1、注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是( )。（A）2006 年成立的某公司在 2010 年启用新资金账簿时因 “实收资本”和“ 资本公积”未变化，未缴纳印花税（B）购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，未补缴印花税（C）企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先以 5 元件缴纳，年末以实际电费金额按“ 购销合同 ”结算印花税（D）与税务师事务所签订的税务咨询合同，未缴纳印花税2 关于印花税的说法
2、，正确的是( )。（A）某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000 元，租赁期 3 年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 200001=20(元)（B）房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税（C）某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税（D）某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据3 某市房地产企业将 2014 年建设的一栋普通标准住宅换入一块土地使用权，普通住宅的市场价格 1000 万元，土地使用权
3、的市场价格为 1100 万元。则该房地产企业应缴纳的印花税是( ) 万元。（A）063（B） 050（C） 105（D）04 土地增值税纳税申报表(一)中，“ 与转让房地产有关的税金” 中不包括( ) 。（A）营业税（B）印花税（C）城市维护建设税（D）教育费附加5 某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费扣除比例为 5。某房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是 ( )。（A）利息+ 销售费用+ 管理费用（B）利息 +取得土地使用权所支付的金额+ 房地产开发成本(
4、不舍利息支出)5 （C）利息 +取得土地使用权所支付的金额+ 房地产开发成本(含利息支出)5 （D）利息+取得土地使权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)(5+20 )6 非从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应 ( )。（A）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报（B）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报（C）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报。（D）按转让房地产时实际缴纳的营业税、
5、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报7 下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是( )。（A）将单独作为“ 固定资产” 核算的中央空调计入房产原值，计征房产税（B）未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税（C）将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税（D）将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税8 某企业 2014 年初委托施工企业建造仓库 1 栋，9 月术办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30 日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，当年收取固定利润 10 万元。当地政府规定房产计税余值扣除比
6、例 30。2014 年度该企业上述房产应缴纳房产税( ) 万元。（A）360（B） 393（C） 414（D）6259 城镇土地使用税的纳税人以( )的土地面积作为计税依据。（A）实际占用（B）自用（C）经税务机关核定（D）拥有10 远洋公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 2000 平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地 1500 平方米，另外该企业出租面积 200 平方米的土地，还借给部队 600 平方米作训练场地。该企业所处地段适用年税额为 2 元平方米。远洋公司应缴纳的城镇土地使用税为( )元。（A）11800（B） 16000（C） 13000（D）1880011
7、 税务师在纳税审核中发现，某油田 2014 年 8 月生产原油 20 万吨，当月销售195 万吨，取得销售收入 2000 万元，加热、修井用 05 万吨；开采天然气10000 千立方米，当月销售 9000 千立方米，取得销售收入 500 万元，待售 1000 千立方米。若原油、天然气的资源税税率均为 6，则该油田本月应纳资源税( )。（A）125 万元（B） 150 万元（C） 100 万元（D）1175 万元12 根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是( )。（A）纳税人应当向单位所在地主管税务机父纳税（B）纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定（C）扣缴义务
8、人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税（D）跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税13 某盐场 2014 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨，将自产液体盐 15 万吨和外购已税液体盐 16 万吨加工成 14 万吨固体盐，对外销售 8 万吨。该盐场当月应纳资源税( ) 万元。(液体盐和同体盐单位税额分别为 3 元吨和 12 元吨)（A）98（B） 73（C） 95（D）7814 印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的( )计税。（A）价款金额（B）报酬金额（C）使用费金额（D）研究开发费金额15 下面
9、关于印花税的代理申报表述不正确的是( )。（A）印花税应纳税额不足一角的不征税（B）营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元（C）具有合同性质的凭证应视为合同征印花税（D）企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款16 某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了 2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂上述合同应纳印花税( )元。（A）10200（B） 38000（C） 7000（D）1140017 税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下
10、合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是( ) 。（A）专利权转让合同（B）专利申请权转让合同（C）非专利技术转让合同（D）技术咨询合同18 某交通运输企业 2014 年 12 月签订以下合同：(1)与某融资租赁公司签订融资租赁合同租人新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3年，每年支付租金 100 万元；(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元、运输费用 45 万元；(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定；(4)与某保险公司签订 2015 年车辆保险合同，合同载明为本企业的 50
11、辆车上第三方责任险，每辆车年保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是( )。（A）505 元（B） 540 元（C） 580 元（D）640 元19 税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解正确的是( )。（A）合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对技术开发合同，就合同所载的全部金额计税（B）已税合同修订后增加金额的，有否重新全额计贴印花（C）未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花（D）以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花20 税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中
