1、长期股权投资练习试卷 1 及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。0 甲公司和乙公司同为 A 公司的子公司，2011 年 5 月 1 日，甲公司以无形资产和固定资产作为合并对价支付给乙公司的原股东，取得乙公司 80的表决权资本。无形资产原值为 1000 万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2000 万元；固定资产原值为 300 万元，已计提折旧额为 100 万元，公允价值为 200 万元(不考虑增值税)。合并日乙公司所有者权益相对于 A 公司而言的账面价值
2、为 2000 万元，合并日乙公司可辨认净资产的公允价值为 3000 万元。为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用为 10 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素。回答下列问题。1 甲公司有关同控制下企业合并形成的长期股权投资的初始投资成本为( )。（A）1600 万元（B） 2400 万元（C） 1610 万元（D）2410 万元2 甲公司有关同控制下企业合并不正确的会计处理为( )。（A）产生的资本公积(股本溢价)为 0（B）无形资产不确认处置损益（C）固定资产不确认处置损益（D）发生中介费用 10 万元计入管理费用2 甲公司以定向增发股票的方式购买同集团内另企业持有的 A 公
3、司 60股权。为取得该股权，甲公司增发 4000 万股普通股，每股面值为 1 元，每股公允价值为5 元；支付承销商佣金 50 万元，发生与企业合并直接相关的费用 10 万元。取得该股权时，A 公司净资产相对于集团最终控制方而言的账面价值为 10000 万元，公允价值为 12000 万元。假定甲公司和 A 公司采用的会计政策相同。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。3 甲公司取得该股权时应确认的资本公积为( )。（A）2000 万元（B） 1940 万元（C） 2050 万元（D）1950 万元4 关于甲公司合并日编制合并财务报表的表述，不正确的是( )。（A）初始投资时不会产生商
4、誉（B）合并日应编制合并资产负债表（C）合并日应编制合并利润表（D）合并日不需要编制合并现金流量表4 甲公司为母公司，其子公司为 A 公司，均为般蚋税企业，适用的增值税税率为17。有关业务如下：(1)2011 年 1 月 1 日甲公司以台生产经营用设备(2010 年初购入)、宗土地使用权和库存商品作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司 80的表决权资本。固定资产账面价值为 7000 万元，公允价值为 8000 万元；无形资产账面原值为 5600 万元，已摊销金额 600 万元。公允价值为 4800 万元；库存商品的成本为 800 万元。已计提存货跌价准备 100 万元，公允价值为
5、1000 万元。此外，甲公司为企业合并支付审计、法律服务、评估咨询费 70 万元。购买日乙公司净资产账面价值为 14000 万元。公允价值为15000 万元(含项存货评估增值 1000 万元)。甲公司与丙公司不存在关联方关系。(2)至 2011 年 12 月 31 日乙公司实现净利润为 4000 万元，乙公司 2011 年 1 月 1 日评估增值的存货已经对外销售 60。(3)2012 年 12 月 31 日 A 公司自甲公司处购入乙公司的 80股权；支付价款为14000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。5 下列关于甲公司 2011 年的会计处理，不正确的是( )。（A
6、）购买日的合并成本为 15330 万元（B）购买日的个别报表固定资产处置收益为 1000 万元（C）购买日的个别报袁蛄转库存商品成本而计入主营业务成本的金额为 700 万元（D）甲公司合并财务报表中自购买日开始持续计算的至 2011 年 12 月 31 日乙公司可辨认净资产的公允价值金额(对甲公司的价值)为 19000 万元6 下列有关 A 公司 2012 年的会计处理，不正确的是 ( )。（A）合并日个别报表确认长期股权投资为 14720 万元（B）购买日个别报表确认长期股权投资为 14000 万元（C）合并日个别报表确认资本公积 720 万元（D）合并日合并报表不确认新的商誉6 2010
7、年 6 月 1 日，A 公司向 B 公司的股东定向增发 10000 万股普通股( 每股面值为 1 元，公允价值为每股 6 元)对 B 公司进行控股合并。购买日。B 公司可辨认净资产公允价值为 85000 万元。A 公司占 B 公司表决权资本的比例为 70。此外 A公司为企业合并发生审计、法律服务、评估咨询 80 万元。为发行股票支付手续费、佣金 60 万元，均以银行存款支付。A 公司与各方之间不存在关联方关系，要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。7 A 公司购买日的合并成本为( )。（A）60080 万元（B） 60000 万元（C） 60060 万元（D）60140 万元8 下
8、列有关 A 公司购买日的会计处理中，不正确的是 ( )。（A）购买日的股票发行费用 60 万元冲减股本溢价（B）购买日发生的审计、法律服务、评估咨询 80 万元计入合并成本（C）购买日确认的资本公积股本溢价为 49940 万元（D）购买日合并财务报表确认的商誉为 500 万元二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 在持股比例不变的情况下，采用权益法核算时，下列各项中，不会引起投资企业“资本公积 其他资本公积 ”发生变化的有(
