1、营业税练习试卷 3 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某经国家社会团体主管部门批准设立的非营利性的协会 2004 年 5 月发生如下业务：(1)依照社团章程规定，收取会员费 30000 元(2)代销中国福利彩票 20000 元；其中代销手续费收入 2000 元(3)协会开设的大字复印社营业收入 25000 元，其中包括复印纸销售收入 5000 元(4)委派会员到国外提供咨询服务，取得咨询费为人民币 8000 元(5)举办二期培训班，收取培训费 150000，资料费 50000 元(6)代售大型演唱会门票 15000 元，其中包括代销手续费
2、 3000 元(7)将自有建筑物一套无偿赠送给其他单位，建筑物总成本 6000 万元，核定的成本利润率为 20%。根据上述资料回答下列问题：1 该协会应按服务业税目缴纳营业税为( )元（A）1900（B） 1500（C） 7500（D）14002 该协会应按文化业税目缴纳营业税为( )元（A）6000（B） 4500（C） 0（D）61503 该协会按销售不动产税目缴纳营业税为( )万元（A）300（B） 360（C） 378.95（D）04 该协会应代扣缴营业税( )元（A）0（B） 360（C） 750（D）4505 2004 年 10 月，某企业和甲某发生如下业务：(1)将闲置房屋租给某
3、下岗职工甲某开办一保龄球馆和一家餐厅，取得租金收入10000 元；甲某当月保龄球馆收入 12000 元，餐厅收入 6000 元；(2)该企业将一套住房按房改成本价出售，取得收入为 120000 元；(3)甲某将 2003 年 12 月份购入的住房出售，售价 130000 元，购入原价为 100000元；(4)该企业下没影楼取得的照相收入 50000 元，销售相框收入 5000 元；(5)该企业将一套住房投资给 A 企业，住房评估价为 200000 元。根据上述资料回答下列问题：5 该企业应按销售不动产缴纳营业税为( )元。（A）0（B） 600（C） 10000（D）10606 甲某应按销售不
4、动产缴纳营业税为( )元。（A）0（B） 6500（C） 1500（D）50007 本月甲某应纳营业税为( )元。（A）900（B） 2400（C） 4200（D）27008 本月该企业应纳营业税( )元。（A）13250（B） 19250（C） 3850（D）32509 国内某海运公司 2000 年第一季度发生如下经济业务：(1)1 月份在境内取得货运收入 1000 万元，销售货物并负责运输货物取得收入 50 万元。(2)2 月份从境外某港口向境内某港口运输货物取得营运输入 2000 万元，由境内某港口向境外某港口运输货物取得营运输入 1400 万元，其中转付给境外承运企业400 万元。(3
5、)为筹集资金，该公司以房屋作抵押，向银行贷款 100 万元，到期后本息合计 120万元；因该公司无力偿还贷款，2 月份银行将房屋收归已有，经评估后该房屋价值100 万元，该公司将其余 20 万元支付给银行(金融业营业税税率为 8%)(4)广告部 3 月份取得广告业务收入 200 万元，支付给有关单位广告制作费 50 万元，支付电台广告发布费 20 万元；发行报刊收入 10 万元。根据上述资料回答下列问题：9 第二笔业务应纳营业税( )万元（A）30（B） 90（C） 102（D）6010 第三笔业务应纳营业税( )万元（A）9.6（B） 8（C） 5（D）6.611 第四笔业务应纳营业税( )
