1、注册税务师涉税服务实务（导论）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务。这体现了税务师从事涉税服务活动必须遵循的 ( ) 。（A）自愿委托原则（B）依法涉税服务原则（C）保护委托人合法权益的原则（D）维护国家利益的原则2 税务师承办代理业务，应由( )受理。（A）税务师个人（B）税务师事务所（C）税务师事务所所长（D）代理记账公司3 税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规
2、定的范围内进行。上述体现的税务师执业原则是( )。（A）依法涉税服务原则（B）独立、公正原则（C）维护国家利益原则（D）保护委托人合法权益的原则4 申请设立税务师事务所，应当向( )提出书面申请，并报送相关资料。（A）国家税务总局（B）省级税务机关（C）当地主管税务机关（D）省级税务师管理中心5 税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税鉴证业务的是( )。（A）进行税收筹划（B）涉税培训（C）办理增值税一般纳税人资格登记（D）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证6 下列选项关于涉税服务在税收征纳关系中作用的表述，不正确的是( )。（A）涉税服务有利于促进依法治税（B）涉税服务有利于完善税收征管的监
3、督制约机制（C）涉税服务有利于增强纳税人自觉纳税的意识（D）涉税服务有利于帮助纳税人逃避纳税义务7 合并、变更、注销的税务师事务所，省税务师管理中心办理完相关手续后，应当在( )报国家税务总局备案。（A）10 日内（B） 15 日内（C） 30 日内（D）60 日内8 委托方违反涉税服务协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由( )承担。（A）委托方（B）涉税服务人员（C）涉税服务人员所在税务师事务所（D）委托方与涉税服务人员9 涉税服务关系必须通过( )来确立。（A）口头形式（B）书面签订委托代理协议书（C）担保形式（D）口头形式或者书面
4、签订委托代理协议书10 下列事项中，( ) 不属于涉税服务关系变更的原因。（A）单项代理要改为全面代理（B）税务师事务所被注销资格（C）税务师发生变化的（D）出于客观原因，需要延长完成协议时间的11 下列选项中，( ) 不属于委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形。（A）涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务（B）税务师事务所被注销资格（C）税务师事务所破产（D）委托人破产12 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处( )的罚款。（A）纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下（B）纳税人未缴或者少缴税
5、款 50以上 2 倍以下（C） 1000 元以上 1 万元以下（D）1000 元以上 3 万元以下13 关于税务师权利和义务的说法，错误的是( )。（2015 年真题）（A）税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝（B）税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务（C）税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议（D）税务师有权以个人名义承接业务14 涉税服务的范围和税务师的执业规则下列行为，税务师在执业过程中不得实施的是( )。（ 2013 年真题）（A）接受纳税人的委托代理记账（B）以个人所在税务师事务所的名义承揽业务（C）就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主
6、管税务机关进行咨询（D）允许他人以本人名义执业15 关于税务代理法律责任的说法，正确的是( )。（A）税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权（B）委托方违反代理协议、提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任（C）税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款（D）税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无须承担法律责任16 下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是( )。（2015 年真题）（A）税务师
7、发生变化（B）税务师未按照协议要求提供服务（C）客观原因导致委托代理内容发生变化（D）税务师事务所代理人变更17 关于涉税服务关系终止的说法，错误的是( )。（2012 年真题）（A）税务师没有按照协议约定提供服务，委托方欲终止代理行为，应与受托方协商并经过受托方同意后终止（B）在代理期限内委托方被法院宣告破产，税务师事务所可以单方终止代理行为（C）在代理期限内委托人提供虚假资料造成代理判断错误，税务师事务所可单方终止代理行为（D）委托关系存续期间，一方如遇特殊情况需要终止代理行为的，提出终止的一方应及时通知另一方，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决二、多项选择题共 10
8、题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 税务师在执业过程中，发生以下情形，可以由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款的有( )。（A）执业期间买卖委托人股票、债券的（B）以个人名义承接业务或者收费的（C）泄露委托人商业秘密的（D）允许他人以本人名义执业的（E）违反规定，造成委托方少缴纳税款的19 税务师事务所在执业过程中，发生以下情形，可以由省税务局予以警告或者处1000 元以上 1 万元以下罚款的有( )。（A）未按照协议规定履行义务而收费的（B）未按照财务会计制度核算，内部管理
9、混乱的（C）利用执业之便，谋取不正当利益的（D）采取夸大宣传、诋毁同行等不正当方式承接业务的（E）出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的20 下列各项中，属于税务师从事涉税服务活动必须遵循的原则有( )。（A）自愿委托原则（B）独立、公正原则（C）维护国家利益的原则（D）保护受托方合法权益的原则（E）依法涉税服务原则21 下列服务业务中，属于税务师可以接受委托人的委托从事的服务业务有( )。（A）代办税务的登记（B）办理纳税、退税和减免税申报（C）进行税收筹划（D）开展税务咨询、逃避缴纳税款等服务业务（E）代为制作涉税文书22 根据相关规定，下列说法正确的有( )。（A）税务师对
10、行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉（B）税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，不得拒绝（C）税务师可以对税收政策存在的问题向税务师事务所反映（D）税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件（E）税务师可以要求委托人提供必要的协助23 下列关于税务师执业需履行的义务，说法正确的有( )。（A）税务师执业由税务师事务所委派，个人也可以承接业务（B）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责（C）税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当终止执业（D）税务师与委托人有利害关系的，应当回避（E）税务师对执业中
