1、营业税练习试卷 9 及答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为 17%。2005 年 12月发生业务如下：(1)购进钢材 100 吨，不含税单价为 3000 元，取得增值税专用发票注明的价款300000 元，增值税 51000 元，材料已验收入库；(2)购进车床 1 台，取得增值税专用发票注明的价款为 10000 元，增值税为 1700元，交付安装；(3)销售产品一批，开出专用发票，价款 800000 元，增值税销项税额为 136000 元；(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入 4
2、6800 元；(5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材 2 吨。根据上述资料回答下列问题： 1 该企业本期销项税额为( )元。（A）136000（B） 142800（C） 143956（D）1230392 该企业本期允许抵扣的进项税额为( )元。（A）51000（B） 68000（C） 49980（D）669803 该企业本期应转出的进项税额为( )元。（A）1020（B） 510（C） 1700（D）11224 该企业本期应纳增值税为( )元。（A）8500（B） 91800（C） 75820（D）928205 某食品厂为增值税一般纳税人，生产销售的产品均适用 17%的税率。2005 年 1
3、2月份发生下列业务：(1)销售产品一批，开出增值税专用发票，价款为 700000 元，税款为 119000 元，款项已经存入银行；(2)把本企业生产的产品对外投资，该批产品成本为 80000 元，同类货物当期不含税售价 100000 元；(3)购进面粉一批，取得增值税专用发票注明的价款为 260000 元，税款为 33800元，面粉已经验收入库；(4)购入其他辅助材料，取得增值税专用发票注明的价款为 80000 元，增值税为13600 元，材料尚未到达企业；(5)因保管不善造成面粉霉烂，损失 60000 元，转入待处理财产损溢。根据上述资料回答下列问题： 5 该企业本期销项税额为( )元。（A
4、）119000（B） 136000（C） 132600（D）1250006 该企业本期应转出的进项税额为( )元。（A）10200（B） 7800（C） 6000（D）66677 该企业本期允许抵扣的进项税额为( )元。（A）26000（B） 39600（C） 37200（D）236008 该企业本期应纳增值税额( )元。（A）9300（B） 96400（C） 112400（D）1100009 某房地产公司自行建筑商品房出售，2005 年 8 月有关经济业务如下：(1)建造职工住宅一栋，建造成本为 485 万元；(2)当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入 800 万元；(3)出租施工机械
5、，取得租金收入 10 万元。该省规定的成本利润率为 20%。根据以上资料回答下列问题： 9 销售不动产应纳营业税为( )万元。（A）40（B） 24（C） 28.8（D）4810 自建不动产应纳营业税为( )万元。（A）14.55（B） 30.63（C） 18（D）24.2511 出租机械应纳营业税为( )万元。（A）0.13（B） 0.5（C） 0.36（D）0.612 该房地产公司共缴纳营业税( )万元。（A）58.3（B） 42.3（C） 7.13（D）58.513 某银行 2004 年第四季度发生下列业务：(1)取得贷款利息收入 150 万元；(2)取得结算手续费收入 30 万元；(3
6、)销售结算凭证收入 2 万元；(4)开办融资租赁业务 (经人民银行批准) ，租期 5 年，租赁费收入 70 万元，购买租赁资产价款 50 万元，支付增值税 8.5 万元，支付运输及保险费 1.5 万元；(5)出纳长款收入 5 万元；(6)取得结算罚款收入 3 万元。根据上述资料回答下列问题： 13 融资租赁业务计税收入为( )万元。（A）70（B） 20（C） 11.5（D）1014 金融业适用营业税税率为( )。（A）7%（B） 5%（C） 8%（D）6%15 该银行本季度应纳营业税为( )万元。（A）15.6（B） 13.65（C） 9.75（D）9.27516 某生产企业(一般纳税人)2
7、005 年 2 月销售自产货物的销售额为 700 万元，当期购入原材料取得增值税发票上注明的购货金额 300 万元，已验收入库，其中 20 万元的货物用于本企业在建工程，另外，该企业当期还把价款为 150 万元的自产货物用于投资联营企业，当期还收到代销清单 1 张，价值 10 万元，以上价格均为不含税价格，购进货物适用 17%的税率。根据上述资料回答下列问题： 16 本期的销项税额为( )万元。（A）146.2（B） 119（C） 120.7（D）144.517 本期转出的进项税额为( )万元。（A）0（B） 3.4（C） 28.9（D）30.618 本期允许抵扣的进项税额为( )万元。（A）
8、51（B） 47.6（C） 52.7（D）5319 本期应纳增值税额为( )万元。（A）95.2（B） 115.6（C） 91.8（D）98.620 某有出口经营权的生产企业，2004 年 5 月内销货物销售额为 700 万元，出口货物销售额(离岸价)180 万美元(外汇人民币牌价 1:8.4)，购进所需原材料等货物的进项税额为 229.6 万元，支付进货运费 10 万元。该企业销售货物适用税率为 17%，退税率为 13%，上期未抵扣的进项税额为 32 万元。根据上述资料回答下列问题：20 本月出口货物不予抵扣或退税的税额为( )万元。（A）196.56（B） 91（C） 32（D）60.48
9、21 本月应纳税额为( )万元。（A）-111.3（B） -82.82（C） -50.82（D）-110.622 本月应退税额为( )万元。（A）82.82（B） 196.56（C） 0（D）257.0423 2005 年 A 企业采用预收款方式销售不动产给 B 企业，合同规定销售价格为2000 万元。5 月，A 企业收到 B 企业的预付款 1000 万元，8 月，A 企业收到 B 企业预付款 500 万元，12 月，A 企业与 B 企业结算， A 企业开具销售发票共计价款2000 万元，当月 B 单位又支付 300 万元，还有 200 万元留待 2006 年支付。2005年 12 月 31
