1、注册税务师涉税服务实务（导论）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 国家税务总局颁发的( )首次明确了税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法（C） 税务师资格制度暂行规定（D）税务师管理暂行办法2 下列选项中不属于税务师的服务范围的是( )。（A）代办增值税一般纳税人资格认定申请（B）代理税务行政诉讼（C）代理制作涉税文书（D）代理建账记账3 以下对于税务师行业特点理解不正确的是( )。（A）税务师需要精通税收法律及财务会计制度
2、（B）由于税务师的原因导致企业少缴税款应由税务师承担税收法律责任（C）在执业过程中，税务师必须站在客观、公正的立场上行使权限，且其行为受税法及有关法律的约束（D）执业内容是法定的，不得超越权限代理4 ( )的出台，完善了税务师执业规范 体系，明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准。（A）税务代理试行办法（B） 关于印发(税务师执业基本准则的通知（C） 税务师资格制度暂行规定（D）税务师管理暂行办法5 下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是( )。（A）接受纳税人的委托代理记账（B）以个人所在税务师事务所的名义承揽业务（C）就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询（D）允许他人以本人名
3、义执业6 关于税务代理关系终止的说法，错误的是( )。（A）税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止（B）在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为（C）在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为（D）委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决7 关于税务代理法律责任的说法，错误的有( )。（A）由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应
4、承担全部法律责任（B）税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50以上3 倍以下的罚款（C）税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处 1000 元以上 3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权（D）税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000 元以上 1 万元以下罚款，同时向社会公告（E）税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和税务师不需承担法律责任8 下列税务代理情形中，委托
5、方不能单方终止代理行为的是( )。（A）税务师延时提供服务（B）税务师事务所解散（C）税务师事务所因经营不善破产（D）税务师未按代理协议的约定提供服务9 下述( ) 情形，委托方在代理期限内可单方面终止代理行为。（A）委托人死亡或解体、破产（B）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料的（C）税务师事务所破产、解体或被解散（D）涉税服务人员未按照委托方的授意进行税务代理10 下列关于“ 税收法律责任的不转嫁性 ”的相关表述中，正确的是 ( )。（A）在涉税服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任（B）涉税服务关系的建立有条
6、件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任（C）因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求（D）涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任11 涉税服务是指税务师在国家法律规定的代理范围内，以( )的名义，接受( )的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。（A）税务师事务所 纳税人（B）税务师事务所 纳税人和扣缴义务人（C）税务师 纳税人（D）税务师 纳税人和扣缴义务人12 税务师行业的第一个部门规章是( )。（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法（C） 税务师资格制度
7、暂行规定（D）税务师管理暂行办法13 下列关于税务师的权利，陈述不正确的是( )。（A）税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件（B）税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼（C）税务师可以对税务机关和税务人员的：违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映（D）税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料 (包括电子数据)，以及其他必要的协助14 诚信税务师事务所接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，委派税务师李某作为项目经理，在执业期间，下列事项符合税务师管理暂行办法规定的是( ) 。（A）李某购买了兴隆公司 10
8、000 股股票（B）双方约定，对事务所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税可以按 10的比例提成（C）由于李某实务繁忙，委派其助理人员出具鉴证报告并代为签章（D）要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒15 下列应由协议双方协商对原委托代理协议书进行修改和补充的情形是( )。（A）委托代理项目发生变化的（B）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务（C）税务师事务所解体（D）委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的16 下列涉税服务情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。（A）税务师事务所为委托方更换税务师（B）税务师事务所解散（C）税务
9、师事务所因经营不善破产（D）税务师未按代理协议的约定提供服务17 代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将( )。（A）由委托人和代理人负连带责任（B）只由委托人负责任，代理人不负责任（C）由代理人负责任，委托人不负责任（D）由税务机关认定代理人和委托人的责任18 依据税务师管理暂行办法的有关规定，涉税服务违法税收法律、行政法规，造成纳税人未缴、少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人员的处罚为( )。（A）给予警告并处 5 万元罚款（B）处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款（C）处 1000 元以上 5000 元以下罚款（D）给予警告并处
10、1000 元以上 3 万元以下的罚款19 下列关于税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是( )。（A）允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000元以下的罚款（B）税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 以上 30000 元以下的罚款（C）税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照（D）以个人名义承接业务由省税务机关予以警告或处以 1000 元以
11、上 10000 元以下罚款，责令限期改正二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 下列对税务师行业特点的理解正确的有( )。（A）提供服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所（B）税务师站在客观、公正的立场上，既为维护纳税人合法权益服务，又为维护国家税法的尊严服务（C）税务师执业具有较强的专业性（D）税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权（E）因为税收法律责任的不转嫁性，所以，税务师在执业过程中对纳税人、扣缴义务人的权益造成的损失不负责任21 税务师接受委托从
