1、营业税练习试卷 12 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 河南某钢结构房产品生产企业为增值税一般纳税人，并具备建设行政部门批准的建筑施工(安装) 资质。2008 年 8 月份主要经营业务如下：(1)与甲公司签订建设工程施工合同，销售钢结构房产品，开具增值税专用发票，注明价款 200 万元；另外提供安装劳务，合同中注明安装费 20 万元。款项均已收讫。(2)以直接收款方式销售钢结构产品一批，开具增值税专用发票，发票注明价款300 万元，货已发出。委托某货运公司运送货物，代垫运费 2 万元，取得该货运公司开具的合法货运发票并已将该发票转交给购货
2、方。(3)从境外某公司引进钢结构房产品产品自动生产线，境外成交价格(FOB)1600 万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费 120 万元，境内运输费用12 万元。买方负担的包装材料和包装劳务费 20 万元，与生产线有关的境外开发设计费用 50 万元，生产线进口后的现场培训指导费用 200 万元。取得海关开具的完税凭证及国内运输部门开具的合法运输发票，假定该业务不涉及营业税。(4)与乙公司签订建设工程施工合同，销售特制钢结构房产品用于某体育场辅助工程并负责安装，合同中注明含税销售额与安装劳务价款合计 380 万元，款项均已收讫。(5)境外某公司转让给该单位一栋办公楼，取得收入 28
3、0 万元，该办公楼原购进价格为 120 万元。(6)购进生产用材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款 600 万元、增值税102 万元，支付运输费用及建设基金 10 万元，取得运输部门开具的合法运输发票。(7)其下属非独立核算宾馆本月取得住宿收入 25 万元，会议服务收入 38 万元，将宾馆其中一层租赁给某厂家作办事处，取得年租金 120 万元。已知：钢结构房自动生产线进口关税税率为 25%；外购货物取得的合法抵扣凭证当月均已通过主管税务机关认证。根据上述资料，回答下列问题： 1 该企业应纳关税( ) 万元。（A）525（B） 540（C） 447.5（D）5372 该企业进口环节应纳增值税
4、( )万元。（A）395.8（B） 397.8（C） 306（D）380.383 该企业内销环节应纳增值税( )万元。（A）102.7（B） 37.51（C） 36.67（D）-361.134 该企业应纳营业税和应代扣代缴营业税合计( )万元。（A）80（B） 80.6（C） 12.25（D）115.65 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2008 年 10 月份发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，其中包括代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元，工程成本 460 万元，成本利润率 10%。(2)自己的施工队为本公司建成自用办公楼一栋，施工队
5、与房产开发公司结算工程价款为 3000 万元。(3)房地产开发公司所属施工队承包某省一装饰工程项目，工程结算价款为 2100万元，其中包括安装制冷设备价款 150 万元，施工队自带的辅助性装饰材料 75 万元；另外，获建设单位奖励 60 万元。(4)2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(5)采用还本方式销售商品房，取得收入 1500 万元，分月发生还本支出 50 万元。根据上述资
6、料回答下列问题： 5 销售自建商品住宅应纳营业税( )万元。（A）15.65（B） 110（C） 115.65（D）123.156 业务 2 和业务 3 合计应纳营业税( )万元。（A）63（B） 64.80（C） 72（D）75.807 房地产开发公司用商品房抵顶银行债务行为应纳营业税( )万元。（A）60.2（B） 56.3（C） 49（D）42.58 采用还本方式销售商品房应纳营业税( )万元。（A）63（B） 64（C） 72（D）759 某金融机构 2008 年第 1 季度业务收支情况如下：(1)本期销售各种业务票据，取得收入 5.8 万元；(2)为开展融资租赁业务从国外购进设备一台
7、，关税完税价格 1900 万元，关税290 万，进口增值税 372.30 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，共收取价款 3400 万元。假定每年按 360 天，每月按 30 天计算。(3)贷款利息收入 200 万元，其中含向其他银行贷款利息收入 10 万元；吸收存款1500 万元，储蓄存款利息支出 140 万元。(4)从事股票买卖业务，买进价 90 万元，卖出价 100 万元，买卖过程中支付有关费用和税金分别为 1 万元、1.3 万元。(5)出纳长款收入 0.5 万元；结算手续费收入 18 万元；结算罚款收入 3 万元。(6)本季度购进黄金 170 万元，销售黄金收入