12、企业的下列处理正确的是( )。（A）为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，并将其计入了土地增值税申报表的与转让房地产有关的税金中核算（B）企业开发普通住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借人，财务上为简便核算，将利息合并核算，不能按项目分摊，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用 =(地价款+房地产开发成本)5 以内+全部借款利息支出”的公式计算（C）装修费用 1000 万计入销售商品房的开发成本（D）将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税21 从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应(
13、) 。（A）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报（B）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报（C）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报（D）按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报22 从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的，土地增值税申报表中第 14 行“ 利息支出 ”本栏数填报时应( )。（A）据实列支（B） (取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5以内
14、（C） (取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10以内（D）填报为 023 税务师审核下列业务时，应指导企业缴纳土地增值税的是( )。（A）张某将自有住房通过当地政府赠送给教育机构（B）房地产出租（C）房地产评估增值（D）工业企业将厂房对某房地产企业投资24 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按( )并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。（A）现值法（B）购入价格法（C）残余法（D）重置成本法25 税务师在代理填报房产税纳税申报表时，其从价计税的“计税依据” 为( )。（A）固定资产账户借方记载的房屋造价（B）固定资产账户借方记载的房屋原值扣除企业实际计提的折旧后的
15、余值（C）房产原值一次扣除 1030后的余值（D）实际取得的租金收入26 对房产税代理申报表述中正确的说法是( )。（A）房屋的各种附属设施不应计人房屋价值缴纳房产税，如电梯（B）已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税（C）危房、险房、停止使用的房产，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税（D）房产税的计税依据是房产原值27 某企业 2014 年初拥有房产 3 栋，分别为：厂房 1 栋，原值 500 万元，已经使用5 年，预计还可以使用 20 年；办公楼 1 栋(10 层)，原值 1000 万元，已经使用 1 年，预计还可以使用 19 年；仓库 1 栋，原值 150 万元，已经使用 10
16、年，预计还可以使用 15 年。2014 年 6 月 30 日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入 10 万元。则该企业 2014 年应缴纳的房产税是( )万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是 20)（A）2376（B） 2328（C） 2306（D）220828 税务师受托审核某企业 2014 年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是( )。（A）公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税（B）外资企业暂不缴纳房产税（C）加油站罩棚应当缴纳房产税（D）个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税29 下列各项中，不可以免征城镇土地使用税的是( )。（A）企业内的
17、绿化用地（B）宗教寺庙自用的土地（C）农、林、牧、渔企业的生产用地（D）免税单位无偿使用纳税单位的土地30 2014 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平方米无偿供派出所使用)；2014年 4 月 1 日该企业在城郊征用耕地 4000 平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月批准征用非耕地 6000 平方米。该企业 2014 年应缴纳城镇土地使用税共计( )元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元平方米，三等地段 4 元平方米，城郊征用的耕地和非耕地 12 元平方米)。（A）8
18、7000（B） 87600（C） 92400（D）9600031 下列有关新资源税暂行条例说法正确的是( )。（A）资源税税目中的“ 煤炭” 是指原煤和选煤，不包括洗煤（B）财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色金属矿原矿，由财政部商国务院有关部门确定（C）独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税（D）资源税的税目、税率的部分调整，由国家税务总局决定32 资源税规定独立矿山收购未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在( ) 代扣代缴资源税。（A）开采地（B）销售地（C）收购地（
19、D）机构所在地33 某锡矿生产企业 2014 年 5 月生产锡矿石 200 吨，加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是 70，当月销售精矿 100 吨，则当月应纳的资源税的课税数量为( )吨。（A）100（B） 14286（C） 200（D）70二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。34 税务师审核某工业企业 2014 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有( ) 。（A）以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税（B）总账账簿记载的实收资本
20、和资本公积金额没有变化，不需重新缴纳印花税（C）与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1付款，尚无销售暂不缴纳印花税（D）与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税（E）因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税35 税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( ) 的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（A）企业办公用房，并办理相应产权转移手续（B）对外投资（C）通过老年基金会捐赠给老年活动中心（D）向投资者分配利润（E）出租，但未办理相应产权转移手续36 在进行房地产开发企业土地
21、增值税扣除项目审核中，下列说法正确的有( )。（A）房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除（B）转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“与转让房地产有关的税金” 中扣除（C）货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费（D）房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的10（E）房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“ 取得土地使用权所支付的金额” 中扣除37 下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有( )。（A）给排水设备（B）分体式空调（C）消防设备（D）地下停车
