1、营业税练习试卷 13 及答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是( )。（A）融资租赁业务应当征收“服务业租赁业”营业税（B）自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税（C）代开发票纳税人从事联运业务，应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额（D）代理业营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬2 下列说法中不符合营业税-服务业规定的是( )。（A）酒店式产权经营按照“服务业租赁业” 征收营业税（B）福利彩票机构销售福利彩票收入
2、不征营业税（C）从事广告代理业务，应以全部收入作为营业税的计税依据，不得做任何扣除（D）试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去支付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额3 某建筑公司于 2009 年 9 月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。12 月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款 2200 万元，同时，甲单位给予建筑公司全优工程奖 3 万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料 2800 万元、电力价款 343 万元。建筑公司应纳营业税为( )万元。（A）66（B） 152.34（C） 66
3、.09（D）160.384 某银行 2009 年第二季度取得自有资金贷款利息收入 200 万元；票据贴现业务取得利息收入 85 万元；吸收贵宾客户理财存款 1000 万元，取得理财收入手续费 20万元；则该银行第二季度应纳营业税税额为( )万元。（A）17.16（B） 13.40（C） 15.25（D）15.525 下列各项中，符合营业税有关纳税地点的具体规定的是( )。（A）纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税（B）纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税（C）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款（D）境内单
4、位提供设计、工程监理应税劳务的，纳税地点为劳务发生地6 关于营业税的计税依据，下列说法正确的是( )。（A）个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税（B）个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税（C）娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用（D）福利彩票机构发行销售福利彩票，以取得的收入征收营业税7 根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“交通运输业” 税目征收营业税的是( )。（A）个人从事快递业务（B）铁路的邮运运费收入（C）航空运输企业从事干租业务（D）物流企业运输代理业务8 按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是(
5、)。（A）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目征税（B）以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业一租赁业 ”的征税范围（C）财务公司的资金使用费收入按“服务业”征收（D）对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业 (除播映)劳务免征营业税9 下列不属于营业税免税项目的是( )。（A）社会团体收取的会费（B）金融企业的再贴现业务收入（C）科研单位技术转让收入（D）对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金10 某娱乐城当月取得娱乐业服务收入 200000 元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额 3400 元，一台取得普通发票，注明金额
6、 2000 元，则当期应纳营业税额是( ) 元。（A）36209.4（B） 36309.4（C） 36409.4（D）36509.411 某企业将 2 年前购置的一块土地使川权转让，当初取得该土地使川权时支付金额 420 万元，转让时取得收入 426 万元，转让时发生相关费用 6 万元。该企业关于上述业务正确的税务处理为( )。（A）不缴纳营业税（B）应纳营业税 0.15 万元（C）应纳营业税 0.3 万元（D）应纳营业税 21.3 万元12 下列关于营业税的说法中正确的是( )。（A）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，以代理者为扣缴义务人（B）单位和个体经营者聘刚的员
7、工为本单位或雇主提供劳务，照章征收营业税（C）代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为取得的全部收入减去支付给其它运输企业的运费后的余额（D）购入金融商品行为，应照章征收营业税13 某旅行社本月组团境内旅游取得收入 15 万元替旅游者支付给其他单位的住宿、交通、门票、餐费共计 8 万元；组织境外旅游取得收入 20 万元，付给境外接团企业 12 万元费用，另收代办签证费 2.4 万元，其中 2 万元为签证费。该旅行社本月应纳营业税为( ) 万元。（A）0.75（B） 0.77（C） 0.87（D）1.87二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以
