1、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 6 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某企业为增值税一般纳税人，4 月销售货物取得不含税收入 45000 元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额 8500 元，当月无预缴增值税税款，则4 月末该企业应作的会计处理是( )。（A）借：应交税费未交增值税 850 贷：应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 850（B）借：银行存款 850 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 850（C）借：应交税费应交增值税（转出多交增值税） 850 贷：应交税费未交增值税 850
2、（D）不需要作账务处理2 某生产企业为增值税一般纳税人，2016 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 1000 元、增值税税额 170 元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。（A）借：固定资产 1000 应交税费应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170（B）借：管理费用 1170 贷：银行存款 1170 借：应交税费应交增值税（减免税款） 1170 贷：管理费用 1170（C）借：管理费用 1170 贷：银行存款 1170 借：应交税费未交增值税 1170 贷：管理费用 1170（D）借：固定资产 1000 应交税费应交增值税（减免税款
3、） 1170 贷：银行存款 1170 营业外收入 10003 位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015 年 10 月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（即 FOB 价）为 1250 万元人民币，内销货物取得不含税收入 200 万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为 100 万元人民币（取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为 100 万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为 17，出口退税率为 13，该企业采用“实耗法 ”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计
4、划分配率为60。则当期免抵税额为( )万元。（A）65（B） 46（C） 19（D）204 委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是( )。（A）借：委托加工物资 贷：银行存款（B）借：委托加工物资 贷：应交税费应交消费税（C）借：应交税费应交消费税 贷：银行存款（D）借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税5 某卷烟厂（增值税一般纳税人）2016 年 1 月份委托另一烟丝加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为 50 万元，烟丝加工厂给卷烟厂开
5、具的增值税专用发票上注明加工费为 10 万元、增值税 17 万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是( )。（A）借：委托加工物资 2571 万元 贷：银行存款 2571 万元（B）借：应交税费应交消费税 2571 万元 贷：银行存款 2571 万元（C）借：委托加工物资 18 万元 贷：银行存款 18 万元（D）借：应交税费应交消费税 18 万元 贷：银行存款 18 万元6 2016 年 7 月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款 600 万元、增值税税额 102
6、万元，则该企业 2016 年 7 月的会计处理正确的是( )。（A）借：应交税费待抵扣进项税额 102 万元 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 102 万元（B）借：应交税费待抵扣进项税额 612 万元 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 612 万元（C）借：应交税费待抵扣进项税额 408 万元 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 408 万元（D）本月不需对此业务进行账务处理7 某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费 660 元，取得增值税专用发票注明金额 5641 元、税额 959 元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为( ) 。（2015 年真题）（A）
7、借：应交税费应交增值税（减免税款） 660 贷：管理费用 660（B）借：应交税费未交增值税 660 贷：管理费用 660（C）借：应交税费应交增值税（进项税额） 660 贷：管理费用 660（D）借：管理费用 5641 应交税费应交增值税（进项税额） 959 贷：银行存款 6608 增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记( )。（2014 年真题）（A）应收出口退税款（B）应交税费应交增值税（出口退税）（C）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（D）银行存款9 某企业为增值税一般纳税人，2011 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2010 年 12 月应纳增值税额 120
8、00 元，则正确的会计处理为( )。（2013 年真题）（A）借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000（B）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 12000 贷：银行存款 12000（C）借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 12000（D）借：应交税费未交增值税 12000 贷：银行存款 1200010 工业企业消费税的核算委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于可抵扣的税目），其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。（2013 年真题）（A）借：委托加工物资 贷：银行存款（B）借：委托加工物资 贷：应交税费应
9、交消费税（C）借：应交税费应交消费税 贷：银行存款（D）借：税金及附加 贷：应交税费应交消费税二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。11 企业按规定计算应缴纳的下列税种中，不在“应交税费” 科目核算的有( )。（A）矿产资源补偿费（B）印花税（C）耕地占用税（D）车辆购置税（E）房产税12 下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加” 科目中核算的有( )。（A）工业企业销售产品应缴纳的增值税（B）卷烟生产企业销售卷烟应缴纳的消费税（C）房地产开发企业销售自己开发的房地产应缴纳的土地增
10、值税（D）商业企业自用经营性房产应缴纳的房产税（E）生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税13 某企业为增值税小规模纳税人，2016 年 12 月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款 800 元、增值税税额 136 元。则下列关于该企业比项业务的账务处理，正确的有( )。（A）借：固定资产 800 应交税费应交增值税（进项税额） 136 贷：银行存款 936（B）借：管理费用 936 贷：银行存款 936（C）借：管理费用 800 营业外收入 136 贷：银行存款 936（D）借：固定资产 800 应交税费应交增值税（减免税款） 136 贷：银行存款 800 营业外
11、收入 136（E）借：应交税费应交增值税 936 贷：管理费用 93614 2016 年 6 月 10 日，甲企业（增值税一般纳税人）购进一座办公楼，会计上记入固定资产并于次月开始计提折旧，当月取得增值税专用发票上注明价税合计金额1110 万元。则关于甲企业的账务处理正确的有( )。（A）2016 年 6 月账务处理：借：固定资产 1000 万元 应交税费应交增值税（进项税额） 66 万元 应交税费待抵扣进项税额 44 万元 贷：银行存款 1110 万元（B） 2016 年 6 月账务处理：借：固定资产 1000 万元 应交税费应交增值税（进项税额） 44 万元 应交税费待抵扣进项税额 66
