1、银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题1 下列关于税收的特征的表述，不正确的是( )。（A）税收的固定性是相对于某一个时期而言的（B）税收的三个特征是统一的整体，相互联系，缺一不可（C）无偿性是指国家征税后，税款一律纳入国家财政预算统一分配（D）税收的强制性主要体现在制定税法的过程中2 税负转嫁筹划的特点不包括( )。（A）以价格为主要手段（B）不影响财政收入（C）促进企业改善管理、改进技术（D）非经济行为3 下列项目中，在计算应纳个人所得税时实行加征的项目是( )。（A）劳务报酬所得（B）稿酬所得（C）偶然所得（D）财产转让所得4 韩女士本月工
2、资收入 6000 元。如果个人缴纳的“三险” 比例分别为 8、2和1。则韩女士本月应纳所得税( )元。（A）65（B） 79（C） 105（D）1605 以下不属于特许权使用费所得的项目是( )。（A）转让专利权（B）转让商标权（C）转让非专利技术（D）转让土地使用权6 某人某月取得工资收入 7000 元，该笔工资收入的实际税率约为( )。（A）35（B） 107（C） 125（D）1317 姚先生 2015 年 11 月出版一本小说稿酬 85000 元，因大受欢迎而在 12 月份加印，并获得稿酬 7000 元，则该著作应缴纳的个人所得税为( )元。（A）9520（B） 10304（C） 12
3、880（D）147208 某 IT 企业职员 2015 年每月税前月薪 6000 元，另有 1000 元住房及交通补助。如果每月个人缴纳的“ 三险”合计为 500 元。则每月应纳所得税 ( )元。(2011 年 9 月1 日起个人所得税费用减除标准调整为 3500 元)（A）735（B） 490（C） 365（D）1959 委托加工的应税消费品的组成计税价格公式为( )。（A）(材料成本+加工费)(1+消费税率)（B） (材料成本+加工费)(1 一消费税率)（C） (材料成本+加工费+利润)(1 一消费税率)（D）(材料成本+加工费)(1 一消费税率一增值税税率)10 赵某拥有两处房产，一处原
4、值 80 万元的房产供自己及家人居住，另一处原值60 万元的房产于 2008 年 12 月出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入 1200元，赵某当月应缴纳的房产税为( )元。（A）48（B） 72（C） 240（D）48011 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额_的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额_的部分，准予扣除。( )（A）25；2（B） 2；25（C） 25；3（D）3；25二、多项选择题12 下列( ) 不属于税率的基本形式。（A）比例税率（B）定额税率（C）平均税率（D）累进税率（E）边际税率13 税目的两种设置方法是( )。（A）列举法（B）概
5、括法（C）归纳法（D）模拟法（E）实验法14 节税筹划的特点有( )。（A）合法性（B）有规则性（C）经营的调整性（D）后期无风险性（E）倡导性15 邓先生将自己使用不满 5 年的非营业性普通住宅转让给胡先生，房屋原值为 80万。转让价格为 100 万，转让过程中邓先生要缴( )。（A）营业税（B）个人所得税（C）印花税（D）契税（E）城市维护建设税16 下列关于偶然所得纳税的说法中，错误的是( )。（A）偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（B）个人购买社会福利有奖募捐奖券，一次中奖收入不超过 10 万元的，免征个人所得税（C）个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，
6、应按“偶然所得” 项目计征个人所得税（D）偶然所得按次计算征收个人所得税（E）个人购买中国体育彩票，一次中奖收入超过 10000 元的，应以收入扣除相关费用后按偶然所得项目计税17 按照对企业购进固定资产所含增值税税款能否扣除以及如何扣除的方法可将增值税划分为( ) 。（A）支出型增值税（B）生产型增值税（C）收入型增值税（D）消费型增值税（E）投资型增值税三、案例分析17 郭先生是某公司的副总，年薪 10 万元。公司根据各月工作繁忙程度的不同规定，每年 1 月、2 月、11 月和 12 月发给工资 13000 元，其余 8 个月每月 6000 元。根据以上材料回答问题。18 郭先生 1 月应
7、预缴个人所得税( )元。（A）1370（B） 1585（C） 1825（D）190519 郭先生 3 月应预缴个人所得税( )元。（A）655（B） 535（C） 475（D）14520 郭先生全年预缴个人所得税总额为( )元。（A）5860（B） 6640（C） 11020（D）1134021 若按年计税，年度终了，汇算郭先生全年的应纳税额为( )元。（A）4940（B） 5020（C） 5860（D）612022 采取“按年计税、分月预缴” 方式比直接按月计算纳税，可节税 ( )元。（A）1500（B） 1600（C） 400（D）170022 甲公司是一家生产性企业，年不含税销售额一直保
