1、注册会计师审计（信息技术对审计的影响）历年真题试卷汇编 1（无答案）1 与手工记录相比，信息技术在使用中( )。（A）偶然性误差比系统问题的存在更为普遍（B）数据更加准确（C）报告缺乏灵活性（D）管理需求固化到应用程序之中2 下列有关计算机辅助审计技术的描述中，不正确的是( )。（A）计算机辅助审计技术不仅能够提高审阅大量交易的效率，而且计算机不会受到过度工作的影响（B）可以将现有手工执行的审计测试自动化（C）在手工方式不可行的情况下计算机辅助审计技术无法执行测试或分析（D）相比较用手工的方式进行同样的测试，即便是第一年使用计算机辅助审计技术进行审计，也会节省大量的审计工作量3 由于创建错误的
2、公式从而生成了错误的结果，这种错误称为( )。（A）输入错误（B）其他错误（C）接口错误（D）逻辑错误4 以下关于一般控制和应用控制的描述中，不正确的是( )。（A）应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制（B）信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献（C）如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证（D）所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应5 以下关于信息技术应用控制信息处理的目标说法中，不正确的是( )。（A）顺序标号可以实现信息处理的完整性目标（B）将客户、供应商、
3、部分数据、发票和采购订单等信息与现有数据进行比较，仅实现信息处理的准确性目标（C）交易的审批和处理由不同的人员来完成可以实现信息处理的访问限制目标（D）密码定期更换可以实现信息处理的访问限制目标6 下列关于信息技术一般控制的说法中，正确的是( )。（A）程序的变更需要考虑数据的迁移（B）程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离（C）程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标（D）计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的7 如果财务报表仅依赖手工控制，此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告，那么( )。（A）不需对系统环境进行了解与
4、评估（B）需要验证手工控制（C）需要验证系统一般性控制（D）需要验证系统应用控制8 A 会计师事务所承接了通达公司 2010 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( ) 的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。（A）未学过审计准则和相关要求（B）不了解通达公司所处的具体经营环境（C）未曾接触过通达公司审计工作（D）不了解通达公司所属行业的会计问题9 (2011 年真题) 在对营业收入进行细节测试时，A 注册
5、会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票，A 注册会计师记录的识别特征通常是 ( )。（A）销售发票的开具人（B）销售发票的编号（C）销售发票的金额（D）销售发票的付款人10 (2011 年真题) 在编制审计工作底稿时，下列各项中，A 注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是( )。（A）A 注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果（B） A 注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形（C） A 注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形（D）A 注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿11 下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中不正
6、确的是( )。（A）对业务复杂被审计单位进行审计形成的审计工作底稿，通常比对业务简单被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多（B）不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据，由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿（C）当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性（D）针对同一目标获取的不同审计证据，注册会计师均应同等记录，不应进行有选择性的记录12 (2011 年真题) 在归档审计工作底稿时，下列有关归档期限的要求中，A 注册会计师认为正确的是( ) 。（A）在审计报告日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作（B）在审计报告日后
7、 90 天内完成审计工作底稿的归档工作（C）在审计报告公布日后 60 天内完成审计工作底稿的归档工作（D）在审计报告公布日后 90 天内完成审计工作底稿的归档工作13 (2011 年真题) 下列各情形中，A 注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。（A）A 注册会计师删除被取代的审计工作底稿（B） A 注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（C） A 注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（D）A 注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据14 在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的是( )。（A）在完成最终审计档案的归整
8、工作后。不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿（B）如果未能完成审计业务，审计工作底稿无需进行归档（C）在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论（D）如果注册会计师完成了审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存 10 年15 会计师事务所于 2011 年 2 月 15 日对 A 公司 2010 年度财务报表出具了审计报告，在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。（A）至少保存至 2012 年 2 月 15 日（B）至少保存至 2020 年 2 月 15 日（C）至少保存至
9、 2021 年 2 月 15 日（D）长期保存16 下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。（A）审计调整分录汇总表（B）企业营业执照（C）公司章程（D）被审计单位的组织结构17 如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的( ) 天内。（A）30（B） 60（C） 90（D）18018 下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的变动中，不正确的做法是( )。（A）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（B）删除或废弃被取代的审计工作底稿（C）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（D）因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了
10、，所以予以删除相关的审计证据19 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是( )。（A）对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征（B）对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征（C）对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征（D）对询问程序，将询问时间作为主要识别特征20 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是( )。（A）如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后 60 天内（B）如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结
11、束日后 60 天内（C）如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后 30 天内（D）如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后 30 天内21 B 注册会计师对乙公司 207 年度财务报表出具审计报告的日期为 208 年 2 月15 日。乙公司对外报出财务报表的日期为 208 年 2 月 20 日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是( )。（A）208 年 5 月 5 日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工（B） 208 年 5 月 10 日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告 2000 万元。207 年 12 月 31 日
12、，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在 207 年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债（C） 208 年 5 月 15 日，B 注册会计师知悉乙公司 207 年 12 月 31 日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为（D）208 年 5 月 20 日，乙公司收回一笔 20x6 年已经注销的应收账款，金额为1000 万元22 下列有关信息技术对审计过程的影响的相关提法中，不正确的是( )。（A）信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标（B）系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响（C）系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响