12、万元 贷：银行存款 1110 万元（C） 2016 年 6 月账务处理：借：固定资产 1000 万元 应交税费应交增值税（进项税额） 110 万元 贷：银行存款 1110 万元（D）2017 年 6 月账务处理：借：应交税费应交增值税（进项税额） 44 万元 贷：应交税费待抵扣进项税额 44 万元（E）2017 年 7 月账务处理：借：应交税费应交增值税（进项税额） 44 万元 贷：应交税费待抵扣进项税额 44 万元15 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 6 月新建厂房，当月委托另一单位为其建筑设计，取得增值税专用发票上注明价款 100 万元，并按现行规定抵扣了进项税额，7 月因管理不善
13、发生非正常损失，则该企业 7 月相关账务处理正确的有( )。（A）借：待处理财产损溢固定资产（非正常损失） 24 万元 贷：应交税费待抵扣进项税额 24 万元（B）借：待处理财产损溢固定资产（非正常损失） 40 万元 贷：应交税费待抵扣进项税额 40 万元（C）借：待处理财产损溢固定资产（非正常损失） 36 万元 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 36 万元（D）借：待处理财产损溢固定资产（非正常损失） 60 万元 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 60 万元（E）借：待处理财产损溢固定资产（非正常损失） 6 万元 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 6 万元三、简答题共 3
14、题，请根据题目要求回答问题。16 位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015 年 10月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（即 FOB 价）为 1250 万元人民币，内销货物取得不含税收入 200 万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为 100 万元人民币（取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为 100 万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为 17，出口退税率为 13，该企业采用“ 实耗法” 核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为 60。要求作出相
15、应的账务处理。注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 6 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 该企业 4 月增值税销项税额=4500017=7650（元），进项税额为8500 元，销项税额小于进项税额，当月不需要缴纳增值税。进项税额大于销项税额产生的借方余额，表示留到下期继续抵扣的进项税额，不需要作账务处理。【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 B【试题解析】 一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目
16、。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 C【试题解析】 “免抵退”税方法下的退税计算：采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格计划分配率=125060 =750（万元）。免抵退税不得免征和抵扣税额=1250（17 13 ）750（1713）=20（万元）当期应纳税额=20017 （10020）= 46（万元）免抵退税额=125013 75013 =65（万元）留抵税额 46 万元当期免抵退税额 65 万元，则当期应退的增值税税额=46 万元当期免抵税额=当期
17、免抵退税额一当期应退税额=6546=19（万元）。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 A【试题解析】 委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 B【试题解析】 烟丝加工厂应代收代缴消费税=(50+10)/(130)30=2571 （万元）；委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的（属于可抵扣的税目），应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。【知识模块
18、】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 C【试题解析】 本题中，6 月购进时进项税额全部抵扣了，7 月应将已抵扣进项税额的 40 部分，即 408 万元(10240)从进项税额中扣减。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 A【试题解析】 企业发生的技术维护费，按照实际支付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 A【试题解析】 在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科
19、目。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 C【试题解析】 委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的（属于可抵扣的税目），应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
20、 0.5 分。11 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税和车辆购置税等，不在“应交税费”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算12 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：增值税不通过“税金及附加 ”科目核算；选项 DE：房产税和印花税根据规定，应通过“税金及附加”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 B,E【试题解析】 小规模纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记 “管理费用”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税”科目，贷
21、记“管理费用”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 A,D【试题解析】 进项税额=1110(1+11)11=110（万元）取得扣税凭证的当期，即 2016 年 6 月可抵扣进项税额=11060=66（万元）取得扣税凭证的当月起第 13 个月，即 2017 年 6 月可抵扣进项税额=11040=44（万元）。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 A,C【试题解析】 针对本题来说，建设设计服务进项税额 6 万元(1006 ) ，6 月按现行规定抵扣 36 万元(660)，这部分应在 7 月份全部转出； 6 月未抵扣的 24万元(640)，不得继续抵扣，应对待抵扣进项税
22、额部分全部扣减处理。所以本题无论对已抵扣过的以及未抵扣的进项税额均体现在待处理财产损溢中。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 【正确答案】 企业账务处理如下：对当期免抵退税不得免征和抵扣税额，应作如下账务处理：借：主营业务成本 200000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 200000对免抵税额，应作如下账务处理：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 190000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 190000对应退增值税税额，应作如下账务处理：借：应收出口退税款（增值税） 460000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 460000【知识模块】 企业涉税会计核算
