1、注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷 2 及答案与解析1 实施属性抽样时，注册会计师将总体定义为整个期间的交易，但高估了剩余期间抽样单元的数量。对高估的抽样单元，下列各项中，不恰当的是( )。（A）注册会计师无法进行测试（B）如被选作样本，选取已发生交易作为替代项目进行测试（C）如未被选做样本，无需选择替代项目进行测试（D）注册会计师无需实施测试2 注册会计师拟运用统计抽样进行控制测试。在确定样本规模时，需要考虑的是( )。（A）信赖不足风险（B）预计总体偏差率（C）总体的适当性（D）总体偏差率上限3 在控制测试中运用统计抽样时，为了形成对总体的抽样结论，注册会计师应当将(
2、 )与可容忍偏差率进行比较。（A）总体偏差率的最佳估计（B）总体偏差率点估计（C）估计的总体偏差率上限（D）预计总体偏差率4 在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的可容忍偏差率为 8。如果在规模为 48 的样本中发现了 1 例偏差，相应的风险系数为 39，则总体偏差率上限的估计值为( ) 。（A）10（B） 21（C） 39（D）815 以下有关非统计变量抽样的说法中，正确的是( )。（A）非统计变量抽样的抽样风险属于非抽样风险（B）恰当运用职业判断有助于降低非统计变量抽样的抽样风险（C）非统计变量抽样也可以量化控制抽样风险（D）非统计变量抽样的抽样风险与样本规模反向变动6 在细节测试中
3、实施非统计抽样时，注册会计师从测试对象中剔除了单个重大项目和极不重要项目，并将抽样总体分为金额较大和金额较小的两层。以下说法中，错误的是( ) 。（A）对单个重大项目全部实施审计（B）对金额较大的层以较高的比例实施审计（C）对金额较小的层以较低的比例实施审计（D）对极不重要项目以极低的比率审计7 在非统计抽样中运用差异法推断总体错报金额时，注册会计师不需要确定的是( )。（A）样本错报金额（B）总体账面金额（C）样本规模（D）总体规模8 采用非统计抽样方法对总体账面金额为 20000 万元的营业收入实施细节测试时，注册会计师从账面金额为 2500 万元的样本中发现了 40 万元的高估错报，则采
4、用比率法估计的总体错报额是( )万元。（A）100（B） 170（C） 320（D）6409 实施非统计变量抽样时，如对总体进行了分层，下列说法中，不正确的是( )。（A）各层中抽样单元被选取的概率必然不同（B）可以针对不同的层采用不同的方法推断总体错报（C）将各层推断的总体错报分别与可容忍错报比较（D）各层账面金额大致相等且样本规模大致相同10 以下有关传统变量抽样的说法中，不正确的是( )。（A）能够同时量化控制误受风险与误拒风险（B）当总体变异性较大时需要考虑总体分层（C）当推断的总体错报低于但接近可容忍错报时通常不能接受总体（D）用不同方法推断的总体错报点估计可能不同11 注册会计师从
5、总体规模为 1000、总体账面余额为 1000000 元的存货项目中选取了 200 个项目进行检查，采用差额估计方法推断总体错报。假定样本账面余额和样本审定金额分别为 208000 元和 196000 元。下列结论中，错误的是( )。（A）样本差额为 12000 元（B）样本平均差额为 60 元（C）推断的总体错报为 60000 元（D）推断的总体错报为 20000 元12 实施传统变量抽样时，如果采用( )方法推断总体错报，通常要求注册会计师对总体进行分层。（A）差额估计抽样（B）均值估计抽样（C）方差估计抽样（D）比率估计抽样13 与其他类型的审计抽样方法相比，传统变量抽样的优点是( )。
6、（A）可控制两类抽样风险（B）能够量化控制抽样风险（C）无需对总体进行分层（D）确定的样本规模最小14 实施 PPS 抽样时，下列各个项目中，被选取的概率最大的是( )。（A）账面余额为 10000 元，无法确定是否存在错报（B）账面余额应当为 7000 元，但入账时高估了 6000 元（C）账面余额为 9000 元，不存在错报（D）账面余额应当为 3000 元，但入账时高估了 8000 元15 以下各项中，属于 PPS 抽样优点的是( )。（A）PPS 抽样一般比属性抽样更易于使用（B） PPS 抽样中生成的样本自动分层（C） PPS 抽样无需逐个累计总体金额（D）PPS 抽样中被低估的实物
