1、注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟试卷 2 及答案与解析1 如果会计师事务所通过聘请专家来弥补审计项目组成员在下列( )方面存在的专业胜任能力不足，则违背相关职业道德规范。（A）建筑机械（B）财务软件（C）法律纠纷（D）账务处理2 下列( ) 情况表明会计师事务所违反了保密原则。（A）项目合伙人在公开发表的专业论文中实名列举了甲客户的财务数据（B）抗辩乙客户的诉讼时，在法庭上公开了乙客户的工作底稿（C）未经丙客户许可，将相关审计档案交给注册会计师协会进行质量检查（D）允许丁客户项目合伙人编制审计计划时查阅该客户上年度审计档案3 在运用职业道德概念框架时，注册会计师应当运用职业判断
2、。以下判断中，不正确的是( ) 。（A）如果发现存在可能违反职业道德基本原则的情形，应评价其不利影响（B）如果认为不利影响超出可接受水平，应确定能否消除或将降低至可接受水平（C）如果不利影响是重大的，应当采取措施消除或将其降低至可接受水平（D）如果提供服务的类型发生变化，不利影响的性质和严重程度也可能随之变化4 如果存在以下( ) 情形，将产生自身利益导致的对职业道德基本原则的不利影响。（A）会计师事务所的收入过分依赖某一客户（B）会员对以前的判断作出不恰当评价并作为当前服务的组成部分（C）会员过度推介某种意见，使其客观性受到损害（D）会员受到实际的压力或感受到压力而无法客观行事5 以下( )
3、 情形最可能导致会计师事务所或项目组成员因自身利益，对职业道德基本原则产生不利影响。（A）项目组成员为客户编制记账凭证（B）项目组成员近亲属担任客户董事（C）因降低收费而缩小工作范围（D）针对鉴证业务实施或有收费6 U 会计师事务所承接了 X 公司财务报表审计业务和 IT 系统运行有效性的鉴证业务，并已分别签署了业务约定书。在以下各项执业时间安排中，最可能导致自我评价的是( ) 。（A）同一项目组先后在 1、2 月份实施 IT 系统运行有效性鉴证和财务报表审计（B）不同的项目组分别于 1、3 月实施 IT 系统运行有效性鉴证和财务报表审计（C）两个项目组同时实施 IT 系统运行有效性鉴证和财务
4、报表审计（D）解除 IT 系统运行有效性鉴证业务，只执行财务报表审计业务7 下列( ) 情形最可能对注册会计师形成外在压力，进而对职业道德基本原则产生不利影响。（A）项目合伙人明示，如审计客户拒绝重大调整建议，则出具非标准报告（B）被审计单位暗示，如对财务报表出具非标准报告，将解除业务约定（C）审计项目组成员正在和客户协商加入客户（D）因项目组成员受雇于审计客户，不愿向被审计单位提出调整建议8 下列( ) 属于在具体业务层面针对职业道德基本原则不利影响的防范措施。（A）聘请其他会计师事务所实施项目质量控制复核（B）制定专门程序，以识别项目组成员与客户之间的利益关系（C）由项目合伙人指定专人详细
5、复核助理人员的工作底稿（D）制定专门程序，防止项目组以外的人员施加不当影响9 告知前任注册会计师并与其沟通，是针对下列( )情形对职业道德基本原则产生不利影响的主要防范措施。（A）与客户存在利益冲突（B）客户变更委托（C）专业服务营销（D）客户委托第二种业务10 向存在利益冲突的三个客户提供服务时，为遵守职业道德守则，会计师事务所应采取的最恰当的防范措施是( )。（A）承接全部业务，但派不同的项目组分别执行不同客户的业务（B）确保项目组成员不向任何一家客户泄露其他客户的商业秘密（C）不向任何一家客户告知已承接另外两家客户业务这一事实（D）告知三方，征得各方同意并能采取适当措施时方可执行业务11
6、 在发展 X 公司为审计客户的过程中，会计师事务所获悉常年审计客户 Y 公司与X 公司存在竞争关系。为防范对保密原则产生的不利影响，在事务所拟采取下列措施中，你认为不直接相关的是( )。（A）分派不同的项目组分别为客户提供服务（B）实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息（C）由未参与业务的高级员工复核工作底稿（D）要求会计师事务所合伙人和员工签订保密协议12 如果应客户的要求提供第二次意见，注册会计师应当( )。（A）评价不利影响的严重程度（B）采取防范措施消除不利影响（C）拒绝接受委托（D）采取防范措施将不利影响降低至可接受水平13 在审计、审阅和其他鉴证业务中，下列( )事项可能会导致注
7、册会计师与有问题的信息发生牵连，进而违反诚信原则。（A）引起重大错报风险的事项，如舞弊行为（B）在审计完成阶段，需要建议审计客户调整的审计差异（C）财务信息存在重大错报而客户未对此作出调整或反映（D）客户未提供充分、适当的审计证据14 在 X 公司审计项目组成员存在的以下情形中，违反职业道德的有 ( )。（A）项目组成员甲在审计报告日通知其朋友抛售所持有的 X 公司股票（B）项目组成员乙在审计报告日协助其他公司在竞标中击败了 X 公司（C）项目组成员丙在加入项目组之前出售了持有的 X 公司股票（D）项目合伙人丁决定在审汁报告中披露 X 公司无力偿还债务的情况15 以下有关职业道德基本原则的说法
8、中，正确的有( )。（A）凡是职业道德没有明确禁止的行为都是职业道德允许的（B）只要客户允许披露其商业秘密，注册会计师就可以披露（C）对职业道德基本原则的不利影响包括性质和数量两方面（D）考虑密切关系的不利影响时应考虑时间长短和密切程度16 职业道德守则将可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素归纳为( )和外在压力。（A）自身利益（B）自我评价（C）过度推介（D）亲密关系17 U 会计师事务所为维护执业人员在承办 X 公司鉴证业务时的独立性，考虑采取下列防范措施。其中，属于具体业务层面的有( )。（A）安排项目组以外的注册会计师复核（B）鼓励全所员工向更高级别管理人员反映独立性问题（C）告知
