1、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。（A）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记 “应付职工薪酬”，贷记“应交税费一应交个人所得税”（B）如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税 ”，贷记“应交税费一未交增值税”（C）企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用 ”，贷记“应交税费一应缴保险保障基金”（D）企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费一应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入 ”2 以下有关增值
2、税检查调整专门账户表述错误的是( )。（A）增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一增值税检查调整” 专门账户（B）凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费一增值税检查调整 ”科目（C）凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“ 应交税费一增值税检查调整 ”科目（D）全部调账事项入账后，应结出“应交税费一增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一增值税检查调整” 账户无余额3 某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1
3、 月 15 日通过银行划账上缴 2010 年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：以前年度损益调整 120000贷：银行存款 12000（B）借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 12000贷：银行存款 12000（C）借：以前年度损益调整 12000贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000（D）借：应交税费一未交增值税 12 000贷：银行存款 120004 某制药企业为增值税一般纳税人，2014 年 5 月从一般纳税人处购进的原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为 20 万元，其中运费金额为 05 万元。取得一般纳税人运输企业开具的货
4、运增值专用发票。2014 年 8 月该制药企业对此笔业务的会计处理为( ) 。（A）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 2337贷：原材料 20应交税费一应交增值税(进项税额转出) 337（B）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 20贷：原材料 20（C）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 20贷：原材料 166应交税费一应交增值税(进项税额转出) 34（D）借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 195贷：原材料 1955 某工业企业为增值税一般纳税人，以下不得抵扣进项税额的有( )。（A）采购生产用原材料支付运费，取得的货运增值税专用发票（B）从小规模纳税人处采购其自产的农产品
5、，取得普通发票一张（C）外购原材料一批，取得专用发票，因地震的原因造成其中 30发生损失（D）为职工活动室外购乒乓球台6 某一般纳税人，当期进项税额为 30 万元，销项税额为 80 万元，已经预缴的税额为 70 万元，则月末企业的会计处理应为( )。（A）借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 20贷：应交税费一未交增值税 20（B）借：应交税费一未交增值税 20贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 20（C）借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 20贷：应交税费一未交增值税 20（D）借：应交税费一未交增值税 20贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 207 委托方将收回
6、的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收消费税的会计处理是( ) 。（A）借：委托加工物质贷：银行存款（B）借：委托加工物资贷：应交税费一应交消费税（C）借：应交税费一应交消费税贷：银行存款（D）借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税8 下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是( )。（A）企业销售不动产借：银行存款贷：固定资产清理（B）计算缴纳营业税借：应交税费一应交营业税贷：固定资产清理（C）发生固定资产清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（D）销售不动产的净收益借：固定资产清理贷：营业外收入9 某工业企业，2014 年 12 月将自有房产对外转让，取得收入 300 万元
7、。则营业税的会计处理应当是( ) 。（A）借：营业税金及附加 15贷：应交税费一应交营业税 15（B）借：营业外支出 15贷：应交税费一一应交营业税 15（C）借：营业外收入 15贷：应交税费一应交营业税 15（D）借：固定资产清理 15贷：应交税费应交营业税 1510 某公司是一个生产企业，2014 年 8 月内销货物 600 万，当月取得增值税专用发票 10 张，经过认证当月可以抵扣的进项税额是 200 万，当月外销货物离岸价为1000 万。该货物的增值税征收率是 17，退税率是 13。可能涉及的会计分录是( )。（A）借：其他应收款 130贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 130（B