6、万元（A）7.5（B） 12（C） 9.5（D）912 第一季度应纳营业税( )万元（A）75.5（B） 74（C） 104（D）74.513 某银行 2003 年第二季度发生下列业务：(1)4 月份取得自有资金发放贷款取得利息收入 150 万元；外汇贷款利息收入 10 万美元(汇率按 1：8.27 计算)；收取另一银行往来利息收入 50 万元。(2)5 月份转贷外汇利息收入 200 万元，付给外汇借款利息支出 150 万元；销售白银10 万元，其购入价为 3 万元。(3)6 月份转让某种债券取得转让收入 100 万元，债券买入价为 70 万元；为电信部门代收电话费 100 万元，取得手续费收
7、入 1 万元。根据上述资料回答下列问题：13 该银行 4 月份应纳营业税( )万元。（A）14.135（B） 11.635（C） 10（D）7.514 该银行 5 月份应纳营业税( )万元。（A）3（B） 10（C） 2.5（D）2.8515 该银行 6 月份应纳营业税( )万元。（A）5.05（B） 1.5（C） 6.5（D）1.5516 该银行第二季度应纳营业税( )万元。（A）15.685（B） 14.05（C） 16.185（D）15.63517 某运输公司 2005 年 9 月发生如下业务：(1)国内运输货物收入 200 万元；由上海至英国货运收入 100 万元，在境外转运，支付境外
8、运输企业 30 万元；在境外接受英国至上海的运单取得货运收入 50 万元；销售货物 10 万元，并运送该货物取得运输收入 0.5 万元；派遣公司汽车司机 2 名到印尼，为该该国政府提供为期一个月的运输服务，取得收入 3 万元；附设非独立核算的搬家公司的搬家业务收入 30 万元。(2)为筹集资金，当月将一栋楼房抵押给银行使用，抵减应付银行利息 200 万元；将一处不动产投资入股某企业，现将其股权的 50%出让，取得收入 1000 万元。(3)代销福利彩票取得的手续费收入 1 万元；代销体育彩票取得的手续费收入 2 万元。根据上述资料回答下列问题：17 该运输公司第一笔业务应纳营业税( )万元（A
9、）10.5（B） 9（C） 9.09（D）10.5318 该运输公司第二笔业务应纳营业税( )万元（A）10（B） 0（C） 6（D）6019 该运输公司第三笔业务应纳营业税( )万元（A）0.1（B） 0.05（C） 0.15（D）020 该运输公司当月应纳营业税( )万元（A）14.15（B） 20.05（C） 19（D）19.1521 2005 年第二季度某市银行发生下列经济业务：1发放贷款取得利息收入 380 万元，吸收存款支付利息支出 280 万元，收入违约金 2 万元，逾期贷款加收利息 3.2 万元。2代发工资收取手续费 2 万元，转贴现收入 10 万元，出纳长款收入 1 万元。3
10、代理买卖证券手续费收入 20 万元，代收工本费 2 万元，代付邮电费 1 万元。4销售黄金 10 万元，购入价为 5 万元；销售白银 5 万元，购入价为 2 万元。根据上述资料回答下列问题：21 该银行第一笔业务应纳营业税( )万元（A）5.26（B） 19.26（C） 19（D）522 该银行第二笔业务应纳营业税( )万元（A）0.1（B） 0.6（C） 0.65（D）0.1523 应纳营业税=25%=0.1 万元24 该银行第三笔业务应纳营业税( )万元（A）1（B） 1.1（C） 1.05（D）1.1525 该银行第四笔业务应纳营业税( )万元（A）0.75（B） 0.4（C） 0（D）
11、0.526 某保险公司 2005 年 3 月份发生下列经济业务：1以储金方式开展财产保险业务，纳税期初储金余额为 300 万元，期末储金余额为 600 万元，当期一年期存款利息率为 2.12%。2取得车辆保险收入 25 万元，另有无赔偿奖励支出 1 万元；取得保险追偿款 50万元。3初保业务取得保费收入 150 万元，付给分保人保费收入 50 万元。根据上述资料回答下列问题：26 该保险公司第一笔业务应纳营业税( )万元（A）0.03975（B） 0.477（C） 0.0795（D）0.026527 该保险公司第二笔业务应纳营业税( )万元（A）1.2（B） 1.25（C） 3.75（D）3.
