1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷16（无答案）一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某生产企业 2015 年度发生借款利息费用 18 万元，其中包括向银行借款 200 万元的全年借款利息 12 万元，向某非金融企业（非关联方）借款 75 万元的全年借款利息 6 万元。已知银行同期同类贷款年利率为 6。该企业在计算 2015 年应纳税所得额时可扣除的利息费用是( )万元。（A）18（B） 165（C） 12（D）62 某汽车销售公司 2015 年度实现会计利润总额 8000 万元，其“财务费用” 科目本年度借方发生额为 2
2、00 万元，为按照 10的年利率向非关联企业甲公司拆借资金2000 万元全年所发生的利息费用。该汽车销售公司准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明” 中提供的金融企业对乙企业的同期同类实际贷款年利率为 8，而银行同期同类基准贷款利率为 6，假设不考虑其他纳税调整事项，该汽车销售公司 2015 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）2000（B） 2010（C） 2020（D）19703 某商业企业 2015 年 1 月 1 日为生产经营向关联企业（非金融企业）借入 1 年期经营性资金 600 万元，发生借款利息支出 60 万元。已知银行同期同类贷款利率为7，关联企业对其权益性投资额为 200
3、 万元，则该企业在计算 2015 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出为( )万元。（A）28（B） 40（C） 42（D）604 假设 A 有限责任公司 2015 年 1 月 1 日成立，注册资本 200 万元，注册时一次性到位资金 120 万元，7 月 1 日又到位 40 万元，其余资金截至 2015 年底尚未到位。2015 年 3 月 1 日从银行取得贷款 100 万元，年利率 7，贷款期限 1 年。则 A 公司 2015 年度不得扣除的利息费用为( )万元。（A）327（B） 325（C） 225（D）2755 甲企业 2015 年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪
4、金总额为40000 元，销售（营业）收入 120000 元，实现利润总额 100000 元，发生业务招待费 3000 元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算 2015 年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为( )元。（A）200（B） 500（C） 600（D）18006 某高新技术企业 2016 年实际支付的合理的工资总额为 1000 万元（其中不含临时工的相关费用支出），企业拥有临时工 6 人，每人月收入 2000 元，其中 4 人是职工浴池的工作人员；另外 2 人是企业办公室的行政职员。企业当年职工教育经费为802 万元，该企业涉及的企业所得税纳税调整为( )万元。（A）0（B
5、） 0184（C） 0384（D）04887 下列企业各项所得中，在计算企业所得税时，适用 25税率的是( )。（A）美国的甲企业在境内设立的机构在境内取得的与该机构有实际联系的所得（B）小型微利企业取得的所得（C）英国的乙企业（在中国境内未设立机构）向境内 A 公司提供商标使用权取得的收入（D）境内高新技术企业取得的所得8 下列各项中，可以作为计算商贸企业业务招待费、广告费和业务宣传费所得税前扣除限额基数的是( ) 。（A）取得的股息收入（B）逾期未退的包装物押金收入（C）接受捐赠的收入（D）转让固定资产取得的收入9 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（
6、A）城镇土地使用税（B）消费税（C）房产税（D）增值税10 下列关于职工福利费税前扣除限额的计算基数“工资、薪金总额” 的说法中，不正确的是 ( ) 。（A）企业按规定实际发放的工资、薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费和工会经费（B）属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得作为计算职工福利费扣除限额的基数（C）企业按规定实际发放的工资、薪金总额包括支付的五险一金的金额（D）福利部门人员的工资不在工资薪金总额中核算11 根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是( )。（A）电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，向经纪人、代办商支付的手续
7、费及佣金，不超过企业当年收入总额 5的部分，准予在企业所得税前据实扣除（B）企业为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5标准内的部分，准予在企业所得税前扣除（C）专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税（D）烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15的部分，准予扣除12 企业所得税年度纳税申报表附表纳税调整项目明细表中所列的“销售折扣、折让和退回” 属于( )。（A）收入类调整项目（B）资产类调整项目（C）扣除类调整项目（D）特殊事项调整项目13 2015 年 8 月甲企业将乙企业合并，合并时乙企业净资产的公允价值为 8000
8、 万元，尚未弥补的亏损 800 万元，甲企业用本企业 1000 万股的股票和 1000 万元的现金支付给乙企业作为合并对价，已知甲企业股票计税基础为 5 元/股，公允价值为7 元/股，2015 年年末国家发行的最长期限的国债利率为 6，则上述合并业务中可由甲企业弥补的乙企业亏损的限额为( )万元。（A）800（B） 760（C） 650（D）48014 甲企业和乙企业是关联企业，甲企业是医药制造企业，乙企业是医药销售企业。甲乙企业签订广告费和业务宣传费分摊协议，协议约定乙企业在 2015 年发生的广告费和业务宣传费的 60归集到甲企业扣除。已知：乙企业 2015 年销售（营业）收入为 4500
9、 万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为 900 万元；甲企业 2015年销售（营业）收入为 5000 万元，2015 年实际发生广告费和业务宣传费为 1600万元，甲企业 2015 年应纳税所得额为 1500 万元（未考虑广告费和业务宣传费调整额），则 2015 年甲企业应纳的企业所得税为( )万元。（A）29875（B） 30025（C） 29575（D）3255515 某小型微利企业 2009 年2015 年应纳税所得额分别为100 万元、20 万元、30 万元、10 万元、20 万元、10 万元、28 万元，则该企业 2015 年应纳企业所得税( )万元。（A）0（B） 2（C） 1