11、知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务24 下列选项中，属于申请设立税务师事务所时需要报送的资料有( )。（A）税务师事务所主要负责人的姓名、简历及有关证明文件（B）税务师事务所的从业人员情况（C）税务师事务所的名称、组织机构、业务场所（D）税务师事务所的核算方式（E）税务师事务所章程、合同和协议25 税务师执业时，应当拒绝出具有关报告的情形有( )。（A）委托人示意其作不实报告或者不当证明的（B）委托人提供的资料不实的（C）委托人故意不提供有关资料和文件的（D）因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的（E）委托人向其行贿26 税务师执业期间，不得有下列
12、行为( )。（A）买卖委托人的股票（B）允许他人以本人名义执业（C）向税务机关工作人员咨询税务事项（D）指使委托人向税务机关工作人员行贿（E）索取委托合同约定以外的酬金27 下列选项中，符合涉税服务关系确立的前提条件有( )。（A）代理偷税、骗税行为（B）受托涉税服务机构为经过国家税务总局确认批准的合伙税务师事务所（C）涉税服务专业人员取得税务师执业资格证书，但未经省级税务师管理机构备案（D）税务师承办业务由所在的税务师事务所统一受理（E）以口头形式确定涉税服务关系28 当发生( ) 的情形时，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。（A）税务师发生变化（B）委托人解体（C）税务师事务所被
13、注销资格（D）委托人提供虚假的生产经营情况，造成代理错误（E）委托人自行实施违反国家法律、法规行为29 下列选项中，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充的情形有( )。（A）原委托代理项目有了新发展，代理内容超越了原约定范围，经双方同意增加或减少代理内容的（B）由于客观原因，委托代理内容发生变化，需要相应修改或补充原协议内容的（C）由于客观原因，需要延长完成协议时间的（D）税务师发生变化的（E）委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的30 税务师的下列行为中，应由省税务局予以警告或处 1000 元以上 5000 元以下罚款的有( ) 。（A）执业期间买卖委托人股票（B）
14、未按照协议规定履行义务而收费（C）以个人名义承接业务（D）允许他人以本人名义执业（E）采取诋毁同行方式承接业务的31 税务师的下列行为中，符合税务师职业道德基本要求的有( )。（A）遵守所属涉税服务机构的管理规定（B）具备较强的业务能力（C）按时按质完成委托业务（D）为委托单位保守秘密（E）以所属机构的利益为基础32 税务师概述下列原则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有( )。（2015 年真题）（A）依法涉税服务原则（B）独立、公正原则（C）委托人利益最大化原则（D）按照税务机关要求开展业务原则（E）自愿委托原则33 涉税服务制度的产生与发展依法涉税服务是税务师执业应遵循的一个重要原
15、则，依法涉税服务包括的内容有( )。（A）承接的涉税服务范围，都由法律、法规设定（B）从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所（C）承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针（D）从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格，并在税务师管理机构登记（E）涉税服务必须按规定出具报告34 下列关于税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有( )。（2013 年真题）（A）税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务（B）税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务（C）税务师在执业期间购入委托人的股票（D）委托人示意其作不实报告的，税务师应当拒绝（E）税务师有权向税务机关查询税收规范性文件3
16、5 下列项目中，符合现行税收法律法规规定的有( )。（2014 年真题）（A）变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处 2000 元以上 1 万元以下的罚款，情节严重的，处 1 万元以上 5 万元以下的罚款（B）税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户，导致未缴税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴的税款 l 倍以下的罚款（C）税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并处 5000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告（D）纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款 5 倍以下的罚金（
17、E）骗取国家出口退税款，数额较大的，处 5 年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款 1 倍以上 5 倍以下罚金36 关于涉税服务法律责任的说法，错误的有( )。（2012 年真题）（A）由于委托方违反代理协议的规定、提供虚假的账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任（B）税务师在代理企业所得税纳税申报时未按规定进行纳税调整，导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款 50以上3 倍以下的罚款（C）税务师泄露委托人商业秘密的，由省级税务局予以警告并处 1000 元以上 3万元以下罚款，责令限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权（
18、D）税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省级税务局予以警告或者处以1000 元以上 1 万元以下罚款，同时向社会公告（E）税务师知道委托方的销售数据虚假，经劝说无效后根据虚假数据代理申报，后被税务机关认定为偷税，税务师事务所和税务师不需承担法律责任注册税务师涉税服务实务（导论）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 D【试题解析】 税务师在涉税服务活动中向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税义务，这体现的是维护国家利益的原则。【知识模块】 导论2 【正确答案】 B
19、【试题解析】 税务师承办涉税服务业务，必须由所在的税务师事务所统一受理。【知识模块】 导论3 【正确答案】 A【试题解析】 税务师承办一切涉税服务业务，都要以法律、法规为指针，其所有活动都必须在法律、法规规定的范围内进行，体现的是依法涉税服务原则。【知识模块】 导论4 【正确答案】 D【试题解析】 申请设立税务师事务所，应当向省级税务师管理中心提出书面申请，并报送相关资料。【知识模块】 导论5 【正确答案】 D【试题解析】 选项 ABC 属于非鉴证服务业务。【知识模块】 导论6 【正确答案】 D【试题解析】 涉税服务有利于保护纳税人的合法权益，而不是帮助纳税人逃避纳税义务。【知识模块】 导论7
20、 【正确答案】 C【试题解析】 合并、变更、注销的税务师事务所，省税务师管理中心办理完相关手续后，应当在 30 日内报国家税务总局备案。【知识模块】 导论8 【正确答案】 A【试题解析】 委托方违反涉税服务协议的规定，致使税务师不能履行或不能完全履行涉税服务协议，由此而产生法律后果的法律责任应全部由委托方承担。【知识模块】 导论9 【正确答案】 B【试题解析】 涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。【知识模块】 导论10 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B 是委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形。【知识模块】 导论11 【正确答案】 D【试题解析】 选项