12、728 该保险公司第三笔业务应纳营业税( )万元（A）0（B） 5（C） 7.5（D）2.529 该保险公司 3 月份共纳营业税( )万元（A）6.82975（B） 6.58975（C） 8.82975（D）8.7897530 某市歌舞团 2005 年 4 月份发生下列经济业务：1歌舞团与演出公司签订协议，由演出公司承办一场演出，地点选择在本市体育馆，三方商定：(1)支付体育馆场租 10 万元，由体育馆负责售票；(2)歌舞团支付演出公司经纪费 5 万元；(3)门票收入共 60 万元，歌舞团支付广告支出 6 万元。2，下设独立核算的小卖部销售商品收入 2 万元；招待所客房收入 4 万元，餐饮收入
13、 5 万元，另有加收 20%服务费收入 1 万元。根据上述资料回答下列问题：30 体育馆应代收代缴营业税( )万元。（A）1.17（B） 1.35（C） 0（D）1.531 体育馆应纳营业税( )万元。（A）0.5（B） 1.85（C） 2.25（D）232 演出公司应纳营业税( )万元。（A）0（B） 0.15（C） 0.25（D）1.3533 第二笔业务歌舞团应纳营业税( )万元。（A）0.45（B） 0.55（C） 0.6（D）0.534 某广告公司 2005 年 7 月份发生下列业务：1承揽为某企业制作广告，并收取广告费 50 万元，将该广告的一部分业务交给另一家广告公司制作，支付其广
14、告制作费 8 万元；该广告制作完成后支付给媒体广告发布费 10 万元。2为本市一食品公司在公交车上制作宣传广告，向对方收取了 15 万元；本月取得广告赞助性收入 5 万元。3下属非独立核算的劳务公司从用工单位取得的收入 25 万元，转付给劳动力的工资 5 万元，为劳动力办理住房公积金和社会保险 6 万元。根据上述资料回答下列问题：34 该广告公司第一笔业务应纳营业税( )万元。（A）1.6（B） 0.25（C） 2（D）2.135 该广告公司第一笔业务应纳营业税( )万元。（A）0（B） 0.25（C） 0.75（D）136 该广告公司第一笔业务应纳营业税( )万元。（A）0.7（B） 1.2
15、5（C） 1（D）0.9537 该广告公司第一笔业务应纳营业税( )万元。（A）3.8（B） 3.7（C） 3.95（D）438 甲企业 2005 年 1 月把 20 万平方米的土地使用权与乙建筑公司合作建房，合同规定，甲企业的土地使用权以当时的市场价格作价为 400 万元，房屋建成后，给付甲企业 50%；2005 年 10 月份完工，工程成本为 6500 万元，(成本利润率为 20%)，甲企业取得 50%的房屋，其中 20%作为厂房，另外 80%对外销售，取得收入 7500万元；乙建筑公司取得 50%的房屋所有权，将其中的 70%对外销售，取得收入7000 万元，其中 30%用作公司经营使用
16、。根据上述资料回答下列问题：38 上述业务中应按“ 建筑业 ”税目征收营业税( )万元。（A）84.88（B） 120.17（C） 205.05（D）104.8839 上述业务中应按“ 销售不动产 ”税目征收营业税 ( )万元。（A）1225（B） 725（C） 350（D）37540 甲企业应纳营业税( )万元。（A）375（B） 395（C） 350（D）38041 乙建筑公司应纳营业税( )万元。（A）555.05（B） 467（C） 1048.9（D）1055.0542 某公司 2003 年 8 月发生如下业务：1开发部自建楼房两栋(同规格标准)，建筑成本为 2000 万元，成本利润率
17、 20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入 2000 万元；预售房屋取得预收款 2000 万元，以房屋投资入股某企业，现出让 60%的股权，取得收入 1000万元；将一栋楼房作抵押取得贷款，当月抵减应付银行利息 100 万元。2广告部当月取得广告业务收入 300 万元，付给有关单位广告制作费 40 万元，支付给电视台广告发布费 30 万元。3娱乐中心当月舞厅取得门票收入 5 万元，台位费 1 万元，点歌费 1 万元，销售烟酒饮料 1 万元；台球室取得营业收入 5 万元。4汽车队当月取得营运收入 100 万元；联运收入 200 万元，支付给其他单位的承运费 100 万元；销售货
