1、银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题1 税收作为政府筹集财政收入的一种规范形式，具有区别于其他财政收入形式的特点。下列关于税收的特征的表述，不正确的是( )。（A）税收的固定性是相对于某一个时期而言的（B）税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可（C）无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配（D）税收的强制性主要体现在制定税法的过程中2 下列关于节税的表述错误的是( )。（A）巧妙利用税法赋予纳税人的权利（B）不属于逃税的行为（C）顺应立法精神是节税的一个重要原则（D）与通常所说的“ 避税” ，两者一样，无区别3 今年陈先
2、生和公司另一名同事携一项课题研究成果参加科研比赛，获得了二等奖，获奖金共计 10 000 元。每人平均 5 000 元。陈先生这 5 000 元应按照( )项目申报个人所得税。（A）特许权使用费所得（B）偶然所得（C）劳务报酬所得（D）稿酬所得4 陈斌为某 IT 公司开发一套系统软件，一次性取得劳务报酬 30 000 元，陈斌就此项所得应纳个人所得税( )元。（A）3 500（B） 5 200（C） 5 400（D）5 8005 下列属于稿酬所得的是( )。（A）个人提供著作权的使用权取得的所得（B）个人因其作品以图书发表而取得的所得（C）作者将自己文字作品手稿原件公开拍卖所得（D）作者将自己
3、文字作品手稿复印件公开拍卖所得6 下列项目中属于劳务报酬所得的是( )。（A）发表论文取得的报酬（B）提供著作的版权而取得的报酬（C）将国外的作品翻译出版取得的报酬（D）高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬7 个人所得税是指以个人的各种所得为课税对象的多个税种组成的课税体系。下列关于个人所得税的计税依据说法错误的是( )。（A）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 3 500 元后的余额，为应纳税所得额（B）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额（C）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额（D）个体工商户的生产、经营所得，
4、以每一纳税年度的收入总额为应纳税所得额8 陈语的一篇长篇小说在一家晚报上连载 3 个月，每月收入 3 000 元，则这 3 个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（A）837（B） 1 008（C） 1 528（D）1 3569 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以后允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是( )。（A）以经营租赁方式租人固定资产的费用（B）采购原材料的成本（C）缴纳的营业税税金（D）个体工商户业主每月领取的工资10 陈晨拥有两处房产，一处原值 80 万元的房产供自己居住，另一
5、处原值 60 万元的房产于 2013 年 12 月出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1 200 元，陈晨当月应缴纳的房产税为( )元。（A）48（B） 36（C） 120（D）36011 企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，但延续弥补期最长不得超过( )年。（A）3（B） 4（C） 5（D）612 某商场以“ 买一赠一” 方式销售货物。本期销售 A 商品 50 台，每台售价(含税)23 400 元，同时赠送 B 商品 50 件(B 商品不含税，单价为 1 200 元件)。A 、B 商品适用税率均为 17。该商场此项业务应申报的销项税额是( )元。（A）
6、160 400（B） 180 600（C） 180 800（D）180 200二、多项选择题13 税收的特征可以概括为强制性、无偿性和固定性。其中固定性包括的含义有( )。（A）税收征收总量的有限性（B）税收征收对象的确定性（C）税收征收具体操作的确定性（D）税收征收程序的确定性（E）税收征收数额的确定性14 税制要素即构成税收制度的基本要素，税制要素主要包括( )。（A）征税对象（B）税目（C）纳税环节（D）纳税期限（E）违章处理15 关于税收制度，全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件包括( ) 。（A）中华人民共和国个人所得税法（B） 中华人民共和国车船税法（C） 关于
7、调整住房供应结构稳定住房价格意见的通知（D）关于调整和完善消费税政策的通知（E）关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定16 节税筹划有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高及倡导性。节税筹划的特点有( ) 。（A）合法性（B）政策导向性（C）策划性（D）有规则性（E）后期无风险性17 偶然所得是个人所得税应税所得项目的一种，下列关于偶然所得纳税的说法中，错误的有( ) 。（A）偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（B）个人购买社会福利有奖募捐奖券，一次中奖收入不超过 10 万元的，免征个人所得税（C）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所
8、得，应按“偶然所得” 项目计征个人所得税（D）偶然所得按次计算征收个人所得税（E）个人购买中国体育彩票，一次中奖收入超过 10 000 元的，应以收入扣除相关费用后按偶然所得项目计税18 下列各项中应按劳务报酬征收个人所得税的有( )。（A）个人从事安装设备所得（B）个人兼职会计所得（C）个人发表小说所得（D）个人业余授课所得（E）个人提供咨询服务所得19 房产税是以房屋为课税对象，下列各项中，属于房产税征收范围的有( )。（A）位于县城的房屋（B）位于建制镇的房屋（C）位于工矿区的房屋（D）位于农村的房屋（E）位于城市的房屋20 城市维护建设税以缴纳增值税、消费税的单位和个人为纳税人。下列关
9、于城市维护建设税的税率，说法正确的有( )。（A）纳税人所在地为市区的：7（B）纳税人所在地为县城、镇的：5（C）纳税人所在地为县城、镇的：4（D）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的：1（E）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的：221 符合( ) 条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型。（A）完成学业后 3 年内回国（B）毕业后首次入境未超过两年（C）在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员完成学业后一年内返回内地（D）购买免税车计一件免税指标（E）以学习和进修为目的，在国外正规大学求学一学年以上22 增值税是以商品和劳务的增值额为课税对象的一种税。按照对企业购进固定