9、)。（A）被投资单位其他资本公积发生增减变动（B）被投资单位以股本溢价转增股本（C）被投资单位以税后利润补亏（D）被投资单位以盈余公积弥补亏损（E）被投资单位宣告分配现金股利10 下列有关投资收益账务处理的表述，正确的有( )。（A）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位的分配额，借记“应收股利” 科目，贷记“投资收益”科目（B）处置采用权益法核算的长期股权投资，除结转成本外，还应结转原计人资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积其他资本公积” 科目，贷记或借记“投资收益”科目（C）交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的
10、份额，借记“应收股利 ”科目，贷记 “投资收益”科目（D）因持有至到期投资转换为可供出售金融资产而确认的资本公积，在处置该项金融资产时，应将资本公积转入投资收益，借记或贷记“资本公积其他资本公积”科目，贷记或借记“ 投资收益 ”科目（E）资产负债表日，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益 ”科目11 下列有关长期股权投资适用范围的表述，正确的有( )。（A）投资企业能够对被投资单位实施控制的，长期股权投资应采用成本法核算（B）投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的，长期股权投资应采用成本法核算（C）投资企业
11、对被投资单位具有共同控制的，长期股权投资应采用权益法核算（D）投资企业对被投资单位具有重大影响的，长期股权投资采用权益法核算（E）企业从二级市场购入的股票，不具有共同控制或重大影响，准备长期持有，应划分为长期股权投资，并采用成本法核算12 下列有关控股合并的表述，正确的有( )。（A）同控制下的企业控股合并中，应以所取得的被合并方所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值的份额作为长期股权投资成本（B）非同 控制下的企业控股合并中，应以所取得的被购买方可辨认净资产的公允价值份额作为长期股权投资成本（C）非同 控制下的企业控股合并中，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额定计人营业外收入或营业
12、外支出（D）非同控制下企业合并的处理，应果用公允价值计量，合并中可能产生新的资产和负债，也可能形成商誉（E）合并方或购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。12 A 公司所得税税率为 25，A 公司与 B 公司均为我国境内居民企业。A 公司于2008 年2012 年有关投资业务如下。(1)A 公司于 2008 年 7 月 1 日以银行存款 5
13、000 万元支付给 B 公司的原股东，取得B 公司 30的股权，改组后 B 公司的董事会由 7 名董事组成，其中 A 公司派出 2名，其他股东派出 5 名，A 公司章程规定，其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。2008 年 7 月 1 日 B 公司可辨认净资产的公允价值为 17000 万元，取得投资时被投资单位仅有项固定资产的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该固定资产原值为2000 万元，已计提折旧 2 年，已计提折旧 400 万元，B 公司预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧；A 公司预计该固定资产公允价值
14、为 4000 万元，A 公司预计剩余使用年限为 8 年，净残值为零，按照直线法计提折旧。双方采用的会计政策、会计期间相同，对净利润的调整不考虑所得税因素。A 公司拟长期持有对 B 公司的投资。(2)2008 年 11 月 10 日 A 公司将其成本为 180 万元的商品以 300 万元的价格出售给B 公司， B 公司取得商品作为管理用固定资产，预计使用年限为 10 年，净残值为零，按照直线法计提折旧；至 2008 年资产负债表日，B 公司仍未对外出售该固定资产。(3)2008 年度 B 公司发生净亏损为 1000 万元其中上半年发生净亏损为 2000 万元。(4)2009 年 2 月 5 目
15、B 公司董事会提出 2008 年分配方案，按照 2008 年实现净利润的 10提取盈余公积，发放现金股利 400 万元。(5)2009 年 3 月 5 日 B 公司股东大会批准董事会提出 2008 年分配方案，按照 2008年实现净利润的 10提取盈余公积，发放现金股利改为 500 万元。(6)2009 年 B 公司计人其他综合收益的金额为 100 万元。(7)2009 年度 B 公司发生净亏损为 600 万元。(8)2010 年度 B 公司发生净亏损为 16500 万元。假定 A 公司应收 B 公司的长期款项50 万元，此外投资合同约定 B 公司发生亏损 A 公司需要承担的额外损失最大限额为