9、 X 公司审计委员会鉴证业务的性质和收费范围（D）轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工18 如果为存在利益冲突的两个以上客户提供审计服务，注册会计师应当采取的措施有( )。（A）将存在利益冲突事项告知所有客户（B）在客户同意存在利益冲突的情况下执行业务（C）向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引（D）只保留其中一个客户的审计业务19 应客户要求提供第二次意见时，为防止所获得的事实基础不同于前任注册会计师，后任注册会计师采取的下列防范措施中，适当的有( )。（A）征得客户的同意后与前任注册会计师沟通（B）向客户说明发表专业意见的局限性（C）向前任提供第二次意见的副本（D）与前任协商后形成第二次意见
10、20 在执行 X 公司破产清算审计业务时，法院决定先由 U 会计师事务所进行破产清算，然后以清算确认的资产总额的 5作为审计费用。以下观点中，正确的有( )。（A）这不符合相关的职业道德规范，会计师事务所不应接受委托（B）应向预期使用者披露注册会计师执行的工作及收费基础（C） U 会计师事务所应实施项目质量控制复核，以保证审计质量（D）会计师事务所应聘请独立第三方复核项目组已执行的工作21 会计师事务所按法律、法规的要求保管客户资产，应同时符合( )要求。（A）将客户资产与事务所资产分开（B）仅按照预定用途使用客户资产（C）随时准备向相关人员报告资产状况（D）经客户申请，才能动用被保管资产一、
11、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 2015ABC 会计师事务所通过招投标程序，首次接受委托审计甲银行 2014 年度财务报表，委派 A 注册会计师担任审计项目合伙人， B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人，相关事项如下：(3)审计项目组部分成员首次参与银行审计项目，A 注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。要求：假定上述事项为独立事项，并且不考虑其他因素，指出审计项目组的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。23 2014上市公司甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，拥有乙公司和丙公司两家子公司。A 注册会计师担任甲公司 2
12、013 年度财务报表审计项目合伙人，B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：(1)甲公司财务总监向 A 注册会计师私下透露，某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A 注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友，并与朋友们讨论了该投资的可能性。(2)ABC 会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查，经 A注册会计师批准，借阅了过去 3 年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。要求：针对上述第(1)至(2) 项，逐项指出 ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。24 2012甲公司计划发行 A 股并上市，聘请 ABC 会计师事务所
13、审计其 2009 年度、2010 年度及 2011 年度财务报表。A 注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(2)审计业务约定书约定，甲公司如上市成功，将另行奖励 ABC 会计师事务所，奖励金额按发行股票融资额的 01计算。(4)甲公司是 F1 赛事中国站的赞助商，送给 A 注册会计师 5 张中国站的贵宾票。A 注册会计师将票分给了审计项目组成员。要求：逐项指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。25 甲公司是 ABC 会计师事务所 2015 年 3 月发展的新客户。在承接
14、业务、指派项目合伙人和项目组成员、签订业务约定书等过程中，存在以下涉及职业道德的具体情况：(1)开展初步业务活动时，ABC 事务所业务拓展部门负责人向甲公司介绍了本所的历史与现状，包括前任合伙人在税务机关的任职等情况。(2)双方谈判过程中，适逢甲公司所在城市举办中超足球赛事。甲公司将赛事组委会派发的 3 张贵宾票转赠给了作为项目合伙人的 A 注册会计师。(3)签约前， ABC 事务所将甲公司与本所常年审计客户 Y 公司之间存在利益冲突的信息告知了甲公司，甲公司无异议，双方拟签订为期 5 年的业务约定。(4)起草业务约定时， A 注册会计师拟在审计业务约定书中提及拟出具的审计报告的预期形式和内容
