1、注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷 3 及答案与解析1 2012下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。（A）不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案（B）仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告（C）仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告（D）信赖自动化控制2 下列与信息技术相关的选项中，对内部控制影响最大的是( )。（A）被审计单位业务规模的大小（B）所使用的信息系统功能的强弱（C）被审计单位对信息系统的依赖程度（D）被审计单位业务流程的复杂程度3
2、以下有关信息技术一般控制的说法中，错误的是( )。（A）一般控制的目的是为了保证信息系统的安全（B）一般控制的范围涉及整个信息系统（C）一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制（D）一般控制的措施对所有应用或控制模块具有普遍影响4 以下有关信息技术一般控制的说法中，正确的是( )。（A）一般控制通常对财务报表认定作出直接贡献（B）一般控制对人工控制和自动化控制同样重要（C）一般控制是为了确保应用控制的持续有效运行（D）无论是否计划依赖应用控制，都应验证一般控制5 以下有关信息技术应用控制与一般控制的说法中，不正确的是( )。（A）所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应（B）一般控
3、制造成的影响远比应用控制显著（C）对每项自动应用控制的测试要与对应的人工控制一起进行（D）信息系统的一般控制是应用控制的基础6 信息技术包括人工控制和自动控制。以下相关说法中，不正确的是( )。（A）自动控制难以完全取代人工控制（B）人工控制比自动控制更难被绕过（C）自动控制更容易实现职责分离（D）自动控制可以提高管理层的监督水平7 下列有关信息技术控制对审计过程的影响的说法中，错误的是( )。（A）注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系（B）评估 IT 控制对控制风险和实质性程序的影响时，需要将控制与具体的审计目标相联系（C）在复杂的 IT 环境下，注册会计师可“绕过计算机进行审计
4、”，而不必“ 穿过计算机进行审计”（D）如针对某一具体审计目标识别出有效的应用控制，在通过测试并确定其运行有效性后，注册会计师能够减少实质性程序8 在控制测试中，注册会计师不宜使用计算机辅助审计技术的是( )。（A）对每一笔交易进行控制测试，从而验证控制设计是否存在严重缺陷（B）选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，验证系统的准确性（C）对每一笔交易进行控制测试，从而确定是否存在控制失效的情况（D）对发现的每一个失控情况进行追踪调查，确定失控导致的错报金额9 高度电算化的信息环境使企业在( )方面增加了新的风险，并使具体控制活动的性质有所改变，从而影响了审计过程中对内部控制的了解、测试和利用
5、。（A）管理层决策的效果（B）会计信息的可靠性（C）业务活动与流程的方式（D）企业对法律和规章的遵守10 注册会计师在细节测试中使用非统计抽样时，下列相关说法中，错误的有( )。（A）必须对总体进行分层（B）必须运用职业判断选取样本（C）样本错报就是总体错报的最佳估计（D）通过比较总体错报上限与可容忍错报评价样本11 在决定是否分层时，注册会计师按账面金额从大到小的顺序对总体项目进行排列后，将总体分为金额相等的两部分。当两部分中包含的项目数之比为( )时，注册会计师一般会进行分层。（A）1：1（B） 1：11（C） 1：3（D）1：1012 以下与非统计变量抽样的样本规模相关的说法中，正确的有
6、( )。（A）注册会计师应当直接利用公式确定最终样本规模（B）注册会计师应当运用职业判断调整样本规模（C）用公式确定的样本规模受重大错报风险的影响（D）确定样本规模时应量化考虑总体变异性的高低13 以下有关传统变量抽样的说法中，正确的有( )。（A）注册会计师应当对样本项目实施细节测试（B）注册会计师可以量化控制非抽样风险（C）注册会计师应当根据总体偏差率上限评价样本（D）注册会计师只能利用统计方法选取样本14 通过传统变量抽样测试甲公司应收账款存在认定时，注册会计师通过函证程序发现的下列情况中，属于错报的有( )。（A）客户在财务报表日前支付货款、甲公司于次年年初收到（B）甲公司将应收乙公司