10、资产所含增值税税款能否扣除以及如何扣除的方法划分，可将增值税划分为( )。（A）支出型增值税（B）生产型增值税（C）收入型增值税（D）消费型增值税（E）投资型增值税23 2007 年 3 月 16 日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过中华人民共和国企业所得税法(以下简称企业所得税法)，2007 年 11 月 28 日国务院第 197次常务会议通过中华人民共和国企业所得税法实施条例。自 2008 年 1 月 1 日起施行。关于企业所得税，下列说法正确的有( )。（A）企业所得税的计税依据是纳税人每一年度的收入总额（B）个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法（C）企业所得税的比例税率是 25
11、（D）居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税（E）符合条件的小型微利企业，减按 20的税率征收企业所得税三、案例分析23 某企业从事某项投资活动的年投资收益率为 10。现有两个投资方案如下：a 方案：第一年缴纳企业所得税 100 万元的概率为 20，纳税 150 万元的概率为50，纳税 180 万元的概率为 30：第二年纳税 120 万元的概率为 40，纳税160 万元的概率为 40，纳税 170 万元的概率为 20。b 方案：第一年缴纳企业所得税 120 万元的概率为 30，纳税 140 万元的概率为30，纳税 180 万元的概率为 40；第二年纳税 130 万元的概率为
12、50，纳税150 万元的概率为 20，纳税 160 万元的概率为 30。根据以上材料回答问题。24 a 方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。（A）156 万元、148 万元（B） 148 万元、156 万元（C） 149 万元、146 万元（D）149 万元、150 万元25 b 方案第一年和第二年需缴纳的企业所得税的期望值分别为( )。（A）149 万元、146 万元（B） 143 万元、150 万元（C） 148 万元、156 万元（D）150 万元、143 万元26 根据确定性风险节税原理，该企业应作出的选择是( )。（A）选择 a 方案（B）选择 b 方案（C）选
13、择 a 方案并加大投资（D）选择 b 方案并加大投资四、判断题27 累进税率是指随课税对象数额的增大而提高的税率。即在税制设计中，将课税对象按数额大小分成几个不同等级，每一等级规定不同税率，课税对象数额越大，税率越高。纳税人税额增长幅度小于其征税对象数量的增长幅度。 ( )（A）正确（B）错误28 避税和节税不同，节税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的，其直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。 ( )（A）正确（B）错误29 在计算土地增值税的应纳税额的时候，应当先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。 ( )（A）正确
14、（B）错误银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利(权力) 与义务进行规范，依据法律进行征税。税收的强制性主要体现在征税过程中，D 项不正确。【知识模块】 税务规划概述2 【正确答案】 D【试题解析】 节税和避税不同，节税具有合法性，避税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的，因此在一定程度上它与逃税一样有损国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。故节税不需要反节税，而避税则需要反避税，D 项说法不正
15、确。【知识模块】 税务规划基本方法3 【正确答案】 B【试题解析】 偶然所得是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。因此，陈先生这 5 000 元属于偶然所得，答案为 B。【知识模块】 个人所得税税务规划4 【正确答案】 B【试题解析】 对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按 20征税外，应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，即实际税率为 30，速算扣除数为 2 000 元。每次收入超过 4 000 元的减除20的费用，其余额为应纳税所得额。因此，陈斌劳务报
16、酬应纳税所得额：30 000(120)=24 000(元) 。应纳税额=24 00030 2 000=5 200(元)。【知识模块】 个人所得税税务规划5 【正确答案】 B【试题解析】 稿酬所得是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬。应按稿酬所得项目计税。个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得属于特许权使用费所得，A 项不正确；作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许
17、权使用费所得项目计税，C、D 两项不正确。【知识模块】 个人所得税税务规划6 【正确答案】 D【试题解析】 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。A、C 两项均为稿酬所得。B 项为特许权使用费所得。【知识模块】 个人所得税税务规划7 【正确答案】 D【试题解析】 个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用 5 级超额累进税率，D 项不正确。【知
18、识模块】 个人所得税税务规划8 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。对每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元；4 000 元以上的，减除 20的费用。其余额为应纳税所得额，适用税率为 20，并按应纳税额减征 30。因此，陈语应纳税额=3000x3x(1 20)20(130)=1 008(元 )。【知识模块】 个人所得税税务规划9 【正确答案】 D【试题解析】 在计算个体工商户生产、经营所得应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用、损失和准予扣除的税金，A 、B 、C 三项都是允许扣除
19、的项目。个体工商户业主的工资支出不得在所得税税前列支，D 项不允许扣除。答案为 D。【知识模块】 个人所得税税务规划10 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用的房产免征房产税，另外，对个人出租住房，按4的税率征收房产税。所以陈晨原值 80 万元供自己居住的住房免征房产税：当月应缴纳房产税=1 2004 =48(元)。【知识模块】 房屋交易税务规划11 【正确答案】 C【试题解析】 企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过 5 年。按照税法调整后的亏损额，以亏损年度的下一年算起，连续
