1、工程财务练习试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中只有一个最符合题意。1 下列各项内容中，分别属于流动资产和流动负债的是( ) 。（A）预收账款和预付账款（B）待摊费用和预提费用（C）应付账款和待摊费用（D）预提费用和预收账款2 下列关于房产税计税依据的说法中，正确的是( ) 。（A）融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据（B）融资租赁房屋的，以房产原值为计税依据（C）以房产联营投资、共担经营风险的，以房产原值为计税依据（D）以房产联营投资、不承担经营风险的，以房产余值为计税依据3 根据我国现行规定，土地增值税实行( ) 。（A）四级超率累进税率（B）差别
2、比例税率（C）五级超率累进税率（D）定额税率4 某工程计划砌筑砖基础工程量为 150m3，每 m3 用砖 523 块，每块砖计划价格为0.2 元。实际砌筑砖基础工程量为 160m3，每 m3 用砖 520 块，每块砖实际价格为0.17 元。则由于砖的单价变动使施工总成本节约( ) 元。（A）2340.0（B） 2353.5（C） 2496.0（D）2510.45 下列各项流动资产中，分别属于结算债权和待摊费用的是( ) 。（A）应收股利和预付保险费（B）应收账款和低值易耗品（C）信用卡存款和低值易耗品摊销（D）银行本票存款和预付账款6 下列关于资产负债率的说法中，正确的是( ) 。（A）企业的
3、债权人希望企业的自有资金利润率较高时，负债比例越大越好（B）政府希望企业的自有资金利润率较高时，负债比例越大越好（C）经营者希望全部资本利润率低于借款利息率时，负债比例越大越好（D）股东希望全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例越大越好7 下列关于营业税的说法中，正确的是( ) 。（A）总承包单位应按分包工程营业额缴纳营业税（B）自建自用的房屋应按建筑业缴纳营业税（C）对外销售自建房屋只按销售不动产缴纳营业税（D）转让土地使用权应按全部收入减去受让原价后的余额缴纳营业税8 下列情形中，以从租计征方式征收房产税的是( ) 。（A）以房产联营投资并共担经营风险的（B）以房产联营投资不承担经营风险
4、的（C）新建房屋融资租赁设备的（D）融资租赁房屋的9 某房地产开发企业转让一幢新建办公楼取得收入 8 000 万元，该办公楼建造成本和相关费用 4200 万元，缴纳与转让办公楼相关的税金 510.5 万元（其中印花税金10.5 万元）。则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税按速算扣除法计算时适用的税率为( ) 。（A）30%（B） 40%（C） 50%（D）60%二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 下列关于企业会计要素及其内容的说法中，正确的有( ) 。（A）法
5、定公积金是指企业按照规定的比例从营业利润中提取的盈余公积（B）资产可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产（C）长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款和应付融资租赁款（D）所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润（E）施工企业营业收入包括合同初始收入、合同变更收入和罚款净收入11 营业税实行差别比例税率，对不同行业实行不同税率。下列营业税率中正确的有( ) 。（A）建筑、安装、装卸运输的税率为 3%（B）转让专利权、商标权的税率为 4%（C）转让土地使用权、销售建筑物的税率为 5%（D）金融保险业、文化体育业的税率为 8%（E）仓储业、租赁业的税率为 5%12 某
6、房地产开发企业 2006 年建造了一幢办公用房，2007 年用该办公用房换进了一幢总价更高的商业用房，并办理了相关手续。同年，企业将换进的商业用房出租并获得收益。则该房地产开发企业 2007 年所需缴纳的税种有( ) 。（A）资源税（B）消费税（C）城镇土地使用税（D）房产税（E）契税工程财务练习试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 60 题，每题 1 分。每题的备选项中只有一个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 流动资产是指可以在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括：货币资金（现金、银行存款等）、短期投资、应收及预付款项（即结算债权）、待摊费用和存货等
7、。1）货币资金。包括库存现金（简称现金）、银行存款和其他货币资金（包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等）。2）短期投资。是指能够随时变现并且持有时间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资，一般包括股票、债券、基金等。企业持有短期投资，一般是为了获利，即取得股利、利息等。短期投资变现能力很强，随时能够通过资本市场变卖收回现金。3）应收及预付款项。或称结算债权，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，主要包括：应收款项（包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款）和预付账款等。流动负债是指在 1 年（含 1 年）或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期
8、借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。1）短期借款。是指企业借入的期限在 1 年以下的各种借款；2）应付票据。是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；3）应付账款。是指因购买材料、商品或者接受劳务等而发生的债务；4）预收账款。是买卖双方根据协议的规定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而产生的一种负债；5）应付工资。是企业对职工个人支付劳动报酬而产生的一种负债；6）应付福利费。是企业准备用于职工福利方面的资金；7）应付股利。是企业分配给投资者的现金股利或者利润在
9、未支付之前所形成的一项负债；8）应交税金。是指企业按照国家税法的规定而尚未交纳税金所形成的一种负债；9）预提费用。是指预先提取计入成本、费用但尚未实际支付的项目所形成的一种负债。【知识模块】 工程财务2 【正确答案】 A【试题解析】 关于房产税计税依据和税率：（1）从价计征。计税依据是房产原值一次减除 10%30%的扣除比例后的余值，税率为 1.2%；房产原值。是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。需要注意的特殊问题：第一，以房产联营投