8、350 万元。(7)本季度托管某股票型证券投资基金，取得手续费 890 万。根据上述资料回答下列问题： 9 第一、二笔业务本季度应纳营业税合计( )万元。（A）0.48（B） 0.50（C） 0.89（D）0.9910 第三、四笔业务应纳营业税合计( )万元。（A）9（B） 9.5（C） 10（D）10.511 第五、六笔业务应纳营业税( )万元。（A）1.05（B） 0.9（C） 1.07（D）1.0812 本季度应纳营业税合计( )万元。（A）50.12（B） 51.05（C） 51.55（D）56.5413 某综合服务公司 2008 年 6 月发生以下业务：(1)出租房屋取得租金收入 1
9、0 万元，其中代有关部门收取水电费 0.3 万元。(2)派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务，取得收入 15 万元。(3)转让企业土地使用权取得收入 150 万元，土地使用权受让原价为 130 万元，在转让土地使用权过程中，支付各种税费 1.1 万元。(4)代售福利彩券取得收入 10 万元，收取代销手续费收入 0.3 万元。(5)销售外购办公楼一幢，取得收入 150 万元，购置原价为 100 万元，转让过程中支付相关税费 8 万元要求计算： 13 该服务公司第一笔业务应缴纳营业税( )万元。（A）4.8（B） 3（C） 5（D）0.3514 该服务公司转让企业债券应缴纳营业税( )万元。（
10、A）1.1（B） 1.05（C） 1（D）1.6815 境外提供劳务服务取得收入应纳营业税( )万元。（A）0（B） 0.5（C） 0.8（D）0.316 该企业本月取得收入应纳营业税合计( )万元。（A）8.52（B） 6（C） 6.5（D）7.15二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质，且为增值税一般纳税人)下辖 3 个施工队、1 个金属结构件工场、1 个招待所(均为非独立核算单位)，2008 年经营业务如下：(1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程
11、施工总包合同，总包合同明确工程总造价 3000 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额 500 万元(购进金属结构件原料时取得相关的增值税专用发票，发票上注明价款 300 万元)，建设方采购建筑材料等 1500 万元。工程当年完工并进行了价款结算。(2)甲建筑工程公司将其中 200 万元的建筑工程项目分包给 B 建筑工程公司(B 建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位)。(3)甲建筑工程公司向 C 建筑工程公司转让闲置办公用房一幢(购置原价 700 万元)，取得转让收入 1300 万元。(4)甲建筑工程公司招待所取得客房收入 30 万元
12、，餐厅、歌厅、舞厅收入共 55 万元。要求：按下列顺序回答问题： 17 甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税( )万元；（A）48.13（B） 49.76（C） 56.69（D）6918 甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税( )万元；（A）30（B） 45（C） 55（D）6519 甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税( )万元；（A）12.13（B） 11.76（C） 11.69（D）12.520 甲建筑工程公司应缴纳的增值税( )万元；（A）0（B） 21.65（C） 21.69（D）21.0221 甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税( )万元。（A）3（B） 4（C） 5（D
13、）622 本题中下列关于营业税的政策陈述，不正确的是( )。（A）承包工程并提供建筑安装劳务，按混合销售征收增值税（B）分包工程，营业税由总包方代扣代缴（C）不动产转让，自用达 5 年以上的，免征营业税（D）建设方采购的建筑材料，作为营业税的计税营业额23 北京某房地产开发公司，具有建筑资质，2008 年 10 月份发生如下业务：(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入 2000 万元，另外代市政府代收城市基础设施配套费、集资兴建锅炉增容费 150 万元。(工程成本 460 万元，成本利润率10%)(2)本月因客户终止购房合同，共没收定金 850 万元。(3)房地产开发公司所属施工队采用清包工形
