 元；选项 C 中，达到起征点的营业额应全额缴税，而不是超过起征点部分缴税；选项 D 中，营业税起征点只针对个人，而不是所有纳税人。2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 为增值税混合销售行为；选项 B 为营业税的兼营非应税行为；选项 C 为增值税的兼营非应税行为。3 【
11、正确答案】 D【试题解析】 营业税纳税人兼营非应税劳务或货物，应分别核算应税劳务的营业额和非应税劳务或货物的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。4 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A、B、C 不属于内提供的劳务，不在营业税征税范围之内。5 【正确答案】 C【试题解析】 以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。6 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生相关费用。应纳营业税=(426-42
12、0)5=03(万元)。二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。7 【正确答案】 C,D【试题解析】 对娱乐业向顾客收取的各项费用应按全部收入征收营业税；拍卖行向委托方收取的手续费也应全额计征营业税。8 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 高校后勤实体为校内提供公寓出租的租金和服务性收入，免征营业税。9 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使
13、用权作价后的余额为营业额；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，即联运业务总收入减去联运业务支出；电信单位销售有价电话卡以面值确认的收入减去当期财务上体现出的销售折扣折让后的余额为营业额。10 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C 个人转让居住 6 年的非普通住宅，按转让收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税；选项 D 按服务业缴纳营业税；其他选项均为营业税免税项目。11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 金融商品转让，营业税的纳税义务发生时间为所有权转移之日。12 【正确答案】 B,C【试题解析】 纳税人销售不动产在不动产所在地纳税；转让土地使用权在土地所在地纳税。三、计算题要求
14、列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 【正确答案】 软件维护服务应缴纳的营业税=55=025(万元)14 【正确答案】 应代扣代缴的营业税=105=05(万元)15 【正确答案】 投资入股应缴纳的营业税=0(万元)16 【正确答案】 转让土地使用权应缴纳的营业税=(600-500)5=5( 万元)17 【正确答案】 转租收入应缴纳的营业税=125=06(万元)18 【正确答案】 应纳增值税=117(1+17)17 =17(万元)应纳营业税=233=069(万元)19 【正确答案】 应缴纳营业税=(500+20+2)3=1566(万元)20 【正确答案】 应缴纳营业税=700(1-10 )3 +30003=1089(万元)21 【正确答案】 应缴纳营业税=5003=15( 万元)22 【正确答案】 应缴纳营业税=1251012=05(万元)23 【正确答案】 应缴纳营业税=(1000-300)5 =35(万元)24 【正确答案】 应缴纳营业税=(780-500)3 =84(万元)