12、事的下列业务中，属于非涉税鉴证服务业务的有( )。（A）出具企业税前弥补亏损鉴证报告（B）举办最新税收政策培训（C）出具企业财产损失鉴证报告（D）进行税收筹划（E）开展税务咨询22 下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是( )。（A）税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务（B）税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务（C）税务师在执业期间购入委托人的股票（D）委托人示意其作为不实报告的，税务师应当拒绝（E）税务师有权向税务机关查询税收规范性文件23 根据规定，下列关于税务师的权利与义务的说法中，正确的有( )。（A）税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体
13、、单位和个人不得非法干预（B）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（C）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务（D）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责（E）税务师与委托人有利害关系的，应当回避；但是委托人不能主动要求其回避24 税务师的下列行为，符合税务师行业管理有关规定的有( )。（A）向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况（B）发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告（C）经委托人认可购买其发行的债券（D）发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（E）在出具有保留意见的涉税文书上不签
14、字盖章25 下列属于税务师的义务的有( )。（A）税务师应当对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（B）税务师可以自主选择是否在对外出具的涉税文书上签字盖章，凡经税务师签字盖章的涉税文书，税务师要对其真实性、合法性负责（C）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务（D）税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当报告主管税务机关，并立即终止执业（E）税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育26 税务师执业时，遇有下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（A）委托人示意其作不实报告或者不当证明的（B）委托人故意不提
15、供有关资料和文件的（C）税务机关不认可本事务所鉴证报告的（D）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的（E）委托人部分相关资料遗失，确实无法提供的27 根据规定，税务师不得有下列( )行为。（A）索取委托合同约定的酬金（B）执业期间，买卖委托人的股票（C）允许他人以本人名义执业（D）买卖委托人关联方的债券（E）为了开展工作，暗示向主管税务机关税收专管员行贿28 依据税务师管理暂行办法的有关规定，对出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴、少缴税款的税务师和税务师事务所，下列处罚措施中，对其适用的有( )。（A）给予警告并处 5 万元罚款（B）撤销执业备案或
16、者收回执业证（C）处 1000 元以上 5000 元以下罚款（D）给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款（E）向社会公告29 涉税服务关系变更的原因有( )。（A）委托代理项目发生变化的（B）税务师事务所被注销资格（C）由于客观原因，需要延长完成协议时间的（D）税务师发生变化的（E）以上都是30 下面对涉税服务的法律责任表述正确的有( )。（A）如因委托方违反代理协议的规定，致使：税务师不能完全履行代理协议，由此产生的法律责任全部由委托方承担（B）涉税服务违反税收法律行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，由税务代理人缴纳或者补缴应纳税款和滞纳金（C）税务师以个人名义承接业务或者收
17、费的，由省税务局予以警告或者处 1000元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权（D）税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款（E）税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由国家税务总局予以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款，责令其限期改正31 税务师职业道德是对执业人员的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。下列选项中，属于税务师的职业道德基本要求的有( )。（A）遵法守规（B）诚实信用（C）
18、专业胜任（D）尽职尽责（E）独立公正32 税务师可以代理的非涉税鉴证服务业务有( )。（A）涉税培训（B）代办税务登记（C）代为填报增值税申报表（D）代理建账记账（E）企业所得税税前弥补亏损的鉴证33 下列关于税务师资格取得的说法中，正确的有 ( )。（A）税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议，但不能向人民法院起诉（B）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务（C）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（D）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责（E）税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务34 税务师执业时，遇有下列( )情
19、形之一的，应当拒绝出具有关报告。（A）委托人示意其作不实报告或者不当证明的（B）委托人故意不提供有关资料和文件的（C）发现委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规相抵触的（D）因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的（E）委托人部分相关资料遗失，无法提供的35 根据规定，税务师出具报告时，不得有下列行为( )。（A）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明（B）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告（C）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用
20、人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明（D）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明（E）明知委托人故意不提供有关资料和文件，而拒绝出具有关报告36 关于涉税服务关系确立的前提，下列表述正确的有( )。（A）受托代理机构及专业人员具有一定资格（B）双方达成了代理事项的口头协议（C）委托代理项目符合法律规定（D）代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的（E）应当以双方自愿委托和自愿受理为前提37 委托方有下列( ) 行为，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。（A）更换法定代表人（B）实施虚开发票行为，经劝告仍不停止（C）不按期支付费用（D）提供虚假的财务
21、会计资料，造成代理错误（E）被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚38 下列属于涉税服务关系自然终止的情形有( )。（A）委托人单方终止代理事项（B）税务师被注销执业资格（C）受托方破产（D）合同规定的代理期限届满（E）代理事项完成39 以下情况中，属于涉税服务关系变更情况的有( )。（A）甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为综合代理（B）乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更（C）丙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的法定代表人变更（D）丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的税务师进行了变更（E