7、的货款登记在丙公司名下（C）甲公司将应收某股东的个人借款登记在应收账款明细账中（D）客户因质量问题于年前办理了退货手续，甲公司未销账15 在细节测试中运用 PPS 抽样时，下列各项工作中，注册会计师无需实施的有( )。（A）定义抽样单元（B）量化确定总体变异性（C）考虑对总体进行分层（D）确定误拒风险16 PPS 抽样要求总体中任一项目的错报金额不能超过该项目的账面金额。下列各笔错报中，不符合这一要求的有( )。（A）虚构应收甲客户的货款（B）将实际金额为 50000 元的应收账款的账面金额低估为 20000 元（C）隐瞒应收乙客户的货款（D）将实际金额为 20000 元的应收账款的账面金额高
8、估为 50000 元17 下列有关信息系统的要求中，需要注册会计师在整个审计过程中考虑的有( )。（A）准确性（B）及时性（C）授权体系（D）访问限制18 信息技术对内部控制产生的风险有( )。（A）信息系统可能会对数据进行错误处理（B）不适当的人工干预，或人为绕过自动控制（C）信息系统可能会处理本身含有错误的数据（D）降低管理层工作和业务流程的效率19 计算机运行控制属于信息技术一般控制的重要内容。下列各项中，属于计算机运行控制目的的有( ) 。（A）确保业务系统根据管理层的控制目标完整准确地运行（B）确保运行问题被完整准确地识别并解决（C）确保信息系统产生的财务数据的完整性（D）确保交易、
9、事项、期末账户余额以及列报的完整性20 在信息技术一般控制的下列职责中，更适宜由人工执行的有( )。（A）程序开发（B）程序变更（C）程序和数据访问（D）计算机运行21 下列有关信息技术的各项控制中，属于公司层面信息控制的有( )。（A）项目启动、分析和设计（B）信息技术预算管理（C）信息安全和风险管理（D）信息技术应急预案的制定22 注册会计师确定信息技术审计范围时，需要考虑的有( )。（A）业务流程复杂度、信息系统复杂度（B）信息技术环境规模和复杂度（C）系统生成的交易数量（D）信息和复杂计算的数量23 评估信息技术环境的规模和复杂度时，注册会计师应考虑产生财务数据的( )。（A）信息系统
10、的数量和用户的数量（B）信息部门的规模与网络的规模（C）系统操作人员的专业胜任能力（D）外包方式与访问方式24 由于电子表格非常容易修改，并可能缺少控制活动，往往面临重大固有风险和错误，包括( ) 。（A）输入错误：由错误数据录入或剪贴功能造成的错误（B）逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果（C）接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误（D）运算错误：因运算量过大导致数据计算产生误差一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。24 A 注册会计师拟运用统计抽样方法测试甲公司 2015 年度与实物采购付款制度相关内部控制的有效性。甲公司规定，实物采购业务的付款单后
11、应附验收单和卖方发票且核对一致；付款后，验收单上须加盖“ 已付” 戳记。资料一：为确定统计抽样的样本规模，A 注册会计师确定的信赖过度风险为 10，可容忍偏差率为 6，定义的偏差包括：付款单后未附验收单或卖方发票；付款后未在验收单上加盖“ 已付” 戳记；验收单与卖方发票不一致。与偏差数 0，1，2 对应的风险系数分别为 23，39，53。资料二：(1)A 注册会计师将 2015 年度发生的所有材料采购业务作为抽样总体，并将验收单作为代表总体的实物；(2)某张付款单后未附卖方发票，且验收单未加盖“已付” 戳记，A 注册会计师认为该项业务存在两例偏差；(3)抽到的某笔付款业务系交通费用报销单。报销
12、单后附有出租车发票，但未附验收单。考虑到交通费无法验收，A 注册会计师认为不构成偏差。资料三：2015 年 7 月，注册会计师运用系统选样法从当年 1 月6 月已发生的 2800 笔实物采购付款业务选取了 32 笔进行控制测试，发现了 1 例偏差。A 注册会计师估计2015 年 712 月还会发生 2800 笔实物采购交易，拟在 2015 年末抽取其余样本实施测试，据以对整个 2015 年度实物采购付款业务内部控制的有效性形成审计结论。要求：25 根据资料一，指出注册会计师为确定样本规模还需要确定的一项因素，并指出确定这一因素的依据。26 结合资料一，逐一考虑资料二中情况(1)(3) ，分别指