20、计算 5 个纳税年度，弥补期又发生亏损，以各亏损年度的下一年算起。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划12 【正确答案】 D【试题解析】 “买一赠一”活动中的赠品视同销售货物行为，应缴纳增值税。由：不含税销售额=含税销售额(1+增值税税率)，销项税额=不含税销售额 增值税税率销量，可得：销项税额=23 400(1+17)+1 2005017=180 200(元)。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划二、多项选择题13 【正确答案】 A,C【试题解析】 税收的固定性包括两层含义：税收征收总量的有限性，由于预先规定了征税的标准，政府在一定时期内的征税数量就要以此为限，从而保证税收在国民经济总量
21、中的适当比例；税收征收具体操作的确定性，即税法确定了课税对象及征收比例或数额，具有相对稳定、连续的特点，既要求纳税人必须按税法规定的标准缴纳税额，也要求税务机关只能按税法规定的标准对纳税人征税，不能任意降低或提高。【知识模块】 税务规划概述14 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 税制要素，即构成税收制度的基本要素，主要包括征税对象、纳税人、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、加征及违章处理等。【知识模块】 税务规划概述15 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 C、D 两项属于国务院制定的行政法规和有关规范性文件。【知识模块】 税务规划概述16 【正确答案】 A,B,C【试题解
22、析】 节税筹划，即采用合法手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，为客户获取税收利益的筹划。节税筹划的主要特点如下：合法性； 政策导向性；策划性。【知识模块】 税务规划基本方法17 【正确答案】 B,E【试题解析】 个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过 10 000 元的，免征个人所得税，超过 10 000 元的，应以全额按偶然所得项目计税。因此 B、E 两项不正确。【知识模块】 个人所得税税务规划18 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、
23、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳动取得的所得。C 项属于稿酬所得。【知识模块】 个人所得税税务规划19 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。纳税人与课税范围：纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有人。【知识模块】 房屋交易税务规划20 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 城市维护建设税的税率按纳税人所在地分别规定不同的税率：纳税人所在地为市区的：7；纳税人所在地为县城、镇的：5；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的：1。【知识模块】 房屋交易税
24、务规划21 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 符合以下条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型，购买进口车型及不在免税范围内的国产车型不享受此免税政策：以学习和进修为目的，在国外正规大学、学院、科研机构求学、攻读学位、进修或从事科学研究及进行学术交流一学年以上(最低为 9 个月以上)；完成学业后两年内回国；毕业后首次入境未超过 1 年；购买免税车计 1 件免税指标；在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员享受同样待遇。【知识模块】 汽车纳税介绍22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 按照对企业购进固定资产所含增值税税款能否扣除以及如何扣除的方法划分，可将增值税划
25、分为：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。其中，生产型增值税在计算企业应纳增值税税款时，对购进的固定资产所含增值税税款不得做进项扣除；收入型增值税在计算企业应纳增值税税款时，对固定资产可按当期折旧所含税款做进项扣除；消费型增值税在计算企业应纳增值税税款时，对购进的固定资产可在购进当期做进项扣除。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划23 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，因此 A 项不正确。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划三、案例分析【知识模块】 企业经营相关税
26、种税务规划24 【正确答案】 C【试题解析】 第一年纳税期望值=10020+15050+18030 =149(万元)；第二年纳税期望值：12040+16040 +17020=146(万元)。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划25 【正确答案】 D【试题解析】 第一年纳税期望值：12030+14030+18040=150(万元)；第二年纳税期望值=13050 +15020 +16030=143(万元)。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划26 【正确答案】 B【试题解析】 在考虑时间价值的情况下，a 方案纳税现值大于 b 方案纳税现值(256 12 万元25455 万元)。b 方案节税，因
27、此应选择 b 方案。但若加大了投资，对各年的应纳税额将需重新估计，并重新计算各方案的纳税现值，根据新的计算结果做出选择。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划四、判断题27 【正确答案】 B【试题解析】 累进税率是指随课税对象数额的增大而提高的税率。即在税制设计中，将课税对象按数额大小分成几个不同等级，每一等级规定不同税率，课税对象数额越大，税率越高。纳税人税额增长幅度大于其征税对象数量的增长幅度。【知识模块】 税务规划概述28 【正确答案】 B【试题解析】 节税和避税不同，避税是以非违法的手段来达到逃避纳税义务的目的，因此在一定程度上它与逃税一样有损国家税法，直接后果是将导致国家财政收入的减少，间接后果是税收制度有失公平和社会腐败。【知识模块】 税务规划基本方法29 【正确答案】 A【试题解析】 在计算土地增值税的应纳税额的时候，应当先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。【知识模块】 房屋交易税务规划
