1、银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 9 及答案与解析一、单项选择题1 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税和费的区别不包括( )。（A）主体不同（B）特征不同（C）来源不同（D）用途不同2 下列行为中，属于非违法行为的是( )。（A）逃税（B）偷税（C）漏税（D）避税3 2017 年 6 月公司支付给王先生的不含税工资为 4 500 元人民币，则公司为王先生代扣代缴的个人所得税为( )元。（A）200（B） 2 13212（C） 569.12（D）30.934 程菲于 2016 年
2、 10 月领取工资 6 500 元，则她当月应缴纳的个人所得税为( )元。（A）195（B） 265（C） 675（D）7385 李某取得稿酬 10 000 元，业余时间为外单位讲课取得讲课费 4 000 元，李某应缴纳个人所得税税额为( ) 元。（A）1 760（B） 2 240（C） 2 040（D）1 9206 高小姐本月获得劳务报酬 3 500 元，则此项劳务报酬应纳税额为( )元。（A）197（B） 362（C） 540（D）5887 屈先生在 2016 年以 20 元股的价格购买 A 公司股票 10 000 股，并且在 2017 年以 30 元股的价格全部卖出，获得股票差价收入 1
3、0 000 元。则就这笔买卖股票差价收入屈先生应缴纳个人所得税( )元。（A）25 500（B） 15 000（C） 32 500（D）08 易飞本月工资收入 6 000 元。如果个人缴纳的“三险” 比例分别为 8、2和1。则易飞本月应纳个人所得税( )元。（A）156（B） 79（C） 97（D）599 下列各项所得中，适用于减征规定的是( )。（A）特许权使用费所得（B）劳务报酬所得（C）稿酬所得（D）工资、薪金所得10 陈先生转让一项专有技术，获得特许权使用费 5 万元，则这笔特许权使用费的应纳个人所得税额为( ) 元。（A）10 300（B） 8 000（C） 18 325（D）20
4、50011 赵深出租自有住房一套取得租金收入 24 000 元。针对这笔收入赵先生应缴纳房产税( )元。（A）1 020（B） 960（C） 980（D）012 车辆购置税的税率为( )的比例税率。（A）10（B） 15（C） 20（D）2513 企业获得的符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内超过 500 万元的部分应( )。（A）减半征收企业所得税（B）按 70抵扣应缴纳所得税（C）免征企业所得税（D）按 30抵扣应缴纳所得税14 下列项目中，不允许抵扣进项税额的是( )。（A）生产企业销售自产设备时支付的运费（B）商业企业购进用于职工福利的货物（C）一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费
5、（D）工业企业购进用于对外投资的货物二、多项选择题15 下列关于税与费的说法，不正确的有( )。（A）税收的主体是国家，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等（B）税收和费通常都具有补偿性（C）税收和费通常都具有灵活性（D）税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支出（E）费一般具有专款专用的性质16 税收是政府筹集财政收入的一种规范形式，税收管理的主体有( )。（A）税务机关（B）海关（C）财政部门（D）行政事业单位（E）行业主管部门17 税收是我们为文明社会付出的代价，下列对税收的内涵理解正确的有( )。（A）国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要（B）国家征税凭借的是
6、公共权力（C）征收税的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府（D）税收是国家筹集财政收入的主要方式（E）税收是公民的自愿行为18 税务规划主要可分为( )。（A）避税筹划（B）逃税规划（C）节税筹划（D）税负转嫁筹划（E）偷税规划19 从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行税务规划的方法中可利用的优惠要素有( ) 。（A）利用免税筹划（B）利用税率差异筹划（C）分劈技术（D）利用税收扣除筹划（E）利用退税筹划20 下列属于个人所得税应税所得项目的有( )。（A）个体工商户的生产、经营所得（B）股票红利所得（C）员工全年一次性奖金（D）财产转让所得（E）个人由于担任本公司董事职务所取得
7、的董事费收入21 土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。经过纳税人申请，税务机关审批，可以免征土地增值税的情形包括( )。（A）建造普通标准住宅出售（B）由于城市实施筹划、国家建设需要依法征收、收回的房地产（C）个人之间互换自有居住用房地产的（D）土地使用权转让（E）国有土地使用权出让22 在中国境内书立、领受印花税暂行条例所列举凭证的单位和个人，为印花税的纳税人。下列关于印花税的说法，正确的有( )。（A）印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率（B）印花税的比例税率从 0051不等（C）权利、许可证照的定额税率为 10 元（D）一份凭证应纳税额超过 500 元的，应向当地
8、税务机关申请（E）印花税缴纳方式一经选定，一年内不得改变23 在计算企业应纳所得额时，下列支出不得扣除的有( )。（A）向投资者支付的股息（B）赞助支出（C）补充医疗保险费（D）被没收财务的损失（E）公益性捐赠三、案例分析23 秦先生从事个体餐饮业务，当地的增值税起征点为 5 000 元，采取不同的措施，其利润和成本是不同的：a 方案：月营业额为 4 900 元，成本费用为 1 000 元；b 方案：月营业额为 5 000 元，成本费用为 1 050 元；c 方案：月营业额为 5 100 元，成本费用为 1 100 元，假设只考虑增值税、城市维护建设税和教育费附加。根据以上材料回答问题。24
9、如果执行 a 方案，秦先生每月净利润为 ( )元。（A）3 325（B） 3 460（C） 3 900（D）4 25025 如果执行 b 方案，秦先生每月净利润为( )元。（A）3 325（B） 3 620（C） 3 460（D）4 25026 如果执行 c 方案，秦先生每月净利润为 ( )元。（A）3 3254（B） 3 6524（C） 3 8754（D）4 02527 下列关于秦先生的决策的说法，正确的是( )。（A）a 方案最有利（B） b 方案最有利（C） c 方案最有利（D）三个方案的效果一样，因此选哪个方案都可以四、判断题28 固定性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税
