1、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 7 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加” 科目中核算的是( )。（A）契税（B）耕地占用税（C）教育费附加（D）车辆购置税2 某企业为增值税一般纳税人，4 月 15 日通过银行转账上缴 3 月应纳的增值税税额 3400 元，则正确的账务处理为( )。（A）借：应交税费应交增值税（已交税金） 3400 贷：银行存款 3400（B）借：以前年度损益调整 3400 贷：银行存款 3400（C）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 34
2、00 贷：银行存款 3400（D）借：应交税费未交增值税 3400 贷：银行存款 34003 甲运输企业为增值税小规模纳税人，以 1 个月为 1 个纳税期，3 月取得含税运输收入 31930 元。下列关于甲运输企业此项业务的账务处理中，正确的是( )。（A）借：银行存款 3 1930 贷：主营业务收入 31000 应交税费应交增值税（销项税额） 930（B）借：银行存款 31930 贷：主营业务收入 2876577 应交税费应交增值税（销项税额） 316423（C）借：银行存款 3 1930 贷：主营业务收入 31000 应交税费应交增值税 930（D）借：银行存款；1930 贷：主营业务收入
3、 3 1930 借：税金及附加 9579 贷：应交税费简易计税 95794 某企业系增值税一般纳税人，当月用自产产品对外捐赠，产品成本 80 万元，不含税销售价格 100 万元，针对该业务账务处理正确的是( )。（A）借：营业外支出 117 贷：库存商品 100 应交税费应交增值税（销项税额） 17（B）借：营业外支出 97 贷：库存商品 97（C）借：营业外支出 97 贷：库存商品 80 应交税费应交增值税（销项税额） 17（D）借：营业外支出 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额） 175 某企业为增值税一般纳税人，4 月 20 日经主管国税局检查，发现企业将上月
4、购入的 A 货物用于职工食堂，该企业仅按 A 货物的账面价值 50000 元结转至“应付职工薪酬”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入 A 货物取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于 4 月 30 日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的账务处理，正确的是( )。（A）借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费 增值税检查调整 8500（B）借：应交税费增值税检查调整 8500 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500（C）借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 8500（D）
5、借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费 未交增值税 85006 下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中，不正确的是( )。（A）对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税（B）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“ 应交税费 未交增值税”科目（C）增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“ 应交税费 未交增值税”科目（D）增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记 “应交税费应
6、交增值税（进项税额）”科目，贷记“ 应交税费 未交增值税”科目7 某企业为增值税一般纳税人，12 月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款 180000 元、税额30600 元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费 20000 元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是( )。（A）借：原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 30600 贷：本年利润 210600 银行存款 20000（B）借：原材料 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 30600 贷：营业外收入 210
7、600 银行存款 20000（C）借：原材料 198600 应交税费应交增值税（进项税额） 32000 贷：本年利润 210600 银行存款 20000（D）借：原材料 19801802 应交税费应交增值税（进项税额） 3258198 贷：营业外收入 210600 银行存款 200008 某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2017 年 7 月收购花生 100 吨，每吨收购价 5000 元，收购凭证上注明收购款总计为 500000 元；当月生产花生油耗用花生40 吨，该食品油加工企业采取“投入产出法” 确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，账务处理正确的是( )。（A）借
8、：生产成本 200000 贷：原材料花生 200000（B）借：原材料 435000 应交税费应交增值税（进项税额） 65000 贷：银行存款 500000（C）借：生产成本 17094017 应交税费应交增值税（进项税额） 2905983 贷：原材料花生 200000（D）借：生产成本 18018018 应交税费应交增值税（进项税额） 1981982 贷：原材料花生 2000009 出口企业收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是( ) 。（A）蓝字借记“ 主营业务成本” 科目，蓝
9、字贷记“应交税费 应交增值税（进项税额转出）” 科目（B）红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“ 应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目（C）蓝字借记“应交税费应交增值税（进项税额） ”科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目（D）红字借记“ 应交税费应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“ 主营业务成本”科目10 委托方支付的下列各项税费中，不应计入委托加工物资成本的是( )。（A）支付的加工费（B）委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟在委托加工过程中支付的消费税（C）委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工过程中支付的消费税（D）委托加工收回的高档香水精用于连续生产护手霜在委