13、（D）在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变23 (2010 年真题) 注册会计师负责审计甲公司 208 年度财务报表。在了解内部控制时注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。下列情形中，注册会计师认为能常适合采用信息技术控制的有( )。（A）存在大量、重复发生的交易（B）存在大额、异常的交易（C）存在难以定义、防范的错误（D）存在事先确定并一贯运用的业务规则24 信息技术对审计过程的影响体现在下列( )方面。（A）对审计线索的影响（B）对内部控制的影响（C）对审计内容的影响（D）注册会计师的影响25 有效的信息系统需要实现的功能
14、包括( )。（A）确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间（B）及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类（C）衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值（D）识别和记录全部授权交易26 注册会计师在进行财务报告审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，而财务报告相关的信息质量是通过交易的录入到输出整个过程中适当的控制来实现的，所以，注册会计师需要在整个过程中考虑有关信息的( )。（A）准确性（B）授权体系（C）访问限制（D）完整性27 信息技术的一般控制通常包括( )。（A）输入控制（B）处理控制（C）程序
15、开发（D）程序和数据访问28 自动系统控制和人工控制均需要关注信息处理目标的要素有( )。（A）经过授权（B）存在（C）准确性（D）完整性29 信息技术一般控制包括( )。（A）程序开发（B）计算机运行（C）程序和数据访问（D）程序变更30 (2009 年真题) 在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素有( ) 。（A）编制审计工作底稿使用的文字（B）审计工作底稿的归档期限（C）实施审计程序的性质（D）已获取审计证据的重要程度31 (2009 年真题) 在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。（A）重大关联方交易（B）异常或超出正常经营过程的重大
16、交易（C）导致 A 注册会计师难以实施必要审计程序的情形（D）导致 A 注册会计师出具非标准审计报告的事项32 下列通常应作为审计工作底稿保存的文件有( )。（A）重大事项概要（B）有关重大事项的来往信件（C）财务报表草表（D）对被审计单位文件记录的复印件33 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现的目的包括( )。（A）便于项目合伙人承担对审计业务的最终责任（B）提供充分、适当的记录作为审计报告的基础（C）既有利于项目组内部复核，同时也利于项目质量控制复核（D）提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作34 (2009 年真题) 编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的
17、专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有( ) 。（A）了解相关法律法规和审计准则的规定（B）在会计师事务所长期从事审计工作（C）了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题（D）了解注册会计师的审计过程35 下列关于识别特征的说法中，正确的有( )。（A）如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征（B）对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征（C）对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的
18、起点及抽样间隔来识别已选取的样本（D）对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征36 根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有( )。（A）对询问程序，将询问时间作为识别特征（B）对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征（C）对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征（D）对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征37 下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有( )（A）由于注册会计师实
19、施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同（B）在审计过程中，由于审计使用的工具不同，可能会影响审计工作底稿的格、要素和范围（C）对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征（D）对于观察程序。注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征38 (2009 年真题) 在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有( )。（A）如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的 60天内_（B）在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计 r-4的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论（C）在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改
20、现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿（D）如果 A 注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存 10 年39 下面有关审计工作底稿复核的说法中，正确的有( )。（A）项目质量控制复核应当在出具审计报告后实施（B）审计工作底稿的复核分为项目组成员实施的复核以及项目质量控制复核（C）项目组成员实施的复核，是由项目组内经验较多的人员复核经验较少人员的工作（D）项目质量控制复核是由事务所指定专门机构或人员完成40 项目组内部的复核人员应当考虑的内容有( )。（A）重大事项是否已提请进一步考虑（B）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行
21、（C）是否需要修改已执行审计工作的性质、时间安排和范围（D）审计过程的目标是否已经实现41 审计工作底稿归整形成审计档案。以下关于审计档案的表述中恰当的有( )。（A）对每项具体审计业务注册会计师均应当将审计工作底稿归整为审计档案（B）永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案（C）当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案（D）永久性档案需要永久保存，当期档案保存 10 年42 项目经理在审计报告日后，将审计工作底稿准备归档，其做法违反规定的有( )。（A）在审计报告日后，收到回函原件，注册会计师核对一致后
22、，将原底稿中的复印件替换（B）发现以前工作底稿中有计算错误，注册会计师进行涂改修正，影响原所作的结论（C）有一张工作底稿字迹潦草，重抄一份，将原底稿销毁（D）注册会计师 A 编制的工作底稿没有签名，项目经理安排助理人员代替他补签43 以下关于审计工作底稿的归档期限，说法正确的有( )。（A）如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的 60 天内（B）如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档（C）如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案（D）如果针对客户的同一财务信
23、息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，应当以最晚完成审计工作的日期为准。在之后的 60 天内完成工作底稿的归档44 下列各项是注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，其中正确的有( ) 。（A）删除或废弃被取代的审计工作底稿（B）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引（C）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可（D）记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。45 ABC 会计师事务所 2011 年 2 月 1 日承接了 C 公司 2010 年度财务报表审计业务，甲注册会计师
24、负责该项业务，于 2011 年 3 月 1 日完成审计工作，3 月 3 日完成审计报告并签字，并决定不再继续承接该公司的审计业务，2011 年 3 月 20 日甲注册会计师在整理工作底稿时发现，一张存货计价测试的工作底稿顺序混乱且页面潦草，甲注册会计师重新誊写了一张，并将原工作底稿附在新的工作底稿后面以备审核。5 月 2 日，工作底稿归档完毕。5 月 5 日，乙注册会计师在复核该工作底稿时发现，在审计报告日前收到的一张应收账款函证回函原件并没有加入工作底稿只是将同笔应收账款回函传真件整理到了工作底稿中，乙注册会计师认为有必要修改现有的工作底稿，将该原件替代传真件整理到工作底稿，并将传真件销毁，除此之外未作任何其他处理。ABC 会计师事务所决定自 2011 年 3 月 3 日起保存该审计工作底稿10 年。要求：指出 ABC 会计师事务所 (包括审计项目组以及各注册会计师 )在审计工作中存在的问题，并简要说明理由。