8、持在 100 万元左右。该公司年不含税外购货物额为 65 万元左右。根据以上材料回答问题。23 甲公司如果作为增值税小规模纳税人，适用的征收率为( )。（A）4（B） 5（C） 3（D）1724 甲公司如果作为增值税一般纳税人，适用的税率为( )。（A）4（B） 6（C） 17（D）3325 甲公司如果作为增值税小规模纳税人，缴纳的增值税为( )万元。（A）4（B） 5（C） 3（D）1726 甲公司如果作为增值税一般纳税人，缴纳的增值税为( )万元。（A）4（B） 595（C） 6（D）1727 为了节税，甲公司应当采取的方法是( )。（A）申请税收优惠（B）向税务局提出减税申请（C）申请成
9、为小规模纳税人（D）按照税法的要求建立健全财务和会计核算制度，申请成为增值税一般纳税人27 田先生 2015 年 1 月份买入债券 1000 份，每份买入价 10 元，支付购进买入债券的税费共计 150 元。他在年底将买入的债券卖出 600 份，每份卖出价 12 元，支付卖出债券的税费共计 110 元。根据以上材料回答问题。28 田先生卖出的这 600 份债券可以扣除的成本是( )元。（A）6000（B） 6110（C） 6150（D）620029 田先生卖出该 600 份债券的收入，需要缴纳个人所得税的应纳税所得额为( )元。（A）1000（B） 1090（C） 1200（D）720030
10、田先生需要就其卖出该 600 份债券缴纳的个人所得税金额为( )元。（A）240（B） 218（C） 200（D）720银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 D【试题解析】 D 项，税收的强制性是指国家凭借其公共权力以法律、法令形式对税收征纳双方的权利(权力)与义务进行规范，依据法律进行征税。我国宪法明确规定我国公民有依照法律纳税的义务。纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在征税过程中。【知识模块】 税务规划2 【正确答案】 D【试题解析】 税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动
11、，将税负转嫁给他人承担的经济行为。税负转嫁筹划的主要特点如下：纯经济行为，以价格为主要手段，不影响财政收入，促进企业改善管理、改进技术。【知识模块】 税务规划3 【正确答案】 A【试题解析】 对劳务报酬所得一次性收入畸高的，除按 20征税外，应纳税所得额超过 2 万元至 5 万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过 5 万元的部分，加征十成。【知识模块】 税务规划4 【正确答案】 B【试题解析】 按照国家规定单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金可税前扣除，免征额为 3500 元。因此，韩女士本月应纳税额=(6000600011-350
12、0)10一 105=79(元)。【知识模块】 税务规划5 【正确答案】 D【试题解析】 特许权使用费所得是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。作者将自己文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，应按特许权使用费所得项目计税。D 项，转让土地使用权所得属于财产转让所得。【知识模块】 税务规划6 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额=7000-3500=3500(元)，适用税率为 10，速算扣除数为 105。应纳税额=350010105=245(元)。因此，实际税率=245 7000=35。【知
13、识模块】 税务规划7 【正确答案】 B【试题解析】 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。因此，该著作应缴纳的个人所得税=(85000+7000)(120)20(130)=10304(元)。【知识模块】 税务规划8 【正确答案】 D【试题解析】 应纳税所得不含以下所得：个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。故个人所得税每月应纳税所得额=扣除三险一金后月收入一扣除标准=70005003500=3000(元)。应纳税额=应纳税所得额 适用税率一速算
14、扣除数=300010一 105=195(元 )。【知识模块】 税务规划9 【正确答案】 B【知识模块】 税务规划10 【正确答案】 A【试题解析】 个人所有非营业用的房产免征房产税，所以赵某原值 80 万元供自己及家人居住的用房免征房产税；另外，对个人出租住房，按 4的税率征收房产税。当月应缴纳房产税=12004=48(元)。【知识模块】 税务规划11 【正确答案】 B【试题解析】 确定企业应纳税所得额时准予扣除的项目范围包括：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额 2的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