14、式承包某省一装饰工程项目，实际收取的人工费 120 万元、辅料费 50 万元。另客户自行采购制冷设备价款 150 万元。(4)2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息)。本月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值 850 万元，余款银行已支付给房地产开发公司。(5)将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款 1500 万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为 800 万元。(6)当月承接一项跨省的桥梁建造工程中的地基工程，当月完成，取得工程结算价款 250 万元。要求：根据上述
15、资料，回答下列问题： 23 销售自建商品住宅应纳营业税额( )。（A）13 万元（B） 123.15 万元（C） 16 万元（D）125.25 万元24 业务 2 和业务 3 合计应纳营业税额( )。（A）73 万元（B） 78.65 万元（C） 100 万元（D）5.1 万元25 房地产开发公司用商品房抵顶银行贷款和银行抵押放贷过程应纳营业税额合计( )。（A）13 万元（B） 25 万元（C） 38 万元（D）48.10 万元26 转让土地使用权应纳营业税额( )。（A）53 万元（B） 55 万元（C） 35 万元（D）78.05 万元27 该公司 10 月份应纳营业税总额( )。（A）
16、213.48 万元（B） 238.05 万元（C） 232 万元（D）245.75 万元28 关于下述的说法，正确的是( )。（A）销售自己建造商品房，不缴纳建筑业营业税（B）商品房抵债，银行缴纳销售不动产营业税（C）采用还本方式销售商品房，还本支出不能从营业额中扣除（D）代收城市基础设施配套费，应该作为价外费一并记入营业额（E）承接跨省的桥梁建造工程，营业税在工程地缴纳29 某银行股份公司主要经营存、贷款业务，并提供其他金融服务，2008 年第二季度发生了以下几笔业务：(1)“其他贷款利息收入”130 万元，其中票据贴现贷款利息收入 30 万元；“金融机构往来利息收入” 账户反映同业往来利息
17、收入 25 万元。(2)本期取得一般贷款利息收入 2000 万元，本期应支付各项存款利息 2500 万元。(3)本期销售账单凭证、支票等取得收入 5 万元，代收邮电费取得手续费 11 万元，收到乙公司委托放贷手续费收入 6 万元。(4)本期实际收到的结算罚息收入 120 万元；发生出纳长款 12 万元。(5)因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入 6 万元。(6)6 月份转让股票一批，转让价 128 万元，缴纳代理费 0.8 万元；原购进时价格为 118 万元，不含购进的手续费 0.5 万元；专项国债转贷利息收入 8 万元。(7)开展融资租赁业务从国外购进设备一台，成交价格折合人民币 900 万
18、元，境外运输费用和保险费用 46 万元，入境后由海关至单位所在地的运输费用 12 万元，为购买该设备向境外借款折合人民币 900 万元，支付利息折合人民币 144 万元，将该设备租赁给境内的 A 公司，租赁年限 15 年，收取价款 3400 万元。进口设备关税税率 10% ，假定每年按 360 天，每月按 30 天计算。(8)本期销售金银业务取得不含税收入 248 万元。(9)6 月 12 日出售房改房，按标准价出售取得 158 万元，原购进价为 129 万元。根据上述资料回答下列问题： 29 根据营业税的有关规定，以下表述中正确的是( )。（A）银行销售金银业务按营业税规定征收（B）本题中房
19、改房销售，不征营业税（C）本题中房改房销售，按差额征收营业税（D）专项国债转贷利息收入免征营业税税30 第(1)笔业务收入应缴纳营业税( ) 万元。（A）3.28（B） 6.5（C） 6.28（D）631 第(2)、(3)笔业务应缴纳营业税 ( )万元。（A）100（B） 102.10（C） 101.10（D）103.1032 第(4)笔业务收入应缴纳营业税( ) 万元。（A）1.1（B） 3.10（C） 6.10（D）633 第(5)、(6)笔业务应缴纳营业税 ( )万元。（A）0.5（B） 1.2（C） 0.8（D）1.034 第(7)、(8)、(9)笔业务本季应缴纳营业税( )万元。（A