10、收固定征收的保证，无偿性是固定性和强制性的必然要求。 ( )（A）正确（B）错误29 个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，应以全额按偶然所得项目计税。( )（A）正确（B）错误30 纳税人应当自纳税义务发生之日起 5 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。 ( )（A）正确（B）错误31 根据中华人民共和国增值税暂行条例规定，进口小轿车应纳的消费税在进口时一次性征收，以消费税组成计税价格为计税依据，进口小轿车消费税适用税率为 17。 ( )（A）正确（B）错误32 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上
11、的，可以按照其投资额的 60抵扣应纳税所得额。 ( )（A）正确（B）错误银行业专业人员职业资格中级个人理财（税务规划）模拟试卷 9 答案与解析一、单项选择题1 【正确答案】 C【试题解析】 税和费的区别主要表现在：主体不同。税收的主体是国家，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。特征不同。税收具有无偿性、稳定性，费则通常具有补偿性、灵活性。用途不同。税收收入由国家预算统一安排，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。【知识模块】 税务规划概述2 【正确答案】 D【试题解析】 避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活
12、动的筹资、投资、经营等活动作出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之间的灰色地带。属于“非违法”陛质。偷税、漏税、逃税是违法的，节税是合法的。【知识模块】 税务规划基本方法3 【正确答案】 D【试题解析】 设该公司为王先生代扣代缴的个人所得税为 x 元，则王先生应缴纳的个人所得税为：x=(4 500+x 3 500)3，解出 x3093。【知识模块】 个人所得税税务规划4 【正确答案】 A【试题解析】 程菲当月应纳税所得额=6 500 3 500=3 000(元)4 500(元)，速算扣除数为 105，税率为 10。因此程菲应缴纳的个人所得税=3 00010 105=195(元)。【知识模块
13、】 个人所得税税务规划5 【正确答案】 A【试题解析】 对稿酬所得适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30。个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费：按次计算，对每次收入不超过 4 000元的，减除费用 800 元；4 000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。因此李某应缴纳个人所得税税额：10 000(120)20(130)+(4 000800)20=1 120+640=1 760(元 )。【知识模块】 个人所得税税务规划6 【正确答案】 C【试题解析】 劳务报酬所得：按次计算，对每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元；4 000 元以上的，减除 20的
14、费用，其余额为应纳税所得额。此项劳务报酬低于 4 000 元，因此，应纳税额=(3 500800)20=540(元)。【知识模块】 个人所得税税务规划7 【正确答案】 D【试题解析】 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。【知识模块】 个人所得税税务规划8 【正确答案】 B【试题解析】 按照规定单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金可税前扣除，免征额为 3 500 元。因此，易飞本月应纳税额=(6 0006 00011
15、3 500)10 105=79(元)。【知识模块】 个人所得税税务规划9 【正确答案】 C【试题解析】 稿酬所得适用 20的比例税率，并按应纳税额减征 30。【知识模块】 个人所得税税务规划10 【正确答案】 B【试题解析】 特许权使用费所得按次计算征收个人所得税，适用 20的比例税率，对每次收入不超过 4 000 元的，减除费用 800 元；4 000 元以上的，减除 20的费用，其余额为应纳税所得额。因此，这笔特许权使用费收入应纳个人所得税额=50 000(120)20=8 000( 元) 。【知识模块】 个人所得税税务规划11 【正确答案】 B【试题解析】 据财税200824 号文，自
16、2008 年 3 月 1 日起，对个人出租住房，按 4的税率征收房产税。则赵深应缴纳房产税=24 0004 =960(元)。【知识模块】 房屋交易税务规划12 【正确答案】 A【试题解析】 车辆购置税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。税率为 10的比例税率。【知识模块】 汽车纳税介绍13 【正确答案】 A【试题解析】 根据中华人民共和国企业所得税法第二十五条，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。比如：企业获得的符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块
17、】 企业经营相关税种税务规划14 【正确答案】 B【试题解析】 购进货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣。生产企业销售自产设备属于销售自产货物，其运费可以计算抵扣进项税额。工业企业购进货物用于对外投资应视同销售，因此其进项税额可以进行抵扣。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划二、多项选择题15 【正确答案】 B,C【试题解析】 税收具有无偿性，纳税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性；费则通常具有补偿性，主要用于成本补偿的需要，特定的费与特定的服务往往具有对称性，B 项不正确。税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制定，对全国具有统一效力，并相对稳定；费的收取一般由不同
18、部门、不同地区根据实际情况灵活确定，C 项不正确。【知识模块】 税务规划概述16 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 税收的主体是国家，税收管理的主体是代表国家的税务机关、海关或财政部门，而费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。【知识模块】 税务规划概述17 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 对税收的内涵可以从以下几个方面来理解：国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要；国家征税凭借的是公共权力 (政治权力)，征收税的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府，其他任何社会组织和个人是无权征税的，与公共权力相对应的必然是政府管理社会和为民众提供公共产品的义务：税收是国