15、【知识模块】 税务规划二、多项选择题12 【正确答案】 C,E【试题解析】 税率的基本形式有：比例税率，是指对同一个征税对象不论数额大小，只规定一个比率征税的税率，其税额随着征税对象数量等比例增加；累进税率，是指随课税对象数额的增大而提高的税率；定额税率，即固定税额，是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。【知识模块】 税务规划13 【正确答案】 A,B【试题解析】 税目是课税对象的具体项目，它具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。税目的两种设置方法：列举法； 概括法。【知识模块】 税务规划14 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 节税筹划，即采用合法手段，利用税收优惠
16、和税收惩罚等倾斜调控政策，为客户获取税收利益的筹划。节税筹划的主要特点如下：合法性；有规则性；经营的调整性与后期无风险性；有利于促进税收政策的统一和调控效率的提高及倡导性。【知识模块】 税务规划15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 使用不满 5 年，邓先生应缴营业税和个人所得税，买卖双方都要缴印花税。城市维护建设税是在营业税税额的基础上加征，所以邓先生还应缴纳城市维护建设税。契税为胡先生缴纳。【知识模块】 税务规划16 【正确答案】 B,E【试题解析】 BE 两项，个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过 10000 元的，免征个人所得税，超过 10000 元的
17、，应以全额按偶然所得项目计税。【知识模块】 税务规划17 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 按照对企业购进固定资产所含增值税税款能否扣除以及如何扣除的方法划分，可将增值税划分为：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。【知识模块】 税务规划三、案例分析【知识模块】 税务规划18 【正确答案】 A【试题解析】 1 月应预缴个人所得税=(13000-3500)25一 1005=1370(元)。【知识模块】 税务规划19 【正确答案】 D【试题解析】 3 月应预缴个人所得税=(6000-3500)10-105=145( 元)。【知识模块】 税务规划20 【正确答案】 B【试题解析】 全年预缴个
18、人所得税总额=13704+1458=6640(元)。【知识模块】 税务规划21 【正确答案】 A【试题解析】 平均每月收入=10000012833333(元) ，平均每月应纳税额=(8333333500)20-555=411666(元)。全年应纳税额 =411666124940(元)。【知识模块】 税务规划22 【正确答案】 D【试题解析】 如果直接按月计算纳税，则纳税总额为 6640 元；而按年计税，分月预缴，纳税总额为 4940 元。因此可节税 1700 元(=6640 4940)。【知识模块】 税务规划【知识模块】 税务规划23 【正确答案】 C【试题解析】 2008 年 11 月 5
19、日，国务院常务会议审议通过并于 2009 年 1 月 1 日开始实施修订后的增值税暂行条例，决定全面实行增值税转型，一般纳税人税负降低。为考虑对小规模纳税人的税负公平，将其征收率统一定为 3。【知识模块】 税务规划24 【正确答案】 C【试题解析】 增值税基本税率为 17，适用基本税率的应税项目包括：纳税人销售货物或进口货物(适用 13的货物除外)；提供加工、修理修配劳务。【知识模块】 税务规划25 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照不含增值税的销售额和规定的征收率计算应纳税额，不能抵扣任何进项税额。所以应纳增值税税额=1003=3( 万元) 。【知识模块
20、】 税务规划26 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人应纳税额=销项税额一进项税额，销项税额= 应税销售额适用税率。所以应纳增值税税额=(100 一 65)17=5 95(万元)。【知识模块】 税务规划27 【正确答案】 C【试题解析】 当一般纳税人增值税税率为 17，小规模纳税人增值税征收率为3时，无差别平衡点增值率=317=1765。甲公司增值率=(100 一 65)100=351765，应选择作为小规模纳税人，可比作为一般纳税人节税295 万元(=5953)。【知识模块】 税务规划【知识模块】 税务规划28 【正确答案】 D【试题解析】 可扣除的成本为 60010+150(6001000)+110=6200(元)。【知识模块】 税务规划29 【正确答案】 A【试题解析】 应纳税所得额为 6001260010-600(1501000)一 110=1000(元)。【知识模块】 税务规划30 【正确答案】 C【试题解析】 应缴纳的个人所得税金额为 100020=200(元)。【知识模块】 税务规划
