1、跨章节综合题练习试卷 1 及答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。0 某市一家有进出口经营权的外贸公司，2011 年 3 月发生以下经营业务；(1)经有关部门批准从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(2)公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票当月售出 24 辆。每辆取得含税销售额 4095 万元，公
2、司自用 2 辆并作为本企业固定资产。(3)月初将上月购进的库存材料价款 40 万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物。月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费 20 万元，进境前的运输费和保险费共 3 万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。(小轿车关税税率 60、货物关税税率 20、增值税税率 17、消费税税率 9)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1 计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。2 计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。3 计算国内销售环节 3 月份应缴纳的增值税。4 计算该企业应纳城建税、
3、教育费附加。4 位于县城的某筷子生产企业系增值税一般纳税人，2011 年 4 月份发生以下业务：(1)委托某商场代销红木工艺筷子 5000 套，双方约定。待 5000 套全部售出并取得代销清单后。企业再开具增值税专用发票给商场。本月底尚未收到代销清单。但已收到其中的 3000 套的不含税货款 30 万元。(2)将红木工艺筷子 4000 套按 100 元套的不含税价格赊销给某代理商。双方约定，下个月的 25 日付款，届时再开具增值税专用发票。(3)将自产红木工艺筷子 1000 套在展销会上作为样品，在展销会结束后无偿赠送给参展的其他客商。(4)向林业生产者收购一批白桦木原木用以生产木制一次性筷子
4、，给林业生产者开具了经主管税收机关批准使用的农产品收购凭证，收购凭证上注明的价款合计为50 万元，收购款已支付。该批原木通过铁路运往企业所在地，企业支付运输费 5万元，建设基金 1 万元，装卸费 1 万元，保险费 15 万元，有关费用已在货运发票上分别注明。(5)将成本为 20 万元的原木移送给位于某市市区的一加工企业，委托其加工成木制一次性筷子，木月收回并取得增值税专用发票，专用发票上注明的加工费及辅料费金额共计 5 万元。本月将其全部直接用于销售，取得不含税销售额 40 万元。(6)外购低值易耗品、自来水、电力，支付含税价款合计 6 万元，取得增值税普通发票。(7)销售本企业已使用了 3
5、年的一台设备，取得不含税销售额 21 万元。(说明：木制一次性筷子的消费税税率为 5；本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣)。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。5 针对该企业委托商场代销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。6 针对该企业向代理商赊销红木工艺筷子的事项，计算本月的增值税销项税额。7 计算该企业将展销会样品无偿赠送给参展客商的增值税销项税额。8 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的消费税。9 计算位于某市市区的加工企业应代收代缴的城市维护建设税和教育费附加。10 计算该企业销售使用过的设备应缴纳的增值税额。11 计算该企业本月应缴纳的消
6、费税税额(不含代收代缴部分)。12 计算该企业本月应缴纳的国内销售环节的增值税税额。12 某小轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011 年 3 月相关经营情况如下：(1)进口汽车发动机一批，关税完税价格 300 万元，进口关税税率假设为 35，海关已代征进口环节税金。支付境内运输企业运输费 1 万元(有符合规定的货物运输发票)，货已入库，本月生产领用 150 万元。(2)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额 1500 万元、增值税进项税额 255 万元，另支付购货运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 3万元，取得符合规定的货物运输发票。(3)从甲公司购进汽车轮胎取得增
7、值税专用发票上注明税额 10 万元；另支付运输费用 4 万元。(4)对外销售 A 型小轿车 200 辆，每辆含税金额 1755 万元，共计取得含税金额3510 万元；支付销售小轿车的运输费用、保险费用和装卸费用 23 万元(运输费用和保险费用、装卸费用开在了同一张发票上)。(5)以 10 辆 A 型小轿车优惠销售给企业职工，取得成本价核算的销售额 100 万元。(6)该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元作为本单位自用。市场上无 B 型小轿车销售价格(各种型号的小轿车消费税税率均为 3，成本利润率为8)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。1