16、 40 万元。(9)2011 年度 B 公司实现净利润为 3000 万元。(10)2012 年 1 月 10 日 A 公司出售对 B 公司全部投资，出售价款为 4000 万元。其他资料：A 公司各年实现净利润为 5000 万元，不考虑其他纳税调整。要求：13 说明 A 公司长期股权投资后续计量采用的方法，并编制 2008 年 7 月 1 日投资时会计分录。14 编制 2008 年度 A 公司确认投资收益的会计分录。15 计算 2008 年度 A 公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。16 编制 2009 年 A 公司有关投资的会计分录。17 计算 2009 年度 A 公司应交所得税、所
17、得税费用和递延所得税的金额。18 编制 2010 年 A 公司有关投资的会计分录。19 计算 2010 年度 A 公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。20 编制 2011 年 A 公司有关投资的会计分录。21 编制 2012 年 1 月 10 习 A 公司出售对 B 公司投资的会计分录。22 计算 2012 年度 A 公司应交所得税、所得税费用和递延所得税的金额。长期股权投资练习试卷 1 答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。1 【正确答案】 A2 【正确
18、答案】 A3 【正确答案】 D4 【正确答案】 C5 【正确答案】 D6 【正确答案】 B7 【正确答案】 B8 【正确答案】 B二、多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。9 【正确答案】 B,C,D,E10 【正确答案】 A,B,C,D,E11 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业从二级市场购入的股票，具有公允价值，若是准备长期持有则应作为可供出售金融资产核算。12 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，长期股
19、权投资的初始成本为合并成本；选项 C，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额，应分情况处理：(1)合并对价为固定资产、无形资产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。三、计算及会计处理题要求计算的，应列出计算过程。答案中的金额单位以万元表示；有小数的，保留两位小数，两位小数后四舍五入。答题中涉及“应交税费” 科目的，要求写出明细科目。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。13 【正确答案】 A 公司长期股权投资后续计量采用的权益法，因为 A 公司对 B公司具有重大影响。借：长期股权投资成本 (1700030)5100贷：银行存款 5000营业外收入 10014 【正确答案】 调整
20、后的净利润=1000-(40008-200010)2-(120-1201012)=731(万元)或=1000-(40008-16008)2-(120-1201012)=731(万元)借：长期股权投资损益调整 (73130)2193贷：投资收益 219315 【正确答案】 2008 年度 A 公司应交所得税=(5000-100-2193)25=1170 18(万元)所得税费用=117018(万元)不确认递延所得税16 【正确答案】 3 月 5 日 B 公司股东大会批准董事会提出 2008 年分配方案借：应收股利(50030) 150贷：长期股权投资损益调整 150确认资本公积的会计分录借：长期股
21、权投资其他权益变动 (10030)30贷：资本公积其他资本公积 30B 公司发生净亏损为 600 万元。调整后的净利润=-600-(40008-16008)+12010=-888(万元)借：投资收益 2664贷：长期股权投资损益调整 (88830)266417 【正确答案】 2009 年度 A 公司应交所得税=(5000+2664)25=13166(万元)所得税费用=13166(万元) 不确认递延所得税18 【正确答案】 2010 年度 B 公司发生净亏损为 16500 万元，涮整后的净利润=-16500-(40008-160018)+12010=-16788(万元)应承担的亏损=167883
22、0=5036 4(万元)实际承担的亏损=49329+50+40=50229(万元)未承担的亏损=50364-5022 9=13 5(万元)借：投资收益 50229贷：长期股权投资损益调整 49329长期应收款 50预计负债 4019 【正确答案】 2010 年度 A 公司应交所得税=(5000+50229)25=250573(万元)所得税费用=250573(万元)不确认递延所得税20 【正确答案】 2011 年度 B 公司实现净利润为 3000 万元，调整后的净利润=3000-(40008-200010)+12010=2712( 万元)借：预计负债 40长期应收款 50长期股权投资损益调整 7101贷：投资收益 (271230-13 5)800 121 【正确答案】 借：银行存款 4000长期股权投资-损益调整 (2193-150-266 4-4932 9+710 1)44199贷：长期股权投资成本 5100其他权益变动 30投资收益 32899借：资本公积其他资本公积 30贷：投资收益 3022 【正确答案】 针对该项股权投资的处理，会计利润=32899+30=33199(万元)税法利润=4000-5100=-1100( 万元)应交所得税=(5000-3319 9-1100)25=145 03(万元)所得税费用：14503(万元)不确认递延所得税
