1、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业为增值税一般纳税人，4 月销售货物取得不含税收入 45000 元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 8500 元，当月无预缴增值税税款，则4 月末该企业应作的会计处理是( )。（A）借：应交税费未交增值税 850贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 850（B）借：银行存款 850贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 850（C）借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 850贷：应交税费未交增值税 850（D）不
2、需要作账务处理2 某生产企业为增值税一般纳税人，2015 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 100000 元、增值税税额 17000 元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。（A）借：固定资产 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：银行存款 117000（B）借：固定资产 117000贷：银行存款 117000借：应交税费应交增值税(减免税款) 117000贷：递延收益 117000（C）借：固定资产 117000贷：银行存款 117000借：应交税费未交增值税 117000贷：营业外收入 117000（D）借：固定资产 1000
3、00应交税费应交增值税(减免税款) 117000贷：银行存款 117000营业外收入 1000003 位于市区的某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2015 年 10 月出口自产产品，出口货物离岸价(即 FOB 价)为 1250 万元人民币，内销货物取得不含税收入 200 万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为 100 万元人民币(取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣)。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为 100 万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为 17，出口退税率为 13，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工
4、保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为 60。则当期免抵税额为( ) 万元。（A）65（B） 46（C） 19（D）204 委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是( )。（A）借：委托加工物资贷：银行存款（B）借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税（C）借：应交税费应交消费税贷：银行存款（D）借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税5 某卷烟厂(增值税一般纳税人)2016 年 1 月份委托另一烟丝加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为 5
5、0 万元，烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为 10 万元、增值税 17 万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是( ) 。（A）借：委托加工物资 2571 万元贷：银行存款 2571 万元（B）借：应交税费应交消费税 2571 万元贷：银行存款 2571 万元（C）借：委托加工物资 18 万元贷：银行存款 18 万元（D）借：应交税费应交消费税 18 万元贷：银行存款 18 万元6 2016 年 7 月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款 600 万
6、元、增值税税额 102 万元，则该企业 2016 年 7 月的会计处理正确的是( )。（A）借：应交税费待抵扣进项税额 102 万元贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 102 万元（B）借：应交税费待抵扣进项税额 612 万元贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 612 万元（C）借：应交税费待抵扣进项税额 408 万元贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 408 万元（D）本月不需对此业务进行账务处理7 企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加” 科目中核算的是( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）教育费附加（D）车船税8 某企业为增值税一般纳税人，4 月 15
7、日通过银行转账上缴 3 月应纳的增值税税额 3400 元，则正确的账务处理为( )。（A）借：应交税费应交增值税(已交税金) 3400贷：银行存款 3400（B）借：以前年度损益调整 3400贷：银行存款 3400（C）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 3400贷：银行存款 3400（D）借：应交税费未交增值税 3400贷：银行存款 34009 甲运输企业为增值税小规模纳税人，以 1 个月为 1 个纳税期，2016 年 3 月取得含税运输收入 31930 元。下列关于甲运输企业此项业务的账务处理中，正确的是( )。（A）借：银行存款 31930贷：主营业务收入 31000应交税费应交增
8、值税(销项税额) 930（B）借：银行存款 31930贷：主营业务收入 2876577应交税费应交增值税(销项税额) 316423（C）借：银行存款 31930贷：主营业务收入 31000应交税费应交增值税 930（D）借：银行存款 31930贷：主营业务收 31930借：营业税金及附加 9579贷：应交税费应交营业税 957910 某企业系增值税一般纳税人，当月用自产产品对外捐赠，产品成本 80 万元，不含税销售价格 100 万元，针对该业务账务处理正确的是( )。（A）借：营业外支出 117贷：库存商品 100应交税费应交增值税(销项税额) 17（B）借：营业外支出 97贷：库存商品 97
9、（C）借：营业外支出 97贷：库存商品 80应交税费应交增值税(销项税额) 17（D）借：营业外支出 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 1711 某企业为增值税一般纳税人，4 月 20 日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的 A 货物用于职工食堂，该企业仅按 A 货物的账面价值 50000结转至“应付职工薪酬”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入 A 货物取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于 4 月 30 日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的账务处理，正确的是( )。（A）借