8、3 计算进口环节增值税。14 计算对外销售的 A 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。15 计算卖给职工的 A 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。16 计算转为自用的 B 型小轿车应纳消费税、应纳增值税。17 计算该企业本月应缴纳的消费税。18 计算该企业本月应缴纳的增值税。18 甲酒厂为增值税一般纳税人，2011 年 6 月发生以下业务：(1)从农业生产者手中收购粮食 30 吨，收购凭证上注明每吨收购价 2000 元，共计支付收购价款 60000 元。(2)甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，甲酒厂收回白酒 8 吨并支付了加工费，取得乙酒厂开具的防伪税控系统增
9、值税专用发票(当月认证通过)，注明加工费 25000 元，代垫辅料价值 15000 元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。加工白酒验收入库，支付给运输单位的运输费用12000 元，取得普通发票。(3)本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出 7 吨，每吨不含税销售额 16000 元。(4)将上月从另一酒厂购人粮食白酒 800 斤(已纳消费税 04 万元)，全部勾兑成低度白酒出售，数量 1000 斤，取得不含税收入 90000 元。(5)为厂庆活动特制粮食白酒 2000 公斤，全部发放职工，无向类产品售价。每公斤成本为 15 元。(6)月末盘存发现上月购进的原材料(免税农产品) 腐烂变质，成本 5000
10、0 元(其中含分摊的运输费用 4650 元)。(7)将使用过的 2 辆 2009 年 1 月进口小汽车销售，每辆销售额 16 万元，开具普通发票上注明价格 32 万元(粮食白酒的消费税定额税为每斤05 元，比例税率为 20，粮食白酒的成本利润率为 10)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。19 计算乙酒厂应代收代缴的消费税。20 计算乙酒厂应纳增值税。21 计算甲酒厂应纳消费税。22 计算甲酒厂应纳增值税。22 某市一卷烟生产企业(甲企业)为增值税一般纳税人，2011 年 8 月有关经营情况如下：(1)甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款 800
11、万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用 10 万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库。(2)将收购的烟叶全部运往位于县城的加工厂(乙企业)加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费 50 万元(含代垫辅料 20 万元)，并开具增值税专用发票。(3)甲企业还从一小规模纳税人处直接外购烟丝，取得增值税普通发票上注明价款90 万元。(4)生产领用本月委托加工收回的烟丝 80，生产卷烟 1100 标准箱(每标准条 200支，调拨价格均大于 70 元)。(5)甲企业销售卷烟给批发企业(丙企业)400 箱，开具的增值税专用发票注明销售额1200 万元、增值税 204 万元，由于
12、货款收回及时给了批发企业 2的折扣；批发企业当月售出 280 箱，取得不含增值税的价款 1000 万元。(6)甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店 300 箱，取得不含税销售收入 900万元，支付销货运输费用 15 万元并取得了运输公司开具的运费发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入 234 万元，已向对方开具了普通发票。(7)甲企业购进自用的运输卡车 2 辆，取得增值税专用发票注明销售额 24 万元、增值税 408 万元；购进自用的小轿车 1 辆，取得机动车销售发票上注明价税合计金额 234 万元。(注；生产环节卷烟消费税比例税率 56、定额税率 150 元箱烟丝消费税比例税率 30；
13、批发环节卷烟消费税比例税率 5；相关票据已通过主管税务机关认证)要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。23 计算甲企业外购烟叶并支付运费一共可以抵扣的进项税额；24 计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税；25 计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加；26 计算甲企业购进车辆可抵扣的进项税额；27 计算甲企业可抵扣的进项税额总和，28 计算甲企业销售卷烟的销项税额，29 计算甲企业应缴纳的增值税，30 计算甲企业与销售卷烟相关的消费税，31 计算甲企业应缴纳的消费税，32 计算丙企业批发卷烟应纳消费税。32 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人兼营商品加