8、）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 72其他应收款 58贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 130（C）借：库存商品 40贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 40（D）借：应交税费一未交增值税 58贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 5811 企业缴纳的下列税金中，需要在“营业税金及附加” 科目中核算的是( )。（A）印花税（B）城市维护建设税（C）车辆购置税（D）耕地占用税12 企业在经营活动中发生的下列税费，应计入资产成本的是( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）教育费附加（D）车辆购置税13 一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销
9、售额中扣除其支付价款的，应在( )科目核算，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额。（A）应交税费一应交增值税(进项税额)（B）应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)（C）应交税费一应交增值税(销项税额)（D）应交税费一应交增值税(减免税款)14 试点营改增一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，应该在( )科目核算。（A）应交税费一应交增值税(进项税额)（B）应交税费一应交增值税(营改增抵减的销项税额)（C）应交税费一一未交增值税（D）应交税费一一增值税留抵税额15 2014 年 4 月，增值税一般纳税人企业甲公司，初次购人一台增值税税控系统专
10、用设备，支付不含税价款 3000 元，增值税税款 510 元，取得增值税专用发票。下列相关会计分录，正确的是( )。（A）借：固定资产 3000应交税费应交增值税(进项税额) 510贷：银行存款 3510（B）借：应交税费应交增值税(减免税款) 3510贷：递延收益 3510（C）借：固定资产 3000应交税费应交增值税(减免税款) 510贷：银行存款 3510（D）借：固定资产 3000应交税费一应交增值税(进项税额) 510贷：应交税费应交增值税(减免税款) 351016 企业发生的以下业务，可以采用价税分别记账，增值税进项税额单独在“应交税费一应交增值税(进项税额)” 中核算的是( )。
11、（A）外购作为集体福利用的办公器材（B）本期收到出口货物的退税额（C）外购食品油用于职工食堂（D）当期购进材料以备用于投资17 下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费一应交增值税(进项税额转出)” 科目核算的是( ) 。（A）一般纳税人将外购货物改变用途用于个人消费（B）一般纳税人将自产产品用于基建工程（C）一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配（D）一般纳税人的产成品发生了因地震造成的损失18 某企业 2014 年 6 月销项税额 60 万元，进项税额 80 万元，5 月未欠缴税款 30万元尚未缴纳，则 6 月份，企业应做的会计分录为( )。（A）借：应交税费一未交增值税 20贷：应交
12、税费一应交增值税(转出多交增值税) 20（B）借：应交税费一应交增值税(进项税额) 20贷：应交税费一未交增值税 20（C）借：应交税费一未交增值税 10贷：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 10（D）借：应交税费一应交增值税(进项税额) 一 20贷：应交税费一未交增值税 一 2019 企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加” 科目中核算的是( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）教育费附加（D）车船税20 在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。（A）借记“利润分配一未分配利润”（B）借记 “以前年度损益调整”（C）贷记 “以
13、前年度损益调整”（D）贷记“应交税费 应交所得税”21 某企业为增值税一般纳税人，2014 年购人生产用原材料 A 一批，取得的增值税专用发票上注明的货物价款为 10000 元，税额 1700 元。购入健身设备一批，用于集体福利，取得的增值税专用发票一张，注明的价款为 10000 元，税额 1700 元。款项已通过银行支付。已知企业原材料适用的增值税税率为 17，企业已经按可预计的金额计提了职工福利费。则正确的会计处理是( )。（A）借：原材料 10000应付职工薪酬职工福利费 11700应交税费应交增值税(进项税额) 1700贷：银行存款 23400（B）借：原材料 10000应付职工薪酬一
14、职工福利费 10000应交税费一应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 23400（C）借：原材料 10000应交税费一应交增值税(进项税额) 1700管理费用 11700贷：银行存款 23400（D）借：原材料 10000管理费用 10000应交税费一应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 2340022 某增值税一般纳税人购进玉米一批生产饲料，支付给某农业开发基地收购价款为 10000 元，开具农产品收购凭证，并支付铁路部门运费取得货运增值税专用发票，注明运费 3000 元，增值税 330 元，支付物流企业装卸费价税合计 503 元，取得增值税普通发票；验收入库后，因管理人员保
15、管不善损失 14，则该项损失涉及增值税的分录为( ) 。（A）借：待处理财产损溢 4075贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 4075（B）借：待处理财产损溢 38755贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 38755（C）借：待处理财产损溢 3775贷：应交税费 应交增值税(进项税额) 3775（D）借：待处理财产损溢 38755贷：应交税费一应交增值税(进项税额) 38755二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费一应交增值税(进
16、项税额转出)” 科目核算的有( ) 。（A）一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利（B）一般纳税人将自产产品用于基建工程（C）一般纳税人将自产产品用于股东分配（D）一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失（E）一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费24 企业在经营活动中发生的下列税费，可以在“管理费用” 科目中核算的有( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）车船税（D）土地增值税（E）印花税25 某生产企业，为增值税一般纳税人(上市公司)，购买和销售环节均取得或开具专用发票，2014 年发生以下业务，外购货物均适用 17的增值税税率。账务处理正确的有( ) 。（A）企业自产