20、）1.13（B） 1.76（C） 1.69（D）1.02营业税练习试卷 12 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 应纳关税业务(1)：销项税额=20017%=34(万元 )营业税=203%=0.6(万元 )业务(2)：销项税额=30017%=51(万元 )业务(3)：进口环节关税完税价格=1600+120+20+50=1790(万元)进口环节应缴纳的关税=179025%=447.5(万元)【知识模块】 营业税(四)2 【正确答案】 D【试题解析】 进口环节应纳增值税进口环节应缴纳的增值税=(1790+447.5)
21、17%=380.38(万元)，由于该设备作为固定资产管理，进项税不得抵扣。【知识模块】 营业税(四)3 【正确答案】 B【试题解析】 内销环节应纳增值税业务(4)：销项税额=380(1+17%)17%=55.21(万元)业务(5)：转让境内一栋办公楼，转让方要缴纳营业税，由承受方代扣代缴境外销售方营业税=(280-120)5%=8(万元)业务(6)：进项税额=102+107%=102.7( 万元)内销环节应纳增值税=34+51+55.21-102.7=37.51(万元)【知识模块】 营业税(四)4 【正确答案】 C【试题解析】 应纳营业税和应代扣代缴营业税合计业务(7)缴纳营业税=(25+38
22、+12012)5%=3.65(万元)应纳营业税和应代扣代缴营业税=0.6+3.65+8=12.25(万元)【知识模块】 营业税(四)5 【正确答案】 C【试题解析】 销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460(1+10%)(1-3%)3%=15.65(万元)销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=20005%=100(万元)该公司销售自建商品住宅应纳营业税=15.65+100=115.65(万元)【知识模块】 营业税(四)6 【正确答案】 B【试题解析】 施工队为房产开发公司建成自用的办公楼不征收营业税；但承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税；施工单位向建设单位收取的奖励应计入营业额。该公司
23、施工队完成的两项工程应纳营业税=(2100+60)3%=64.8(万元)【知识模块】 营业税(四)7 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发公司用商品房抵顶银行债务应纳营业税=8505%=42.5(万元)【知识模块】 营业税(四)8 【正确答案】 D【试题解析】 还本支出不能从营业额中扣除。采用还本方式销售商品房应纳营业税=15005%=75(万元)【知识模块】 营业税(四)9 【正确答案】 D【试题解析】 第(1)、(2)笔业务本季度应纳营业税合计销售票据，应纳营业税=5.85%=0.29( 万元)融资租赁设备本季度应纳营业税=3400-(1900+290+372.30)3(15 12)5
24、%=0.70(万元)合计=0.29+0.7=0.99(万元 )【知识模块】 营业税(四)10 【正确答案】 C【试题解析】 第(3)、(4)笔业务应纳营业税向其他银行取得银行贷款利息收入，属于金融机构往来利息收入，不征收营业税。应纳营业税=(200-10)5%=9.50(万元)金融企业从事股票买卖业务，以股票的买出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价不得扣除卖出过程中支付的各种费用和税金，买入价也不包括购进过程中支付的各种费用和税。应纳营业税=(100-90)5%=0.5(万元)合计=9.5+0.5=10(万元)【知识模块】 营业税(四)11 【正确答案】 A【试题解析】 第(5)、(6)笔业
25、务应纳营业税出纳长款收入免征营业税。应纳营业税=(18+3)5%=1.05(万元)金银买卖业务征收增值税，不征收营业税。【知识模块】 营业税(四)12 【正确答案】 D【试题解析】 本季度应纳营业税合计应纳营业税=0.99+10+1.05+8905%=56.54(万元)【知识模块】 营业税(四)13 【正确答案】 C【试题解析】 营业税=105%=5(万元)【知识模块】 营业税(四)14 【正确答案】 C【试题解析】 转让企业土地使用权应缴纳的营业税=(150-130)5%=1(万元)【知识模块】 营业税(四)15 【正确答案】 A【试题解析】 派本单位员工赴境外为境外企业提供劳务服务不征营业
26、税。【知识模块】 营业税(四)16 【正确答案】 A【试题解析】 本月应纳营业税合计=5+1+0.35%+(150-100)5%=8.52(万元) 【知识模块】 营业税(四)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 D【试题解析】 总承包建筑工程应缴纳的营业税=(3000-500-200)3%=69( 万元)【知识模块】 营业税(四)18 【正确答案】 A【试题解析】 转让办公用房应缴纳的营业税=(1300-700)5%=30(万元)【知识模块】 营业税(四)19 【正确答案】 D【试题解析】 招待所收