10、：应付职工薪酬 8500贷：应交税费增值税检查调整 8500（B）借：应交税费增值税检查调整 8500贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500（C）借：应付职工薪酬 8500贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500（D）借：应付职工薪酬 8500贷：应交税费未交增值税 850012 下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中，不正确的是( )。（A）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值 税欠税（B）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)” 科目，贷记“应
11、交税费 未交增值税”科目（C）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)” 科目，贷记“应交税费 未交增值税”科目（D）增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记 “应交税费应交增值税(进项税额)” 科目，贷记“应交税费 未交增值税”科目13 某企业为增值税一般纳税人，12 月接受其他企业(增值税一般纳税人)捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款 180000 元、税额30600 元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费 20000 元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，
12、正确的是( )。（A）借：原材料 200000应交税费应交增值税(进项税额) 30600贷：本年利润 210600银行存款 20000（B）借：原材料 200000应交税费应交增值税(进项税额) 30600贷：营业外收入 210600银行存款 20000（C）借：原材料 198600应交税费应交增值税(进项税额) 32000贷：本年利润 210600银行存款 20000（D）借：原材料 19801802应交税费应交增值税(进项税额) 3258198贷：营业外收入 210600银行存款 2000014 某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2015 年 4 月收购花生 100 吨，每吨收购价 50
13、00 元，收购凭证上注明收购款总计为 500000 元；当月生产花生油领用花生40 吨，该食品油加工企业采取“投入产出法” 确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，账务处理正确的是( )。（A）借：生产成本 200000贷：原材料花生 200000（B）借：原材料 435000应交税费应交增值税(进项税额) 65000贷：银行存款 500000（C）借：生产成本 17094017应交税费应交增值税(进项税额) 2905983贷：原材料花生 200000（D）借：生产成本 17699115应交税费应交增值税(进项税额) 2300885贷：原材料花生 20000015 出口企业
14、收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是( ) 。（A）蓝字借记“ 主营业务成本” 科目，蓝字贷记“，应交税费 应交增值税(进项税额转出)”科目（B）红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“ 应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目（C）蓝字借记“应交税费应交增值税(进项税额)” 科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目（D）红字借记“ 应交税费应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“主营业务成本”科目16 委托方支付的下列各项税费中，不应计入委托加工物资成本的是( )。（A）支付的加工费
15、（B）委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟在委托加工过程中支付的消费税（C）委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工过程中支付的消费税（D）委托加工收回的香水精用于连续生产护手霜在委托加工过程中支付的消费税17 某外贸企业(增值税一般纳税人)10 月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率为 25，消费税税率为 9。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是( )。（A）借：库存商品 6181 万元贷：银行存款 6181 万元（B）借：营业税金及附加 6181 万元贷：银行存款 6181 万元（C）借：库存商品 6523 万元贷：银
16、行存款 6523 万元（D）借：营业税金及附加 6523 万元贷：银行存款 6523 万元18 某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费 660 元，取得增值税专用发票注明金额 5641 元、税额 959 元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为( ) 。（A）借：应交税费应交增值税(减免税款) 660贷：管理费用 660（B）借：应交税费未交增值税 660贷：管理费用 660（C）借：应交税费应交增值税(进项税额) 660贷：管理费用 660（D）借：管理费用 5641应交税费应交增值税(进项税额) 959贷：银行存款 66019 增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记(
17、 )。（A）其他应收款应收出口退税款（B）应交税费应交增值税(出口退税)（C）应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)（D）银行存款20 某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2010 年 12月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：以前年度损益调整 12000贷：银行存款 12000（B）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000贷：银行存款 12000（C）借：以前年度损益调整 12000贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 12000（D）借：应交税费未交增值税 12000贷：银行存款 1200021 委
18、托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。（A）借：委托加工物资贷：银行存款（B）借：委托加工物资贷：应交税费应交消费税（C）借：应交税费应交消费税贷：银行存款（D）借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 企业按规定计算应缴纳的下列税种中，不在“应交税费” 科目核算的有( )。（A）保险企业应缴纳的保险保障基金（B）印花税（C）耕地占用税（D）车辆购置税（E）房产税23 下列经济业务中涉及的
