1、注册税务师涉税服务实务（导论）模拟试卷 3 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 下列有关税务师行业特点的表述，不正确的是( )。（A）涉税服务人必须是经批准的具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所（B）除特殊情况外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权（C）因涉税服务人的工作过失而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担（D）涉税服务法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任2 国家税务总局颁发的( )首次明确了税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（A）涉税服务
2、试行办法（B）税收征收管理法（C）注册税务师资格制度暂行规定（D）注册税务师管理暂行办法3 关于税务师权利和义务的说法，错误的是( )。（A）税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝（B）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务（C）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（D）税务师有权以个人名义承接业务4 下列行为中，税务师在执业过程中不得实施的是( )。（A）接受纳税人的委托代理记账（B）以个人所在税务师事务所的名义承揽业务（C）就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行咨询（D）允许他人以本人名义执业5 关于涉税服务关系终止的说法，错误的是
3、( )。（A）税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止（B）在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为（C）在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为（D）委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决6 下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是( )。（A）税务师发生变化（B）税务师未按照协议要求提供服务（C）客观原因导致委托代理内容发生变化（D）税务师事务所代理人变更7
4、根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，涉税服务人违反税收法律、行政法规。造成纳税人未缴或者少缴税款的，应( )。（A）由涉税服务人补缴应纳税款、滞纳金、罚款（B）由纳税人补缴应纳税款，由涉税服务人补缴相关的税收滞纳金、罚款（C）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处 2000 元以下的罚款（D）除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款8 涉税服务人知道被委托代理的事项违法，仍进行涉税服务活动，将( )。（A）由委托人和涉税服务人负连带责任（B）只由委托人负责任，涉税服务人不负责任（C）只由涉税服务
5、人负责任，委托人不负责任（D）由税务机关认定涉税服务人和委托人的责任9 下列有关税务师行业的特点表述错误的是( )。（A）涉税服务人必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所（B）除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权（C）涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担（D）在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款并缴纳滞纳金10 ( )的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（A）税务代理试行办法（B） 税收征收管理法（C） 注册税务师资格制度暂行规定（D
6、）注册税务师管理暂行办法11 下列情况属于涉税服务关系自然终止情形的是( )。（A）委托人单方终止代理事项（B）税务师被注销执业资格（C）税务师事务所被注销资格（D）涉税服务委托协议约定的代理期限届满12 涉税服务关系必须通过( )来确立。（A）口头形式（B）书面签订委托代理协议书形式（C）担保形式（D）口头形式或者书面签订委托代理协议书形式13 下列行为不属于涉税服务业务范围的是( )。（A）代理纳税申报（B）代理申请退税（C）代理税务行政诉讼（D）代理建账记账二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得
7、 0.5 分。14 下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。（A）依法涉税服务原则（B）独立、公正原则（C）委托人利益最大化原则（D）按照税务机关要求开展业务原则（E）自愿委托原则15 税务师执业，依法享有下列( )权利。（A）有权依照税务师管理暂行办法规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝（B）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（C）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件（D）可以对委托方的违法、违规行为提出批评或者处罚（E）对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉16
8、 下列有关税务师的权利与义务的表述，正确的有( )。（A）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责（B）税务师与委托人有利害关系的，委托人有权要求其回避（C）税务师执业中发现纳税人、扣缴义务人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，没有义务劝阻其行为（D）税务师执业时，经所在的税务师事务所授权，可以以个人名义承接业务（E）税务师对行政处罚决定不服的，必须先依法申请行政复议，仍然不服的方可向人民法院起诉17 下列属于税务师涉税服务业务范围的有( )。（A）举办“营改增 ”业务培训（B）代办税务登记（C）办理增值税一般纳税人资格登记（D）代理税务行政诉讼（E）为小规模纳
9、税人代开增值税专用发票18 税务师承办的涉税鉴证业务包括( )。（A）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证（B）企业税前弥补亏损的鉴证（C）企业资产损失的鉴证（D）企业财务报表的鉴证（E）土地增值税清算的鉴证19 税务师在从事涉税服务活动中，必须遵循的原则有( )。（A）自愿委托原则（B）依法涉税服务原则（C）诚信原则（D）独立、公正原则（E）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则20 下列有关税务师涉税服务范围和税务师权利与义务的表述，正确的有( )。（A）税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票（B）税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记（C）税务师可以为纳税人
10、进行税收筹划（D）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，没有保密义务（E）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务21 税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有( )。（A）委托人示意其作不实报告（B）委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触（C）委托人故意不提供有关资料或文件（D）委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解（E）委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧22 下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，正确的有( )。（A）税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助（B）税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增
11、值税专用发票（C）经委托人认可，税务师执业期间可以购买其发行的股票、债券（D）税务师经所在税务师事务所允许，可以以个人名义承揽业务（E）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责23 涉税服务关系变更的原因有( )。（A）委托代理项目发生变化的（B）税务师事务所被注销资格（C）由于客观原因，需要延长完成协议时间的（D）税务师发生变化的（E）委托人破产清算24 下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有( )。（A）税务师事务所为委托方更换税务师（B）税务师事务所解散（C）税务师事务所因经营不善破产（D）税务师未按代理协议的约定提供服务（E）税务师事务所被注销资格