10、托加工过程中支付的消费税11 某外贸企业（增值税一般纳税人）10 月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币 500 万元，关税税率为 25，消费税税率为 9。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是( )。（A）借：库存商品 61, 81 万元 贷：银行存款 6181 万元（B）借：税金及附加 6181 万元 贷：银行存款 6181 万元（C）借：库存商品 6523 万元 贷：银行存款 6523 万元（D）借：税金及附加 6523 万元 贷：银行存款 6523 万元二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不
11、得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 某企业为增值税一般纳税人，2016 年 7 月 5 日，纳税人购进楼房一栋，取得增值税专用发票上注明的价税合计金额 1110 万元，专用于职工食堂，记入固定资产，并于次月开始计提折旧，假定分 10 年计提折旧，无残值，取得的增值税专用发票已认证相符。2017 年 6 月将该楼房改变用途用作厂房仓库。则该企业针对此业务说法正确的有( ) 。（A）2017 年 6 月可抵扣进项税额 99 万元（B） 2017 年 7 月可抵扣进项税额 99 万元（C） 2017 年 7 月可抵扣进项税额 594 万元（D）2018 年 7 月可抵扣进项税额 396
12、万元（E）针对此笔业务可抵扣进项税额 99 万元13 下列项目中，属于“ 应交增值税 ”明细科目的借方专栏的有 ( )。（A）进项税额（B）已交税金（C）进项税额转出（D）出口退税（E）转出多交增值税14 增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费应交增值税（进项税额转出）” 科目进行核算的有 ( )。（A）将自产的产品用于股东分配（B）将委托加工收回的货物用于对外投资（C）将外购的货物赠送给其他单位（D）外购货物因管理不善发生霉烂变质损失（E）将外购的货物用于集体福利15 下列关于小规模纳税人增值税账务处理的表述中，正确的有( )。（A）增值税小规模纳税人“应交税费应交增值税”科目的
13、借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额（B）增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“ 管理费用 ”科目，贷记“银行存款”等科目（C）增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税” 科目，贷记“管理费用”科目（D）增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“ 应交税费 应交增值税” 科目，贷记 “管理费用”科目（E）增值税小规模纳税人销售货物，增值税记入“ 应交税费简易计税”科目16 下列项目通过“ 以前年度损益调整 ”科目
14、的借方发生额反映的有 ( )。（A）以前年度多计费用的数额（B）以前年度少计费用的数额（C）以前年度多计收入的数额（D）以前年度少计收入的数额（E）以前年度进行捐赠，未进行账务处理17 根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产” 的涉税处理，表述不正确的有( ) 。（A）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“ 递延所得税资产 ”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“ 资本公积其他资本公积”等科目（B）资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产 ”科目余额的，不作会计处理；小于“递延所得税资产”科目
15、余额的，借记“所得税费用 递延所得税费用 ”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产 ”科目（C）资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产 ”科目余额的，借记 “递延所得税资产”科目，贷记“ 所得税费用递延所得税费用” 、“ 资本公积 其他资本公积 ”等科目（D）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用递延所得税费用” 、“资本公积 其他资本公积 ”科目，贷记“递延所得税资产”科目（E）期末应将“ 递延所得税资产” 科目的余额转入“ 本年利润”科目，结转后本科目应
16、无余额18 企业取得的下列收入中，通过“营业外收入” 科目核算的有 ( )。（A）接受捐赠利得（B）即征即退的增值税（C）罚款收入（D）出租办公楼取得的收入（E）因债权人原因确实无法支付的应付账款19 下列各项中，不适用农产品增值税进项税额核定扣除办法的有( )。（A）啤酒（B）酒精（C）植物油（D）酱油（E）沼气20 某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，10 月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款 600 万元、增值税 102 万元，当月内销货物取得不含税销售额 300 万元，出口自产货物取得收入折合人民币为 500 万元。已知，该企业适用增值税税率为 17，出口退税率为 1
17、3。关于该业务的会计处理，下列正确的有( )。（A）借：主营业务成本 200000 贷：应交税费 应交增值税（进项税额转出）200000（B）借：主营业务成本 200000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 200000（C）借：应收出口退税款（增值税） 650000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 650000（D）借：应交税费未交增值税 310000 贷：应交税费 应交增值税（转出多交增值税） 310000（E）借：应收出口退税款（增值税） 310000 应交税费 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 340000 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 65000021 下列关于包装
18、物收取的费用缴纳消费税的处理，表述正确的有( )。（A）实行从价定率办法计算应纳消费税的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税，并记入“税金及附加”科目（B）销售啤酒收取的包装物押金，应计入啤酒销售额中征收消费税（C）出租、出借包装物收取的押金，借记“银行存款 ”科目，贷记“其他应付款” 科目（D）包装物逾期未收回而没收的押金，均应记入 “其他业务收入”科目（E）啤酒、黄酒的包装物押金，不需要缴纳消费税22 下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税” 科目核算的有( )。（A）批发商向零售商批发卷烟（B）将自产白酒用于抵偿债务（C）