10、日，该不动产正式转给 B 企业使用。根据上述资料回答下列问题： 23 A 企业 5 月应纳营业税为( )万元。（A）0（B） 50（C） 100（D）3024 A 企业 12 月应纳营业税为( )万元。（A）100（B） 15（C） 25（D）9二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用 17%的增值税税率，2006 年 10 月发生下列业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 40 万元，增值税为 6.8万元，材料已经验收入库，款项尚未支付；(2)购
11、进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为 5 万元，增值税 8500 元，款项已经支付，低值易耗品尚未验收入库；(3)销售产品一批，开出专用发票，价款 90 万元，税款 15.3 万元；(4)将产品投资入股 20 万元(成本价) ，该企业没有同类产品售价；(5)销售小轿车 1 辆，取得收入 220480 元，小轿车账面原值 30 万元；(6)该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入 10 万元，取得代为旅客购飞机票手续费收入 2000 元；(7)招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入 12 万元，歌舞厅门票收入 3 万元，歌舞厅销售酒水收入 5 万元(歌舞厅营业税税
12、率为 20%)。适用成本利润率为 10%。根据上述资料回答下列问题：(本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣) 25 本期增值税销项税额为( )元。（A）190400（B） 159400（C） 199000（D）20288026 本期允许抵扣的增值税进项税额为( )元。（A）68000（B） 76500（C） 85000（D）6400027 本期应纳增值税为( )元。（A）113900（B） 122400（C） 134880（D）12590028 视同销售的投资入股产品的计税价格为( )元。（A）20000（B） 220000（C） 240000（D）26000029 销售小轿车应纳增值税为(
13、)元。（A）12480（B） 8480（C） 13228.8（D）030 应纳营业税的项目有( )。（A）宿费收入（B）代买车票手续费收入（C）餐饮收入（D）歌舞厅收入31 本期应纳营业税为( )元。（A）25100（B） 14100（C） 27100（D）1910032 某房地产公司 2006 年 9 月有关业务如下：(1)采用直接收款方式销售现房取得价款收入 500 万元，以预收款方式销售商品房，合同规定的价款 150 万元，本月取得预收款 90 万元；(2)采用“还本”方式销售商品房，分月发生还本支出 50 万元；(3)销售配套基础设施收入 40 万元；(4)以一栋写字楼投资入股某贸易公
14、司，评估作价 400 万元；(5)将空置商品房出租取得租金收入 15 万元；(6)2 年前以一栋商品房抵押给银行，取得贷款 700 万元(贷款期限 2 年，贷款年利率 8%，贷款期间该商品房已给银行使用)，本月贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核对该商品房价值为 850 万元，扣除贷款本息，银行已向该公司支付差价 38 万元；(7)自建经济适用房若干栋，建造成本 5000 万元，9 月份把其中的 90%出售，取得销售收入 8000 万元，10%作为办公室(建筑业成本利润率为 10%)。根据上述资料回答下列问题： 32 销售商品房应纳营业税为( )万元。（A）29.5（B） 2
15、5（C） 4.5（D）2033 以写字楼投资入股应纳营业税为( )万元。（A）20（B） 12（C） 0（D）1034 自建自售行为应纳的营业税( )万元。（A）550（B） 553.09（C） 650（D）40035 抵押商品房被没收应纳营业税( )万元。（A）0（B） 35（C） 40.6（D）42.536 本月应纳的营业税为( )万元。（A）625.84（B） 627.84（C） 620.84（D）467.75营业税练习试卷 9 答案与解析一、计算题共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中只有 1 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=136000+46800/(1+
16、17%)17%=142800(元)【知识模块】 营业税(三)2 【正确答案】 C【试题解析】 允许抵扣的进项税额=51000-2300017%=49980(元)【知识模块】 营业税(三)3 【正确答案】 A【试题解析】 转出的进项税额=2300017%=1020(元)【知识模块】 营业税(三)4 【正确答案】 D【试题解析】 应纳增值税=142800-49980=92820(元)【知识模块】 营业税(三)5 【正确答案】 B【试题解析】 销项税额=119000+10000017%=136000( 元)【知识模块】 营业税(三)6 【正确答案】 B【试题解析】 转出的进项税额=6000013%=
17、7800(元)【知识模块】 营业税(三)7 【正确答案】 B【试题解析】 允许抵扣的进项税额=33800+13600-7800=39600( 元)【知识模块】 营业税(三)8 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=136000-39600=96400(元)【知识模块】 营业税(三)9 【正确答案】 A【试题解析】 销售不动产应纳营业税=8005%=40(万元)【知识模块】 营业税(三)10 【正确答案】 C【试题解析】 自建行为应纳营业税=485(1+20%)/(1-3%)3%=18(万元)【知识模块】 营业税(三)11 【正确答案】 B【试题解析】 出租施工机构应纳营业税=105%=0.