12、25 下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有( )。（A）委托人要求降低涉税服务费用，涉税服务机构认为无法承受的（B）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的（C）委托人投资方发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的（D）委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的（E）委托方因经营不善破产三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。26 某税务师事务所的税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对
13、委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款 30000 元。税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。针对上述情况，请明确指出税务师刘某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚?注册税务师涉税服务实务（导论）模拟试卷 3 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 涉税服务活动是一项民事活动，涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担，因此 D 选项错误。【知识模块】 导论2 【正确答案】 D【知识模块】 导论3 【正确答案】 D【试题解析】 税务师执业由税务师
14、事务所委派，个人不得承接业务。【知识模块】 导论4 【正确答案】 D【知识模块】 导论5 【正确答案】 A【试题解析】 税务师未按协议的约定提供服务，委托方在代理期限内可单方终止代理行为。【知识模块】 导论6 【正确答案】 B【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。【知识模块】 导论7 【正确答案】 D【知识模块】 导论8 【正确答案】 A【知识模块】 导论9 【正确答案】 D【试题解析】 税收法律责任具有不转嫁性，由于税务师的原因致使纳税人少纳税
15、款，应由纳税人补缴税款及滞纳金，但是纳税人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。【知识模块】 导论10 【正确答案】 C【试题解析】 1996 年人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，在涉税服务行业实行执业准入控制，全面实施税务师制度，标志着税务师执业资格制度在我国的正式确立。【知识模块】 导论11 【正确答案】 D【试题解析】 涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止。【知识模块】 导论12 【正确答案】 B【试题解析】 涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。【知识模块】 导论13 【正确答案】 C【试
16、题解析】 涉税服务范围是指按照国家有关法律规定，允许税务师从事的业务内容。其中 ABD 选项都属于涉税服务的业务范围，而 C 选项不属于涉税服务范围。【知识模块】 导论二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。14 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则；独立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。【知识模块】 导论15 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 处罚是税务机关的权利，除特殊情况外，税务师不得代
17、理应由税务机关行使的行政职权。【知识模块】 导论16 【正确答案】 A,B【试题解析】 税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻：劝阻无效时，应当终止执业，因此 C 选项错误。税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务，因此 D 选项错误。税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉，因此 E 选项错误。【知识模块】 导论17 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 涉税行政诉讼应该由律师代理，因此，D 选项错误；税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票，因此，E 选项错误。【知识模
18、块】 导论18 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师承办的涉税鉴证业务包括：(1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；(2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证；(3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务(如房地产开发企业的土地增值税清算的鉴证)。【知识模块】 导论19 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：(1)自愿委托原则；(2)依法涉税服务原则；(3)独立、公正原则；(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。【知识模块】 导论20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 D 选项错误，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负
19、有保密义务。【知识模块】 导论21 【正确答案】 A,C【试题解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(2)委托人故意不提供有关资料和文件的；(3)因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项 B、D、E 只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向委托方指明、沟通或予以披露。【知识模块】 导论22 【正确答案】 A,E【试题解析】 税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，为小规模纳税人代开增值税专用发票是税务机关的
20、职权，因此，B 选项错误；执业期间，税务师不允许买卖委托人的股票、债券，因此，C 选项错误；税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务，因此，D 选项错误。【知识模块】 导论23 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 遇到下列问题之一的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充：(1)委托代理项目发生变化的；(2) 税务师发生变化的；(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的。【知识模块】 导论24 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更，因此，A 选项错误。【知识模块】 导论25 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 有下列情形之一
21、的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托方死亡或解体、破产；(2) 委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。【知识模块】 导论三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。26 【正确答案】 (1)刘某违反了以下规定：刘某以个人名义承接业务，违反了“ 税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务” 的规定；刘某泄露委托人的商业机密，违反了“ 税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务” 的规定；刘某出具虚假涉税文书，违反了“ 税务师应当在对
22、外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责”的规定；刘某对委托人多计费用的情况，没有进行制止，违反了“ 税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业” 的规定。(2)针对违反的第项规定，由省级税务局给予警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，在限期改正期间不得对外行使税务师的签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。针对违反的第项规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 导论