14、工、批发、零售和进出口业务，2011 年 12 月相关经营业务如下：(1)进口化妆品一批，支付国外的买价 220 万元、购货佣金 6 万元、国外的经纪费4 万元，支付运抵我国海关地前的运输费用 20 万元、装卸费用和保险费用 11 万元，支付海关地再运往商贸公司的运输费用 8 万元、装卸费用和保险费用 3 万元，已取得海关的完税凭证。(2)受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 86 万元，加工结束向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计 468 万元，该化妆品商贸公司当地无同类产品市场价格。(3)收购免税农产品一批，支付收购价款 70 万元、运输费用 10 万元，
15、当月将购回免税农产品的 30用于公司饮食部。(4)购进其他商品，取得增值税专用发票。支付价款 200 万元、增值税 34 万元。支付运输单位运输费用 20 万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额 10 万元(占支付金额的 5)经查实应由运输单位赔偿。(5)将进口化妆品的 80重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额 650 万元，直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额 702 万元。(6)销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额 300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为 5。实际收到金额
16、285 万元。(7)取得化妆品的逾期包装押金收入 1404 万元(注：关税税率 20，化妆品消费税税率 30，当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并通过税务机关认证)。要求；根据上述资料，按下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数。33 分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税34 计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和。35 计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。36 计算该公司销项税额总和。37 计算该公司准予抵扣的进项税额总和。38 计算该公司应缴纳的增值税。39 计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和。39 甲为生产企业，
17、乙为运输企业，丙为商业零售企业。甲和丙企业均为增值税一般纳税人，销售货物的税率为 17。2011 年 9 月三家企业分别发生以下业务：(1)丙企业购进运输卡车 2 辆，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元，增值税34 万元，更换计算机一批，取得增值税专用发票上注明价款 16 万元，增值税272 万元，支付乙企业运输费 05 万元，取得乙企业开具的运输发票。(2)甲企业将上月从丙企业购进的一批经营性建筑材料(增值税专用发票上注明价款30 万元)，10用于本企业办公楼装修改造。(3)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输。已支付贷款和运费，取得增值税专用发票上注明销售额 20 万元，
18、税金 34 万元，货已入库。取得乙企业的运输发票上注明运输费 07 万元，装卸费 008 万元。保险费 002 万元；当月还购进自用小轿车一辆，取得增值税专用发票上注明价款 25 万元，增值税425 万元。(4)甲企业销售给丙企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明的销售额 30 万元，税金51 万元。丙企业当月付款 60、其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取运输费用 05 万元。按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输发票转交给丙企业。丙企业已将运费付
19、给了甲企业。(5)甲企业以销售折扣方式卖给丙一批货物。开具增值税专用发票上注明销售额 18万元，合同约定的折扣规定是 510、220、N 30。丙企业提货后于本月 18 日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为 03 万元尚未取得运输发票。(6)丙企业本月零售货物，取得零售收入 105 万元。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。40 计算甲企业应纳的增值税。41 计算丙企业应纳的增值税。42 计算乙企业应纳的营业税。42 某市一家外商投资企业专门从事房地产开发业务，2011 年有关经营情况如下：(1)2 月中