7、单元被选取的概率更低16 在 PPS 抽样中，采用系统选样方法选取样本时，下列说法中，错误的是( )。（A）选样间距等于总体规模除以样本规模（B）随机确定选样起点，按相等间隔选取抽样单元（C）对账面金额超过选样间距的项目实施 100审计（D）账面金额超过选样间距的项目必然被重复选取17 在实施下列审计程序时，注册会计师可以运用审计抽样的有( )。（A）了解内部控制（B）控制测试（C）细节测试（D）实质性分析18 为使审计业务满足要求的保证程度，注册会计师必须加以控制的抽样风险有( )。（A）信赖不足风险（B）非抽样风险（C）信赖过度风险（D）误受风险19 以下有关属性抽样与变量抽样的说法中，错
8、误的有( )。（A）属性抽样无法量化控制抽样风险（B）属性抽样的目的是估计总体偏差率（C）变量抽样能够量化控制抽样风险（D）变量抽样的目的是估计总体错报金额20 以下有关抽样风险与非抽样风险的说法中，正确的有( )。（A）抽样风险随样本规模的增加而降低（B）非抽样风险不受样本规模的影响（C）抽样风险只能量化控制，非抽样风险只能定性评价（D）非抽样风险与专业胜任能力有关21 注册会计师所定义的抽样总体，应当具备的特征有( )。（A）适当性（B）变异性（C）完整性（D）一致性22 在细节测试中实施审计抽样时，可以作为总体分层依据的有( )。（A）项目的账面金额（B）与项目处理有关的控制的性质（C）
9、对特定项目的特殊考虑（D）总体规模的大小23 实施统计抽样时，注册会计师可以选择的选样方法有( )。（A）随意选样（B）随机选样（C）系统选样（D）同步选样24 利用系统选样方法从 2000 张单据中选取 40 张构成样本时，如果确定的随机起点为 25，则( ) 。（A）选样间隔为 50（B）第二次选取的单据为第 75 张单据（C）可能重复选取同一张单据（D）单据应有编号25 实施审计抽样时，如果对样本结果的评价取决于未检查项目是否存在抽样误差，注册会计师的下列做法中，正确的有( )。（A）对未检查项目实施计划的审计程序（B）针对选取的替代项目，实施计划的审计程序（C）考虑对未检查项目实施替代
10、审计程序（D）不存在替代审计程序时将未检查项目视为误差26 注册会计师在界定属性抽样的总体时，应当考虑总体的( )。（A）适当性（B）完整性（C）同质性（D）可靠性27 确定控制测试样本规模时，下列各项中与样本规模同向变动的有( )。（A）控制运行的期间（B）可容忍偏差率（C）控制发生的频率（D）可接受的信赖过度风险28 在控制测试中实施统计抽样时，注册会计师确定的信赖过度风险为 5，可容忍偏差率为 7，样本规模为 90。已知与偏差数 0，1，2 相对应的风险系数分别为30，48，63，以下说法中正确的有( )。（A）如果发现的偏差数为 0，可以接受总体（B）如果发现的偏差数为 1，可以接受总
11、体（C）如果发现的偏差数为 2，应结合其他程序的结果考虑是否接受总体（D）如果发现的偏差数为 5，应考虑是否接受总体29 实施属性抽样时，如果注册会计师做出了拒绝接受总体的结论，下列说法中，正确的有( )。（A）样本结果不支持注册会计师计划评估的控制有效性（B）样本结果不支持注册会计师对重大错报风险的评估水平（C）注册会计师只能通过实质性程序应对相关领域的重大错报风险（D）注册会计师应当测试与重大错报风险相关的其他内部控制30 在控制测试中使用非统计抽样方法时，注册会计师可以采用的选取样本的方法有( )。（A）个人偏好（B）随机选样（C）随意选样（D）系统选样31 在控制测试中使用非统计抽样方