22、场（E）智能化楼宇设备38 下列各项符合房产税计税依据规定的有( )。（A）地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的 5060作为计税依据（B）融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据（C）更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可将扣减原来相关设备价值后的余额用来计算房产税的计税余值（D）以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据（E）地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的 5060，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据39 下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。（A）名胜古迹内管理单位的办公用地（B）寺庙开办的商
23、店用地（C）街道绿化的用地（D）军队训练场地的用地（E）中央直属企业的用地40 下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有( )。（A）以纳税人实际占用的土地面积为计税依据（B）经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准（C）未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准（D）尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准（E）对开山填海整治的土地面积也应并入计税基数41 下列对资源税代理纳税审查表述正确的有( )。（A）开采原油过程中用于加热、修井的原油免税（B）独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依收购数量
24、在收购地代扣代缴资源税（C）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量（D）洗煤、选煤不征资源税（E）人造石油不纳资源税注册税务师涉税服务实务（其他税种纳税申报和纳税审核）模拟试卷1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 D【试题解析】 选项 A，汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税=200001231=720(元)；选项 B，土地出让合同属于印花税的应税合同，应按“产权
25、转移书据”缴纳印花税；选项 C，以电子形式签订的各类应税凭证也应该缴纳印花税；选项 D，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额 (即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等，因此，选项 D 是正确的。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 C【试题解析】 销售商品房和购入土地使用权均适用“产权转移书据”的税目。应纳的印花税=(1000+1100)05=105(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 B【试题解析】 土地增值税纳税申报表(一)只适用于从事房地产开发的纳税人，房地产开发企业按规定缴纳的印花税列入房地产开发费用，印花税不单独作为“
26、与转让房地产有关的税金”扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 如果利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，可以单独扣除，另外，可以按取得土地使用权所支付的金额和不含利息支出的房地产开发成本之和的 5以内扣除销售费用和管理费用。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 C【试题解析】 从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”是指，在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加。非从事房地产开发的纳税人“与转让房地产有关的税金”除在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加外，
27、还包括印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 B【试题解析】 凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 B【试题解析】 以房产进行投资，收取固定收入，不承担投资风险，按租金收入计算缴纳房产税。应纳房产税=400(130)12 3 12+300(130)1 2 9 12+1012 =393(万元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 A【试题解析】 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面
28、积(平方米)为计税依据。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 A【试题解析】 免税单位无偿使用纳税单位的土地，免土地使用税，该企业应缴纳的城镇土地使用税=(1000020001500600)2=11800(元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 B【试题解析】 应纳资源税=(2000+500)6=150(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳；选项 B，纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、
29、直辖市税务机关决定；选项 D，纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 D【试题解析】 该盐场当月应纳资源税=103+812163=78(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 B【试题解析】 技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 B【试题解析】 营业账簿中记载资金的账簿按比例税率 05计算缴纳印花税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核1
30、6 【正确答案】 D【试题解析】 融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以，本题目中购销合同作废也要贴花。应纳税额=(300003+20000 05+28000 05)10000=11400(元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 A【试题解析】 专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 C【试题解析】 应纳印花税=1000000 0053+45000005+5+5040001=580(元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核
31、19 【正确答案】 D【试题解析】 审核应税合同的计税依据：合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对各类技术合同，一般应按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额依率计税，但为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据，若合同约定按研究开发经费一定比例作为报酬的，则应按一定比例的报酬金额计税贴花。已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花。按税法规定，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，暂按 5 元贴花，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花。以外
