1、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 5 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费 660 元，取得增值税专用发票注明，金额 5641 元、税额 959 元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为( ) 。（A）借：应交税费应交增值税(减免税款) 660贷：管理费用 660（B）借：应交税费未交增值税 660贷：管理费用 660（C）借：应交税费应交增值税(进项税额) 660贷：管理费用 660（D）借：管理费用 5641应交税费应交增值税(进项税额) 959贷：银行存款
2、 6602 企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加” 科目中核算的是( )。（A）房产税（B）城镇土地使用税（C）教育费附加（D）车船税3 下列涉税会计分录，说法不正确的是( )。（A）企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记 “应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费 应交个人所得税 ”科目（B）如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费 应交增值税” 科目，贷记“应交税费 未交增值税 ”科目（C）企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用 ”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金” 科目（D）企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“
3、 营业外收入”科目4 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 5 月 1 日至 5 月 31 日销售白酒 50 吨，主营业务成本为 600000 元，企业农产品耗用率为 85。当期从农民手中收购用于生产白酒的大麦，收购发票上注明买价 62000 元。按照成本法，该企业当期准予抵扣的进项税额为( ) 元。（A）7132743（B） 80600（C） 5867257（D）74102565 某税务师于 2015 年 12 月对企业 2015 年的纳税情况进行审核时发现，2014 年 2月销售啤酒收取的包装物押金 23400 元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( ) 。（A）借：其
4、他应付款 23400贷：以前年度损益调整 23400（B）借：其他应付款 23400贷：利润分配未分配利润 23400（C）借：其他应付款 23400贷：其他业务收入 23400（D）借：其他应付款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 34006 2016 年 3 月，某卷烟批发企业将 200 箱卷烟批发给另一卷烟批发企业，将 100箱卷烟批发给零售商。已知，每箱卷烟不含税批发价格为 20000 元，则该卷烟批发企业应纳消费税为( ) 元。（A）100000（B） 245000（C） 300000（D）7350007 某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为
5、10 天，2015 年 11 月 13 日预缴本月 1 日至 10 日的应纳增值税额 5000 元，则正确的会计处理为( )。（A）借：应交税费应交增值税(已交税金) 5000贷：银行存款 5000（B）借：应交税费未交增值税 5000贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 5000（C）借：以前年度损益调整 5000贷：银行存款 5000（D）借：应交税费未交增值税 5000贷：银行存款 50008 某企业 2015 年 10 月发生增值税销项税额 60 万元，进项税额 100 万元，企业以前期间还欠缴增值税税款 50 万元，则 10 月份，企业应做的会计分录为( )。（A）借：应交税费未
6、交增值税 100000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 100000（B）借：应交税费未交增值税 400000贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 400000（C）借：应交税费应交增值税(进项税额) 100000贷：应交税费未交增值税 100000（D）借：应交税费应交增僵税 4000009 A 企业为增值税一般纳税人，2015 年 9 月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11 月因管理不善造成上述货物被盗 1 吨，每吨账面成本是 10000 元，尚未经有关机关批准。则 A 企业会计处理为( )。（A）借：待处理财产损溢 10000贷：原材料 10
7、000（B）借：待处理财产损溢 11700贷：原材料 10000应交税费应交增值税(进项税额转出) 1700（C）借：营业外支出 11700贷：原材料 10000应交税费应交增值税(进项税额转出) 1700（D）借：营业外支 10000贷：原材料 1000010 某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是( )。（A）购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“ 银行存款”科目（B）缴纳的房产税，借记“应交税费应交房产税 ”科目，贷记“银行存款” 科目（C）企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬 ”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金” 科目（D）小规模纳税人的应纳增值
8、税额，通过“应交税费应交增值税”科目核算11 甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 3 月 20 日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是 70 万元，出厂销售不含税价是 100 万元，货物适用的增值税税率是 17，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲企业应作会计分录为( )。（A）借：营业外支出 1000000贷：库存商品 1000000（B）借：营业外支出 700000贷：库存商品 700000（C）借：营业外支出 870000贷：库存商品 700000应交税费应交增值税(销项税额) 170000（D）借：营业外支 1170000贷：库存商品 1000000应交税费应交增值税