13、出是否存在不当之处，并简要说明理由。27 结合资料一，假定适当的样本规模为 64，指出注册会计师能否根据资料三中情况做出是否接受总体的抽样决策。如认为不能，请简要说明理由；如认为能，请代为做出相关的决策。并指明依据。27 A 注册会计师根据评估的重大错报风险和计划实施的进一步审计程序，拟针对X 公司存货成本核算相关控制实施统计抽样，并对存货成本核算实施非统计变量抽样。(1)A 注册会计师针对属性抽样确定的可容忍偏差率为 4，样本规模为 166，与偏差数 1，2 对应的风险系数分别为 39，53，在样本中发现了 1 例偏差。此外，样本中还包括 1 例未检查项目，但没有迹象表明存在舞弊。(2)确定
14、非统计变量抽样的总体后，A 注册会计师拟将 X 公司 2015 年度的全部成本计算单作为代表总体的实物，将该年度每一笔销售业务定义为一个抽样单元。(3)由于采用 “样本规模：总体账面金额保证系数可容忍错报”确定样本规模，A 注册会计师认为无需考虑总体变异性。(4)A 注册会计师按金额将抽样单元从大到小排序，并将总体分为金额相当的两层。由于两层包含的抽样单元数量比例为 1：4，故分配给两层的样本规模分别为 18 和72。(5)考虑到样本中各笔错报的金额占该笔业务账面金额的比例大致相当，A 注册会计师拟选择差异法推断总体错报金额。(6)推断的总体错报虽小于可容忍错报，但两者很接近，A 注册会计师认
15、为在扩大样本规模之前不宜直接做出是否接受总体的结论。要求：28 根据情况(1)，计算推断的总体偏差率上限，列示计算公式和计算结果，并代为作出抽样结论；29 分别针对情况(2)(6)，请指出 A 注册会计师所作的决策或形成的结论是否恰当，如不恰当，请简要说明原因并提出改进建议。30 A 注册会计师拟运用传统变量抽样方法对 X 公司 2015 年度应收账款实施细节测试，以证实应收账款余额是否正确。X 公司提供的应收账款明细表打印在每页40 行的 100 张表格上。为便于统计分析，计算机打印时，每页均按关联方、重要客户、普通客户的顺序自上而下进行了排列。其他相关情况如下：(1)因应收账款相关内部控制
16、存在设计缺陷，项目组成员预期存在大量错报，A 注册会计师认为采用传统变量抽样比 PPS 抽样效率更高。(2)采用系统抽样法选取样本时，根据选样间隔=40100100=40 与选取的随机起点 38，从应收账款明细表的每页中选取第 38 行作为样本。(3)抽出样本后，逐笔检查所选取的应收账款，以确定账龄是否正确。(4)考虑到未对总体进行分层且总体变异性较大，拟采用均值估计法推断总体错报金额。(5)采用均值估计法时，注册会计师将样本错报额除以样本规模的商作为样本均值，再乘以总体规模，得到总体错报的点估计。(6)由于总体错报点估计远远小于可容忍错报，A 注册会计师形成了接受总体的抽样结论。要求：逐一考
17、虑上述情况(1)(6)，指出 A 注册会计师的观点或做法是否恰当，并简要说明理由。二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 2015甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售，A 注册会计师负责审计甲公司 2014 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 800 万元。资料三：A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)2014 年，甲公司使用新的存货管理系统，A 注册会计师拟信赖与存货相关的自动化应用控制，确定信息系统审计的范围为：了解和评估系统环境和信息技术一般控制，测试
18、自动化应用控制。要求：(2)针对资料三第 (1)项，假定不考虑其他条件，指出资料三所列审计计划是否恰当，如不恰当，简要说明理由。注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷 3 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 信息技术一般控制和应用控制都属于内部控制。如拟信赖自动化控制，就要测试对应的一般控制与应用控制。【知识模块】 信息技术对审计的影响2 【正确答案】 C【试题解析】 依赖意味着使用。“使用”是信息系统对内部控制产生影响的管道和桥梁。依赖程度越高，其影响就越大。【知识模块】 信息技术对审计的影响3 【正确答案】 C【试题解析】 按定义，信息技术一般控制是为了保证信息系