19、税金，应当在“营业税金及附加” 科目中核算的有( )。（A）工业企业销售产品应缴纳的增值税（B）卷烟生产企业销售卷烟应缴纳的消费税（C）房地产开发企业销售自己开发的房地产应缴纳的土地增值税（D）商业企业自用经营性房产应缴纳的房产税（E）生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税24 某企业为增值税小规模纳税人，2015 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 8000 元、增值税税额 1360 元。则下列关于该企业此项业务的账务处理，正确的有( )。（A）借：固定资产 8000应交税费应交增值税(进项税额) 1360贷：银行存款 9360（B）借：固定资产 9
20、360贷：银行存款 9360（C）借：固定资产 8000营业外收 1360贷：银行存款 9360（D）借：固定资产 8000应交税费应交增值税(减免税款) 1360贷：银行存款 8000营业外收入 1360（E）借：应交税费应交增值税 9360贷：递延收益 936025 2016 年 6 月 10 日，甲企业(增值税一般纳税人)购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票上注明价税合计金额1110 万元。则关于甲企业的账务处理正确的有( )。（A）2016 年 6 月账务处理：借：固定资产 1000 万元应交税费应交增值税(进项税额) 66 万元应交税费待抵扣
21、进项税额 44 万元贷：银行存款 1110 万元（B） 2016 年 6 月账务处理：借：固定资产 1000 万元应交税费应交增值税(进项税额) 44 万元应交税费待抵扣进项税额 66 万元贷：银行存款 1110 万元（C） 2016 年 6 月账务处理：借：固定资产 1000 万元应交税费应交增值税(进项税额) 110 万元贷：银行存款 1110 万元（D）2017 年 6 月账务处理：借：应交税费应交增值税(进项税额) 44 万元贷：应交税费待抵扣进项税额 44 万元（E）2017 年 7 月账务处理：借：应交税费应交增值税(进项税额) 44 万元贷：应交税费待抵扣进项税额 44 万元26
22、 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月新建厂房，当月委托另一单位为其建筑设计，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，并按现行规定抵扣了进项税额，7 月因管理不善发生非正常损失，则该企业 7 月相关账务处理正确的有( )。（A）借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失) 24 万元贷：应交税费待抵扣进项税额 24 万元（B）借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失)40 万元贷：应交税费待抵扣进项税额 40 万元（C）借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失) 36 万元贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 36 万元（D）借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失) 60 万元贷：应交
23、税费应交增值税(进项税额转出) 60 万元（E）借：待处理财产损溢固定资产(非正常损失) 6 万元贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 6 万元27 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月 5 日，纳税人购进办公楼一栋，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额 1110 万元，专用于职工食堂，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分 10 年计提折旧，无残值，取得的增值税专用发票已认证相符并准予在当月抵扣。2017 年 6 月将该办公楼改变用途用作厂房仓库。则该企业针对此业务说法正确的有( )。（A）2017 年 6 月可抵扣进项税额 99 万元（B） 2017 年 7 月可抵扣进项
24、税额 99 万元（C） 2017 年 7 月可抵扣进项税额 594 万元（D）2018 年 7 月可抵扣进项税额 396 万元（E）针对此笔业务可抵扣进项税额 99 万元28 下列项目中，属于“ 应交增值税 ”明细科目的借方专栏的有 ( )。（A）进项税额（B）已交税金（C）进项税额转出（D）出口退税（E）转出多交增值税29 增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的有 ( )。（A）将自产的产品用于股东分配（B）将委托加工收回的货物用于对外投资（C）将外购的货物赠送给其他单位（D）外购货物因管理不善发生霉烂变质损失（E）将外购的货物用于集体福
25、利30 下列关于小规模纳税人增值税账务处理的表述中，正确的有( )。（A）增值税小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额（B）增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“ 管理费用 ”科目，贷记“银行存款”等科目（C）增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税” 科目，贷记“管理费用”科目（D）增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“ 应交税费 应交增值税” 科目，贷记 “递延收益”
26、科目（E）增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“ 固定资产”科目，贷记“应交税费应交增值税”科目31 下列项目通过“ 以前年度损益调整 ”科目的借方发生额反映的有 ( )。（A）以前年度多计费用的数额（B）以前年度少计费用的数额（C）以前年度多计收入的数额（D）以前年度少计收入的数额（E）以前年度进行捐赠，未进行账务处理32 根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产” 的涉税处理，表述不正确的有( ) 。（A）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“ 递延所得税资产 ”科目，贷记“所得税费用递延所得
27、税费用”、“ 资本公积其他资本公积”等科目（B）资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产 ”科目余额的，不作会计处理；小于“递延所得税资产”科目余额的，借记“所得税费用 递延所得税费用 ”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产 ”科目（C）资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产 ”科目余额的，借记 “递延所得税资产”科目，贷记“ 所得税费用递延所得税费用” 、“ 资本公积 其他资本公积 ”等科目（D）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金
28、额，借记“所得税费用递延所得税费用” 、“资本公积 其他资本公积 ”科目，贷记“递延所得税资产”科目（E）期末，应将“ 递延所得税资产” 科目的余额转入“ 本年利润”科目，结转后本科目应无余额33 企业取得的下列收入中，通过“营业外收入” 科目核算的有 ( )。（A）接受捐赠利得（B）即征即退的增值税（C）罚款收入（D）出租办公楼取得的收入（E）因债权人原因确实无法支付的应付账款34 下列各项中，不适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有( )。（A）啤酒（B）酒精（C）植物油（D）酱油（E）沼气35 某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，10 月外购原材料取得的增值税专用 发票上注