17、的产品因管理不善发生损失，产品账面成本为 10000 元，其中外购原材料成本占 70，其余为人工成本借：待处理财产损溢 11190贷：库存商品 10000应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1190（B）上月外购生产用原材料一批，成本 5600 元，用于企业厂房的建设借：在建工程 6552贷：原材料 5600应交税费一应交增值税(进项税额转出) 952（C）将自产的货物一批，作为利润分配给股东，成本价 10000 元，市场零售价14040 元借：应付股利 14040贷：主营业务收入 12000应交税费一应交增值税(销项税额) 2040借：主营业务成本 10000贷：库存商品 10000（D）
18、将自产的货物一批，作为奖励发放给优秀员工，成本价为 7200 元，不含税价为 9000 元借：应付职工薪酬 10530贷：主营业务收入 9000应交税费一应交增值税(销项税额) 1530借：主营业务成本 7200贷：库存商品 7200（E）将自产的货物一批，用作福利发放给员工个人，成本价为 150000 元，不含税价为 180000 元借：应付职工薪酬 180600贷：库存商品 150000应交税费一应交增值税(销项税额) 3060026 某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具 10 套，销售不舍税单价为1000 元套，随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是 600 元，消费税税率为
19、10。之后包装物押金逾期没有归还，该项业务涉及的会计处理包括( )。（A）借：银行存款 11 700贷：主营业务收入 10000应交税费一应交增值税(销项税额) 1700（B）借：银行存款 600贷：其他应付款 600（C）借：营业税金及附加 1000贷：应交税费一应交消费税 1000（D）借：其他应付款 600贷：其他业务收入 51282应交税费一应交增值税(销项税额) 8718（E）借：营业税金及附加 60贷：应交税费一应交消费税 6027 某木地板生产企业，当期将自己生产出的实木地板用于办公楼装修，则不正确的会计处理有( ) 。（A）借：在建工程贷：主营业务收入应交税费一应交增值税(销项
20、税额)（B）借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税（C）借：在建工程贷：营业外收入（D）借：在建工程贷：库存商品应交税费一应交增值税(销项税额)应交税费一应交消费税（E）借：在建工程贷：库存商品应交税费一应交增值税(进项税额转出)应交税费一应交消费税28 下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（A）支付的委托加工费（B）随同加工费支付取得的已通过税务认证的增值税专用发票中注明的增值税（C）支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税（D）随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税（E）发出的用于委托加工物资的材料29 下列关于包装物押金处理正确的有 ( )。
21、（A）随同粮食白酒销售，并单独作价的包装物收入，其消费税的账务处理为：借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税（B）随同啤酒销售出借的包装物押金逾期，其消费税的账务处理为：借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税（C）销售桌椅并出租的包装物收取的押金，其押金的账务处理为：借：银行存款贷：其他应付款（D）包装物随同某应税消费品(非酒类)一起销售，并加收押金，押金逾期时未收回，其账务处理为：借：其他应付款贷：应交税费一应交增值税(销项税额)应交税费一应交消费税营业外收入（E）随同某应税消费品销售单独计价的包装物，其收入账务处理为：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费一应交消费税30 某家电企业
22、委托某大型电器卖场代销洗衣机 200 台，每件成本 800 元，双方合同约定，每台洗衣机不合税价 1000 元，每销售一台，家电企业付给电器卖场手续费 50 元。本月末，家电企业收到电器卖场转来的代销清单 1 张，销售了 100 台，并收到收取手续费的结算发票 l 张，注明手续费金额 5000 元。针对这一事项，家电企业所作的会计处理正确的有( )。（A）发出商品时：借：发出商品 160000贷：库存商品 160000（B）发出商品时，不用做会计处理，等到收到代销清单时，再确认收入，结转成本（C）收到代销清单时：借：应收账款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费一应交增值税(销项
23、税额)17000（D）收到手续费结算发票时：借：销售费用 5000贷：应收账款 5000（E）收到手续费结算发票时：借：主营业务成本 5000贷：应收账款 500031 资料同上题，针对这一事项，电器卖场所作的会计处理正确的有( )。（A）收到代销商品时：借：受托代销商品 200000贷：受托代销商品款 200000（B）收到代销商品时：借：受托代销商品 160000贷：受托代销商品款 160000（C）售出代销商品时：借：银行存款 117000贷：主营业务收入 100000应交税费应交增值税(销项税额)17000（D）售出代销商品时：借：银行存款 117000贷：应付账款 100000应交税
24、费一应交增值税(销项税额) 17000（E）结转应收手续费收入：借：应付账款 5000贷：其他业务收入 500032 某盐场 2014 年 7 月发生如下经济业务，并作出了相关处理，其中涉及资源税的处理错误的有( ) 。(液体盐资源税的税额为 8 元吨，固体盐资源税的税额为 40 元吨)（A）7 月 6 日，销售自产的液体盐 100 吨：借：营业税金及附加 800贷：应交税费一应交资源税 800（B） 7 月 10 日，将自产固体盐作为福利发放给员工，实发同体盐 500 吨；没有进行账务处理（C） 7 月 15 日，用于股东分配固体盐 1 吨：借：营业税金及附加 40贷：应交税费一应交资源税