18、5(万元)【知识模块】 营业税(三)12 【正确答案】 D【试题解析】 营业税=40+18+0.5=58.5( 万元)【知识模块】 营业税(三)13 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁业务的计税收入=70-50-8.5-1.5=1.0(万元)【知识模块】 营业税(三)14 【正确答案】 B【知识模块】 营业税(三)15 【正确答案】 D【试题解析】 应纳营业税=(150+30+2+3+1054)5%=9.275(万元)【知识模块】 营业税(三)16 【正确答案】 A【试题解析】 本期销项税额=(700+150+10)17%=146.2( 万元)【知识模块】 营业税(三)17 【正确答案】
19、B【试题解析】 转出的进项税额=2017%=3.4( 万元)【知识模块】 营业税(三)18 【正确答案】 B【试题解析】 本期允许抵扣的进项税额=(300-20)17%=47.6(万元)【知识模块】 营业税(三)19 【正确答案】 D【试题解析】 本期应纳增值税=146.2-47.6=98.6(万元)【知识模块】 营业税(三)20 【正确答案】 D【试题解析】 不予抵扣或退税税额=8.4180(17%-13%)=60.48(万元)【知识模块】 营业税(三)21 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税=70017%-(229.6+107%-60.48)-32=-82.82(万元)【知识模块】
20、营业税(三)22 【正确答案】 A【试题解析】 出口货物占全部货物销售额的比例为=1808.4/(1808.4+700)=68.35%免抵退税额=1808.413%=196.56( 万元)本月应退税额=82.82(万元)应退税额大于未抵扣的进项税额，所以，本期退税额为 82.82 万元。 【知识模块】 营业税(三)23 【正确答案】 B【试题解析】 5 月份应纳营业税=10005%=50( 万元)【知识模块】 营业税(三)24 【正确答案】 C【试题解析】 12 月份应纳营业税=5005%=25( 万元)【知识模块】 营业税(三)二、综合分析题共 12 题，每题 2 分。由单选和多选组成。错选
21、，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。25 【正确答案】 A【试题解析】 本期销项税额=153000+200000(1+10%)17%=190400(元)【知识模块】 营业税(三)26 【正确答案】 B【试题解析】 允许抵扣的进项税额=68000+8500=76500(元)【知识模块】 营业税(三)27 【正确答案】 A【试题解析】 本期应纳增值税=190400-76500=113900(元)【知识模块】 营业税(三)28 【正确答案】 B【试题解析】 投资入股产品的计税价格=200000(1+10%)=220000(元)【知识模块】 营业税(三)29 【正确答案】 D【试题解析】
22、 销售小轿车时售价未超过原值的，免征增值税。【知识模块】 营业税(三)30 【正确答案】 A,B,C,D【知识模块】 营业税(三)31 【正确答案】 C【试题解析】 应纳营业税=(100000+2000+120000)5%+(50000+30000)20% =27100(元)【知识模块】 营业税(三)32 【正确答案】 A【试题解析】 销售商品房应纳营业税=(500+90)5%=29.5(万元)【知识模块】 营业税(三)33 【正确答案】 C【试题解析】 以写字楼投资入股不征营业税。【知识模块】 营业税(三)34 【正确答案】 B【试题解析】 自建自售行为应纳的营业税=5000(1+10%)(1-3%)90%3%+ 80005%=553.09(万元)【知识模块】 营业税(三)35 【正确答案】 D【试题解析】 抵押商品房没收应纳营业税=8505%=42.5(万元)【知识模块】 营业税(三)36 【正确答案】 B【试题解析】 本月应纳的营业税=29.5+553.09+42.5+155%+405%=627.84(万元)【知识模块】 营业税(三)