29、明价款 600 万元、增值税 102 万元，当月内销货物取得不含税销售额 300 万元，出口自产货物取得收入折合人民币为 500 万元。已知，该企业适用增值税税率为 17，出口退税率为 13。关于该业务的会计处理，下列正确的有( )。（A）借：主营业务成本 200000贷：、应交税费应交增值税(进项税额转出) 200000（B）借：主营业务成本 200000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 200000（C）借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 650000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 650000（D）借：应交税费未交增值税 310000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 3
30、10000（E）借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 310000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 340000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 65000036 下列关于包装物收取的费用缴纳消费税的处理，表述正确的有( )。（A）实行从价定率办法计算应纳消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，并记入“营业税金及附加”科目（B）销售啤酒收取的包装物押金，应计入啤酒销售额中征收消费税（C）出租、出借包装物收取的押金，借记“银行存款 ”科目，贷记“其他应付款” 科目（D）包装物逾期未收回而没收的押金，均应记入 “其他业务
31、收入”科目（E）啤酒、黄酒的包装物押金，不需要缴纳消费税37 下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税” 科目核算的有( )。（A）批发商向零售商批发卷烟（B）将自产白酒用于抵偿债务（C）外购的化妆品用于职工福利（D）领用委托加工收回的白酒连续生产白酒（E）进口烟丝用于连续生产卷烟38 下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有( )。（A）企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，应通过“ 以前年度损益调整 ”科目核算（B）企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“生产成本 ”科目 （C）企业出售固定资产，应通过“固定资
32、产清理”科目核算，处置固定资产的净损益直接转入“ 本年利润”（D）增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税检查调整” 专门账户（E）企业按规定计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“ 银行存款”科目39 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括( )。（A）固定资产（B）应交税费应交增值税(进项税额)（C）应交税费应交增值税(减免税款)（D）递延收益（E）管理费用三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。40 要求对上述题目作出相应的账务处理。40 某企
33、业 2016 年 6 月 30 日销售一处厂房，取得销售收入 2000 万元(含税，下同)：41 2014 年购买厂房时的价格为 800 万元，保留有合法有效凭证。假定该企业为增值税一般纳税人，应如何处理?如果是小规模纳税人呢?42 2014 年自建厂房的成本为 700 万元。假定该企业为增值税一般纳税人，应如何处理?如果是小规模纳税人呢?( 只考虑预缴税款)43 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，并下设运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输劳务。2016 年 2 月发生如下业务：(1)销售机电产品一批，产品不含税销售收入 200 万元；另取得含税货运收入 20万
34、元，价 款已经全部收到。(2)初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票上注明价款 2000 元、增值税税额 340 元。设备当月开始使用，预计使用 5 年。(3)将部分自有车辆对外出租(2012 年购进) ，租赁期限 1 个月，取得不含税租金收入 15 万元，款项已经收到。甲公司选择按简易计税办法征收增值税。(4)月底，购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票上注明货款 10 万元、增值税税额为 17 万元，款项已经支付。问题：作为税务师，请分析企业应该如何缴纳增值税；并进行当月的相关账务处理。44 北京某传媒公司(增值税一般纳税人)主要经营电视剧、电影等广播影视
35、节目的制作和发行，2016 年 2 月企业发生如下业务：(1)9 日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106 万元。(2)同日，公司购入 8 台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款 46800元，取得增值税专用发票，当月通过认证。(3)10 日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计 234万元。(4)11 日，提供创意服务，向制片方收取含税价款 53 万元。(5)22 日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付 149990 元的上映费用，取得增值税专用发票上注明价款 141500 元、增值税税款 8490 元。(6)25 日，支付
36、增值税税控系统技术维护费用合计付款 700 元，取得增值税专用发票注明价款 66038 元，税额 3962 元。问题：作出上述涉税业务的会计处理并计算该传媒公司当月应纳的增值税税额。注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 4 月增值税销项税额=4500017=7650(元)，进项税额为8500 元，销项税额小于进项税额，当月不需要缴纳增值税。进项税额大于销项税额产生的借方余额，表示留到下期继续抵扣的进项税额，不需要作账务处理。【知识模块】 企业涉
37、税会计核算2 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“递延收益”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 C【试题解析】 “免抵退”税方法下的退税计算：采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格计划分配率=125060 =750(万元) 。免抵退税不得免征和抵扣税额=1250(1713)750(1713)=20(万元)当期应纳税额=20017 (10020)=