8、上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 下列企业的营业行为，属于混合销售，应征营业税的有( )。（A）某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料（B）某饭店同时开设餐厅、客房又开没商场（C）某商店销售并负责为用户安装空调（D）电信局销售手机并提供网络服务（E）运输企业销售货物并负责运输所售货物15 以下关于“ 交通运输业 ”营业税表述中正确的有 ( )。（A）中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，货航的营业额为货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额（B）中国国际航空股份有限公司与中国国际货运航空有限公司开展客运飞机腹舱联运，国航
9、的营业额为收到的腹舱收入（C）自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额（D）代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额（E）代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代外发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用16 依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有( )。（A）从事其他金融保险业务的个人属于营业纳税人（B）存款或购入金融商品，不征收业税（C）人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税（D）保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保费为作业额（E）金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天17 某市一娱乐公司 2
10、009 年 1 月 1 日开业，经营范围包括娱乐及其他服务，当年收入情况如下：歌舞厅收入 400 万元，游戏厅收入 100 万元；保龄球馆自 7 月 1 日开馆，至当年年底取得收入 120 万元；美容美发、中医按摩收入 150 万元。以下表述正确的有( ) 。 (当地歌舞厅、游戏厅营业税税率为 20%，保龄球馆营业税税率为5%)（A）保龄球馆收入缴纳营业税 24 万元（B）美容美发、中医按摩收入缴纳营业税 30 万元（C）城建税和教育费附加介计 17.59 万元（D）娱乐公司缴纳营业税合计 113.50 万元（E）娱乐公司的保龄球的税率按 5%执行18 根据营业税减免税规定，下列说法正确的有(
11、 )。（A）个人自建自用住房销售时免征营业税（B）从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3 年内免征营业税（C）个人按市场价格出租居民住房，按 3%的税率征收营业税（D）对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税（E）对政府举办的高等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税19 下述关于营业税的减免政策陈述，正确的有( )。（A）对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票，债券的差价收入，暂免征营业税（B）外商投资企业和外国企业处置债权重置资产和股权重置资产取得的收入。不予征收营业税（C）对学校从事技术开发、技术转让
12、业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税（D）某残疾人协会提供劳务取得的收入，免征营业税（E）非营利性中小企业信用担保公司的担保收入，免征营业税20 下列各项行为中，不应当征收营业税的有( )。（A）企业金融商品的转让（B）在境内载运旅客或货物出境（C）物业管理单位代收的住房专项维修基金（D）转让无形资产在境外使用（E）人民银行委托金融机构贷款的业务21 按照现行营业税法规定，下列行为应按“服务业” 税目征收营业税的有( )。（A）企业之间因拆借周转金而收取资金占用费（B）出租文化场所（C）民政部门发行福利彩票取得收入（D）报社根据文章篇幅向作者收取“版面费” 收入（E）以
13、租赁方式为体育比赛提供场所的业务22 下述关于“ 销售不动产 ”营业税政策的表述，正确的有 ( )。（A）单位将不动产无偿赠与他人的行为，征收营业税（B）单位销售其购置的办公楼，以全部收入减去购置原价后的余额为营业额（C）单位全部转让其下属一个完整企业，其中的不动产转让行为，应该按销售不动产征收营业税（D）以不动产投资入股，共担风险，投资后转让股权的，不征收营业税（E）对外商投资企业处置债权重置资产，不征收营业税，其中的不动产收入也不征收营业税23 下列关于营业税纳税地点的陈述，正确的有( )。（A）北京某工程监理机构在天津监理一座大厦的建造工作，其纳税地点在北京（B）北京某公司在河南提供城市
14、建设系统工程咨询，其纳税地点为河南（C）北京一科技公司通过网络为广州某公司提供网络故障排除业务，其纳税地点为北京（D）营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让不动产、转让土地使用权的纳税地在不动产坐落地（E）营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让无形资产的纳税地在无形资产使用地24 下列经营活动中应按“交通运输业” 税目缴纳营业税的有 ( )。（A）搬家业务（B）个人在旅游景点经营索道（C）装卸搬运业务（D）远洋运输企业从事光租业务（E）铁路的邮运运费收入三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。24 某市经国家社团主管部门批准成立的非营利性的协会