22、）戊企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长40 税务师事务所有下列( )行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。（A）出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的（B）与委托方协议第一年代理业务不收费的（C）出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的（D）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的（E）未按规定承办相关业务的41 下列符合税务师职业道德基本要求的有( )。（A）遵守税务师行业自律组织的规则（B）诚实信用（C）按时按质
23、完成委托业务（D）一切以委托方的利益为准绳（E）为委托单位保守秘密三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。41 某省国家税务局拟在 2014 年 8 月一 10 月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2014 年 7 月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2014 年 4 月 17 日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而
24、直接付给王某个人。王某个人与超市签订协议后，王某因工作较忙，安排与其共事多年，有丰富实务经验的助理人员李某处理该项业务，并授权其以自己的名义全权处理。李某于2014 年 4 月 22 日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：42 王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?43 此项业务王某能否个人收款?并简述理由。如果不可以，王某可能会承担哪些责任?44 王某是否能安排工作经验丰富的助理人员李某以其名义处理相关问题?为什么?45 对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业
25、时应如何处理?注册税务师涉税服务实务（导论）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 2005 年税务师管理暂行办法的出台标志着税务师行业进入了崭新的规范发展时期。【知识模块】 导论2 【正确答案】 B【试题解析】 税务行政诉讼是由律师代理的。【知识模块】 导论3 【正确答案】 B【试题解析】 税收法律责任具有不转嫁性。纳税人或者扣缴义务人不能因建立了涉税服务关系而转移征纳关系，即不能转移纳税人、扣缴义务人的税收法律责任。若因涉税服务人员工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务
26、人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【知识模块】 导论4 【正确答案】 B【试题解析】 2009 年 12 月 2 日，关于印发 的通知的出台，完善了税务师执业规范体系，明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准，保障了涉税中介服务当事人的合法权益，促进了税收专业涉税服务市场的健康发展。【知识模块】 导论5 【正确答案】 D【试题解析】 税务师不得允许他人以本人名义执业。【知识模块】 导论6 【正确答案】 A【试题解析】 税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方可单方终止代理行为，所以选项 A 错误。【知识模块】 导论7 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 税务代理违反税收法律、
27、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款，所以选项 B 错误；税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告，所以选项 C 错误；税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重的，向社会公告，所以选项 D 不正确；代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，
28、或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任，所以选项 E 错误。【知识模块】 导论8 【正确答案】 A【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。(2)税务师事务所被注销资格。(3)税务师事务所破产、解体或被解散。【知识模块】 导论9 【正确答案】 C【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。【知识模块】 导论10 【正确答案】 D【试题
29、解析】 选项 A 的陈述不正确，不管是纳税人、扣缴义务人的原因，还是涉税服务人员的原因造成在涉税服务活动中产生的税收法律责任，均要由纳税人或扣缴义务人承担；选项 B 的陈述是错误的，涉税服务关系的建立并不转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任；选项 C 的表述不正确，因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【知识模块】 导论11 【正确答案】 B【试题解析】 所谓涉税服务人员是指税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。【知识模块】 导论12
30、 【正确答案】 D【试题解析】 税务师行业的第一个部门规章是税务师管理暂行办法。【知识模块】 导论13 【正确答案】 B【试题解析】 税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。【知识模块】 导论14 【正确答案】 D【试题解析】 税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项 A 是错误的；税务师不得索取、收取委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益；不得允许他人以本人名义执业。所以，选项 B、C 是错误的。【知识模块】 导论15 【正确答案】 A【试题解析】 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务，税务师事务所被注销资格、破产、解
31、体或被解散的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为；委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。【知识模块】 导论16 【正确答案】 A【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。【知识模块】 导论17 【正确答案】 A【试题解析】 代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。【知识模块】 导论18 【正确答
32、案】 B【试题解析】 税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人员处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 导论19 【正确答案】 A【试题解析】 选项 B，出具虚假涉税文书但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款；选项 C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照；选项 D，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 5000 元以下的罚款。【知识模块】 导论二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选