10、资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此，应由出租方按租金收入计征房产税。第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。第三，新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税计税依据计征房产税。（2）从租计征。计税依据为房产租金收入，税率为 12%，对个人按市场价格出租的居民住房，暂按 4%税率征收房产税。【知识模块】 工程财务3 【正确答案】 A【试题解析】 土地增值税实行四级超率累进税率。具
11、体税率见表。 【知识模块】 工程财务4 【正确答案】 C【试题解析】 本题考核的是项目成本分析的基本方法中因素分析法。本题的解释过程如下： 【知识模块】 工程财务5 【正确答案】 A【试题解析】 本题考核的是资产。结算债权和待摊费用属于流动资产，其中：应收及预付款项，或称结算债权，是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，主要包括：应收款项（包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款）和预付账款等。待摊费用。是指企业已经支出、但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在 1年以内（含 1 年）的各项费用。主要包括：低值易耗品摊销、预付保险费、一次性购买印花税票、一次性支付固定资产中
12、小修理费用、需要在年度内分月摊销的金额等。待摊费用应按其受益期限在 1 年内分期平均摊销，计入成本费用。如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应将其摊余价值一次全部转入当期成本、费用。【知识模块】 工程财务6 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的是项目清偿能力分析。股东所关心的是全部资金利润率是否超过借入款项的利率，即借入资本的代价。在企业所得的全部资本利润率超过因借款而支付的利息率时，股东所得到的利润就会加大。如果相反，运用全部资本所得的利润率低于借款利息率，则对股东不利，因为借入资本的多余的利息要用股东所得的利润份额来弥补。因此，从股东的角度看，在全部资本利润率高于借款利息率时，负债比例
13、越大越好，否则反之。【知识模块】 工程财务7 【正确答案】 D【试题解析】 本题考核的是营业税。建筑业和销售不动产营业税计税依据的具体规定如下：1）总承包企业将工程分包时，以全部承包额减去付给分包单位价款后的余额为营业额；2）从事建筑、修缮、装饰工程作业的，无论是“包工包料”还是“包工不包料”，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力的价格；从事安装工程作业的，凡安装的设备价值作为安装工程产值的，营业额包括设备价款营业额；3）自建自用的房屋不纳营业税；自建房屋对外销售（不包括个人自建自用住房销售）的，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税；4）单位和个人销售或转让其购置的不
14、动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。【知识模块】 工程财务8 【正确答案】 B【试题解析】 本题考核的是房产税。征收房产税需要注意的特殊问题：1）以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此，应由出租方按租金收入计征房产税。【知识模块】 工程财务9 【正确答案】 B【试题解析】 本
15、题考核的是土地增值税。土地增值税实行四级超率累进税率。具体税率见表： 扣除项目金额4200510.510.54700（万元） 土地增值额800047003300（万元） 增值额与扣除项目比例3300470070.2%，适用税率为 40%，【知识模块】 工程财务二、多项选择题共 20 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。10 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 法定公积金按照税后利润扣除前两项的 10%提取，法定公积金达到注册资本 50%时可不再提取；资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥
16、有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产按其流动性可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。长期负债。是指偿还期在 1 年或者超过 1 年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。其中，长期应付款主要包括应付补偿贸易引进设备款、应付融资租赁款等长期债务；所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润；按照经营业务的主次，施工企业的收入可以分为主营业务收入和其他业务收入。【知识模块】 工程财务11 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 营业税实行差别
17、比例税率，对同一行业实行同一税率，对不同行业实行不同税率。营业税税目税率见表。 【知识模块】 工程财务12 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 本题考核的是与工程财务税收的有关规定。本题涉及的内容比较广泛，是一道综合性比较强的题目。需要注意的是问题问的：“2007 年该房地产开发企业所需缴纳的税种”，不包括 2006 年缴纳的各种税。在 2007 年开展的与税收有关的商业活动：在 2007 年用该办公用房换进了一幢总价更高的商业用房，并办理了相关手续，所以需要缴纳契税；同年，企业将换进的商业用房出租并获得收益，因此，需要缴纳房产税。 中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（1988 年 9月 27 日中华人民共和国国务院令第 17 号发布 根据 2006 年 12 月 31 日国务院关于修改 的决定修订）第八条：土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。所以，该房地产开发企业 2007 年还要缴纳城镇土地使用税。【知识模块】 工程财务