18、物并负责运输取得收入 100 万元。根据上述资料回答下列问题：42 该公司开发部业务应纳营业税( )万元。（A）292.11（B） 255（C） 250（D）192.1143 该公司广告部业务应纳营业税( )万元。（A）11.5（B） 13.5（C） 15（D）1344 该公司娱乐中心业务应纳营业税( )万元。（A）2.45（B） 2.15（C） 2.6（D）1.345 该公司汽车队运输业务应纳营业税( )万元。（A）9（B） 12（C） 15（D）6二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。46 某市商业银行 2003
19、年第三季度发生有关业务如下：17 月份给生产企业贷款取得利息收入 400 万元，逾期贷款利息收入 6 万元；向建设银行贷款利息收入 200 万元。28 月份以自有资金贷款取得收入 800 万元，以储蓄存款发放贷款取得利息收入200 万元；为某单位代收水电费取得手续费收入 10 万元。39 月份受某公司委托发放贷款，金额为 6000 万元，贷款期限为 2 个月，年利息率为 4.8%，银行按贷款利息的 10%收取手续费；将上月购入的 700 万元的有价债券本月以 760 万元的价格卖出。根据上述资料回答下列问题：46 下列项目应计入该商业银行营业额的是( )。（A）给生产企业贷款取得的利息收入（B
20、）给建设银行贷款取得的利息收入（C）自有资金贷款取得的利息收入（D）以储蓄存款发放贷款取得的利息收入47 该商业银行 7 月份应纳营业税( )万元( )。（A）20.3（B） 30.3（C） 20（D）3048 该商业银行 8 月份应纳营业税( )万元。（A）50.5（B） 40.5（C） 10.5（D）5049 该商业银行 9 月份应纳营业税( )万元。（A）3（B） 3.24（C） 2.4（D）5.450 该商业银行应代扣代缴营业税( )万元。（A）0（B） 0.24（C） 2.4（D）3.2451 该商业银行第三季度应纳营业税( )万元。（A）70（B） 74.01（C） 64.05（D
21、）74.0452 某市大华建筑工程公司 2004 年第一季度发生如下业务：1承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程总包合同，总包合同明确规定工程总造价为 3500 万元，其中：建筑业劳务费价款 1000 万元；建设方采购建筑材料 2400 万元；临时设施费用 100 万元。2大华建筑公司向建设放收取材料价差款 100 万元，抢工费 100 万元。3大华建筑公司将其中的 300 万元的建筑工程项目分包给甲建筑公司。4大华建筑公司自建住房两套，总成本为 5000 万元(核定的成本利润率为 15%)。该公司将其中的一套自用；一套对外销售，取得销售收入 3000 万元，其中代政府收取的有关费用 1
22、20 万元。5下设非独立核算的招待所取得客房收入 10 万元，餐厅，歌厅总收入为 30 万元。根据上述材料回答下列问题：52 下列项目应纳入营业额中计算营业税的。有( )（A）建筑业务劳务费价款（B）临时设施费用（C）材料价差款（D）抢工费53 大华建筑公司总承包工程应缴纳营业税( )万元（A）102（B） 99（C） 93（D）9054 大华建筑公司应代扣代缴营业税( )万元（A）0（B） 9（C） 3（D）655 第四笔业务应纳营业税( )万元。（A）238.92（B） 230.25（C） 232.92（D）236.2556 第五笔业务应纳营业税( )万元。（A）2（B） 8（C） 6（D