15、，2009 年 8 月份取得以下收入：(1) 依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2) 代售大型演唱会门票 53000 元，其中包括代售手续费 3000 元；(3) 代销中国福利彩票 500000 元，取得代销手续费 5000 元；(4) 协会开设的照相馆营业收入 28000 元，其中包括像册、镜框等销售收入 2000元；(5) 举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题 25 代售大型演唱会门票取得收入应纳营业税( )元。（A）150（B） 90（C） 120（D）9626 代销
16、福利彩票应缴纳的营业税( )元。（A）0（B） 150（C） 2500（D）25027 举办培训班取得的收入应纳营业税为( )元。（A）3840（B） 3600（C） 6000（D）640028 关于上述业务，下列说法正确的是( )（A）经国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费应全额征收营业税（B）代销福利彩票取得的收入，应按“服务业”税目缴纳营业税（C）纳税人提供培训服务取得的收入，应该扣除发生的费用的余额计征营业税（D）照相馆提供照相服务同时销售相册、镜框的，属于兼营行为，分开核算的，分别缴纳增值税和营业税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本
17、题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。28 某建筑工程公司地处县城具备建筑业施工安装资质，2009 年发生经营业务如下：(1) 在县城总承包一项工程，承包合同记载总承包额 10000 万元，其中建筑劳务费 4000 万元，铝合金结构件 6000 万元。又将总承包额的二分之一分包绐某安装公司(具备安装资质) ，分包合同记载劳务费 2000 万元，铝合金结构件 3000 万元。工程所用铝合金结构件材料 6000 万元中，3000 万元由建筑公司自产货物提供，3000万元由安装公司自产货物提供；(2) 建筑公司自建同地段相同规格商品房 3 栋，工程成本 2400 万元。该公司将其中一栋留作自
18、用；一栋对外出售，取得销售收入 1425 万元；最后一栋赠送给某企业；(3) 建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，餐饮大厅设有啤酒机，本年销售给用餐客户自产啤酒 110 吨，取得收入 34.14 万元。台球和保龄球收入 112 万元；(4)本年购进增值税开票税控系统一套，取得专用发票，注明价款 1.4 万元；购进营业税开票税控系统五套，取得普通发票，注明每套价税合计 1.49 万元。企业已作为固定资产入账；(5) 建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 188 万元已通过主管税务机关认证，相关的运输费用 18 万元取得货运企业的运费票据。
19、在完工时，总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 50 万元。(说明：上述业务全部完成，相关款项全部结算，增值税按一般纳税人计算征收，当地建筑业利润率为 8%)根据上述资料回答下列问题：29 建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税( )万元。（A）61.50（B） 60（C） 121.50（D）12030 安装公司应负担的税金及附加合计( )万元。（A）60（B） 64.80（C） 120（D）15031 建筑公司缴纳的增值税合计( )万元。（A）246.40（B） 246.63（C） 0（D）247.1032 建筑公司应缴纳的消费税为( )元。（A）0（B） 24200（C） 27500（D）2
20、252033 建筑公司本年缴纳的营业税合计为( )万元。（A）249.89（B） 279.67（C） 247.80（D）252.4734 以下关于本题业务中的表述，正确的有( )。（A）购进增值税税控机可以按规定抵扣进项税（B）购进营业税税控机不可以抵免营业税（C）将自建房屋自用不缴纳营业税（D）自建不动产对外赠送，应缴纳销售不动产营业税和建筑业营业税（E）总承包商取得工程建设方给予的优质工程奖 50 万元属于增值税价外费用，征收增值税营业税练习试卷 13 答案与解析一、单项选择题共 40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁业务
21、应当征收“金融保险业”营业税；自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其它劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票；凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用，不得减除支付给其他联运合作方的运费；自开货物运输发票纳税人的联运业务，以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。【知识模块】 营业税2 【正确答案】 C【试题解析】 从事
22、广告代理业务，应以全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。【知识模块】 营业税3 【正确答案】 D【试题解析】 根据规定，纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内；施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。因此，建筑公司应纳营业税=(2200+2800+343+3)3%=160.38(万元)【知识模块】 营业税4 【正确答案】 C【试题解析】 资金借贷、结算和理财是金融机构的基本业务。一般贷款，指除转贷外汇外的其他贷款，如自有资金贷款、