20、旬用借款 2000 万元和自有资金 800 万元，购得非耕地40000 平方米的使用权用于开发写字楼和商品房，2 月末办完相关权属证件。(2)第一期工程(“ 三通一平”和第一栋写字楼开发)于 11 月 30 日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平” 费用 400 万元和写字楼建造费用 7200 万元。写字楼占地面积 12000 平方米，建筑面积 60000 平方米。(3)到 12 月 31 日为止对外销售写字楼 50000 平方米全部签了售房合同，每平方米售价 032 万元，共计收入 16000 万元，按售房合同规定全部款项于 12 月 31 日均可收回，有关土地权证和房产证次年
21、为客户办理。其余的 10000 平方米中，7000平方米用于先租后售，11 月 30 日签订租赁合同约定出租时间先定一年，租金从 12月 1 日起计算，每月租金 21 万元，当月收取全部租金 252 万元；另外 3000 平方米转为本企业固定资产作办公用。11 月 30 日用于出租和自用的房屋面积已全部办好相关出租、资产转账手续，于当日全部交付并从 12 月 1 日起使用。(4)在上述售房、租房等过程中发生销售费用 1500 万元；发生管理费用 900 万元(不含印花税税金 1203 万元)。(说明；当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为10)要求：根据上述资料按下列序号计算回答问题，每问需计
22、算出合计数。43 计算该企业 2011 年销售和出租的房屋应缴纳的营业税。44 计算该企业 2011 年销售和出租的房屋应缴纳的城建税和教育费附加。45 计算该企业 2011 年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额。46 计算该企业 2011 年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的开发成本金额。47 计算该企业 2011 年转让写字楼征收土地增值税时应扣除的开发费用和其他项目金额。48 计算该企业 2011 年应缴纳的土地增值税合计。48 菜市国有化妆品生产企业，执行新会计准则为增值税一般纳税人。2011 年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品 30 万件，开具增
23、值税专用发票，注明销售额 7200 万元；零售成套化妆品 5 万件，开具普通发票，取得销售收入 1404 万元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票上注明货物金额 30 万元，进项税额 51 万元，专用发票已通过认证；取得国家发行的金融债券利息收入 20 万元。(3)期初库存外购已税化妆品 600 万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证。支付购货金额 2500 万元、增值税税额 425 万元，已验收入库，期末库存外购化妆品 500 万元。(4)每件成套化妆品单位成本 90 元。(5)产品销售费用 700 万元(其中广告费 500 万元) 、财务费用
24、 300 万元、管理费用640 万元，其中含业务招待费 60 万元，含新产品研究开发费用 80 万元。(6)营业外支出科目反映业务如下，通过中国红十字会为红十字事业捐款 20 万元，因排污不当被环保部门罚款 1 万元7 月因管理不普损失库存的外购化妆品 30 万元(不含增值税税额) ，10 月取得保险公司赔款 10 万元。财产损失已报经主管税务机关批准，同意税前扣除。(7)2011 年 12 月份购置并实际使用规定的环保专用设备并取得普通发票价税合计200 万元，符合设备投资抵免企业所得税优惠政策。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。49 计算当年应纳增值税。50
25、计算当年应纳消费税税额(消费税税率 30)。51 计算当年应纳城建税及教育费附加。52 计算应纳税所得额时，准许扣除的期间费用(包括研究开发费加计扣除额)。53 计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠额。54 计算该企业 2011 年应纳税所得额。55 计算专用设备投资抵免所得税税额56 计算该企业 2011 年实纳所得税税额。56 大华机械公司为增值税一般纳税人，主要生产各种电动工具。2011 年 7 月 10日该公司申报缴纳 6 月份增值税税款 100 万元。7 月底，税务机关对该公司 6 月份增值税计算缴纳情况进行专项检查，有关检查情况如下：(1)6 月 2 日收到代销公司代销部分电动工
26、具的代销清单及贷款 9 万元。随即按照与代销公司不含税结算价 20 万元开具了增值税专用发票。企业会计处理为：借：银行存款代销款 90000贷：预收账款代销款 74700应交税费应交增值税(销项税额)15300(2)6 月 6 日，一批外购钢材因管理不善被盗，增值税专用发票确认的成本为 40 万元，增值税税额为 68 万元。在查明原因之前，该公司将 40 万元作为待处理财产损溢入账。(3)6 月 10 日，处理一批下脚料，将取得的含增值税销售额 351 万元全都确认为其他业务收入。(4)6 月 15 日，购进低值易耗品一批，取得承运公司开具的运输发票上注明的运费金额为 1 万元。该公司计算抵扣