19、家筹集财政收入的主要方式；税收必须借助法律形式进行。【知识模块】 税务规划概述18 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务规划主要有避税筹划、节税筹划和税负转嫁筹划三类方法。避税筹划是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动作出巧妙的安排；节税筹划是采用合法手段，利用税收优惠和税收惩罚等倾斜调控政策，为客户获取税收利益的筹划；税负转嫁是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整和变动，将税负转嫁给他人承担的经济行为。【知识模块】 税务规划基本方法19 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 从税制构成要素的
20、角度探讨，利用税收优惠进行税务规划主要利用以下几个优惠要素：利用免税筹划； 利用减税筹划； 利用税率差异筹划；分劈技术； 利用税收扣除筹划； 利用税收抵免筹划；利用退税筹划。【知识模块】 税务规划基本方法20 【正确答案】 A,B,C,D,E【试题解析】 个人所得税应税所得项目包括以下 10 项：工资、薪金所得。个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，都是工资、薪金所得项目的课税对象。个体工商户的生产、经营所得。 劳务报酬所得。 稿酬所得。特许权使用费所得。利息、股息、红利所得。 财产租赁所得。 财产转让所得。偶然所得。其他所得。【知识模块】 个人所得税税务规划21 【正确答案】 A,B,C【
21、试题解析】 下列项目经过纳税人申请，税务机关审批，可以免征土地增值税：建造普通标准住宅出售；企业、事业单位、社会团体和其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源；自 2010 年 9 月 27 日起 3 年以内，企业、事业单位、社会团体和其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，增值额未超过各项规定扣除项目金额 20的。由于城市实施筹划、国家建设需要依法征收、收回的房地产。由于城市实施筹划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让的房地产。 个人之间互换自有居住用房地产的。D、E 两项不属于免征土地税的范围，属于土地增值税的课税对象。【知识模块】 房屋交易税务规划22 【正确答案】 A,B,D,E
22、【试题解析】 适用定额税率 5 元的为“权利、许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，C 项不正确。另外，印花税的征收范围是：经济合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。【知识模块】 房屋交易税务规划23 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 不得扣除的项目包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款、被没收财物的损失；超过国家规定允许扣除的公益捐赠，以及非公益捐赠；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关的其他各项支出。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划三、案例分析【知识模块】
23、企业经营相关税种税务规划24 【正确答案】 C【试题解析】 秦先生从事餐饮业务，属于增值税的征收范围，税率为 6。根据当地起征点的规定，月营业额在 5 000 元以下的免征增值税；超过起征点的，应全额征税。在进行方案的选择时，利润最大的方案即为最优选择。a 方案收入(4 900元)低于起征点，因此不需缴纳增值税，也不需缴纳城市维护建设税和教育费附加。利润额=4 9001 000=3 900(元)。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划25 【正确答案】 B【试题解析】 b 方案收入 (5 000 元)达到起征点，应全额计算缴纳增值税：应纳增值税=5 0006=300(元) ；应纳城市维护建设税
24、、教育费附加 =300(7+3 )=30(元) 。利润额=5 000105030030=3 620(元)。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划26 【正确答案】 B【试题解析】 由于 c 方案收入 (5 100 元) 超过起征点，应全额纳税，应纳增值税：5 1006=316(元)；应纳城市维护建设税、教育费附加=316(7+3)=31 6(元)。利润额=5 1001 100316316=3 6524(元) 。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划27 【正确答案】 A【试题解析】 a 方案利润最高，因此应选择 a 方案。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划四、判断题28 【正确答案】 B【
25、试题解析】 无偿性是税收这种特殊分配手段本质的体现，强制性是实现税收无偿征收的保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。【知识模块】 税务规划概述29 【正确答案】 B【试题解析】 个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过 10 000 元的，免征个人所得税，超过 10 000 元的，应以全额按偶然所得项目计税。【知识模块】 个人所得税税务规划30 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。【知识模块】 房屋交易税务规划31 【正确答案】 B【试题解析】 根据中华人民共和国增值税暂行条例规定，进口小轿车应纳的消费税在进口时一次性征收，以消费税组成计税价格为计税依据，进口小轿车消费税根据发动机排量的不同，税率为 1到 40不等。【知识模块】 汽车纳税介绍32 【正确答案】 B【试题解析】 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2 年以上的，可以按照其投资额的 70抵扣应纳税所得额。【知识模块】 企业经营相关税种税务规划
