1、银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题1 小王、小李和小张是大学同学，大学毕业后，小李开始参加工作，小张、小王分别赴美国和香港留学。小张 2015 年 6 月取得博士学位后回国，小王在 2013 年 6 月获得硕士毕业证书后留港工作了一年整，其后回到北京。2014 年 6 月，小李享受单位派遣，赴日本业务进修，并在 2014 年 11 月完成进修回国。现在(2015 年 8 月)，小王、小李、小张预约购车，市场指定价为 30 万元，厂商指定的免税价格为 28万 5 千元。可以享受免税价格的人是( )。（A）小王（B）小张（C）三人均可以（D）小李
2、2 下列行为中，属于非违法行为的是( )。（A）逃税（B）偷税（C）漏税（D）避税3 顾先生是一家投资公司的经理，他本月工资收入 50000 元，其应纳税额为( )元。（A）8000（B） 10000（C） 11025（D）111954 梁教授某月获得稿费 3 万元，则其就这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额为( )元。（A）3360（B） 4088（C） 4375（D）48005 个人因购买彩票获得收入，应按照( )项目计征个人所得税。（A）工资、薪金所得（B）劳务报酬所得（C）偶然所得（D）个体工商户的生产、经营所得6 根据税法规定，下列说法错误的是( )。（A）取得应税所得，没有扣缴义务人
3、的，应当按规定办理纳税申报（B）扣缴义务人包括企业(公司)、事业单位、机关、社会团体、军队、驻华机构、个体户等单位或个人（C）代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行（D）年所得 12 万元以上的纳税人，如果取得的各项所得已足额缴纳了个人所得税，则无须在年度终了后再办理纳税申报7 下列各项所得中，适用于减征规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）工资、薪金所得8 2015 年底，张先生获得税前奖金 12000 元，则该笔奖金应该缴纳的个人所得税为( )元。（A）1200（B） 360（C） 2025（D）10009 消费税的征税范围不包括( )
4、。（A）烟、酒（B）贵重首饰（C）小汽车（D）电视10 下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（A）一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费（B）商业企业购进用于职工福利的货物（C）生产企业销售货物时支付的运费（D）工业企业购进用于对外投资的货物11 A 公司向 B 汽车运输公司租入 5 辆载重汽车，双方签订的合同规定， 5 辆载重汽车的总价值为 240 万元，租期 3 个月，租金为 128 万元。则 A 公司应缴纳印花税税额( )元。（A）32（B） 128（C） 150（D）240二、多项选择题12 下列属于个人所得税应税所得项目的是( )。（A）个体工商户的生产、经营所得（B）股票红利
5、所得（C）员工全年一次性奖金（D）财产转让所得（E）个人由于担任本公司董事职务所取得的董事费收入13 下列关于税与费的说法，不正确的有( )。（A）税收的主体是国家，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等（B）税收和费通常都具有补偿性（C）税收和费通常都具有灵活性（D）税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支出（E）费一般具有专款专用的性质14 税务规划由于其依据的原理不同，采用的方法和手段也不同，主要可分为哪几类?( )（A）避税筹划（B）逃税规划（C）节税筹划（D）税负转嫁筹划（E）偷税规划15 从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行税务规划的方法中可利用的优惠要素有(
6、)。（A）利用免税筹划（B）利用税率差异筹划（C）分劈技术（D）利用税收扣除筹划（E）利用退税筹划16 下列关于税收优惠的说法，正确的有( )。（A）国债利息收入免税（B）符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免税（C）技术进步，产品更新换代较快的固定资产加速折旧（D）企业获得的符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内不超过 300 万元的部分，免征企业所得税（E）新产品、新技术、新工艺研发费用加计扣除17 下列关于城市维护建设税的税率，说法正确的有( )。（A）纳税人所在地为市区的：7（B）纳税人所在地为县城、镇的：5（C）纳税人所在地为县城、镇的：4（D）纳税人所在地不在市区、县城
7、或者镇的：1（E）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的：2三、案例分析17 曾女士就职于某公司。该公司职工工资通常是前半年低，后半年高。曾女士全年的工资收入为 48000 元，前 6 个月每月工资为 2000 元，后 6 个月每月工资为6000 元。根据以上材料回答问题。18 曾女士全年应缴纳的个人所得税为( )元。（A）340（B） 670（C） 870（D）96019 如果公司根据历年工资发放情况，将全年工资按月平均发放，则曾女士全年应缴纳的个人所得税为( ) 元。（A）180（B） 210（C） 2160（D）32019 陆先生目前每月工资 5000 元。公司有两套员工激励方案：甲方案是“