19、统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。【知识模块】 信息技术对审计的影响4 【正确答案】 C【试题解析】 A：一般控制通常对财务报表认定作出间接贡献，有时也可能做出直接贡献；B：当人工控制依赖系统生成的信息时，信息技术一般控制才对人工控制和自动化控制同样重要；D：当注册会计师计划依赖应用控制时，才需要验证相关的一般控制。【知识模块】 信息技术对审计的影响5 【正确答案】 B【试题解析】 一般控制是应用控制的环境，属于间接控制。应用控制属于直接控制，其造成的影响远比一般控制显著。【知识模块】 信息技术对审计的影响6 【正确答案】 B【试
20、题解析】 人工控制通过人来实施，容易被凌驾、被绕过。【知识模块】 信息技术对审计的影响7 【正确答案】 C【试题解析】 当面临较为复杂 IT 环境时，“绕过计算机进行审计”不可行，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”，选项 C 错误。【知识模块】 信息技术对审计的影响8 【正确答案】 D【试题解析】 追踪调查具体问题(D)需要灵活应对各种情况，属于人工测试的范围。【知识模块】 信息技术对审计的影响9 【正确答案】 C【试题解析】 即使没有实现高度电算化，选项 A、B 、D 也是内部控制的目标所在。选项 C 是高度电算化的信息环境对内部控制带来的新风险。【知识模块】 信息技术对审计的影响10 【
21、正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 A：分层仅适用于总体变异性较大的情形； B：非统计抽样可以采用随机选样方法选取样本；C：总体错报大于样本错报； D：非统计抽样中无法得到总体错报上限。【知识模块】 审计抽样11 【正确答案】 C，D【试题解析】 在金额相等的情况下，两层所含的项目数差别越大，说明金额变异性越大，越需要分层。【知识模块】 审计抽样12 【正确答案】 B，C【试题解析】 注册会计师应当运用职业判断调整公式法确定的样本规模(A 错，B正确)。样本规模公式中的保证系数取决于重大错报风险(C 正确)；在非统计抽样中，注册会计师无需量化确定总体变异性，通常定性考虑即可。【知识模块】
22、审计抽样13 【正确答案】 A，D【试题解析】 所有变量抽样都属于细节测试抽样(A 正确)；非抽样风险与抽样无关，任何抽样都不能量化控制非抽样风险(B 错)；变量抽样的测试对象是金额，与偏差率无关(C 错) ；传统变量抽样属于统计抽样，应当采用随机选样或系统选样方法选取样本(D 正确) 。【知识模块】 审计抽样14 【正确答案】 C，D【试题解析】 A 中情况不存在错报；B 不符合会计制度，但不导致应收账款违背存在认定，不属于本题测试目标下的错报；C、 D 表明不该计入应收账款的其他应收款和已经注销的应收账款都包含在应收账款中，导致应收账款期末账户余额违背了存在认定，都构成错报。【知识模块】
23、审计抽样15 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 PPS 抽样以货币单元为抽样单元，无需定义； PPS 抽样具有自动分层的功能，无需考虑总体变异性；PPS 抽样只考虑误受风险，不考虑误拒风险。【知识模块】 审计抽样16 【正确答案】 B，C【试题解析】 A：错报金额=账面金额，不超过账面金额；B：错报金额=50000-20000=30000(元)，超过了账面金额(20000 元)；C：隐瞒意味着未入账，即账面金额为 0，此时，错报金额=应收金额，必然大于账面金额；D ：错报金额=50000-20000=30000(元)，账面金额为 50000 元，错报金额不超过账面金额。【知识模块】 审
24、计抽样17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B：对于自动化信息系统，及时、快捷是其基本特征，注册会计师无需为此专门考虑。“及时性”应为“完整性”。【知识模块】 信息技术对审计的影响18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 信息系统的高速运行通常会提高工作效率而不是降低效率。【知识模块】 信息技术对审计的影响19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 信息技术一般控制的对象是信息系统本身。D 属于管理层对财务报表的认定，与信息系统无关。【知识模块】 信息技术对审计的影响20 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 开发、变更、访问都直接涉及到人工操作；计算机运行与人工无直接关系。【知识模块