9、(销项税额) 17000012 甲企业为增值税一般纳税人，2016 年 4 月 10 日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款 100000 元、增值税税额为 17000 元，则甲企业会计处理为( ) 。（A）借：固定资产 117000贷：资本公积 117000（B）借：固定资产 117000贷：营业外收入 117000（C）借：固定资产 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：资本公积 117000（D）借：固定资产 100000应交税费应交增值税(进项税额) 17000贷：营业外收入 11700013 某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人
10、)，2015 年 12 月，内销货物确认的销项税额为 160 万元；外购货物确认的进项税额为 200 万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是 2000 万元。已知该企业适用增值税税率为 17，退税率为 13，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是( )。（A）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 1600000（B）借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 2600000贷：应交税费应交增值税(出口退税、) 2600000（C）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 1600000其他应收款应收出口退税
11、款(增值税) 1000000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2600000（D）借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 400000贷：应交税费未交增值税 400000借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 260000014 2015 年 12 月某冰箱生产企业，对存货进行了减值测试，发现现有的存货发生了减值损失 20 万元，据此企业计提了减值准备，该企业适用的企业所得税税率为25。则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是( )。（A）增加递延所得税资产 20 万元（B）增加递延所得税资产 5 万元（C）增加递延所得税负
12、债 5 万元（D）增加递延所得税负债 20 万元15 进料加工贸易中，出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，依据注明的“不得免征和抵扣税额抵减额” 作会计分录，下列正确的是 ( )。（A）借：其他应收款应收出口退税款贷：应交税费应交增值税(出口退税)（B）借：主营业务成本进料加工贸易出口贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)（C）借：应交税费应交增值税(出口抵减内销应纳税额)(红字)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)（D）借：主营业务成本进料加工贸易出口 (红字) 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出)(红字)16 某公司出租机器
13、设备，合同约定自 2016 年 1 月 1 日起开始出租，租赁期五年，2016 年 1 月 1 日一次性向承租方收取 500 万元租金，一次性开具发票。下列说法正确的是( )。（A）预收租金会计上不应确认收入，也不确认增值税（B）预收租金会计上应确认收入，同时确认增值税（C）预收租金会计上不应确认收入，但应确认增值税（D）预收租金会计上应确认收入，但不应确认增值税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 下列业务的会计核算中，通过“应交税费应交增值税(进项税额)” 科目核算的有( )。
14、（A）一般纳税人外购货物用于集体福利（B）一般纳税人外购货物用于免征增值税项目（C）一般纳税人外购货物用于股东分配（D）一般纳税人外购货物用于对外无偿捐赠（E）一般纳税人外购货物用于交际应酬18 下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( ) 。（A）一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利（B）一般纳税人将自产产品用于无偿赠送其他企业（C）一般纳税人将自产产品用于股东分配（D）一般纳税人的外购货物发生了因管理不善造成的非正常损失（E）一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费19 下列应记入“ 管理费用 ”科目中核算的税费有( )。（A）印花税（B）教育
15、费附加（C）契税（D）车船税（E）耕地占用税20 下列项目中通过“ 以前年度损益调整 ”科目的贷方发生额反映的内容有 ( )。（A）以前年度多记费用的数额（B）以前年度少记费用的数额（C）以前年度多记收益的数额（D）以前年度少记收益的数额（E）以前年度接受捐赠收入，记入了资本公积21 下列项目，通过“ 应交税费 ”科目核算的有( )。（A）消费税（B）代扣代缴的个人所得税（C）房产税（D）印花税（E）耕地占用税22 企业计算应缴纳的下列税金中，应在“营业税金及附加” 科目借方核算的有( )。（A）自用厂房应缴纳的房产税（B）处置机器设备应缴纳的增值税（C）销售自产实木地板缴纳的消费税（D）开采
16、销售应税矿产品缴纳的资源税（E）出口货物缴纳的关税23 下列项目中，应通过“营业外收入” 科目核算的有 ( )。（A）企业实际收到的即征即退的增值税（B）企业实际收到的先征后返的增值税（C）生产企业实际收到的增值税出口退税款（D）企业收到返还的原记入“营业税金及附加” 科目的消费税税款（E）处置固定资产净收益24 下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税” 科目核算的有( )。（A）卷烟批发商向零售商批发卷烟（B）将自产白酒抵偿债务（C）委托加工收回的化妆品用于连续生产化妆品，被受托方代收代缴的消费税（D）委托加工收回的白酒用于连续生产白酒，被受托方代收代缴的消费税（E）进口烟丝用于