8、双薪” ，即年底多发一个月工资 5000 元；乙方案是发放年终奖 5000 元。根据以上材料回答问题。20 甲方案下，陆先生 12 月应纳税额共计( )元。（A）295（B） 460（C） 490（D）57521 乙方案下，陆先生 12 月应纳税额共计( )元。（A）195（B） 460（C） 490（D）57522 根据前面两题的计算结果，采用乙方案可比甲方案节税( )元。（A）100（B） 155（C） 295（D）42522 甲公司是一家以生产货物为主的生产企业，年不含税销售收入为 170 万元，可抵扣购进货物的金额为 100 万元。根据以上材料回答问题。23 甲公司本年应纳增值税额为(
9、 )万元。（A）102（B） 119（C） 136（D）15324 如果把甲公司分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为 90 万元和 80 万元，本年应纳增值税额为( )万元。（A）51（B） 119（C） 136（D）153银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 B【试题解析】 符合以下条件的留学生可免税购买经海关批准的国内定点轿车生产企业生产的车型，可以办理免税购车申请，购买进口车型及不在免税范围内的国产车型不享受此免税政策：以学习和进修为目的，在国外正规大学、学院、科研机构求学、攻读学位、进修业务或从事科学研究及进行学术交
10、流一学年以上(最低为 9 个月以上)。完成学业后两年内回国。毕业后首次入境未超过一年。购买免税车计一件免税指标(在学期间连续在外满 180 天有一件指标，中途回国停留不超过 30 天的可视为连续在外，并可计入购车免税指标天数，若停留时间超过 30 天则不能连续计算)。在我国香港、澳门地区学习、进修的留学人员享受同样待遇。本题中，小王毕业后首次入境超过一年，小李赴日本进修不足 9 个月，均不能享受免税价格。【知识模块】 税务规划2 【正确答案】 D【试题解析】 偷税、漏税、逃税是违法的，节税是合法的，只有避税处在逃税与节税之间，属于“非违法”性质。【知识模块】 税务规划3 【正确答案】 D【试题
11、解析】 工资、薪金所得，适用 7 级定额税率，按月应纳税所得额计算征税。题中应纳税所得额=500003500=46500(元)，适用税率为 30，速算扣除数为2755 元。因此，顾先生本月应纳个人所得税=4650030一 2755=11195(元)。【知识模块】 税务规划4 【正确答案】 A【试题解析】 个人的稿酬所得，应按次计算，对每次收入 4000 元以上的，减除20的费用，其余额为应纳税所得额。对稿酬所得适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30。因此，梁教授这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额=30000(120)20(130)=3360(元)。【知识模块】 税务规划5 【正确答案】
12、C【试题解析】 偶然所得是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得(含奖金、实物和有价证券)。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过 10000 元的，免征个人所得税，超过 10000 元的，应以全额按偶然所得项目计税。【知识模块】 税务规划6 【正确答案】 D【试题解析】 D 项，年所得 12 万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应在年度终了后向主管税务机关办理纳税申报。【知识模块】 税务规划7 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬所得适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30。【知识模
13、块】 税务规划8 【正确答案】 B【试题解析】 根据国税发20059 号的相关规定，年终奖计税时可以先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以 12 个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，然后以奖金的全部数额按照适用税率和速算扣除数计税。商数=1200012=1000(元)，则个人所得税对应税率档次为 3，速算扣除数 0。所以年终奖应纳税额应为120003一 0=360(元)。【知识模块】 税务规划9 【正确答案】 D【试题解析】 我国现行消费税设置 14 个税目，具体包括：烟、酒、化妆品(高档护肤类化妆品)、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档
14、手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。【知识模块】 税务规划10 【正确答案】 B【试题解析】 以下货物或劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；以上四项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用；纳税人购进货物或者应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税税额及其他有关事项的。【知识模块】 税务规划11 【正确答案】 B【试题解析】 印