12、法时，如果可容忍偏差率为 5，则当样本偏差率为( ) 时，注册会计师应当拒绝接受总体。（A）25（B） 40（C） 49（D）5132 确定非统计变量抽样的总体时，注册会计师应当从测试对象总体中剔除的有( )。（A）单个重大项目（B）单个不重大但汇总后重大的项目（C）金额高于明细微小错报临界值的项目（D）极不重要项目注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 未发生的抽样单元不仅无法抽取，而且无法测试，应按 B、C 处理。B 表明 D 不适当。【知识模块】 审计抽样2 【正确答案】 B【试题解析】 运用统计抽样进行控制测试时，注册会
13、计师只考虑信赖过度风险，不考虑信赖不足风险；相对于确定样本规模来说，C“ 过时”，D“ 超前”，两者都不是确定样本规模的考虑因素。【知识模块】 审计抽样3 【正确答案】 C【试题解析】 按规定，注册会计师应当将估计的总体偏差率上限与可容忍偏差率比较以形成针对总体的结论。【知识模块】 审计抽样4 【正确答案】 D【试题解析】 总体偏差率上限=风险系数样本规模=3 948=81。【知识模块】 审计抽样5 【正确答案】 D【试题解析】 A 错：属于抽样风险不属于非抽样风险； B 错：职业判断与非抽样风险相关，与抽样风险无关；C 错：非统计抽样无法量化控制抽样风险。【知识模块】 审计抽样6 【正确答案
14、】 D【试题解析】 注册会计师通常不对极不重要的项目实施审计。【知识模块】 审计抽样7 【正确答案】 B【试题解析】 在非统计变量抽样中运用差异法推断的总体错报金额：样本错报金额样本规模总体规模，所以需要确定 A、C、D。【知识模块】 审计抽样8 【正确答案】 C【试题解析】 采用比率法估计的总体错报金额=40250020000=320(万元)。【知识模块】 审计抽样9 【正确答案】 C【试题解析】 A 是由各层包含的抽样单元不成比例决定的； B 取决于注册会计师对各层错报情况的分析；各层错报汇总后的总体错报才能与可容忍错报比较(C 错)；D 是由分层的技术方法决定的。【知识模块】 审计抽样1
15、0 【正确答案】 C【试题解析】 在传统变量抽样中，只要推断的总体错报低于可容忍错报，注册会计师就可以接受总体。【知识模块】 审计抽样11 【正确答案】 D【试题解析】 根据条件，样本差额=样本账面余额-样本审定金额=208000-196000=12000 元(A 正确)；样本平均差额=样本差额样本规模 =12000200=60 元(B 正确)；推断的总体错报=样本平均差额总体规模=601000=60000 元(C 正确、D 不正确)。【知识模块】 审计抽样12 【正确答案】 B【试题解析】 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的
16、审计而言不符合成本效益原则。【知识模块】 审计抽样13 【正确答案】 A【试题解析】 传统变量抽样可以同时控制误受风险和误拒风险，其他抽样只能控制一类风险：属性抽样只控制信赖过度风险，非统计变量抽样、PPS 抽样只控制误受风险。【知识模块】 审计抽样14 【正确答案】 B【试题解析】 PPS 抽样中，一项目被选取的概率与其账面金额成正比，账面金额最大的项目被选的概率最大。在所列的 4 个项目中，项目 B 的账面余额(13000 元)最大。【知识模块】 审计抽样15 【正确答案】 B【试题解析】 A：PPS 抽样一般比传统变量抽样更易于使用。PPS 抽样采用属性抽样原理设计，不一定比属性抽样更易
17、于使用；B：PPS 抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层，不仅节省了分层的时间，而且提高了样本的代表性，这是 PPS 抽样的优点；C：PPS 抽样需要逐个累计总体金额，属于 PPS 抽样的缺点；D 属于 PPS 抽样的缺点。【知识模块】 审计抽样16 【正确答案】 D【试题解析】 A、B 属于系统选样的基本规定； C 是 PPS 抽样中为避免重复选取账面金额超过选样间距的项目的特殊规定；在这个特殊规定下，D 中情形不会出现。【知识模块】 审计抽样17 【正确答案】 B，C【试题解析】 实施风险评估程序与实质性分析程序时通常不适宜审计采用抽样(就像做压缩饼干的见不