15、，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。(5)签订 2015 年度财务报表审计业务约定书后，甲公司要求 ABC 事务所对其 2014年度已审财务报表发表第二次意见。ABC 会计师事务所在甲公司同意向前任注册会计师转交第二次意见的副本后，与甲公司另行签订了审计业务约定书。(6)2015 年 7 月，股市大幅波动。甲公司要求 ABC 事务所代为管理其持有的 100万元流通股股票，ABC 事务所认为股票价值不重要，对独立性产生的不利影响在可接受范围内，拟接受该项服务业务。要求：逐项针对上述(1)至(6) 项，不考虑其他情况，分别指出 ABC 会计师事务所的做法是否符合相关的
16、职业道德规范，并简要说明理由。26 U 会计师事务所接受委托执行下列客户 2015 年度财务报表审计业务。在承接业务前及执业过程中，分别遇到下列与职业道德相关的事项：(1)承接 A 公司审计业务前，U 会计师事务所向客户管理层作了如下情况介绍：本所去年出具了 300 多份审计报告，从未发表过非无保留意见。(2)B 公司要求重新审计其已经其他事务所审计的财务报表，U 事务所在签订审计业务约定书时要求写明：审计完成后向前任注册会计师提供审计意见的副本。(3)与 C 公司就审计收费达成如下协议：基本收费为 30 万元，如出具保留意见，按8 折收费；如出具否定意见或无法表示意见，按 4 折收费。(4)
17、法院同意 U 事务所对 D 公司违约金额直接进行计量和提交报告，并按审定违约金额的 l收费。项目合伙人认为不违背职业道德，无须采取防范措施。(5)E 公司财务经理是著名的注册税务师，项目合伙人在重大涉税事项上不得不屈从于对方的判断，但认为没有必要采取其他防范措施。(6)法院指定 U 事务所代管 F 公司被冻结的股票和债券。保管期间，股价大幅下跌，但 U 会计师事务所以未接到法院要求为由，拒绝代为出售所代管的股票。要求：逐项针对上述(1)至(6) ，不考虑其他情况，分别指出 U 会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合，请简要说明理由。注册会计师审计（职业道德基本原则和概念框架）模拟
18、试卷 2 答案与解析1 【正确答案】 D【试题解析】 如果会计知识和技能方面专业胜任能力不足，会计师事务所不应当承接业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架2 【正确答案】 A【试题解析】 A：未经客户许可在公开场合披露客户财务数据，违反了保密原则；B：为诉讼作证向法庭出示审计工作底稿不属于泄密行为；C ：接受注协的质量检查不违反保密原则；D：本所项目组成员查阅上年工作底稿不属于泄密行为。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架3 【正确答案】 C【试题解析】 C：对某些不利影响，可能不存在或无法实施防范措施，从而不能消除或将其降至可接受水平。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架4
19、【正确答案】 A【试题解析】 B 属于“自我评价”，C 属于“过度推介 ”，D 属于“外在压力”。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架5 【正确答案】 D【试题解析】 A 构成“自我评价”；B 存在“密切关系 ”；C 产生“外在压力”；D 导致“自身利益”。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架6 【正确答案】 A【试题解析】 A：如先执行 IT 系统运行有效性鉴证业务，因在随后执行财务报表审计业务时要进行风险评估，包括对 IT 系统运行有效性进行评估，这就构成了自我评价。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架7 【正确答案】 B【试题解析】 A 属于正常的专业决策；B 属于典型的 “
20、外在压力”；C 属于“自身利益”，D 属于“密切关系”。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架8 【正确答案】 C【试题解析】 A：项目质量控制复核人员是由事务所挑选的； B：程序是由事务所制定的；D 程序也是由事务所制定的，这三种措施均属于事务所层面的防范措施。C 中措施是项目合伙人针对本项目的具体问题实施的具体防范措施。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架9 【正确答案】 B【试题解析】 针对 A 中情况，注册会计师应当告知客户；选项 C、D 均不涉及前任注册会计师，与告知前任注册会计师没有逻辑关系。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架10 【正确答案】 D【试题解析】 存在利益
21、冲突时，职业道德守则要求事务所告知冲突各方，在征得各方同意并能采取适当的过渡措施时方可执行业务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架11 【正确答案】 C【试题解析】 C 中措施与业务质量直接相关，与保密不直接相关。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架12 【正确答案】 A【试题解析】 B、C、D 均非必要措施。其中，B、D 的必要性取决于 A 的结果，C 的必要性取决于 B、D 的结果。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架13 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B：应为“在出具审计报告时，未解决的重大审计差异”，如果被审计单位接受了调整建议，则相关的审计差异不复存在，不属于有
