1、进出口税费练习试卷 4 及答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 某进出口公司出口某种货物 100 件，每件重 250 千克，成交价为 CFR 香港50000 元人民币，申报运费为人民币 350 元/吨，出口税率为 15%，海关应征出口税( )元(计算到元)。（A）6187（B） 5380（C） 7500（D）48202 中华人民共和国海关法规定：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起( )内，可以要求海关退还。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（
2、D）1 年3 境内某公司从日本进口电焊机一批，已知该批货物应征关税税额人民币 15000 元，进口环节增值税额为人民币 30000 元，海关于 2007 年 4 月 16 日(星期一)填发海关专用缴款书，该公司于 2007 年 5 月 10 日缴纳税款，应缴的税款滞纳金是( )。（A）0 元（B） 45 元（C） 67.50 元（D）225 元4 某公司以租赁方式从外国进口一架价值 USD 1800000 的客机，租期 1 年，年租金为 USD60000，此情况经海关审查属实。在这种情况下，海关审定该飞机的完税价格为( ) 。（A）USD 60000（B） USD 1850000（C） USD
3、 1860000（D）USD 18800005 对于实行从价定率征收消费税的进口货物，其消费税组成计税价格为( )。（A）关税完税价格(1-消费税税率)（B）关税完税价格(1+消费税税率)（C） (关税完税价格+关税税额)(1- 消费税税率)（D）(关税完税价格+关税税额)(1+消费税税率)6 中华人民共和国海关法规定，进出口货物的纳税义务人应当在海关规定的期限内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金；纳税义务人、担保人超过( )仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制扣缴、抵缴措施。（A）1 个月（B） 3 个月（C） 6 个月（D）9 个月7 某公司从中国台湾地区进口了一批摩托车零件，成交价格
4、为 CIF HKD150000，其中折扣为 10%，并经海关审查属正常，海关审定该货物的完税价格为( )。（A）HKD 150000（B） HKD 165000（C） HKD 135000（D）HKD 150008 根据最新规定，( ) 应计入进口货物的完税价格。（A）为在境内复制进口货物而支付的费用（B）境内外技术培训及境外考察费用（C）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税（D）加工机械进口后的保修费用9 根据中华人民共和国海关法及中华人民共和国进出口关税条例的规定，纳税义务人应当在规定的时限内缴纳税款，逾期由海关征收滞纳金，这一规定的时限是( )。（A）海关填发税款缴纳证之日起 7 日
5、内(法定节假日除外)（B）海关填发税款缴纳证次日起 7 日内(法定节假日除外)（C）海关填发税款缴纳证之日起 15 日内(法定节假日除外)（D）海关填发税款缴纳证次日起 15 日内(法定节假日除外)10 上海某公司进口一批护肤品，经海关审定后 CIF 成交价格为 5000.00 美元(外汇折算率：1 美元=人民币 8.2 元)，该批货物的关税税率为 12.8%，增值税税率17%，消费税税率为 8%，请问该批护肤品增值税税额应为人民币多少元?( )（A）8，545083（B） 14，698.00（C） 14，698.71（D）8，545.8二、多项选择题请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以
6、上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 2 分，共 50 分，多选、少选、错选、不选均不得分）11 关于税率的适用时间，下列表述正确的是( )。（A）减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关批准之日实施的税率征税（B）因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用海关发现该行为之日实施的税率（C）租赁进口货物分期缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率（D）进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载货物的运输工具申报进境之日实施的税率12 以下各项中，( ) 是对特殊进口货物完税价格审定方法的正确叙述。（A）减税或免税进口的货物需补税时
7、，海关以审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格（B）出口加工内的加工企业内销的制成品(包括残次品、副产品)以制成品申报内销时的价格确定（C）运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，未在海关规定期限内复运进境的，海关以审定的境外修理费和料件费确定完税价格（D）内销的进料加工进口料件或其制成品(包括残次品、副产品)以料件原进口时的价格估定。制成品因故转为内销时，以制成品所含料件原进口时的价格估定13 相同货物是指包括( ) 在内与被估货物在所有方面都相同的货物。（A）物理性质（B）信誉和质量（C）包装（D）成交数量14 下列货物免征或减征关税的是( )。（
8、A）在海关放行前损失的货物（B）无商业价值的广告品和货样（C）外国政府、国际组织无偿赠送的物资（D）关税税额在人民币 50 元以下的一票货物15 关于进出口税率的计算，下列表述正确的是( )。（A）税款的起征点为人民币 50 元（B）完税价格计算至元，元以下四舍五人（C）税额计算至分，分以下四舍五入（D）进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，海关应当按照填发税款缴款书之日公布的汇率中间价折合成人民币16 以下选项是关于海关审定完税价格的几种叙述，其中正确的选项是( )。（A）进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格（B）进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项进口货物同一出口
