1、营业税法练习试卷 2 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 下列关于营业税征税范围确定方法正确的是( )。（A）建筑公司自建筑物自用按建筑业缴营业税（B）航空地面服务应按交通运输业缴营业税（C）某作家将小说著作权转让给一家出版社,按转让无形资产缴营业税（D）修理汽车按服务业缴营业税2 根据营业税法规规定,对医疗机构和疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构取得的收入,不适用的税收政策有( )。（A）对非营利性的医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入 ,免征营
2、业税（B）对医疗机构和疾病控制机构、妇幼保健机构等卫生机构出租房产取得的收入,免征营业税（C）对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入,免征营业税（D）对营利性的医疗机构取得的医疗服务收入,直接用于改善医疗卫生条件的 ,自其取得执业登记之日起,3 年内免征营业税3 目前下列项目不征营业税的是( )。（A）福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入（B）个人购买后居住半年的普通住宅出售（C）单位赠送房屋（D）单位出租闲置的房屋4 某人出租房屋收取的月租金 2000 元,承租方用来开设小卖部,出租方每月应缴纳的营业税是( ) 。（A）100 元（B） 80 元（C）
3、60 元（D）40 元5 根据营业税法规规定,下列项目中,应按“销售不动产” 税目征收营业税的是( )。（A）转让不动产所有权（B）以不动产投资入股并共担风险（C）单位将不动产无偿赠与他人（D）将不动产出租给他人使用6 下列关于融资租赁业务的表述中,不正确的是( )。（A）经中国人民银行批准的融资租赁业务,按照服务业税目征收营业税（B）经中国人民银行批准的融资租赁业务,按照金融保险业税目征收营业税（C）未经中国人民银行批准的融资租赁业务,转让货物的所有权的,按照销售货物行为征收增值税（D）未经中国人民银行批准的融资租赁业务,货物的所有权未转让的 ,按照服务业税目征收营业税7 下列行业中,营业税
4、纳税期限为一个季度的是( )。（A）典当业（B）保险业（C）金融业（D）建筑业8 根据营业税法规规定,下列转让行为中,应计算缴纳免征营业税的是( )。（A）个人转让著作权（B）企业有偿转让商标权（C）以专利权投资入股并且共担投资风险（D）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 下列有关营业税纳税义务发生时间的阐述,符合营业税法规规定的有( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人,其纳税义务发
5、生时间为不动产所有权转移的当天（B）纳税人自己新建建筑物后销售,其自建行为的纳税义务发生时间为建筑物竣工的当天（C）纳税人销售不动产采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天（D）建筑业实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目 ,其纳税义务发生时间为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天10 下列收入应征营业税的有( )。（A）出售天然气收入（B）咨询培训收入（C）搬家公司取得的收入（D）自来水公司售水的收入11 下列项目中,应征收营业税的是( )。（A）电梯厂销售电梯并提供安装劳务（B）建筑施工企业提供建筑劳务及工程所用动力价款（C）软件开发公司销售 V
6、CD 产品的同时销售计算机软件专利权（D）邮局提供邮务劳务的同时销售集邮商品12 下列项目中,按 5%计征营业税的有( )。（A）仓储业取得的收入（B）体育表演比赛取得的收入（C）打字社取得的收入（D）提供咨询取得的收入13 某食品厂 2003 年 1 月与某大型超市签订代销协议,委托超市代销袋装食品 500箱。协议中约定,食品厂提供的代销食品 40 元/箱(不含税),代销手续费 4 元/箱,超市可以在 15%的幅度内加价销售。2 月代销结束,超市按照每箱 45 元(不含税)的价格销售食品 400 箱,按照双方议定价格与食品厂结算了销售额 16000 元,收到食品厂开具的增值税专用发票上注明增
7、值税 2720 元,同时向食品厂收取手续费 1600 元。该食品增值税税率 17%。则对该项业务,超市应负担的纳税义务为( )。（A）应纳营业税 80 元（B）应纳营业税 180 元（C）应纳增值税 290.60 元（D）应纳增值税 340 元14 境外单位或个人在境内发生营业税应税行为,负有扣缴应纳税款法定义务的有( )。（A）购买者（B）代理人（C）境外机构（D）境内机构三、判断题请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本
8、题型零分为止。答案写在试题卷上无效。15 个人购买并用住不足一年的普通住宅,销售按销售价格减去购入原价后的差额依3%税率计征营业税。( )（A）正确（B）错误16 某服装厂与 A 公司合作建房。双方协议规定:服装厂提供土地 5000 平方米,A 公司提供资金,发包给某施工企业施工；房屋建成后,服装厂与 A 公司以 37 的比例分配房屋产权。现在,房屋已建成,服装厂分得房屋 1 栋,价款 400 万元,其 3500 平方米的土地使用权归 A 公司所有。服装厂取得房屋产权后 ,将其出售给 B 公司,所得价款450 万元。该服装厂上述业务应纳的营业税额为 42.50 万元。( )（A）正确（B）错误
9、17 转让企业全部产权时,涉及的有形动产转让应按视同销售行为处理,计算缴纳增值税；涉及的不动产转让应计算缴纳营业税。( )（A）正确（B）错误18 纳税人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的,以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额,并由境内保险人扣缴境外再保险人应缴纳的营业税税款。( )（A）正确（B）错误19 对立法机关、司法机关、行政机关的收费,一律不征收营业税。( )（A）正确（B）错误20 某施工企业承包一项建筑工程,工程款 800 万元。部分工程分包给其他建筑单位,工程款 200 万元。对此项业务,该企业应纳营业税税额为 18 万元。( )（A）正确
