1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 15及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业所得税税收优惠“ 符合条件的技术转让所得” 项目中，不超过( )万元的部分免征企业所得税。（2013 年真题）（A）200（B） 300（C） 500（D）6002 下列项目可不予列人工资薪金所得征收个人所得税的是( )。（A）劳动分红（B）托儿补助费（C）年终加薪（D）全勤奖金3 根据税法规定，计算个体工商户的生产、经营所得以每一纳税年度的收入总额减除( )税金、其他支出以及以前年度亏损后的余额。（A）成本、费用、损失和各种非广
2、告性赞助支出（B）成本、费用、损失和罚款（C）成本、费用和损失（D）成本、费用4 实行查账征收的个人独资企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时不允许扣除的是( ) 。（A）按省级人民政府规定的标准为业主缴纳的“五险一金”（B）为从业人员按工资总额 4标准缴纳补充医疗保险（C）支付行业协会的会费（D）支付给业主的工资薪金5 税务师审核某公司 2015 年度纳税情况时发现，该公司年末有 800 万元“其他应收款”余额，经进一步审核确认，其中 600 万元系 2015 年 2 月起借给公司股东王某投资的另一家企业，另 200 万元系 2015 年 8 月该公司股东王某因个人购买房产而向公司的借款。
3、对这些“ 其他应收款 ”税务师下列处理符合现行个人所得税政策规定的是( )。（A）200 万元部分应按“工资薪金所得” 缴纳个人所得税，600 万元部分不涉及个人所得税（B） 800 万元均应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税（C）不涉及个人所得税（D）200 万元部分应按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税；600 万元部分不涉及个人所得税6 个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是( )。（2015 年真题）（A）支付给生产经营从业人员的工资（B）业主家庭支出（C）固定资产盘亏净损失（D）实际消耗的外购半成品7 某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是(
4、 )。（2015年真题）（A）从出版社取得稿酬 2000 元（B）咨询费收入 1000 元（C）家教收入 3000 元（D）从原单位取得的退休金 4000 元8 某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得” 项目代扣代缴个人所得税的是( ) 。（2013 年真题）（A）向独立董事支付的补贴（B）向职工支付的托儿补助费（C）支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费（D）向外聘技术人员支付的兼职费二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 下列支出，属于企业所得税中职工福
5、利费范围的有( )。（2013 年真题）（A）职工交通补贴（B）职工差旅费津贴（C）因公外地就医费用（D）组织员工旅游费用（E）防暑降温费10 纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数的有( ) 。（2013 年真题）（A）出售固定资产收入（B）销售材料收入（C）政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入（D）自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入（E）包装物出租收入11 关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有( )。（2012 年真题）（A）年所得 12 万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过 12 万元（B）纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务
6、机关申报（C）年所得 12 万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报（D）年所得 12 万元以上的个人独资企业只需填报 个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可（E）取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。11 某家电商场 2012 年 8 月向某空调生产企业订购一批空调，并预付 30货款，2012 年 9 月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业
7、也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于 912月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。2013 年 8 月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：12 家电商场 2013 年 8 月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证？说明理由。13 家电商场这批空调的成本在 2012 年度企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除？（2014 年真题）13 税务师对某企业 2012 年度企业所得税汇算
8、清缴鉴证结果如下：2012 年度利润总额 200 万元，纳税调整增加 40 万元，年应纳税所得额 240 万元，适用税率 25，年应纳企业所得税 60 万元，累计预缴企业所得税 50 万元，2012 年汇算清缴应补缴企业所得税 10 万元。另外，发现该企业有一处房产在 2008 年 1 月至 2009 年 12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为 30 万元，企业于 2012 年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整 ”。假定该企业 2008 年至 2011
9、 年企业所得税纳税情况如下：问题：14 营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确？并说明理由。15 企业 2008 年 1 月至 2009 年 12 月未计提的折旧额在企业所得税中应如何处理？16 由于上述折旧因素，2012 年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。（2013 年真题）16 某个人独资企业 2012 年购入 3 辆小汽车，其中 2 辆奖励本企业 2 位优秀销售人员，1 辆作为投资者儿子的私人用车。3 辆小汽车所有权分别登记在相应人员名下。问题：17 说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。18 作