25、40（D）7 月 18 日，缴纳部分资源税税款：借：应交税费一应交资源税 840贷：银行存款 840（E）7 月 25 日，用自产液体盐 5000 吨抵债未进行税务处理33 某百货商店(一般纳税人)采用售价金额核算，2014 年 10 月 3 日购进微波炉一批，增值税专用发票上注明进价 50000 元，进项税额 8500 元，款项通过银行转账；该批商品的含税售价为 67000 元；10 月 20 日，该批商品全部售出，并收到货款。假设 10 月份无期初同类商品的存货，则该零售店 10 月会计处理应为( )。（A）借：在途物资 50000应交税费一应交增值税(进项税额) 8500贷：银行存款 5
26、8500（B）借：银行存款 67000贷：主营业务收入 67000借：主营业务成本 67000贷：库存商品 67000（C）借：主营业务收入 973504贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 973504（D）借：商品进销差价 17000贷：主营业务成本 17000（E）借：商品进销差价 20000贷：主营业务成本 20000三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。33 某工业企业为增值税一般纳税人，2010 年 10 月发生如下经济业务：(1)10 月 10日外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 20000 元，税额 3400 元，款项已支付。10 月 29
27、日，该材料验收入库，该工业企业进行了如下账务处理：借：原材料 20000应交税费一应交增值税(进项税额) 3400贷：银行存款 23400(2)10 月 23 日，依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地，取得财政补偿收入 1000000 元。(3)本企业非独立核算食堂对外营业，10 月发生了对外餐饮服务收入 50000 元。问题：34 该企业对业务(1)的会计处理是否正确? 如不正确，编制相应调整分录。35 该企业应如何缴纳业务(2)、(3) 的营业税?应缴税款分别为多少?36 根据问题(2)计算的应缴税款，编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。37 某自营出口生产企业是增值税一般
28、纳税人，出口货物的征税率为 17，退税率为 13。2014 年 5 月外购货物准予抵扣进项税款 60 万元，货已入库。上期期末留抵税额 3 万元。当月内销货物销售额 100 万元，销项税额 17 万元。本月出口货物销售折合人民币 200 万元，其中来料加工贸易复出口货物 90 万元。计算该企业本期免、抵、退税额，并做相应的涉税会计分录。38 某有出口经营权的生产企业(一般纳税人)，2014 年 5 月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为 368000 元，进料加工贸易保税进口料件的组成计税价格为 13200 元，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000 元，出口
29、货物的离岸价格为 42000 美元。(题中的价格均为不含税价格，增值税税率为 17，出口退税率 13，汇率为1：65)请计算本期免抵退税额，并做相应的涉税分计分录。注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人当月多缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费一未交增值税”，贷记“应交税费一应交增值税(转出多交增值税)”。【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，
30、借记“应交税费一增值税检查调整”科目，贷记有关科目。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 D【试题解析】 在月末，企业“应交税费一应交增值税”二级科目存在贷方余额，企业做如下分录：借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税费一未交增值税在下月初缴纳本月应纳税款时，做如下分录：借：应交税费未交增值税贷：银行存款【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 A【试题解析】 需要转出的增值税进项税额=(20 05)17+0511=337( 万元) ，转入待处理财产损溢的损失应该包括原材料的成本和转出的增值税进项税额。会计处理为：借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 2337贷：
31、原材料 20应交税费一应交增值税(进项税额转出) 337【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，可正常抵扣；选项 B，可按普通发票上的金额与扣除率13计算抵扣进项税；选项 C，并不是税法所指的 “非正常损失”，其进项税额可抵扣；选项 D 是不得抵扣的，这是外购货物用于集体福利。【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 D【试题解析】 企业当期应纳增值税额为 80-30=50(万元)，已经预缴了 70 万元，所以，应当转出多交增值税 20 万元。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 C【试题解析】 委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应
32、税消费品，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费一一应交消费税”科目的借方。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 B【试题解析】 应该选 B，正确的应该是：借：固定资产清理贷：应交税费一应交营业税【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 D【试题解析】 不动产的固定资产转让应当通过固定资产清理进行核算。所以，房产转让按税法规定计算的营业税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费一一应交营业税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 B【试题解析】 应纳增值税额=60017一200-1000(17 -13 )一 1=-58(万元)。免抵退税额=100013 =