17、连续生产卷烟25 下列关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。（A）资产负债表中的“ 固定资产” 项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产（B）工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益（C）固定资产出售、由于各种不可抗拒的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理 ”科目核算，计算处置固定资产的净损益，直接转入本年利润（D）用权益法核算长期股权投资时，被投资企业分派的现金股利应该冲减长期股权投资，不确认投资收益（E）企业将自产的产品用于奖励职工，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额三、简答题共 3 题，请
18、根据题目要求回答问题。26 某出口企业系增值税一般纳税人，出口业务适用“免抵退” 税政策，其生产的产品适用增值税税率为 17，出口退税率为 11。2015 年 10 月份生产销售情况如下：(1)采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为 1600000 元，增值税税款为 272000 元，材料已入库，款项已经支付。(2)本月内销货物取得不含增值税销售额为 27341176 元，款项已经收到。(3)本月出口货物的销售额折合人民币为 1436000 元(出口货物离岸价格)，款项尚未收到。问题：假设上期留抵税额为 0，根据以上资料，计算当期应纳或应退增值税税额，并作出相关会计处理。四、综合分析
19、题共 2 题，请根据题目要求回答问题。26 (1)基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2015 年 9 月末：增值税进项留抵税额 8000 元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。(2)2015 年 10 月有关购销经济业务如下：10 月 2 日发出漆板一批，成本价格为 100000 元，委托代销商代销；10 月 7 日从林场购进其自产原木一批，取得林场开具的销售发票注明：价款250000 元；款项通过银行转账付讫；10 月 8 日发出原木一批，委托协作厂加工白坯实木地板，实际成本 10000
20、0 元；10 月 9 日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为 50000 元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金 3000 元；10 月 11 日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款 200000元，税额 34000 元，开具商业承兑汇票一份；支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费 8000 元，款项用支票付清；10 月 12 日协作厂白坯实木地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款 14000 元，税额 2380 元，另 代收消费税 6000 元，款项均已通过银行存款支付；白
21、坯实木地板收到后拟再生产漆板；10 月 13 日因管理不善材料仓库被盗，部分库存材料丢失，经盘点损失情况为：外购原木账面成本 30000 元，外购其他木材原料账面成本 20000 元；10 月 15 日领用自制漆板一批用于无偿赠送给其他企业，成本价格为 70000 元(同类产品不含税销售价格为 90000 元)；10 月 16 日收到上月委托代销商的代销货物汇款 60000 元(含税)，取得代销清单；10 月 18 日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，该地板厂凭购货方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单，开具红字增值税专用发票注明：价款20000 元，税额3400 元；同时款
22、项也退还给购货方；10 月 22 日零售给居民个人漆板一批，价税合计 13700 元，款项均收到并缴存银行；10 月 25 日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款 7000 元，税额 1190 元，余款装潢公司尚未支付，地板厂无此类特种漆板的销售价格；10 月 28 日位于当地的厂门市部报来零售漆板收入合计 351000 元(按出厂价计算为 292500 元)，其中 234000 元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；10 月 31 日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计 409500 元，应付代
23、销手续费 15000 元，扣除手续费，收到代销商汇款 394500 元；该批漆板成本为 100000 元。(3)经核实 10 月白坯实木地板期初无余额，期末余额为 12000 元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率 5。问题：27 根据上述业务，做出相应的会计分录。28 计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代收代缴的消费税。注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 5 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的技术维护费，按照实际支付的金额，借记“管理费用”等科目，贷
24、记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 C【试题解析】 房产税、城镇土地使用税、车船税应在“管理费用”科目中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“应交税费应交增值税(转出多交增值税)”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 D【试题解析】 (1)白酒属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。应采用核定扣除办法计算当期准予抵扣的进项税额