22、问题的信息。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架14 【正确答案】 A，B【试题解析】 A、B 表明注册会计师利用自己知悉的被审计单位信息为他人谋取利益，违反了保密原则；C：审计之前出售持有的被审计单位股票是保持独立性的基本要求。D：按审计准则的要求在审计报告中陈述有关事实属于正常的专业行为。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架15 【正确答案】 C，D【试题解析】 A：职业道德概念框架的目的就是为了防止会员错误地认为只要职业道德未明确禁止的就是允许的。B：即使客户允许披露商业秘密，注册会计师也要考虑是否损害利害关系人的利益。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架16 【正确答案】
23、A，B，C【试题解析】 D 应为“密切关系”，它包括了亲密关系，但远比亲密关系宽泛。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架17 【正确答案】 A，C，D【试题解析】 B 中“鼓励全所员工”表明这项措施属于会计师事务所层面的措施。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架18 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 D 只是注册会计师一种可能的选择，并非 “应当”采取的措施。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架19 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 D 中措施违背了独立性原则。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架20 【正确答案】 B，C ，D【试题解析】 A：经法院裁定的或有收费是允
24、许的，但可能导致会计师事务所在被审计单位拥有经济利益。事务所应通过实施 B、C 、D 中列示的措施予以防范。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架21 【正确答案】 A，B，C【试题解析】 保管是按法律法规进行的，被保管资产的动用应经过委托人(而不是客户)的同意。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架一、简答题请根据题目要求回答问题。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。22 【正确答案】 不恰当。A 注册会计师未经授权将其他银行审计工作底稿发给甲公司审计项目组成员，违反了保密规定。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架23 【正确答案】 第(1)项不恰当。A 注册会计师将客户和潜在投资方未
25、公开的事项与朋友讨论不符合保密规定。注册会计师未经客户授权，不得向会计师事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息。第(2)项不恰当。在未获得客户授权的情况下，同意尽职调查团队借阅与丙公司相关的审计工作底稿不符合保密规定除非客户已授权披露信息，会计师事务所人员有义务始终对业务工作底稿包含的信息予以保密。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架24 【正确答案】 (2)违反。提供审计服务不得采用或有收费，否则(因自身利益)严重影响独立性。(4)违反。不得接受审计客户的礼品，否则(因自身利益和密切关系)严重影响独立性。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架25 【正确答案】 (1)不符合。前任合伙人
26、在税务机关的任职情况与审计业务无关，容易引起客户的误解，且有暗示事务所能影响监管机构的嫌疑。(2)不符合。接受赠予的体育赛事门票属于接受礼品，A 注册会计师不应当接受审计客户赠予的礼品。(3)不符合。为利益冲突的多家客户提供审计服务时，事务所应告知所有客户，并在取得他们同意后接受委托，ABC 事务所没有告知 Y 公司，不符合职业道德规范。(4)符合。(5)不符合。提供第二次审计意见属于一项审计业务，在承接业务前，ABC 事务所应当按规定在征得甲公司同意的情况下与前任注册会计师沟通。(6)不符合。除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其他资产的服务。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架26 【正确答案】 (1)不符合。即使陈述的内容不属于欺骗性声明，也有误导的嫌疑，不符合相关职业道德规范对专业服务营销的要求。(2)符合。(3)不符合。事务所根据服务成果收费将导致在客户拥有自身利益。收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。(4)不符合。即使是法院同意的或有收费也可能影响职业道德基本原则。事务所应当进行评价，并在必要时采取防范措施。(5)不符合。项目合伙人屈从于客户员工判断，可能产生外在压力。事务所应评价不利影响的严重程度，必要时采取防范措施。(6)符合。【知识模块】 职业道德基本原则和概念框架