9、国(或地区)购进的相同或类似货物的成交价格为基础估定完税价格（C）进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项进口货物的相同或类似货物在国际市场上的成交价格为基础估定完税价格（D）进口货物的到岸价格不能确定时，可以该项货物相同或类似货物在国内市场上的零售价格减去进口关税、进口环节其他税费以及进口后的运输、储存、加工并扣除其利润后的价格为基础估定完税价格17 进出境航行船舶或行驶于我国港口之间的船舶，( )应征收船舶吨税。（A）外商租用(程租除外)的中国籍船舶（B）中外合营企业租用的外国籍船舶（C）经营国际运输业务的中国籍船舶（D）国际运输兼营国内沿海运输的中国籍船舶18 下列关于我国增值税和消费税的
10、表述，正确的是( )。（A）进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收（B）增值税、消费税均从价计征（C）对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额（D）消费税组成计税价格=(进口关税完税价格+进口关税税额)(1-消费税比例税率)19 对于已缴纳进出口关税的货物，纳税义务人在规定期限内可以申请退还关税的有( )。（A）因规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的（B）因销售渠道不畅原状退货退运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的（C）因品质原因原状退货复运出境的（D）因
11、故未装运出口申报退关的三、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）20 海关对纳税义务人申报的价格有怀疑并且所涉关税数额较大的，海关可以查询纳税义务人在银行或者其他金融机构开立的单位账户的资金往来情况。( )（A）正确（B）错误21 香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内陆港口时，无须再对其征收船舶吨税。( )（A）正确（B）错误22 我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。( )（A）正确（B）错误23 消费税组成计税
12、价格的计算方法为：(进口关税完税价格+进口关税税额)(1+ 消费税税率)。( )（A）正确（B）错误24 对进出口货物征收关税时，海关按收、发货人或其代理人实际缴纳之日实施的税率计征税款。( )（A）正确（B）错误25 海关发现多征税款的应当立即通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自海关发出通知之日起 3 个月内办理有关退税手续。( )（A）正确（B）错误26 已征税放行的散装进出口货物发现短卸、短装的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款。( )（A）正确（B）错误27 海关审定
13、的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接交付的价格和间接支付的价款。( )（A）正确（B）错误四、综合实务题在下列两个案例中各有 5 个问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或一个以上正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每个问题 2 分，共 20 分，多选、少选、错选、不选均不得分）27 深圳某汽车贸易公司从香港进口汽缸容量为 2000CC 的日本皇冠牌轿车 10 辆，总成交价格为 CIF 深圳 100000 美元，实际支付运费 5000 美元，保险费 2000 美元，该货物由“SICV.056”
14、轮船运输，于 2004 年 8 月 25 日申报进境。2004 年 9 月 26 日深圳汽车贸易公司委托深圳兴粤报关行向深圳海关申报。海关在查验后放行该货物。根据上述案例，选择回答下列问题。28 若该货物进口关税税率为 40%，外汇牌价格 1 美元=5 元人民币，该项货物在进口时应交进口关税为( ) 元人民币。（A）200000（B） 44400（C） 355200（D）32000029 者该批汽车中有一辆缺少方向盘，在进行该商品的海关税则归类时，应按( )归类。（A）该车的零部件（B）汽车整车（C）汽车车身（D）汽车底盘30 我国海关对于进口货物申报期限为 14 天，如果超期未报则( )。（
15、A）可以继续申报（B）缴纳一定的罚款（C）每天征收 0.5%的滞报金（D）每天缴纳 0.05%的滞报金31 按照海关规则归类规则，该货物适用于( )税率。（A）最惠国税率（B）特惠税率（C）普通税率（D）协定税率32 该批汽车在履行进口申报手续时，必须向海关递交( )。（A）自动进口许可证书（B）进口许可证（C）入境货物通关单（D）进口配额证明进出口税费练习试卷 4 答案与解析一、单项选择题请在下列各题的答案选项中，选出一个正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 1 分，共 25 分）1 【正确答案】 B【试题解析】 计算过程： (1)该批货物的重量 G=(250100
16、) 千克=25000 千克=25 吨 (2)该批货物运到香港的运费 F=350 元/吨25 吨=8750 元 (3) 出口货物的完税价格 (4)出口货物应纳税额 出口货物应纳税额=出口货物完税价格 出口关税税率=35869.57 元15%=5380 元【知识模块】 进出口税费2 【正确答案】 D【试题解析】 根据中华人民共和国海关法第六十三条规定：海关多征的税款，海关发现后应当立即退还；纳税义务人自缴纳税款之日起 1 年内，可以要求海关退还。【知识模块】 进出口税费3 【正确答案】 A【试题解析】 纳税义务人或其代理人应当白海关填发税款缴款书之日起 15 日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海
17、关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款 0.5的滞纳金。本题中 5 月 1 日为缴纳税款的最后一天。根据规定，缴纳期限届满日遇星期六、星期日等休息日或者法定节假日的，应当顺延至休息日或法定节假日之后的第一个工作日。所以 5 月 8 日为最后一天，应缴的税款滞纳金=2(15000 元+30000 元)0.5=45 元。滞纳金的起征额为人民币 50 元，不足人民币 50 元的免予征收。因此 A 项正确。【知识模块】 进出口税费4 【正确答案】 A【试题解析】 根据中华人民共和国进出口关税条例第二十三条规定，以租赁方式进口的货物，以海关审查确定的该货物的租金作为完税价格。【知识模块】 进出口税