19、外购的化妆品用于职工福利（D）领用委托加工收回的白酒连续生产白酒（E）进口烟丝用于连续生产卷烟23 下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有( )。（A）企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，应通过“ 以前年度损益调整 ”科目核算（B）企业自产自用的应税矿产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”“制造费用” 等科目，贷记“ 应交税费 应交资源税” 科目（C）企业出售固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益直接转入“ 本年利润”（D）增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费增值税
20、检查调整” 专门账户（E）企业按规定计算缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“ 银行存款”科目三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。24 甲公司为增值税一般纳税人，主要从事机电产品的生产销售，下设的运输部门负责所售货物的运输服务并对外承接其他运输服务。2016 年 12 月发生如下业务：(1)销售机电产品一批，产品不含税销售收入 200 万元；另取得含税货运收入 20 万元，价款已经全部收到。(2)初次购买一套增值税税控系统专用设备，用银行存款支付，取得增值税专用发票上注明价款 2000 元、增值税税额 340 元。设备当月开始使用，预计使用 5 年。(3)将部分自有车辆对外出
21、租（2012 年购进），租赁期限 1 个月，取得不含税租金收入 15 万元，款项已经收到。甲公司选择按简易计税办法征收增值税。(4)月底，购入汽油用于运输业务，取得增值税专用发票上注明货款 10 万元、增值税税额为 17 万元，款项已经支付，专票已认证。问题：作为税务师，请分析企业应该如何缴纳增值税；并进行当月的相关账务处理。25 北京某传媒公司（增值税一般纳税人）主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行，2016 年 12 月企业发生如下业务：(1)9 日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106 万元。(2)同日，公司购入 8 台计算机，用于公司的日常生产
22、经营，支付含税价款 46800元，取得增值税专用发票，当月通过认证。(3)10 日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计 234万元。(4)11 日，提供创意服务，向制片方收取含税价款 53 万元。(5)22 日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付 149990 元的上映费用，取得增值税专用发票上注明价款 141500 元、增值税税款 8490 元。(6)25 日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款 700 元，取得增值税专用发票注明价款 66038 元，税额 3962 元。问题：作出上述涉税业务的会计处理并计算该传媒公司当月应纳的增值税税额（专用发票已抵扣）。
23、注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷 7 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 ABD：计入相关资产成本，不在“税金及附加”科目中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算2 【正确答案】 D【试题解析】 企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算3 【正确答案】 C【试题解析】 小规模纳税人应缴纳的增值税通过“应交税费应交增值税”科目核算，不设置“销项税额”专栏，选项 AB 不正确； “简易计税”科目核算一般纳税人
24、采用简易计税办法的增值税业务，选项 D 错误。【知识模块】 企业涉税会计核算4 【正确答案】 C【试题解析】 将自产产品对外捐赠，会计上不确认收入，而是确认为营业外支出；税法上增值税作视同销售处理，确认增值税销项税额。即如选项 C 所示。【知识模块】 企业涉税会计核算5 【正确答案】 A【试题解析】 (1)将外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，不得抵扣进项税额；已抵扣进项税额的，予以转出处理。(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目，所以选项 A 正确。【知识模块】 企业涉税会计核算6 【正确答案】 C【试
25、题解析】 选项 C：纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费未交增值税”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算7 【正确答案】 B【试题解析】 (1)对增值税一般纳税人支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额；(2)企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算8 【正确答案】 D【试题解析】 农产品核定扣除办法下，是在生产领用环节抵扣进项税额，而不是在收购环节抵扣。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量 农产品平均购买单价扣除率（1+
26、扣除率）=40500011(1+11 )=1981982（元）。【知识模块】 企业涉税会计核算9 【正确答案】 B【试题解析】 出口企业收到主管税务机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明和生产企业进料加工贸易免税核销证明后，按证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”用红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：应记入“应交税费应交消费税”科目的借方。【知识模块】 企业涉税会计核算11 【正确答案】 A【试题解析】 (1)进口环节应纳消费税=500(1+25)/(19)9=6181（
27、万元），选项 CD 错误；(2)进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本，选项 B 错误，选项 A 正确。【知识模块】 企业涉税会计核算二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。12 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 针对本题，不动产净值率=1110 11(1012)121110=90可抵扣进项税额=11(1+11)1190=99 （万元）按照本规定计算的可抵扣进项税额，60的部分子改变用途的次月从销项税额中抵扣，40的部分为待抵扣进项税额，