25、】 信息技术对审计的影响21 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 A 属于信息技术一般控制中的程序开发控制。公司层面信息技术控制属于信息技术一般控制与应用控制之外的信息技术控制。【知识模块】 信息技术对审计的影响22 【正确答案】 A，B，C，D【试题解析】 四个选项包括了相关规定中罗列的对信息技术审计范围的影响因素。【知识模块】 信息技术对审计的影响23 【正确答案】 A，B，D【试题解析】 C 可能与信息系统的重大错报风险有关，但 C 本身并不属于信息系统的技术环境，也不影响信息技术的规模和复杂度。【知识模块】 信息技术对审计的影响24 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 D 应为“
26、其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当”。计算机计算的优点之一是不会受到过度工作的影响。【知识模块】 信息技术对审计的影响一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。【知识模块】 审计抽样25 【正确答案】 还需要评估预计总体偏差率。注册会计师可以根据对相关控制的了解或对总体中少量项目的检查来评估，也可以根据上年测试结果和控制环境等因素对预计总体偏差率进行评估。【知识模块】 审计抽样26 【正确答案】 情况(1)存在不当之处。定义的总体不完整：应将当年发生的所有实物采购付款业务作为总体；抽样单元定义不当：应以付款单作为代表总体的实物；情况(2)存
27、在不当之处。确定的偏差数量不当。在控制测试中，对一笔业务的内部控制只有有效与无效之分。无论无效的原因有多少，一项无效的业务均为 1 例偏差。情况(3)存在不当之处。A 注册会计师应当确定从实物采购付款控制测试总体中抽出交通费用报销单本身是否构成一项偏差。【知识模块】 审计抽样27 【正确答案】 能。发现 l 例偏差时，估计的总体偏差率上限 =风险系数样本规模=3 9 64=61，超过了可容忍偏差率 (6 )，注册会计师无需测试其余项目就能做出拒绝接受总体的决策。【知识模块】 审计抽样【知识模块】 审计抽样28 【正确答案】 即使未检查项目属于一例偏差，推断的总体偏差率=风险系数样本规模=5 3
28、166=3 2也明显小于 4可容忍偏差率，注册会计师可以接受总体。【知识模块】 审计抽样29 【正确答案】 情况(2)不恰当。对存货成本核算实施细节测试的具体对象是每一张成本计算单，而不是每一笔销售业务。情况(3)不恰当。在运用模型公式初步确定样本规模的基础上，还可能需要根据总体变异性等因素调整增加 1050的样本规模。情况(4)不恰当。 A 注册会计师不应按各层抽样单元数量的比例分配样本规模，而应按金额比例平均分配。两层的样本规模均为 45。情况(5)不恰当。如果样本错报与样本账面金额之间关系密切，推断总体错报时不应当选择差异法，而应当选择比率法。情况(6)不恰当。在非统计变量抽样中，如果推
29、断的总体错报接近可容忍错报，注册会计师应当拒绝接受总体。【知识模块】 审计抽样30 【正确答案】 情况(1)恰当。当预期存在大量错报时，PPS 抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的样本规模。情况(2)不恰当。应收账款明细表的每页都是按客户性质进行排列的，不属于随机排列，不应采用系统选样法。情况(3)不恰当。所测试的目标是应收账款的余额，注册会计师无需检查账龄是否正确。情况(4)不恰当。如果未对总体进行分层。不宜使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于不符合成本效益原则。情况(5)不恰当。采用均值估计法估计总体错报时，样本均值的分子应当是样本审定额。而不是样本错报额。情况(6)不恰当。运用传统变量抽样推断总体时，为形成抽样结论，应将推断的总体错报上限与可容忍错报进行比较。【知识模块】 审计抽样二、综合题要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。31 【正确答案】 【知识模块】 信息技术对审计的影响