23、）6.557 大华建筑公司第一季度共缴纳营业税( )万元（A）341.42（B） 337.42（C） 342.92（D）344.4258 某宾馆 2004nia 年 10 月份发生如下业务：1收取客房收入 100 万元。2代客人预订机票收取手续费 2 万元3本月免费为一公司提供一间办公室(每天房价 120 元)，其条件是该公司为宾馆提供一批价值相当的空调。合同期限为一个月(30 天)。4台球室取得收入 5 万元，歌厅取得收入 10 万元。5集团公司召开业务会议，用宾馆会议室 10 天，会议室租金为每天 400 元，使用客房 10 天，每天房价 300 元。此费用冲减上交集团的利润。6下设非独立
24、核算的汽车队本月取得运营收入 200 万元；联运收入 200 万元，支付给其他单位的承运费 100 万元；销售货物并负责运输取得收入 90 万元。根据上述资料回答下列问题：58 上述业务中所用到的营业税税率有( )（A）3%（B） 5%（C） 8%（D）20%59 下列说法正确的是( )（A）免费为一公司提供办公室因没有收入所有不纳营业税。（B）免费提供办公室但收取价值相当的空调，应计算营业额，计征营业税（C）集团公司占用宾馆的会议室，客房，其费用冲减上缴利润，不征营业税。（D）集团公司占用宾馆的会议室，客房，其费用冲减上缴利润，应征营业税。60 第一，二，三笔业务共纳营业税( )万元。（A）
25、5.1（B） 5.018（C） 5.118（D）561 第四，五笔业务共纳营业税( )万元（A）2.285（B） 2.25（C） 3.035（D）362 第六笔业务应纳营业税( )万元（A）11.7（B） 9（C） 14.7（D）1263 本月该宾馆共纳营业税( )万元（A）19.103（B） 19.403（C） 16.400（D）16.40364 北京市某电信局 2005 年第一季度发生如下业务：11 月份取得花费收入 50 万元，电话机安装收入 10 万元，出售移动电话收入 20万元，代办电信工程收入 30 万元。22 月份将闲置设备租给天津一家电信局，取得租金收入 60 万元；将 200
26、4 年在上海购入价值 2000 万元的一处方产销售，取得销售收入 3000 万元。33 月份转让土地使用权取得收入 1000 万元，(土地所在地在广州)；转让已进入建筑施工阶段的在建项目，取得收入 2000 万元。43 月份其下属非独立核算的建筑公司承包某商业中心的建筑工程，并与建设方签订工程总合同，合同明确规定工程价款 3000 万元，由于提前竣工向建设方收取提前竣工奖 100 万元。根据上述资料回答下列问题：64 下列项目应按“ 建筑业 ”税目征收营业税的有( )（A）代办电信工程（B）转让已进入施工阶段的在建项目（C）承包某商业中心建筑工程（D）转让土地使用权65 下列关于营业税的纳税地
27、点说法正确的是( )（A）将闲置设备租给天津市一家电信局，纳税地点在天津（B）销售在上海的一处房产，在北京申报纳税（C）转让土地使用权(所在地在广州)，在广州申报纳税（D）将闲置设备租给天津市一家电信局，纳税地点在北京66 该电信局 1 月份应纳营业税( )万元（A）3.9（B） 3.3（C） 2.7（D）367 该电信局 2 月份应纳营业税( )万元（A）153（B） 53（C） 150（D）3068 该电信局 3 月份应纳营业税( )万元（A）140（B） 143（C） 240（D）24369 该电信局 2005 年第一季度应纳营业税( )万元（A）393.3（B） 396.3（C） 39
28、9.3（D）390.370 某公司 2004 年 8 月份发生下列业务：1建设部以包工：不包料的方式完成一项建筑工程，该部门自报用于计征营业税的工程价款为 1300 万元，另外，建设单位提供建筑材料 500 万元，提前竣工奖200 万元。2下设一非独：立核算的典当行，取得死当物品的销售收入 6 万元，抵押贷款利息收入 20 万元，保管费收入 10 万元。3企划部将闲置房产无偿赠送给其他企业，该房产账面成本 3000 万元(成本利润率为 15%)；将另外一处房产投资入股某企业该房产账面成本为 2500 万元(成本利润率为 15%)，本月受到投资方分回利润 100 万元。4旅游部组织团体旅游，境内