33、130( 万元)。应退税额=58(万元)，抵免税额=130-58=72(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 B【试题解析】 印花税记入管理费用中；车辆购置税记入固定资产的入账价值中；耕地占用税记入在建工程科目中。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 D【试题解析】 房产税及城镇土地使用税均在“管理费用“中核算的，教育费附加在“营业税金及附加”中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付价款的，简称“差额计税”。针对此类差额计税的业务，财政部明确规定，应在“
34、应交税费应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 D【试题解析】 试点营改增一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，不能抵扣营改增应税服务的销项税额，只能抵扣原增值税业务，应该在试点开始月初转入“应交税费一增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时，再转回进项税额中。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 B【试题解析】 初次购买增值税税控系统专用设备支付的费
35、用允许在增值税应纳税额中全额抵减，相关的会计分录为：购入时：借：同定资产贷：银行存款(应付账款)按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费应交增值税(减免税款)贷：递延收益按期计提折旧借：管理费用等贷：累计折旧借：递延收益贷：管理费用等【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A 不可以抵扣进项税，已抵扣的应作进项税额转出处理；选项B 应通过 “银行存款”和“其他应收款”科目核算；选项 C 购进食品油用于职工食堂不可以抵扣进项税；选项 D 可以抵扣。外购货物用于投资、分配、无偿赠送的情形下视同销售可以抵扣进项税额。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 A【
36、试题解析】 选项 B，一般纳税人将自产产品用于基建工程。属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项 C，一般纳税人将委托加工收回的产品用于股东分配属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项 D。一般纳税人的产成品因自然灾害造成的损失不用转出进项税。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 D【试题解析】 本题中，留抵税额为 8060=20(万元 )，欠税为 30 万元，应当以留抵税额抵减 20 万元欠税。【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 C【试题解析】 房产税、城镇土地使用税、车船税均在“管理费用”中核算的。【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案
37、】 C【试题解析】 企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，贷记有关科目，借记“以前年度损益调整”科目。在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应贷记“以前年度损益调整”。【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 A【试题解析】 企业购进生产用原材料，可以依法抵扣进项税额，集体福利用设备，不得抵扣进项税额，应当价税合计计入职工福利费开支中。【知识模块】 企业涉税会计核算22 【正确答案】 A【试题解析】 购进免税农产品准予按买价乘以 13的扣除率计算抵扣进项税，运费可以按货运增值税专用
38、发票上的增值税抵扣对于管理不善发生的损失，要按规定作进项税转出。进项税转出=(10000 13+330)14=4075(元)相关分录：借：待处理财产损溢 4075贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 4075【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。23 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B，一般纳税人将自产产品用于基建工程，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额；选项 C，一般纳税人将自产产品用于股东分配，属于增值税的视同销售应该计算增值税销项
39、税额；选项 E，一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费，属于增值税的视同销售，应该计算增值税销项税额。【知识模块】 企业涉税会计核算24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 房产税、城镇土地使用税、车船税和印花税在管理费用中核算的。【知识模块】 企业涉税会计核算25 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 将自产货物用于职工的非货币性福利，应该确认收入。借：应付职工薪酬 210600贷：主营业务收入 180000应交税费一应交增值税(销项税额) 30600借：主营业务成本 150000贷：库存商品 150000【知识模块】 企业涉税会计核算26 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析
40、】 出租、出借的包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物逾期收不回来而将押金没收时，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”科目；这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。销售时：借：银行存款 11700贷：主营业务收入 10000101000应交税费一应交增值税(销项税额) 17001000017借：银行存款 600贷：其他应付款 600借：营业税金及附加 1000贷：应交税费一应交消费税 1000包装物逾期，没收押金时：借：其他应付款 600贷：其他业务收入 51282应交税费一应交增值税(销项税额) 8718600(1+17 )17借：营业税金及