27、的进项税额为 01 万元。(5)6 月 25 日。销售电动工具一批，另外向购货方收取包装物租金 234 万元。该公司将该项价外费用全部计入了营业外收入。根据以上情况，税务机关依法责令该公司限期补缴少缴的增值税税款、加收滞纳金，并处少缴税款 15 倍的罚款。该公司于 2011 年 8 月 8 日缴纳增值税税款、滞纳金(滞纳天数为 24 天)和罚款。不考虑其他税收因素。要求，根据增值税法律制度和税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题。57 指出该公司上述至项业务的增值税处理是否正确?并说明理由。58 计算该公司应补缴的增值税税款，列出计算过程。59 计算该公司应缴纳的滞纳金和罚款数额，列出计
28、算过程。60 依据税收征收管理法的有关规定，指出该公司所应承担的法律责任。61 某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2011 年 3 月 2 日，该公司出售普通住宅一幢，总面积 91000 平方米。该房屋支付土地出让金 2000 万元，房地产开发成本 8800 万元，利息支出为 1000 万元，其中 40 万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为 7，印花税税率为 005、教育费附加征收率为 3。当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用的扣除比例为10。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案，方案一 t 销售价格为平均售价 2000 元平方米；方案二：销售价
29、格为平均售价 1978 元平方米。要求回答下列问题：(1)分别计算各方案该公司应纳土地增值税。(2)比较分析哪个方案对房地产公司更为有利，并计算两个方案实现的所得税前利润差额。61 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，员工 500 人，2011 年相关生产、经营资料如下：(1)销售服装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 585 万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元、增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“ 五一” 节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工一套，市场含
30、税售价每套 1638 元；全年扣除的产品销售成本 6650 万元(含视同销售的成本)。(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6 月份让渡商标使用权取得收入 200 万元。(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲上市公司(适用企业所得税税率 25)公开发行的股票 20 万股作为投资，每股价款 35 元。支付 3000 元的相关税费，2011年 6 月 20 日，取得甲公司派发的股利 12 万元，8 月 20 日以每股 79 元的价格将上述股票全部卖出，支付 07 万元的相关税费。(4)全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14 万元。(5)全年发生财务费用 200 万元，其
31、中包含支付银行贷款利息 60 万元。支付向其他企业借款 2000 万元的年利息 120 万元，因逾期归还贷款支付银行罚息 20 万元(同期银行贷款年利率是 5)。(6)全年发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 45 万元、新技术研究开发费260 万。(7)发生销售费用 800 万元，其中属于广告费、业务宣传费 500 万元。(8)全年计人生产成本、费用中的工资总额 720 万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费 1332 万元并列入成本费用。实际发生职工福利费908 万元，职工教育经费 15 万元，拨缴工会经费 144 万元，并取得专用收据。(9)“营业外支出”账户
32、列支了对市服装展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 10 万元。(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 2253 万元；前三个季度已预缴企业所得税额 34 万元(其他相关资料：增值税无期初留抵税额，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：62 计算企业全年应缴纳的增值税额。63 计算企业全年应缴纳的营业税额。64 计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。65 计算企业当年转让股票净收益。66 计算企业当年的收入总额。67 计算企业财务费用应调整的所得额。68 计算企业管理费用应调整的所得额。69
33、 计算企业销售费用应调整的所得额。70 计算企业工资附加“ 三费 ”应调整的所得额。71 计算企业营业外支出应调整的所得额。72 计算企业 2011 年度的应纳税所得额。73 计算企业应补缴(或应退)的企业所得税。73 某外商投资企业 2007 年 1 月 1 日在我国某经济特区依法设立，经营期 15 年。2008 年为获利年度，2009 年和 2010 年应纳税所得额分别为-40 万元、-20 万元。2011 年全年业务如下：(1)112 月份取得境内产品销售收人 3000 万元(12 月份 200 万元)、取得出口产品销售收入 5000 万元(12 月份 600 万元)；(2)111 月份