18、费5 【正确答案】 C【试题解析】 从价征收消费税的计算公式为：应纳消费税税额=消费税组成计税价格消费税从价税率。从量征收消费税的计算公式为：应纳消费税税额= 进口货物数量消费税从量税率。【知识模块】 进出口税费6 【正确答案】 B【试题解析】 自海关填发税款缴款书之日起 15 日内，进出口货物的纳税义务人应缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金。纳税义务人、担保人超过 3 个月仍未缴纳的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取下列强制措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款。扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物
19、或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。因此 B 项为正确答案。【知识模块】 进出口税费7 【正确答案】 C【试题解析】 按现行的中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法的规定，折扣不论是否正常，只要是真实发生的折扣，就可以从有关价格中予以扣除，本案 10%的折扣当然予以扣除。因此，完税价格应为：HKD150000(110%)=HKD135000。因此，本题正确答案为 C。【知识模块】 进出口税费8 【正确答案】 D【试题解析】 根据 2006 年 5 月 1 日起施行的中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法第十五条规定，进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
20、(1)厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外。 (2)进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费。 (3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税。 (4)为在境内复制进口货物而支付的费用。(5) 境内外技术培训及境外考察费用。 同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格： (1)利息费用是买方为购买进口货物而融资所产生的。 (2)有书面融资协议的。 (3)利息费用单独列明的。 (4)纳税义务人可以证明有关利率不高于在融资当时当地此类交易通常应当具有的利率水平，且没有融资安排的相同或者类似进口货物的价格与进口货
21、物的实付、应付价格非常接近的。 因此，本题的正确答案为 D。【知识模块】 进出口税费9 【正确答案】 C【试题解析】 新修订的中华人民共和国海关法第六十条规定，“进出门货物的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起 15 日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关征收滞纳金”。如果纳税期限的最后一日是星期六、星期日或法定节假日，则纳税期限顺延至节日过后的第一个工作日。因此现在的正确答案应为 C。【知识模块】 进出口税费10 【正确答案】 A【试题解析】 完税价格为 5000 美元，将外汇折合人民币为 41000 元。 (1)应征关税税额= 完税价格关税税率=4100012.8%=5248(元)。 (2
22、)应征消费税税额=(完税价格 +关税税额)/(1- 消费税税率) 消费税税率=(41000+5248)/(1-8%)8%=4021.57(元) 。 (3)应征增值税税额=(完税价格 +关税税额+消费税税额)增值税税率=(41000+5248+4021.57)17%8545.83(元)。 【知识模块】 进出口税费二、多项选择题请在下列各题的答案选项中，选出两个或两个以上的正确答案，在答题卡上将该答案对应的英文字母标号框涂黑。（每题 2 分，共 50 分，多选、少选、错选、不选均不得分）11 【正确答案】 C,D【试题解析】 本题中，关于税率适用的时间表述正确的是 C、D 两项。其他关于税率适用时
23、间的表述还有：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。货物运抵指运地前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具抵达指运地之日实施的税率。出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。经海关批准，实行集中申报的进口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。因超过规定期限未申报而被海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当使用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率。行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。【
24、知识模块】 进出口税费12 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 关于加工贸易进口料件和制成品的海关估价，分为以下 7 种情况：进口时需按比例征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定；内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定； 内销的来料加工进口料件或其制成品，以进口料件申报内销时的价格估定；出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定；保税区内的加工企业内销的料件及其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定，如内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外运人的料件原进口时的价格估定；出境修理货物超过海关允许期限复运进境的，海关对其