25、；(2)当期准予抵扣的进项税额= 当期主营业务成本农产品耗用率 扣除率(1+扣除率)=6000008517 (1+17)=7410256(元)；(3)核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率，本题销售白酒的适用税率为 17。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 D【试题解析】 啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为：借：其他应付款 23400贷：其他业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 3400【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 B【试题解析】 卷烟批发商之间批发卷烟，不缴
26、纳消费税。因此，该卷烟批发企业应纳消费税=2000010011+1000005250200=245000(元)。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 A【试题解析】 企业当月缴纳本月增值税额时，对于已缴纳的增值税借记“应交税费应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 D【试题解析】 若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 B【试题解析】 已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出
27、，相关进项税额转出金额=1000017=1700(元)。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C：企业计提的保险保障基金应通过 “管理费用”科目核算，也就是应当借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交保险保障基金”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 C【试题解析】 企业将自产货物对外捐赠，会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 D【试题解析】 接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣
28、，贷记“营业外收入”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 D【试题解析】 免抵退税额=200013=260(万元) ，不得免征和抵扣税额=2000(1713)=80(万元)应纳税额=160(20080)=40(万元)会计处理：借：应交税费应交增值税(转出未交增值税)400000贷：应交税费未交增值税 400000借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 2600000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2600000【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 B【试题解析】 资产减值准备当年税前不允许扣除，损失实际发生时可以扣除，因此属于可抵扣暂时性差异，行程
29、递延所得税资产=2025=5(万元)。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 D【试题解析】 收到免税证明就是把原来多转出的进项税额冲回，所以应当红字记账。【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 C【试题解析】 预收租金会计上应作“预收账款“处理，不确认收入，但按照税法规定，采取预收款方式提供租赁服务，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，在收取预收款时需要计算缴纳增值税。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。17 【正确答案】 C,
30、D【试题解析】 一般纳税人外购货物用于免征增值税项目、集体福利或个人消费(合交际应酬)的，增值税不视同销售，不允许抵扣进项税额，所以不通过“应交税费应交增值税(进项税额)”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BCE 属于增值税视同销售行为，进项税额可以抵扣，不需作“进项税额转出”处理。【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 A,D【试题解析】 教育费附加记入“营业税金及附加”科目，契税、耕地占用税记入相关资产成本。【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 “以前年度损益调整”科目贷方发生额反映企业以前年
31、度少计收益、多计费用调整增加以前年度利润或者减少以前年度亏损的金额。选项 E 导致以前年度少计收益。选项 BC：属于企业以前年度多计收益、少计费用而调减以前年度利润或增加以前年度亏损，应在借方反映。【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 不通过“应交税费”科目核算的税金有印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税。【知识模块】 企业涉税会计核算22 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：企业自用厂房应缴纳的房产税应记入 “管理费用”科目借方。选项 B：处置机器设备应缴纳的增值税应记入“固定资产清理”科目的借方。【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案
32、】 A,B,E【试题解析】 选项 C：生产企业实际收到的增值税出口退税款，应借记 “银行存款”等科目，贷记“其他应收款应收出口退税款(增值税)”科目。选项 D：企业收到返还的消费税等原记入“营业税金及附加”科目的各种税金，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“营业税金及附加”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：委托加工收回的白酒用于连续生产白酒的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费应交消费税”科目核算，而是随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本中，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存