34、企业内部设立的非独立核算的宾馆，全年分别取得餐饮收入 90 万元、歌厅收入 40 万元(当地娱乐业营业税税率 20)。(3)12 月份外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 500 万元、增值税 85 万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款 50 万元、增值税 85 万元。(4)12 月份转让股票收益 70 万元；转让国库券收入 30 万元。(5)全年应扣除的销售(经营) 成本 7300 万元(未含 12 月份不能抵扣的增值税)，发生的与生产经营相关的业务招待费 70 万元、技术开发费 60 万元；向关联企业甲公司借款 1800 万元用于
35、生产经营，借用期限半年，支付了利息费用 55 万元(同期银行贷款年利率为 5)。(6)在“营业外支出”账户中，发生的通过民政局向灾区捐赠 50 万元，直接向某学校捐赠 60 万元；自然灾害损失 30 万元(取得保险公司赔款 5 万元)。(7)111 月已纳城建税和教育费附加 4 万元(注：增值税税率 17，退税率 13；该外商投资企业原使用企业所得税税率 15，并享受企业所得税定期减半优惠政策；该企业的权益性资金 600 万元)。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：74 计算 2011 年应缴纳的营业税。75 计算 2011 年 12 月出口货物应退的增值税。76
36、计算 2011 年城建税和教育费附加。77 计算 2011 年可在税前扣除的营业税金及附加。78 计算 2011 年缴纳企业所得税的应税收入总额。79 计算 2011 年会计利润。80 计算 2011 年所得税前应扣除的业务招待费。81 计算 2011 年所得税前应扣除的利息费用和技术开发费。82 计算 2011 年所得税前应扣除的营业外支出金额。83 计算该企业 2011 年度境内所得应缴纳的企业所得税。跨章节综合题练习试卷 1 答案与解析一、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。1 【正确答案】 小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增
37、值税：进口小轿车的货价=1530=450(万元 )进口小轿车的运输费=4502=9(万元) 进口小轿车的保险费=(450+9)3=138(万元)进口小轿车应缴纳的关税关税的完税价格=450+9+138=46038(万元)应缴纳关税 4603860=27623(万元)进口环节小轿车应缴纳的消费税消费税组成计税价格=(46038+27623)(1-9 )=809 46(万元)应缴纳消费税 =809469=72 85(万元)进口环节小轿车应缴纳增值税应缴纳增值税=(46038+276 23+7285)17=13761(万元)小轿车在进口环节缴纳关税、消费税、增值税合计为=27623+7285+137
38、 6l=486 69(万元)2 【正确答案】 加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税：加工货物关税的组成计税价格=20+3=23( 万元 )加工货物应缴纳的关税=2320=46(万元) 加工货物应缴纳的增值税=(23+46)17 =469(万元 )加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税合计为 46+469=9 29(万元)3 【正确答案】 国内销售环节应缴纳的增值税：销项税额=4095(1+17)1724=1428C元) 进项税额=(97+13761)3028+469=13371(万元 )应纳税额=1428-13371=909( 万元)4 【正确答案】 该企业应纳城建税、教育费附加=909(7
39、+3 )=091(万元)5 【正确答案】 销项税额=3017=5 1(万元)6 【正确答案】 销项税额=0(万元)7 【正确答案】 销项税额=100000117 =1 7(万元)8 【正确答案】 代收代缴的消费税=(20 十 5)(1-5 )5 =132(万元)9 【正确答案】 代收代缴的城建税和教育费附加=132(7+3 )=013(万元)10 【正确答案】 销售使用过的设备应缴纳的增值税=21450=042( 万元)11 【正确答案】 销售委托加工所收回的一次性木制性筷子，不缴纳消费税。红木工艺筷子不属于消费税征收范围。12 【正确答案】 增值税=51+1 7 十 4017-5013+(5
40、+1)7+517+042=625(万元)13 【正确答案】 进口环节增值税：进口发动机的增值税=(300 十 30035)17=6885(万元)14 【正确答案】 对外销售的 A 型小轿车应纳消费税、应纳增值税：应纳消费税=3510(1+17)3=90( 万元)应纳增值税=3510(1+17)17=510(万元)应纳消费税、增值税合计=90+510=600( 万元)15 【正确答案】 卖给职工的 A 型小轿车应纳消费税、应纳增值税：应纳消费税=1755(1+17)103 =45( 万元)应纳增值税=1755(1+17)1017=255(万元) 应纳消费税、增值税合计=45+255=30(万元)