23、信托贷款、典当、票据贴现等。结算是金融机构的一项主要业务，金融机构办理结算业务取得的收入，一般包括三个部分，即手续费、邮电费、工本费。因此结算业务的营业额应包括手续费、邮电费、工本费这三个部分。该银行第二季度应缴纳营业税=(200+85+20)5%=15.25( 万元)【知识模块】 营业税5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 应该是在土地所在地税务机关申报；选项 B 应该是在机构所在地税务机关申报；选项 D 应该是在单位机构所在地税务机关申报。【知识模块】 营业税6 【正确答案】 C【试题解析】 个人销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，应并入营业额，征收营业税；个人销售不动产，价款与折
24、扣额在同一张发票上注明的，应以折扣后的余额缴纳营业税；福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。【知识模块】 营业税7 【正确答案】 B【试题解析】 铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按“交通运输业”征收营业税；单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税；航空运输企业从事干租业务按服务业征收营业税。物流企业利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务(如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务)的物流劳务单位，开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票；提供其他劳务取得的收入按“服务
25、业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。【知识模块】 营业税8 【正确答案】 C【试题解析】 财务公司属于金融机构，其取得的资金使用费收入按“金融保险业”征税。【知识模块】 营业税9 【正确答案】 D【试题解析】 对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入，免征营业税。但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入，按现行规定计征营业税。【知识模块】 营业税10 【正确答案】 B【试题解析】 当期应纳营业税额=20000020%-3400-2000/
26、(1+17%)17%=36309.4(元)【知识模块】 营业税11 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人销售或转让购置的不动产或土地使用权，以全部收入减去购置或受让原价后的余额为计税依据，不得扣减转让时发生的相关费用。应纳营业税=(426-420)5%=0.3 (万元)【知识模块】 营业税12 【正确答案】 A【试题解析】 单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税征税范围；代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其它联运合作方的各种费用；存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。【知识模块】
27、营业税13 【正确答案】 B【试题解析】 营业税=(15-8)5%+(20-12)5%+(2.4-2)5%=0.77(万元)【知识模块】 营业税二、多项选择题共 30 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 属于兼营行为；选项 C、选项 E 属于增值税混合销售行为。【知识模块】 营业税15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 中国国际航空股份有限公司(简称国航)与中国国际货运航空有限公司(简称货航 )开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；
28、货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额，营业额扣除凭证为国航开具的“航空货运单”；自开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为其实际取得的营业额，也就是差额计税；代开票纳税人的运输企业从事联运业务的营业额为代开发票上的营业收入，不得扣减支付给其他联运企业的各种费用。【知识模块】 营业税16 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。【知识模块】 营业税17 【正确答案】 D,E【试题解析】 歌舞厅收入应缴纳的营业税=40020%=80(万元)游戏厅收入应缴纳的营业税=10020%=20(万元 )保龄球收入应缴纳
29、的营业税 =1205%=6(万元)美容美发、中医按摩收入应缴纳的营业税=1505%=7.5( 万元)营业税合计=80+20+6+7.5=113.50(万元)应缴纳的城建税及教育费附加=113.5(7%+3%)=11.35(万元)【知识模块】 营业税18 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 税法规定，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起而非领取营业执照之日起，3 年内免征营业税；个人按市场价格出租居民住房，按 3%的税率减半征收营业税。【知识模块】 营业税19 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 残疾人员个人提供的劳务免征营业税；对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再