32、币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A 错误，房地产企业销售开发产品的印花税不作为税金单独扣除；选项 B 错误，借款利息不能按项目分摊，开发费用按(地价款+开发成本)10以内计算扣除；按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计人房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，
33、但不允许作为加计 20扣除的基数；选项 D 错误，对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 A【试题解析】 从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 D【试题解析】 从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的，土地增值税申报表中第 14 行“利息支出”本栏数填报时应填报为零。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核
34、23 【正确答案】 D【试题解析】 对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，属于土地增值税的征收范围。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 D【试题解析】 土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按重置成本法并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 C【试题解析】 从价计税的计税依据为房产原值扣除 1030后的余值，从租计征的计税依据为实际取得的租金收入。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，房产原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般
35、不单独计算价值的配套设备；选项 B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税；选项 C，危房、险房、停止使用、企业停产闲置不用的房产，因大修理停用半年以上的房产，报请税务机关审核同意可暂免征收房产税；选项 D，房产税的计税依据为房产余值或房产租金收入。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 D【试题解析】 厂房应缴纳的房产税=500(1 一 20)1 2=4 80(万元)；办公楼应缴纳的房产税=1000(120)12一 1000210612(120)1 2 +10612=15 84(万元)；仓库应纳税房产税=150(120)1 2 =1 44(万元)；应纳的房
36、产税合计=480+1584+144=22 08(万元)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核28 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税；选项 B，自 2009 年 1 月 1 日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税；选项 C，加油站罩棚不属于房产，不征收房产税；选项 D，个人居住房屋及院落用地可以减免城镇土地使用税，个人独资企业房产没有城镇土地使用税减免的规定。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核29 【正确答案】 A【试题解析】 企业内的绿化用地，应征收土地使用税，厂区
37、外的公共绿化用地暂免征收土地使用税。直接用于农、林、牧、渔业的生产用地才免税，注意是“自用”。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核30 【正确答案】 B【试题解析】 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税；纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。2014年应纳城镇土地使用税=60007+(12000 一 1000200)4+600012412=87600(元)。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核31 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A，以未税原煤加工的洗选煤应当依法缴纳资源税；选项 B，财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属
38、矿原矿和有色金属矿原矿，应该由省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定，报财政部和国家税务总局备案；选项 D，资源税的税目、税率的部分调整，由国务院决定。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核32 【正确答案】 C【试题解析】 独立矿山收购未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核33 【正确答案】 B【试题解析】 课税数量=10070=14286(吨)【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选
39、的每个选项得 0.5 分。34 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A 属于以物易物合同，应按购销金额合计计税贴花。选项 C属于签订时无法确定计税金额的合同，可在签订时先按定额 5 元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印仡。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核35 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不征土地增值税。选项 E，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。将开发产
40、品用于出租但产权未发生转移的，不征收土地增值税。注意选项 A，“并办理相应产权转移手续”，所以是用于其他企业的办公用房，产权发生转移，需要征收土地增值税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核36 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；房地产企业发生的装修费可以作为开发成本扣除。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核37 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核38 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A，地下建筑物若作
41、商业和其他用途，以其房屋原价的7080作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据；选项B，融资租赁方式租入的房屋以房产余值计算征收房产税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核39 【正确答案】 B,E【试题解析】 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，用于经营的不免征；中央直属企业的用地不属于免征范围；街道绿化的用地属于免税的范围；军队训练场地的用地属于免税的范围。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核40 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 D，尚未核发土地使用证书的，以申报的土地面积作为计税依据；选项 E，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税 5 年至 10 年。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核41 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B，收购未税矿产品应按收购单位适用资源税的单位税额，不是用销售单位的适用税额；选项 D，以未税原煤加工的洗选煤应当依法缴纳资源税。【知识模块】 其他税种纳税申报和纳税审核