27、入应缴纳的营业税=305%+5520%=12.5(万元)【知识模块】 营业税(四)20 【正确答案】 B【试题解析】 甲建筑工程公司应缴纳增值税=500(1+17%)17%-30017% =21.65(万元)【知识模块】 营业税(四)21 【正确答案】 D【试题解析】 甲建筑公司应代扣代缴的营业税=2003%=6(万元)【知识模块】 营业税(四)22 【正确答案】 A,C【试题解析】 承包工程并提供建筑安装劳务，符合两个条件的 6 类货物，分开计算增值税和营业税；不动产转让，适用 5 年界限的是针对个人转让住房的政策，不适用单位。【知识模块】 营业税(四)23 【正确答案】 B【试题解析】 销
28、售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=460(1+10%)(1-3%)3%=15.65(万元)销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=20005%+1505%=107.50(万元)该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计=15.65+107.50=123.15(万元 )【知识模块】 营业税(四)24 【正确答案】 D【试题解析】 定金没收，终止合同该收入不属于营业税范围。承包某安装、装饰工程取得收入应纳营业税。业务(2)和业务 (3)应纳营业税=(120+50)3%=5.1(万元)【知识模块】 营业税(四)25 【正确答案】 D【试题解析】 房地产开发公司用商品房抵顶银行的贷款和利息，是销售房产，要缴
29、纳销售不动产营业税；银行抵押放贷，应该就放贷的利息收入缴纳营业税。应纳营业税=7008%25%+8505%=48.1(万元)【知识模块】 营业税(四)26 【正确答案】 C【试题解析】 转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税。应纳营业税=(1500-800)5%=35(万元)【知识模块】 营业税(四)27 【正确答案】 A【试题解析】 该公司 10 月份应缴纳营业税合计=123.15+5.1+7008%125%+850 5%+35+2503%=213.48(万元)【知识模块】 营业税(四)28 【正确答案】 C,D【知识模块】 营业税(四)29 【正确答案】 B,D【试题解析】 银行销售金
30、银业务征收增值税；房改房按标准价或规定的价格销售的，其收入免征营业税；专项国债转贷利息收入免营业税。【知识模块】 营业税(四)30 【正确答案】 B【试题解析】 税法规定，票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。应纳营业税=1305%=6.5( 万元)【知识模块】 营业税(四)31 【正确答案】 C【试题解析】 一般贷款以利息收入全额为营业额，不得扣除利息支出；银行销售账单凭证、支票等取得收入也应当按规定征收营业税。应纳营业税=20005%+(5+11+6)5%= 101.1(万元)【知识模块】 营业税(四)32 【正确答案】 D【试题解析】 对金融机构当期实际
31、收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。应纳营业税=1205%=6(万元)【知识模块】 营业税(四)33 【正确答案】 A【试题解析】 政策性利差补贴不征营业税。金融商品的转让按差价征收营业税，转让收入和购买成本，均不包括发生的费用；对于 1998 年后专项国债贷款利息收入免征营业税。应纳营业税=(128-118)5%=0.5(万元)【知识模块】 营业税(四)34 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人经营融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值 )减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。出租货物的实际成本，包括由出租方承担的货物购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费等费用以及境外借款利息支出和人民币利息支出。进口设备应纳关税=(900+46)10%=94.6(万元)进口设备应纳增值税=(900+46+94.6)17%=176.90(万元)融资租赁设备本季度应纳营业税=3400-(900+46+94.6+176.9+144+12)90(15360)5%=1.69(万元)【知识模块】 营业税(四)