30、担保机构，可由地方政府确定，对其担保业务收入，3年内免征营业税。【知识模块】 营业税20 【正确答案】 C,D【试题解析】 企业金融商品的转让，要征营业税；凡是将旅客或货物，由境内载运出境的，属于营业税的征收范围；凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属于营业税征税范围，否则，不属于营业税征税范围；房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税；人民银行委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。【知识模块】 营业税21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 非金融机构的借贷资金行为应比
31、照“金融保险业”税目征收营业税；出租文化场所属于“服务业一租赁业”征税范围；民政部门发行福利彩票取得收入不征收营业税；报社根据文章篇幅、作者名气等向作者收取“版面费”收入，按“服务业”的广告业征收营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业租赁业”征税范围。【知识模块】 营业税22 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 转让企业产权涉及不动产转让的行为不征收营业税。对外商投资企业和外国企业规定：(1)处置债权重置资产，不征收营业税；(2)处置股权重置资产(包括债转股方式处置) 所取得的收入，不征营业税；(3)处置其所拥有的实物重置资产，该项资产属于不动产的，征收营业税。【知识模块】
32、 营业税23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税法规定，境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地；境内单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测等服务的，纳税地点为单位机构所在地；营业税纳税地点的原则是劳务发生地纳税，但是转让不动产、转让土地使用权的纳税地在不动产座落地；对于无形资产转让行为，在机构所在地纳税，但是转让土地使用权在土地所在地纳税。【知识模块】 营业税24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业征收营业税；远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税；铁路的包裹运费收入、邮运运费
33、收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税。【知识模块】 营业税三、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。【知识模块】 营业税25 【正确答案】 A【知识模块】 营业税26 【正确答案】 D【知识模块】 营业税27 【正确答案】 A【知识模块】 营业税28 【正确答案】 B【试题解析】 代售门票手续费应纳营业税=30005%=150(元)福利彩票手续费应纳营业税=50005%=250( 元)照相馆收入应纳营业税 =280005%=1400(元)培训班收入应纳营业税=(120000+8000)3%=3840(元)上述业务应纳营业税额=150+250+1400+38
34、40=5640(元)经过国家主管部门批准的社会团体，依照社团章程规定收取的会费不征收营业税；纳税人提供培训服务取得的收入以全额计征营业税；照相馆提供照相服务的同时销售相册、镜框的，属于营业税的混合销售，一并征收营业税。【知识模块】 营业税四、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。【知识模块】 营业税29 【正确答案】 A【知识模块】 营业税30 【正确答案】 B【知识模块】 营业税31 【正确答案】 A【知识模块】 营业税32 【正确答案】 C【知识模块】 营业税33 【正确答案】 B【知识模块】 营业税34 【正确答案】
35、 A,C,D【试题解析】 业务(1)：建筑工程公司承包工程缴纳营业税=(4000-2000+50)3%=61.50(万元)安装公司应负担的营业税=20003%=60( 万元)安装公司应负担的城建税和教育费附加=20003%(5%+3%)=4.80(万元)安装公司应负担税金及附加合计=60+4.80=64.80(万元)业务(4)：增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。建筑工程公司应缴纳的增值税=3000(1+17%)17%-188-187%-1.417%=246.40(万元)业务(2
36、)：自建自用商品房不缴纳营业税。自建建筑物对外销售的，应当征收建筑业和销售不动产两道营业税。缴纳的建筑业营业税=2400(1+8%)(1-3%)3%2/3=53.44(万元)转让不动产应缴纳的营业税=142525%=142.5(万元)建筑公司自建商品房对外赠送，视同销售。应缴纳的营业税=53.44+142.5=195.94(万元)业务(3)：税法规定，餐饮业按服务业征税，餐饮业的自制啤酒的消费税税率为 250 元/吨，既要征收消费税也要征收营业税。台球和保龄球按娱乐业征收营业税，税率为5%；歌舞厅收入按娱乐业征收营业税，税率为 20%。宾馆的营业税=(80+34.14)5%+6020%+112
37、5%=23.31(万元)消费税=110250=27500( 元)业务(4)：增值税税控机进项税已经在计算缴纳增值税时抵扣了。增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款根据公式计算可抵免税额；当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。所以本期可以抵免的营业税=51.49(1+17%)17%=1.08(万元)综上，本建筑工程公司缴纳的=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(万元)【知识模块】 营业税