10、出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）。（2013 年真题）四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。18 甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013 年 10 月 1 日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013 年 10 月 1 日一次性支付 12 万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题：19 作出甲、乙公司 2013 年 10 月该项业务的会计分录。20 分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。（2014 年真题）注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 15答案
11、与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 B【试题解析】 不予列入工资、薪金所得征收个人所得税的项目有：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4)差旅费津贴、误餐补助。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 C【试题解析】 个体工商
12、户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 个人独资企业投资者个人所得税的计算，凡实行查账征税办法的，生产经营所得比照个体工商户个人所得税计税办法的规定确定，而个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除，故个人独资企业支付给业主的工资薪金，也不得在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业
13、生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人+投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 D【试题解析】 按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。【知识模块】
14、所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 C【试题解析】 选项 AD：向独立董事支付的补贴、向外聘技术人员支付的兼职费均按“劳务报酬所得”项目代扣代缴个人所得税；选项 B：向职工支付的托儿补助费不征个人所得税；选项 C：本公司技术部门张某取得的课酬费属于与受雇有关的所得，应该按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币
15、性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等不属于职工福利费。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 AC：属于营业外收入，不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额基数。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 C：年所得 12 万元以上的已足额扣缴税款的纳税人也应该向税务机关申报；选项 D
16、：年所得 12 万元以上的个人独资企业还需要填报适用于年所得 12 万元以上纳税人的个人所得税纳税申报表。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 不能作为进项税额抵扣的合法凭证。根据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，本题中家电商场取得增值税专用发票时，已经超过了 180 日，不能进行认证抵扣。 【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 这批空调的成本在 2012 年度企业所得税预缴时，可以暂按合同约定金额进行核算；但是在汇
17、算清缴时，应补充提供相关凭证，不能补充提供相关凭证的，不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理不正确。根据规定，房 屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧在企业所得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 根据规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确
18、认期限不得超过 5 年。所以，企业2008 年 1 月至 2009 年 12 月未计提的折旧额准予追补至 2008 年和 2009 年在企业所得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。该企业追补在 2008 年和 2009 年扣除折旧后，2008 年亏损 230万元，2009 年弥补 2008 年度亏损前所得=25030=220（万元），全部弥补 2008年的亏损，2010 年弥补 2008 年亏损 10 万元后应纳税所得额
19、 290 万元，2009 年多缴纳企业所得税 125 万元，2010 年多缴纳企业所得税=1025=25（万元）。一共多缴企业所得税=125+2 5=15（万元）。多缴的这部分税款可以在 2012 年度应缴纳的税款中抵扣，所以 2012 年汇算清缴应补缴企业所得税为 0，不足抵扣的 5 万元，可以结转到以后年度递延抵扣或申请退税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 个人独资企业购入的作为投资者儿子私人用车的 1 辆小汽车，应视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税
20、。个人独资企业购入的奖励本企业 2 位优秀销售人员的 2 辆小汽车，应作为职工福利费支出。个人独资企业发生的职工福利费支出，在工资薪金总额 14的标准内据实扣除。个人独资企业应按照“工资、薪金所得” 项目代扣代缴 2 位优秀销售人员的个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 奖励给优秀销售人员的小汽车：借：销售费用贷：应付职工薪酬非货币性福利借：应付职工薪酬非货币性福利贷：银行存款购入作为投资者儿子私人用车的小汽车：借：利润分配应付利润贷：应付股利借：应付股利贷：银行存款【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模
21、块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 甲公司会计分录：借：银行存款 120000贷：其他业务收入 8547应交税费应交增值税（销项税额） 1743590预收账款 9401710乙公司会计分录：借：管理费用 8547应交税费应交增值税（进项税额） 1743590预付账款 9401710贷：银行存款 120000 【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期（即2013 年 10 月 1 日），确认收入的实现；也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