10、（B）错误21 将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工时,取得的土地转让收入免征营业税。( )（A）正确（B）错误22 个人取得的运输收入缴纳个人所得税,但不缴营业税。( )（A）正确（B）错误23 某建筑公司 2004 年中标建筑工程一幢,中标额 500 万元；同时购置房屋一幢并将其对外销售,购入原价 1000 万元,取得销售收入 1200 万元。则该公司应缴纳的营业税为 25 万元。( )（A）正确（B）错误四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 某市商业银行 2002 年第 2 季度有关业务资料如下。(1)向生产企业
11、贷款取得利息收入 600 万元,逾期贷款的罚息收入 8 万元。(2)为电信部门代收电话费取得手续费收入 14 万元。(3)4 月 10 日购进有价证券 800 万元,6 月 25 日以 860 万元的价格卖出。(4)受某公司委托发放贷款,金额 5000 万元,贷款期限 2 个月,年利息率 4.8%,银行按贷款利息收入的 10%收取手续费。(5)2001 年 3 月 31 日向商场定期贷款 1500 万元,贷款期限 1 年,年利息率 5.4%,该贷款至 2002 年 6 月 30 日仍未收回,商场也未向银行支付利息。(提示:2002 年银行适用营业税税率 6%)要求:计算该银行 2002 年第
12、2 季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。25 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖 3 个施工队、1个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位),2003 年经营业务如下。(1)承包某建筑工程项目,并与建设方签订建筑工程施工总包合同,总包合同明确工程总造价 3000 万元,其中:建筑业劳务费价款 1000 万元 ;由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票,支付价款 300 万元);建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分
13、包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元),取得转让收入 1300 万元。(4)建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元,餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。要求:按下列顺序回答问题。(1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税;(2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税;(3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税;(4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税;(5)甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在
14、试题卷上无效。26 甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人),丙企业为商业企业(增值税一般纳税人),2003 年 4 月发生下列业务:(1)乙企业销售给甲企业原材料一批,非防伪税控系统开具的专用发票上注明销售额为 46700 元(不含税), 采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,乙企业尚未收到贷款,原材料在途;(2)4 月 5 日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器,双方签订的合同中规定:购销金额 120 万元(不含税),货款分三次等额支付,每月 15 日为付款期。但本月内企业实际支付货款 20 万元,尚未收到增值税专用发票;(3)本月初丙企业从甲企业购进小家电 60
15、0 件,不含税单价 50 元,货物已验收入库,贷款已付清,收到非防伪税控系统开具的增值税专用发票;(4)丙企业本月取得零售收入 760500 元,在销售家用电器时,采用买一赠一方式促销,赠送月初从甲企业购进的小家电 300 件,税务机关核定不含税金额合计为 16500 元,同时,在“三八 ”妇女节时,把 100 件小家电分给女职工作为节日礼物 ;(5)丙企业为甲企业代购原材料一批,代购资金由甲企业提供,原材料销售方为甲企业开具防伪税控增值税专用发票,注明价款 56 万元,甲企业已收到丙企业转交的专用发票,已经税务机关认证,原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费 3.4万元;(6)甲企
16、业当月报关进口一台生产设备,关税完税价格为 100 万元,关税税率为 15%。(7)丙企业出租一楼的门市房,本月取得租金收入 5.3 万元;(8)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批,取得的非防伪税控增值税专用发票上注明的价款为 12000 元,并用其中的 30%对某企业进行投资,双方核定不含税的投资价格 3960 元;(9)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货,普通发票上注明的价款为 36000 元,从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 87340元,购进商品支付的运费为 14500 元(有货票);(10)甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅,当月取得客房收入 2