25、按照一般进，货物的征税管理规定征收进口税款。特定减免税进口的货物需补税时，以原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。【知识模块】 进出口税费13 【正确答案】 A,B【试题解析】 “相同货物”是指与进口货物在同一国家或地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是表面的微小差异允许存在。【知识模块】 进出口税费14 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 中华人民共和国海关法第五十六条中规定，下列进出口货物、进出境物品，减征或者免征关税：无商业价值的广告品和货样； 外国政府、国际组织无偿赠送的物资；在海关放行前遭受损坏或者损失的货物； 规定数额以内的物品；法律规定减征、
26、免征关税的其他货物、物品； 中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。【知识模块】 进出口税费15 【正确答案】 A,C【试题解析】 进出口货物的成交价格及有关费用以外币计价的，计算税款前海关按照该货物适用税率之日所适用的计征汇率折合为人民币计算完税价格。税款的起征点为人民币 50 元。完税价格、税额采用四舍五入法计算至分，分以下四舍五入。【知识模块】 进出口税费16 【正确答案】 A,B【试题解析】 中华人民共和国进出口关税条例(以下简称关税条例)规定，进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完税价格。当进口货物的价格经海关审查认为不符合价格准则时，海关应当以
27、一个符合价格准则，并且与被估货物最相近的货物的价格作为被估货物的完税价格。它们依次为相同货物的成交价格、类似货物的成交价格、倒扣价格和计算价格。【知识模块】 进出口税费17 【正确答案】 A,B【试题解析】 根据中华人民共和国海关船舶吨税暂行办法和有关规定，船舶吨税的征收范围是： (1)在中华人民共和国港口行驶的外国籍船舶。(2)外商租用(程租除外)的中国籍船舶。 (3)中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶。 (4)我国租用的外国籍国际航行船舶。 因此，本题答案应为 A、B。【知识模块】 进出口税费18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 根据中华人民共和国增值税条例(草案)和中华人民
28、共和国消费税条例的规定，进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收。增值税从价计征，消费税实行从价定率、从量定额的方法计征。由于增值税的计税组成价格由关税完税价格、关税税额和消费税构成，凶此，在计征海关代征税时，应先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额。【知识模块】 进出口税费19 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 本题中，B 项不属于纳税义务人在规定期限内可以申请退还关税的情况。对于已缴纳进出口关税的货物，纳税义务人在规定期限内可以申请退还关税的有：已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的。已缴纳出口关税
29、的出口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的。因海关误征，致使纳税人多缴税款的。散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款。进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款。【知识模块】 进出口税费三、判断题请对下列各题做出判断，“”表示正确、“”表示
30、不正确，在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。(每题 1 分，共 25 分，答对 1 题得 1 分，答错 1 题扣 1 分，不答不得分也不扣分）20 【正确答案】 B【试题解析】 须经直属海关关长或其授权的隶属海关关长批准。【知识模块】 进出口税费21 【正确答案】 B【试题解析】 应照章征收。【知识模块】 进出口税费22 【正确答案】 B【试题解析】 我国目前征收的进口附加税主要是反倾销税。因此本题的说法错误。【知识模块】 进出口税费23 【正确答案】 B【试题解析】 消费税组成计税价格=(进口关税完税价格 +进口关税税额)(1-消费税税率)。因此本题的说法错误。【知识模块】 进出口税费24
31、 【正确答案】 B【试题解析】 海关对进出口货物按收、发货人或其代理人申报进口或者出口之日实施的税率计征税款。对进口货物到达前已经海关核准先行申报的，海关可按照装载此项货物的运输工具申报进境之日实施的税率计征税款。【知识模块】 进出口税费25 【正确答案】 B【试题解析】 海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人应当自收到通知之日起 3 个月内办理有关退税手续。因此本题的说法错误。【知识模块】 进出口税费26 【正确答案】 A【试题解析】 经海关核准可予以办理退税手续的情况包括：已缴纳进口关税和进口环节代征税税款的进口货物，因品质或者规格原因，原状退货复运出境的。已缴
32、纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的。已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口，已退关的。因海关误征，致使纳税人多缴税款的。 散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款。进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款。【知识模块】 进出口税费27 【正确答案】 B【试题解析】 进口货物的
33、成交价格指的是卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价格总额，包括直接交付的价款和间接支付的价款。本题中没有体现出按有关规定调整后的价格总额，因此错误。【知识模块】 进出口税费四、综合实务题在下列两个案例中各有 5 个问题，请在各问题答案的选项中，选出一个或一个以上正确答案，在答题卡上将该题答案对应的英文字母标号框涂黑。（每个问题 2 分，共 20 分，多选、少选、错选、不选均不得分）【知识模块】 进出口税费28 【正确答案】 A【知识模块】 进出口税费29 【正确答案】 B【知识模块】 进出口税费30 【正确答案】 D【知识模块】 进出口税费31 【正确答案】 A【知识模块】 进出口税费32 【正确答案】 C【知识模块】 进出口税费