15、花税为比例税率，适用 0001 税率的为“财产租赁合同”、“仓储保管合同”、“财产保险合同”、“股权转让书据”，故应缴纳的印花税税额=1280001=128(元) 。【知识模块】 税务规划二、多项选择题12 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 个人所得税应税所得项目包括：工资、薪金所得。个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，都是工资、薪金所得项目的课税对象。个体工商户的生产、经营所得。劳务报酬所得。稿酬所得。特许权使用费所得。利息、股息、红利所得。财产租赁所得。财产转让所得。偶然所得。其他所得。【知识模块】 税务规划13 【正确答案】 B,C【试题解析】 B 项，税收具有无偿性，纳
16、税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性；费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性。C 项，税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。【知识模块】 税务规划14 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务规划主要有避税筹划、节税筹划和税负转嫁筹划三类方法。避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出巧妙的安排；节税筹划是采用合法手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政
17、策，为客户获取税收利益的筹划；税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。【知识模块】 税务规划15 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行税务规划主要利用以下几个优惠要素：利用免税筹划；利用减税筹划；利用税率差异筹划；分劈技术；利用税收扣除筹划；利用税收抵免筹划；利用退税筹划。【知识模块】 税务规划16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 D 项，2008 年 1 月 1 日开始实施 企业所得税法，该法第二十五条规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，比如：企业
18、获得的符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 税务规划17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 城市维护建设税的税率按纳税人所在地分别规定不同的税率：纳税人所在地为市区的：7；纳税人所在地为县城、镇的：5；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的：1。【知识模块】 税务规划三、案例分析【知识模块】 税务规划18 【正确答案】 C【试题解析】 工资、薪金所得，适用 7 级定额税率，按月应纳税所得额计算征税，故前 6 个月应缴纳的个人所得税为 0 元，所以全年应纳税额=(6000 3500)10一 1
19、056=870(元)。【知识模块】 税务规划19 【正确答案】 A【试题解析】 将全年工资按月平均发放，则曾女士每月工资：4800012=4000(元)，应纳税所得额=40003500=500(元) ，适用税率为 3，速算扣除数为 0。曾女士全年应纳税额=(5003)12=180(元)。【知识模块】 税务规划【知识模块】 税务规划20 【正确答案】 C【试题解析】 12 月固定工资应纳税额=(5000-3500)3=45(元)。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，“双薪”部分不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税款。因此，“双薪”部分的所得应纳税额=50
20、0020一 555=445(元 )。12 月陆先生应纳税额合计 =45+445=490(元)。【知识模块】 税务规划21 【正确答案】 A【试题解析】 12 月固定工资应纳税额=(5000-3500)3=45(元)。500012=41667(元)，适用税率为 3，速算扣除数为 0 元。年终奖应纳税额=50003=150( 元) 。12 月陆先生应纳税额合计=45+150=195(元)。【知识模块】 税务规划22 【正确答案】 C【试题解析】 490 一 195=295(元)。【知识模块】 税务规划【知识模块】 税务规划23 【正确答案】 B【试题解析】 确定小规模纳税人的标准：从事货物生产或提
21、供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的销售额在 50 万元以下；上述规定范围以外的纳税人，年应税销售额在 80 万元以下。故甲公司为增值税一般纳税人，适用税率为 17。应纳增值税额=(170 一 100)17=119(万元) 。【知识模块】 税务规划24 【正确答案】 B【试题解析】 企业通过将企业分设为两个独立核算的企业，使其销售额分别为 90万元和 80 万元，年应税销售额均在 50 万元以上，为一般纳税人，适用税率为17，购进货物取得扣税凭证可以作为进项税抵扣。分设后的应纳税额为 119 万元=(90+80100)17，可节约税款 0 万元(=119 一 119)。【知识模块】 税务规划