33、项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。20 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 税收法律责任的不转嫁性，并不意味着税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益损失不负责任，不承担任何代理过错。因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【知识模块】 导论21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 税务师的服务范围主要包括非涉税鉴证服务和涉税鉴证业务，选项A 和 C 属于涉税鉴证业务。【知识模块】 导论22 【正确答案】 B,C【试题解析】 税务师对执业中知
34、悉的委托人的商业秘密，负有保密义务，而并非对所有信息保密。税务师在执业期间不能购入委托人的股票。【知识模块】 导论23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。【知识模块】 导论24 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A 正确的表述应当是，税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；选项 C，税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项 E，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。【知识模块】 导论25 【正确答案】
35、C,E【试题解析】 选项 A 是税务师的权利；选项 B 是不正确的，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，不能自主选择；选项 D 不正确。税务师遇到类似情况，应予以劝阻，劝阻无效时，应当终止执业。【知识模块】 导论26 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(2)委托人故意不提供有关资料和文件的；(3)因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。【知识模块】 导论27 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 税务师不得有下列行为：(1)执业期间，买卖委托人
36、的股票、债券；(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；(3)允许他人以本人名义执业；(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；(5)其他违反法律、行政法规的行为。选项 A，索取合同约定的酬金是正当行为；选项 D，对税务师买卖委托人关联方韵股祭、债券没有限制。【知识模块】 导论28 【正确答案】 D,E【试题解析】 税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的。由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。【知识模块】 导论29 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 注意变更
37、与终止的别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。涉税服务关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化；税务师发生变化；由于客观原因需要延长完成协议时间的。【知识模块】 导论30 【正确答案】 A,C【试题解析】 涉税服务人员违反税收法律，行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款和滞纳金外，对涉税服务人员处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款，所以选项 B 不正确。税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，所以选项 D 不正确。税务师事务所允许他人以本所名义承
38、接相关业务的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 1万元以下罚款，责令其限期改正，所以选项 E 不正确。【知识模块】 导论31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，独立公正不属于税务师的职业道德基本要求。【知识模块】 导论32 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 企业所得税税前弥补亏损的鉴证属于税务师的涉税鉴证业务。【知识模块】 导论33 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A，税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。【知识模块】 导论34 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报
39、告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(2)委托人故意不提供有关资料和文件的；(3)因委托人有其他不合理要求。致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。【知识模块】 导论35 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 委托人故意不提供有关资料和义件的，税务师应当拒绝出具有关报告。税务师出具报告时，不得出现的行为就是 ABCD 四项。【知识模块】 导论36 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 涉税服务关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展涉税服务业务的，不受法律保护。【知识模块】 导论37 【正确答案】
40、B,D【试题解析】 有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托人死亡或解体、破产。(2)委托人自行实施或授意税务代理执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的。(3)委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。【知识模块】 导论38 【正确答案】 D,E【试题解析】 税务代理委托协议约定的代理期限届满或者代理事项完成，涉税服务关系自然终止。选项 B、C 为可单方终止涉税服务行为的情形。【知识模块】 导论39 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 涉税服务关系的变更的情形有：(1)委托代理项目发生变化；(2)税务师发生变化；(3)
41、由于客观原因需要延长完成协议时间。【知识模块】 导论40 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 对于 A 选项，税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照；对于 C 选项，根据教材规定：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，南省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项 B 属于以低于成本价收费的不正当方式承接业务，符合上述处理结果。【知识模块】 导论41
42、【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师在涉税服务的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提，税务师不能维护委托方的非法利益。【知识模块】 导论三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 导论42 【正确答案】 王某可以代综合超市撰写自查报告，因为自查报告属于涉税文书，税务师可以代理制作。【知识模块】 导论43 【正确答案】 王某个人不可以收款，因为税务师执业由税务师事务所委托，不得以个人名义承接业务。税务师以个人名义承接业务或者收费的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。【知识模块】 导论44 【正确答案】 王某不可以安排李某以其名义处理相关问题。税务师不得允许他人以本人名义执业。【知识模块】 导论45 【正确答案】 委托人示意税务师作不实报告或者不当证明，税务师应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。【知识模块】 导论