18、得做膨化食品的)。【知识模块】 审计抽样18 【正确答案】 C，D【试题解析】 信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，信赖不足风险与误拒风险都不影响审计的效率。【知识模块】 审计抽样19 【正确答案】 A，C【试题解析】 能否量化控制抽样风险，取决于运用的是统计抽样还是非统计抽样，与运用属性抽样或变量抽样无关(A、C 错)。【知识模块】 审计抽样20 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 能否量化控制抽样风险，取决于是否运用统计抽样。如果运用非统计抽样，无法量化控制抽样风险。【知识模块】 审计抽样21 【正确答案】 A，C【试题解析】 按规定，抽样总体应满足适当性和完整性。【知识模块】 审计
19、抽样22 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 在细节测试中分层的依据通常包括 A、B 和 C，它们都是导致总体变异性的原因。分层是为了降低样本规模，但总体规模对样本规模几乎没有影响，故无需考虑总体规模。【知识模块】 审计抽样23 【正确答案】 B，C【试题解析】 A 仅在非统计抽样中使用。D 纯属杜撰。【知识模块】 审计抽样24 【正确答案】 A，B【试题解析】 选样间隔=200040=50；第二次选取的单据为第 25+50=75 张单据；在系统选样中，不可能重复选取同一张单据；选样是按单据的排列顺序进行的，单据上可以没有编号。【知识模块】 审计抽样25 【正确答案】 C，D【试题解析】 未
20、检查项目是指无法实施计划的审计程序的项目(A 错)；如果对样本结果的评价取决于未检查项目是否存在抽样误差，应当考虑对该项目实施替代程序(C)，如没有替代程序，应直接将其视为抽样误差(D) ，不能选取替代项目(B 错)。【知识模块】 审计抽样26 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 与变量抽样不同，注册会计师在确定属性抽样的总体时，除考虑适当性和完整性外，还要考虑总体的同质性，但不必考虑可靠性，因为它是对审计证据的要求。【知识模块】 审计抽样27 【正确答案】 A，C【试题解析】 控制运行期间越长，或者控制发生的频率越高，总体规模就越大，所需的样本规模就越大。可容忍偏差率越低，或可接受的信赖过
21、度风险越低，表明对抽样的质量要求越高，所需的证据数量就越多，相应的样本规模就越大。【知识模块】 审计抽样28 【正确答案】 A，B【试题解析】 A：估计的总体偏差率上限=风险系数样本量=3 0 90=337，应接受总体。B：估计的总体偏差率上限为4890=5 37，可以接受总体；C：估计的总体偏差率上限为6390=7 ，等于可容忍偏差率，应拒绝总体；D ：估计的总体偏差率上限必然大于 7，应拒绝接受总体。【知识模块】 审计抽样29 【正确答案】 A，B【试题解析】 如果属性抽样结论是拒绝接受总体，只能说明不能以既定的信赖程度信赖所测试的控制。注册会计师可以(不是应当)测试与重大错报风险相关的其
22、他控制(D 错，从而 C 错) 。如没有其他可以信赖的内部控制，注册会计师应当增加实质性程序的数量。【知识模块】 审计抽样30 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 个人偏好不符合独立性要求。【知识模块】 审计抽样31 【正确答案】 C，D【试题解析】 在非统计属性抽样中，样本偏差率就是总体偏差率的最佳估计。当总体偏差率不小于(D) 、小于但接近于 (C)可容忍偏差率时，应拒绝接受总体。在 B中情况下不应直接作出结论，在 A 中情况下可以接受总体。【知识模块】 审计抽样32 【正确答案】 A，D【试题解析】 确定非统计变量抽样总体时，注册会计师应从测试对象总体中剔除单个重大项目和极不重要的项目。【知识模块】 审计抽样