21、 D 属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。【知识模块】 导论12 【正确答案】 A【试题解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 导论13 【正确答案】 D【试题解析】 税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。【知识模块】 导论14 【正确答案】 D【试题解析】 选项 D：税务师在执业过程中不得实施。【知识模块】 导论15 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元
22、以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；逾期不改正或情节严重的，应当向社会公告。选项 C：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。选项 D：纳税人应补缴税款和滞纳金。【知识模块】 导论16 【正确答案】 B【试题解析】 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。【知识模块】 导论17 【正确答案】 A【试题解析
23、】 税务师未按代理协议的约定提供服务的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为，不需要与受托方协商，所以选项 A 错误。【知识模块】 导论二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：涉税服务人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 导论19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人
24、未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。【知识模块】 导论20 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：(1)自愿委托原则；(2)依法涉税服务原则；(3)独立、公正原则；(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。【知识模块】 导论21 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务师可以从事开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；但是不得帮助委托人开展逃避缴纳税款服务业务。【知识模块】 导论22 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：税务师对委托人违反税收法律、法规行
25、为的委托，有权拒绝；选项 C：税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议。【知识模块】 导论23 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；选项 C：税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业。【知识模块】 导论24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 申请设立税务师事务所，需要向省级税务师管理中心提出书面申请，并报送有关资料，但不包括报送税务师事务所的核算方式。【知识模块】 导论25 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 税务师执业时，遇有下列情形之一的，
26、应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(2)委托人故意不提供有关资料和文件的；(3)因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。【知识模块】 导论26 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务师执业期间不得有下列行为：(1)买卖委托人的股票、债券；(2)索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益； (3)允许他人以本人名义执业；(4)向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；(5)其他违反法律、行政法规的行为。【知识模块】 导论27 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项
27、A：税务师不得超越法律规定范围进行代理，并严禁代理偷税、骗税行为；选项 C：涉税服务专业人员必须经考试取得中华人民共和国税务师执业资格证书并经省级税务师管理机构备案，方可从事涉税服务业务；选项 E：涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。【知识模块】 导论28 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：属于涉税服务关系变更的情形；选项 C：属于委托方在代理期限内单方终止代理行为的情形；选项 E：委托人自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停止其违法活动的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为。【知识模块】 导论29 【正确答案】
28、 A,B,C,D【试题解析】 选项 E 属于税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形。【知识模块】 导论30 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 BE：应由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。【知识模块】 导论31 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：涉税服务业务应以委托人利益为基础，委托人利益至上是涉税服务业务的核心原则之一，也是对税务师的基本要求。【知识模块】 导论32 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：自愿委托原则；依法涉税服务原则；独
29、立、公正原则；维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。【知识模块】 导论33 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E：涉税服务不一定出具涉税服务业务报告。【知识模块】 导论34 【正确答案】 B,C【试题解析】 选项 B：税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务。选项 C：执业期间，税务师不得买卖委托人的股票、债券。【知识模块】 导论35 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款，并向社会公告。【知识模块】 导论36 【正确答案
30、】 B,C,D,E【试题解析】 选项 B：涉税服务人违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款 50以上 3 倍以下的罚款；选项 C：税务师泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权；选项 D：税务师事务所以不正当方式承接业务的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 1 万元以下罚款，责令其限期改正，逾期不改正或者情节严重的，向社会公告；选项 E：代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。【知识模块】 导论