41、16 【正确答案】 转为自用的 B 型小轿车应纳消费税、应纳增值税：应纳消费税=512(1+8)(1-3)3 =2(万元)应纳增值税=512(1+8)(1-3 )17=1136(万元)应纳消费税、增值税合计=2+1136=1336(万元)17 【正确答案】 该企业本月应缴纳的消费税：应纳消费税=90+45+2=965(万元)18 【正确答案】 该企业本月应缴纳的增值税：增值税销项税额=510+255+1136=54686(万元)增值税进项税额=6885+l7+255+207+10+47 =3356(万元 )应纳增值税=54686-3356=211 26(万元)19 【正确答案】 计算乙酒厂应代
42、收代缴的消费税：从量消费税=8200005=8000(元)20 【正确答案】 计算乙酒厂应纳增值税：应纳增值税=(25000+15000)17=6800(元)21 【正确答案】 计算甲酒厂应纳消费税：销售委托加工收回的白酒不交消费税。外购粮食白酒勾兑低度酒销售，外购白酒已纳消费税不得扣除。低度白酒应纳消费税：从量计征消费税=100005=500( 元)从价计征消费税=9000020=18000(元) 厂庆活动发给职工的粮食白酒，视同销售：从量计征的消费税=2000205=2000(元)从价计征的消费税=152000(1+10)+2000(1-20)20=8750(元)甲酒厂本月应纳消费税=50
43、0+18000+2000+8750=29250(元)22 【正确答案】 甲酒厂应纳增值税：销项税额=71600017+9000017+152000(1+10)+2000205(1-20)17=4177750( 元)进项税额进项税额转出金额=(50000-4650)(1-13 )13+4650(1-7)7 =677644+350=712644(元)进项税额=6000013+(25000+15000)17+120007-712644=831356(元)销售2009 年购进的小汽车，购进时进项税额不得抵扣，销售时按简易办法 4减半征收增值税，应纳增值税=320000(1+4)4 2=615385(元
44、) 甲酒厂应纳增值税=4177750-831356+615385=3961779(元)23 【正确答案】 甲企业外购烟叶可以抵扣的进项税额=800(1+10)(1+20 )13+107=13798(万元)24 【正确答案】 乙企业代收代缴的消费税=800(1+10 )(1+20 )87+1093+50(1-30)30=41915(万元)25 【正确答案】 乙企业代收代缴的城建税和教育费附加=41915(5+3 )=3353(万元)26 【正确答案】 甲企业购进车辆可抵扣的进项税额=408(万元)27 【正确答案】 甲企业可抵扣的进项税额总和=137 98+5017+408+157=151 61
45、(万元)28 【正确答案】 甲企业销售卷烟的销项税额=204+90017+234(1+17 )17=360 4(万元)29 【正确答案】 甲企业应缴纳的增值税=3604-15161=20879(万元)30 【正确答案】 甲企业与销售卷烟相关的消费税=120056+4000015+90056+3000015+234(1+17)56=1197 7(万元)31 【正确答案】 甲企业应缴纳的消费税=11977-4191580=862 38(万元)32 【正确答案】 丙企业批发卷烟应纳消费税=10005=50(万元)33 【正确答案】 进口环节应缴纳关税=(220+4+20+11)20 =51(万元)进
46、口环节应缴纳消费税=(220+4+20+11+51)(1-30)30=13114(万元)进口环节应缴纳增值税=(220+4+20+11+51+131 14)17=7431(万元)34 【正确答案】 加工环节应代收代缴消费税、城市维护建设税和教育费附加=86+468(1+17)(1-30 )30(1+7+3)=594( 万元)35 【正确答案】 国内销售环节应缴纳消费税=650+702(1+17)+1404(1+17)30 -1311480=2166-10491=11169(万元)36 【正确答案】 销项税额=468(1+17 )+650+702(1+17)+300+1404(1+17 )17=
47、180 54(万元)37 【正确答案】 准予抵扣的进项税额=7431+87+(7013 +107)(1-30)+(34+207)(1-5 )=74 31+0 56+686+3363=11536(万元)38 【正确答案】 应缴纳增值税=18054-11536=6518(万元)39 【正确答案】 公司当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=(11169+6518)(7 +3)=1769(万元)40 【正确答案】 甲企业应纳增值税当期销项税=51+1817=816( 万元)当期进项税=3 4+077-301017(进项税转出额)=294(万元)当期应纳增值税=8 16-294=522(万元)解析：将购
48、买的货物用于非应税项目，属于不得抵扣的进项税，应按成本价作进项税额转出。41 【正确答案】 丙企业应纳增值税当期销项税=105(1+17)17=15 26(万元)当期进项税=34+2 72+057+5 1+057+1817=14 35(万元)当期应纳增值税=1526-1435=091(万元)42 【正确答案】 乙企业应纳营业税=(05+0 7+008+002+05+03)3=006(万元)43 【正确答案】 销售和出租的房屋应缴纳的营业税=160005+2525=800+126=8126(万元)44 【正确答案】 计算该企业 2011 年销售和出租的房屋应缴纳的城建税和教育费附加。=160005(7+3)+2525 (7+3)=80+126=81