28、于改变用途的次月起第 13 个月从销项税额中抵扣。所以针对本题，2017 年 7 月可抵扣进项税额 594 万元(9960 ) ，2018 年7 月可抵扣进项税额 396 万元(9940)。【知识模块】 企业涉税会计核算13 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 CDE：属于“应交增值税”明细科目的贷方专栏。【知识模块】 企业涉税会计核算14 【正确答案】 D,E【试题解析】 选项 ABC：增值税应视同销售，计算销项税额，相关的进项税额可以抵扣，不用作进项税额转出处理。【知识模块】 企业涉税会计核算15 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：增值税小规模纳税人销售货物，增值税记
29、入“应交税费应交增值税”科目，不在简易计税科目中核算。【知识模块】 企业涉税会计核算16 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 通过“以前年度损益调整”科目的借方发生额反映的内容有：以前年度少记的费用，多记的收入。【知识模块】 企业涉税会计核算17 【正确答案】 B,E【试题解析】 选项 B：资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于“递延所得税”科目余额的，作相反的会计分录。选项 E：期末“递延所得税资产”科目可以有余额
30、，不需要转入“本年利润”科目中。【知识模块】 企业涉税会计核算18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：出租办公楼取得的收入，应该通过 “其他业务收入”科目核算，不通过“营业外收入”科目核算。【知识模块】 企业涉税会计核算19 【正确答案】 D,E【试题解析】 自 2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销信液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。【知识模块】 企业涉税会计核算20 【正确答案】 A,E【试题解析】 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=500（1713）=20（万元），当期应纳增值税=30017 (
31、10220)=31（万元），当期免抵退税额=50013=65（万元）当期期末留抵税额 31 万元，则应退税额为 31 万元，免抵税额=65 31=34（万元）。对出口货物不得免征和抵扣税额的部分，应增加出口产品的成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”；应退税额记入“应收出口退税款（增值税）”科目；免抵税额记入“应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算21 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：由于啤酒采用从量定额办法征收消费税，应税消费品的计税依据是销售数量而非销售额，所以销售啤酒收取的包装物押金，不存在计征
32、消费税的问题。选项 D：出租、出借包装物收取的押金逾期没收时，按照规定记入 “其他业务收入”科目；包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，如包装物逾期未收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先通过“其他应付款”科目中冲抵，冲抵后“其他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。【知识模块】 企业涉税会计核算22 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：外购的化妆品用于职工福利，不征收消费税，不通过 “应交税费应交消费税”科目核算。选项 D：领用委托加工收回的白酒连续生产白酒的，已被代收代缴的消费税不得抵扣，不通过“应交税费应交消费税”科目核算，应将受托方
33、代收代缴的消费税，随同支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工物资”（或“自制半成品委托外部加工自制半成品”）等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。【知识模块】 企业涉税会计核算23 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：处置固定资产的净损益应当先转入 “营业外收入”或“营业外支出”，不得直接转入“本年利润”。【知识模块】 企业涉税会计核算三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 (1)销售货物和提供运输服务，均属于增值税的应税项目，分别适用不同的税率计算缴纳增值税。借：银行存款 2340000贷：主营业务收入 2000000应
34、交税费应交增值税（销项税额） 340000借：银行存款 200000贷：其他业务收入 18018018应交税费应交增值税（销项税额） 1981982(2)增值税纳税人 2011 年 12 月 1 日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，茌增值税应纳税额中全额抵减。不足抵减的可结转下期继续抵减。相关账务处理：购入时：借：管理费用 2340贷：银行存款 2340按规定抵减的增值税应纳税额借：应交税费应交增值税（减免税款） 2340贷：管理费用 2340(3)使用试点前购入的有形动产提供经营租赁，可选择按照简易办法计算缴纳增值税。应纳增值税
35、=153=0 45（万元）借：银行存款 154500贷：其他业务收入 150000应交税费简易计税 4500(4)借：原材料 100000应交税费应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款 117000【知识模块】 企业涉税会计核算25 【正确答案】 (1)提供片头、片尾、片花制作服务：借：银行存款 1060000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额） 60000(2)购入 8 台计算机：借：固定资产计算机 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 46800(3)购入小汽车的进项税允许抵扣：借：固定资产小汽车 200000应交税费应交增值税（进项税额） 34000贷：银行存款 234000(4)收取的创意服务费：借：银行存款 530000贷：主营业务收入 500000应交税费应交增值税（销项税额） 30000(5)支付影院的上映费用：借：主营业务成本 141500应交税费应交增值税（进项税额） 8490贷：银行存款 149990(6)支付税控系统技术维护费借：管理费用 700贷：银行存款 700借：应交税费应交增值税（减免税款） 700贷：管理费用 700当月应纳增值税=60000+300006800340008490700=40010（元）【知识模块】 企业涉税会计核算