33、款”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算25 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B：“商业企业”在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益；选项 C：处置固定资产的净损益应先从“固定资产清理”科目转入“营业外收入”科目或“营业外支出”科目，期末再转入“本年利润”科目；选项 E：自产产品用于职工福利，应按纳税人同期销售价格确认收入，并以此计算增值税销项税额。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。26 【正确答案】 (1)购买原材料：借：原材料 1600000应交税费应交增值税(进项税额) 27200
34、0贷：银行存款 1872000(2)内销货物：借：银行存款 31989176贷：主营业务收入 27341176应交税费应交增值税(销项税额) 46480(2734117617)(3)外销货物：借：应收外汇账款 1436000贷：主营业务收入 1436000以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差，计算当期不得免征和抵扣税额，做进项税额转出处理，并将其记入主营业务成本。当期不得免征和抵扣税额=1436000(1711)=86160( 元)借：主营业务成本 86160贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 86160第一，计算应退税额：计算当期应纳税额当期应纳税额=273411 7617(27200
35、086160)=139360(元)计算免抵退税额免抵退税额=143600011=157960( 元)当期期末留抵税额 139360 元当期免抵退税额 157960 元当期应退税额=当期期末留抵税额 139360 元。当期免抵税额=当期免抵退税额当期应退税额=157960139360=18600( 元)第二，账务处理：借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 139360应交税费一应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 18600贷：应交税费应交增值税(出口退税) 157960第三，收到退税时：借：银行存款 139360贷：其他应收款应收出口退税款(增值税) 139360【知识模块】 企业涉税会计
36、核算四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 企业涉税会计核算27 【正确答案】 相应的会计分录：借：发出商品 100000贷：库存商品 100000借：原材料原木 217500应交税费应交增值税(进项税额) 32500(25000013)贷：银行存款 250000借：委托加工物资 100000贷：原材料原木 100000借：银行存款 3000贷：其他应付款 3000(委托方发来的木材作代管物资备查记录)借：原材料木材 208000(200000+8000)应交税费应交增值税(进项税额)34880(34000+800011)贷：应付票据 234000银行存款 8880借：
37、委托加工物资 14000应交税费应交增值税(进项税额) 2380应交税费应交消费税 6000贷：银行存款 22380借：原材料白坯实木地板 114000贷：委托加工物资 114000借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 5788276贷：原材料木材 20000原材料原木 30000应交税费应交增值税(进项税额转出) 788276(300008713+2000017)借：营业外支 89800贷：库存商品漆板 70000应交税费应交增值税(销项税额) 15300(9000017)应交消费税4500(90000 5)借：银行存款 60000贷：主营业务收入 5128205应交税费应交增值税(销项税
38、额) 87179560000(1+17)17借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税(销项税额) 3400应当申请退还多缴的消费税，但不得自行直接抵减应纳消费税额。应退的消费税=200005=1000( 元) 。借：银行存款 13700贷：主营业务收入 1170940应交税费应交增值税(销项税额) 199060(1370011717)借：营业税金及附加 58547贷：应交税费应交消费税58547(11709405)借：应收账款 5190其他应付款 3000贷：主营业务收入 7000应交税费应交增值税(销项税额) 1190借：应收账款 3000贷：应交税费应交消费税
39、 3000(50000+7000)(15)5 借：银行存款 351000贷：主营业务收入 300000应交税费应交增值税(销项税额) 51000借：营业税金及附加 15000贷：应交税费应交消费税 15000借：银行存款 394500销售费用 15000贷：主营业务收入 350000应交税费应交增值税(销项税额) 59500借：营业税金及附加 17500贷：应交税费应交消费税 17500借：主营业务成本 100000贷：发出商品 100000【知识模块】 企业涉税会计核算28 【正确答案】 应缴纳各种税情况：增值税：当期进项税额和上期留抵税额共计=32500+34880+2380+8000=7
40、7760(元)销项税额=15300+8717953400+1990 60+1190+51000+59500=13429855(元)进项税额转出=788276( 元)应纳增值税=134298 5577760+7882 76=6442131(元)消费税：当月生产领用白坯实木地板成本=0+11400012000=102000(元)可以抵扣的消费税=1020001140006000=536842(元)应交消费税=4500+58547+15000+17500536842=3221705(元)申请退还消费税 1000 元。应代收代缴委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)(15)5=3000(元) 。【知识模块】 企业涉税会计核算