29、组团旅游收入 30 万元，替旅游者支付给其他单位餐费，住宿费，交通费共 10 万元，并给予游客 5%的折扣，并将价款和折扣额在同一张发票上注明；从境外组团到境内取得收入 20 万元。根据上述资料回答下列问题：70 建设部应纳营业税( )万元（A）60（B） 39（C） 50（D）4571 典当行应纳营业税( )万元（A）1.8（B） 1.5（C） 1.3（D）0.872 企划部将不动产赠与其他企业，其营业税纳税义务发生时间为( )（A）不动产所有权转移的当天（B）不动产处置权转移的当天（C）不动产所有权转移的次日（D）不动产处置权转移对次日73 企划部应纳营业税( )万元（A）0（B） 275
30、（C） 181.58（D）332.8974 旅游部应纳营业税( )万元（A）1（B） 2（C） 1.925（D）0.92575 该公司本月共纳营业税( )万元（A）244.005（B） 234.005（C） 244.305（D）234.30576 某商业银行 2003 年第四季度发生如下业务：1取得人民币贷款利息收入 80 万元；外汇贷款利息收入 20 万美元(汇率按 1 美元：8.3 元人民币折算)。另外，受托发放贷款取得利息收入 20 万元人民币。2转让某种债券的买卖差价 10 万元，销售支票收入 2 万元，专项国债转贷利息收入 8 万元。3销售黄金 15 万元，其购入价为 8 万元。4代
31、理买卖证券手续费收入 30 万元，支付给证券交易所手续费 22 万元。5变卖房产取得收入 200 万元，出租另一处房产取得租金收入 12 万元，将一闲置的土地投资，取得 10%的股份，年终分利 20 万元。根据上述业务，回答下列问题：76 该银行第一笔业务应纳营业税( )万元。（A）17.22（B） 12.30（C） 19.68（D）21.2877 该银行第二笔业务应纳营业税( )万元。（A）1.61（B） 0.84（C） 0.60（D）1.0578 该银行第三笔业务应纳营业税( )万元。（A）0.15（B） 0（C） 0.21（D）0.1879 该银行第四笔业务应纳营业税( )万元。（A）0
32、.4（B） 0.56（C） 2.1（D）1.580 该银行第五笔业务应纳营业税( )万元。（A）11.6（B） 14.84（C） 10.6（D）1281 该银行第四季度应纳营业税( )万元。（A）25（B） 30.76（C） 25.18（D）28.26营业税练习试卷 3 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 20005%+250005%+30005%=1500 元【知识模块】 营业税(一)2 【正确答案】 B【试题解析】 1500003%=4500 元【知识模块】 营业税(一)3 【正确答案】 C【试题解析】 60
33、00(1+20%)(1-5%)5%=378.95 万元【知识模块】 营业税(一)4 【正确答案】 D【试题解析】 150003%=450 元注：符合规定的会议费免征营业税；外派人员国外收入免税。【知识模块】 营业税(一)5 【正确答案】 A【试题解析】 企业按房改价出售住房收入暂免征收营业税；将住房投资也不征营业税。【知识模块】 营业税(一)6 【正确答案】 C【试题解析】 (130000-100000)5%=1500 元【知识模块】 营业税(一)7 【正确答案】 B【试题解析】 甲某应纳营业税=120005%+60005%+1500=2400 元注：从 2004年 7 月 1 日起台球，保龄
34、球税率下调到 5%。【知识模块】 营业税(一)8 【正确答案】 D【试题解析】 企业应纳营业税=100005%+(50000+5000)5%=3250 元【知识模块】 营业税(一)9 【正确答案】 A【试题解析】 从境外向境内运输货物取得收入 2000 万元不征营业税。应纳营业纳营业税=(1400-400)3%=30 万元【知识模块】 营业税(一)10 【正确答案】 C【试题解析】 该公司以房屋偿还贷款实际是销售不动产行为。应纳营业税=1005%=5 万元【知识模块】 营业税(一)11 【正确答案】 D【试题解析】 支付的广告制作费不得从营业额中扣除；发行报刊收入应征增值税。应纳营业税=(200-20)5%=9 万元