41、附加 5128600(1+17)10贷：应交税费一应交消费税 5128【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 自产自用非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算28 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 对于增值税一般纳税人，委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的，也应包含在委托加工物资的成本中。对于委托加工的物资直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税，也应包含在委托加公物资的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算29 【正确
42、答案】 A,C,D【试题解析】 选项 B，啤酒从量征收，押金逾期收入不征消费税；选项 E，贷方“应交税费一应交消费税”应为“应交税费一应交增值税(销项税额)”。【知识模块】 企业涉税会计核算30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 家电企业的会计处理如下：(1)发出商品时借：发出商品 160000贷：库存商品 160000(2)收到代销清单时：借：应收账款应收电器卖场 117000贷：主营业务收入 100000应交税费一应交增值税(销项税额) 17000借：主营业务成本 80000贷：发出商品 80000(3)收到手续费结算发票时：借：销售费用 5000贷：应收账款 5000(4)收到代销店
43、货款借：银行存款 112000贷：应收账款 112000【知识模块】 企业涉税会计核算31 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 代销家电卖场的会计分录(1)收到代销商品时：借：受托代销商品 200000贷：受托代销商品款 200000(2)售出代销商品时：借：银行存款 117000贷：应付账款 100000应交税费应交增值税(销项税额) 17000(3)结转应收手续费收入：借：应付账款 5000贷：其他业务收入 5000(4)收到家电企业开具的增值税专用发票并支付剩余货款：借：应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：应付账款 17000借：受托代销商品款 100000贷：受托代销商品
44、100000借：应付账款 112000贷：银行存款 112000【知识模块】 企业涉税会计核算32 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 B 是错误的，对于企业自产应纳资源税的产品用于职工福利，会计上确认收人，资源税记人“营业税金及附加”科目；选项 E 是错误的，会计上应确认收入，资源税应记人“营业税金及附加”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 购进商品支付款项时：借：在途物资 50000应交税费应交增值税(进项税额) 8500贷：银行存款 58500商品验收入库时：借：库存商品 67000贷：在途物资 50000商品进销差价 17000商品售
45、出收到销货款：借：银行存款 67000贷：主营业务收入 67000借：主营业务成本 67000贷：库存商品 67000月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额：不含税销售额=67000(1+17)=5726496(元)销项税额=572649617=9735 04( 元)借：主营业务收入 973504贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 973504月末结转商品进销差价借：商品进销差价 17000贷：主营业务成本 17000【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 企业涉税会计核算34 【正确答案】 企业对业务(1)的会计处理是正确的。【知
46、识模块】 企业涉税会计核算35 【正确答案】 纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。因此，业务(2)中不需要缴纳营业税。业务(3)属于纳税人对外提供营业税劳务，应纳营业税=500005=2500( 元)【知识模块】 企业涉税会计核算36 【正确答案】 计提营业税的会计分录为：借：营业税金及附加 2500贷：应交税费应交营业税 2500缴纳营业税的会计分录为：借：应交税费应交营业税 2500贷：银行存款 2500【知识模块】 企业涉税会计核算37 【正确答案】 来料加工贸易
47、复出口货物所耗进项税额转出=6090(200+100)=18(万元)借：主营业务成本 18贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)18当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(20090)(17 一 13)=44(万元)借：主营业务成本 44贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 44应纳增值税额=10017一(601844) 一 3=一 236( 万元)出口货物免、抵、退税额=11013=14 3(万元)本例中，当期期末留抵税额 236 万元大于当期免抵退税额 143 万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额 143 万元。当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=143143=0借：其他应收款
48、143贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 143【知识模块】 企业涉税会计核算38 【正确答案】 免抵退税不得免征和抵扣额=6542000(17一 13)一13200(17一 13)=10392(元)借：主营业务成本 10392贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出) 10392应纳税额=15000017一(36800017 一 10392)=一 26668(元)当期免抵退税额=6542000131320013=33774(元)当期应退税额=26668(元)当期免抵税额=33774 26668=7106(元)借：其他应收款 26668应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 7106贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 33774【知识模块】 企业涉税会计核算