38、46(万元)免抵退税额=125013 75013 =65(万元)留抵税额 46 万元当期免抵退税额 65 万元，则当期应退的增值税税额=46 万元当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=6546=19(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 A【试题解析】 委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 B【试题解析】 烟丝加工厂应代收代缴消费税：(50+10) (130)30=2571(万元)；委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代
39、收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时，借：委托加工物资应交税费应交消费税应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款 (加工成消费品后) 销售时，借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费品按借贷方的差额为实际应缴的消费税，于缴纳时，借：应交税费应交消费税贷：银行存款【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 C【试题解析】 购进时已全额抵扣进项税额的货物，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的 40部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第 13 个
40、月从销项税额中抵扣。本题中，6 月购进时进项税额全部抵扣了，7 月应将已抵扣进项税额的 40部分，即 408 万元(10240) 从进项税额中扣减。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：在“管理费用”科目中核算，不在“营业税金及附加”科目中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 C【试题解析】 交通运输服务应缴纳增值税，不缴纳营业税，选项 D 不正确。小规模纳税人应缴纳的增值税通过“应交税
41、费应交增值税”科目核算，不设置“销项税额”专栏，选项 AB 不正确。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 C【试题解析】 将自产产品对外捐赠，会计上不确认收入，而是确认为营业外支出；税法上增值税作视同销售处理，确认增值税销项税额。即如选项 C 所示。【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 A【试题解析】 (1)将外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，不得抵扣进项税额；已抵扣进项税额的，予以转出处理。(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和 进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目，所以选项 A 正确。【知识模块】 企业涉税会计
42、核算12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 B【试题解析】 (1)对增值税一般纳税人支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额；(2)企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 D【试题解析】 农产品核定扣除办法下，是在生产领用环节抵扣进项税额，而不是在收购环节抵扣。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数
43、量 农产品平均购买单价扣除率(1+扣除率)=40500013(1+13)=23008 85(元)。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 B【试题解析】 出口企业收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，按证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”用红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费应交增值税(进项税额转出)” 科目。【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：应记入“应交税费应交消费税”科目的借方。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 A【试题解析】 (1)进口环节应纳消费税=50
44、0(1+25) (19) 9=61 81(万元)，选项 CD 错误；(2)进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本，选项 B 错误，选项 A 正确。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的技术维护费，按照实际支付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 A【试题解析】 在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款应收出口退税款”科目，贷记“应交税费
45、应交增值税(出口退税)”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 C【试题解析】 委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每
46、个选项得 0.5 分。22 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税和车辆购置税等，不在“应交税费”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 A：增值税在“应交税费”科目中核算，不通过 “营业税金及附加”科目核算；选项 DE：房产税和印花税在“管理费用 ”科目核算，不通过“营业税金及附加”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算24 【正确答案】 B,E【试题解析】 小规模纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增
47、值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算25 【正确答案】 A,D【试题解析】 增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。上述进项税额中，60的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第 13 个月从销项税额中抵扣。针对本题来说，进项税额=1110(1+11)11=110(万元)取得扣税凭证的当期，即 2016 年 6 月可抵扣进项税额=11060=66(万元)取得扣税凭证的当月起第 13 个月，即 2017 年 6 月可抵扣进项税额=11040=44( 万元) 。【知识模块】 企业涉税会计核算26 【正确答案】 A,C【试题解析】 不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出；其待抵扣进项税额不得抵扣。针对本题来说，建设设计服务进项税额 6 万元(1006 ) ，6 月按现行规定抵扣36 万元(660)，这部分应在 7 月份全部转出； 6 月未抵扣的 24 万元(640)，不得继续抵扣，应对待抵扣进项税额部分全部扣减处理。所以