10、6（D）1816 企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是( )。（A）企业取得财政拨款记入“营业外收入” 科目（B）企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目（C）企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用 ”科目（D）企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目17 境内某居民企业，适用 25的企业所得税税率。2015 年度该企业境内会计利润为 350 万元，当年企业直接对农村义务教育捐款 20 万元；其在甲国的分支机构当年分回税后利润 80 万元，甲国适用的企业所得税税率为 20；在乙国的分支机构分回税后利润 70 万元，乙国适用的企业所得税税率为 30；在丙国的
11、分支机构发生亏损 100 万元，假设不考虑其他纳税事项，则该企业 2015 年实际应在我国缴纳企业所得税( ) 万元。（A）955（B） 975（C） 1125（D）9018 在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是 ( ) 。（A）独生子女补贴（B）差旅费津贴（C）托儿补助费（D）午餐补助19 我国作家王某 2015 年出版一部长篇小说，2 月份收到预付稿酬 20000 元，4 月份小说正式出版又取得稿酬 30000 元；8 月份授权某晚报连载该小说，历时 3 个月，每月从报社收取稿酬 3000 元；12 月份某电视剧制作中心计划将该小说拍成电视剧，向王某支付
12、剧本使用费 20000 元。王某取得上述收入应缴纳个人所得税( )元。（A）5600（B） 8848（C） 9724（D）980820 房地产开发企业与商店购买者个人签订协议，以优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，购买者个人在一定期限内必须将购买的商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用。根据个人所得税法的有关规定，对购买者个人少支出的购房价款，下列处理正确的是( ) 。（A）不需要缴纳个人所得税（B）按照 “偶然所得” 项目缴纳个人所得税（C）按照 “财产转让所得”项目缴纳个人所得税（D）按照“财产租赁所得” 项目缴纳个人所得税21 我国居民王某为自由职业人员，2015 年 8 月因参与商
13、场举办的抽奖活动，取得中奖所得 10000 元，当即通过国家机关对农村义务教育捐赠 2000 元；当月因给某剧组当临时演员取得报酬 6000 元，将其中的 1500 元通过社会团体捐赠给贫困地区，则王某上述行为应缴纳个人所得税( )元。（A）2568（B） 2272（C） 4500（D）207522 中国公民王某是境内甲公司的员工，2015 年 1 月被派遣到境内某外商投资企业担任高级管理人员，甲公司每月支付王某工资 5000 元，外商投资企业每月支付王某工资 9000 元，甲公司和外商投资企业分别按规定代扣代缴了王某的个人所得税，则王某每月应补缴或应退个人所得税( )元。（A）630（B）
14、445（C） 545（D）162023 某企业为了企业更好的发展而进行减员增效，2015 年 8 月与在本企业任职 15年的李某解 除劳动合同，支付李某一次性补偿 120000 元，已知当地上年职工年平均工资为 20000 元，则李某取得上述补偿收入应纳个人所得税( )元。（A）500（B） 540（C） 680（D）1080二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。24 根据企业所得税的有关规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有( )。（A）转让股权的收入（B）接受捐赠的收入（C）
15、财政拨款（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金25 根据企业所得税的有关规定，下列各项中，属于免税收入的有( )。（A）企业债券利息收入（B）国债利息收入（C）地方政府债券利息收入（D）居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益（E）在境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益26 根据企业所得税的有关规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的( )。（A）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（B）物资及现金溢余（C）债务重组收入（D）接受捐
16、赠的收入（E）企业债券利息收入27 根据企业所得税的有关规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）逾期偿还贷款的银行罚息（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）金融企业的各项存款利息支出（D）企业经批准发行债券的利息支出（E）企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息28 甲企业 2015 年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为40000 元，销售（营业）收入 120000 元，实现利润总额 100000 元，实际拨缴的工会经费 900 元，实际发生的职工福利费
17、6000 元，职工教育经费 800 元。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有( )。（A）职工福利费应调减应纳税所得额 400 元（B）职工教育经费应调增应纳税所得额 0（C）工会经费应调增应纳税所得额 100 元（D）三项经费允许税前扣除的金额合计为 7200 元（E）三项经费均可以据实扣除，无须纳税调整29 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中本年度超过扣除限额的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）职工福利费（B）工会经费（C）职工教育经费（D）业务招待费（E）广告费和业务宣传费30 根据企业所得税法的有关规定，下列关于加速折旧的表述，正确的( )。（A）对于从事轻工的小微企业，购进的生产和研发共用的仪器、设备，单价不超过 100 万元的，允许在税前一次性扣除（B）对于生物制药小微企业，购入的生产和研发共用的仪器、设备，单价超过100 万元的，可以选择缩短折旧年限的方法计算折旧扣除（C）对于所有行业企业购进专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税前扣除（D）对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用扣除（E）对汽车制造企业购进的单价超过 100 万元的固定资产，不能采取加速折旧的方法计算折旧扣除