17、0 万元,餐饮收入 30万元;歌舞厅门票收入 3 万元,出售饮料、烟、酒收入 10 万元,收取点歌费 3 万元,台位费 2 万元。要求:(1)计算甲企业本月进口环节和国内销售环节应纳增值税、营业税。(2)计算乙企业本月应纳增值税。(3)计算丙企业本月应纳增值税、营业税。营业税法练习试卷 2 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 B【试题解析】 建筑公司自建筑物自用不缴营业税；个人转让著作权属于营业税免税范围；修理汽车属于增值税征税范围。【知识模块】
18、 营业税法2 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法3 【正确答案】 A【试题解析】 B、C、D 项应征营业税,个人自建自用住房免征营业税。【知识模块】 营业税法4 【正确答案】 A【试题解析】 某人出租房屋,对方用于经营,仍适用 5%的税率,计算过程:20005%=100。【知识模块】 营业税法5 【正确答案】 C【知识模块】 营业税法6 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法7 【正确答案】 C【知识模块】 营业税法8 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题
19、所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 A,D【知识模块】 营业税法10 【正确答案】 B,C【试题解析】 咨询培训收入属服务业,应征营业税,搬家公司的收入属交通运输业,应征营业税。A、D 两项是增值税的征收范围。【知识模块】 营业税法11 【正确答案】 B,C,D【知识模块】 营业税法12 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 A、C、D 三项属服务业,适用 5%的税率。体育表演属文化体育业,按 3%征营业税。【知识模块】 营业税法13 【正确答案】 B,D【知识模块】 营业税法14 【正确答案】 A,B,D【知识模块】 营业税法三、判断题请
20、判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂代码“”，你认为错误的，填涂代码“”。每题判断正确的得 l 分；每题判断错误的倒扣 0.5 分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。答案写在试题卷上无效。15 【正确答案】 B【试题解析】 个人购买并用住不足一年的普通住宅,销售按销售价格减去购入原价后的差额依 5%税率计征营业税。【知识模块】 营业税法16 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法17 【正确答案】 B【试题解析】 转让企业全部产权时,涉及的有形动产转让不纳增值税；涉及的不动产转让也不纳营业税。【知识模块】 营业税法18 【正确答案】 A
21、【知识模块】 营业税法19 【正确答案】 B【知识模块】 营业税法20 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法21 【正确答案】 B【试题解析】 直接用于农业生产的免征营业税。【知识模块】 营业税法22 【正确答案】 B【试题解析】 应缴营业税和个人所得税。【知识模块】 营业税法23 【正确答案】 A【知识模块】 营业税法四、计算题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 【正确答案】 (1)银行应缴纳营业税:向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)6%=36.48(万元)手续费收入应缴纳营业税=(14+50004.8/12210%)6%=1
22、.08(万元)有价证券买卖应缴纳营业税=(860-800)6%=3.6(万元)向商场贷款应缴纳的营业税=15005.4%/1236%=1.22(万元),银行共计应缴纳营业税=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38( 万元)(2)银行应代扣代缴营业税=50004.8%/1226%=2.4(万元)【知识模块】 营业税法25 【正确答案】 (1)甲公司总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-500-200)3%=69(万元)(2)甲公司转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)5%=30(万元)(3)甲公司招待所收入应缴纳的营业税=305%+5520%=12.5(万元)(4)甲公
23、司应缴纳增值税=500(1+17%)17%-30017%=21.65(万元)(5)甲公司应代扣代缴的营业税=2003%=6(万元)【知识模块】 营业税法五、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。26 【正确答案】 (1)计算甲企业本月进口环节和国内销售环节应纳增值税、营业税进口设备应纳进口环节增值税=1000000(1+15%)17%=195500(元)销项税额=(12000003+50600)17%=73100(元)进项税额=56000017%=95200(元)甲企业应纳增值税=73100-95200=-22100( 元)甲企业应纳营业税
24、=(200000+300000)5%+(30000+100000+30000+20000)20%=61000(元 )甲企业作为生产企业,兼营销售货物和营业税应税劳务,并独立核算,应分别申报纳税;兼营营业税不同税率的劳务,分别核算,按各自适用的税率计算营业税。(2)计算乙企业本月应纳增值税销项税额=4670017%+396017%=8612.2(元)进项税额=1200017%=2040(元)乙企业应纳增值税=8612.2-2040=6572.2( 元)(3)计算丙企业本月应纳增值税、营业税销项税额=760500(1+17%)+1650017%=113305(元)进项税额=5060017%+87340+145007%=93455(元)进项税转出=5010017%=850(元)丙企业应纳增值税=113305-(93455-850)=20700(元)丙企业代购代销业务应纳营业税=(34000+53000)5%=4350(元)【知识模块】 营业税法
