1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 4及答案与解析一、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有( )。（A）延期纳税被税务机关加收的罚款，记入“营业外支出”（B）安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用（C）因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息记入“财务费用”（D）超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，记入 “管理费用”（E）购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能
2、抵扣的进项税额，计入“管理费用”2 企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 17 行“免税、减计收入及加计扣除”，纳税人可以填报下列( ) 项目的所得。（A）牲畜、家禽的饲养（B）远洋捕捞（C）香料作物的种植（D）国债利息收入（E）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得3 计算应纳税所得额时，下列( )项目不得在企业所得税前扣除。（A）税收滞纳金（B）赞助支出（C）罚款、罚金（D）企业支付的财产保险费（E）外商投资企业对境内的公益救济性捐赠支出4 某工业企业 2014 年销售产品一批，取得收入 700 万元，成本 500 万元；以成本为 500 万元的产品与其他企业对外投资设立公司；将成本为
3、 20 万元的产品发放给职工；将成本为 50 万元的产品用于与其他单位交换原材料；与甲公司协商，本企业以不含税售价为 300 万元、成本为 200 万元的产品抵偿应付债务 300 万元。对外转让旧设备一台，转让收入 250 万元，设备净值为 250 万元，另依法缴纳相关税费10 万元。产品适用增值税税率 17：则企业在填列企业所得税年度纳税申报表A102010一般企业成本支出明细表时，下面处理正确的有 ( )。（A）第 1 行“ 营业成本” 填列 1270 万元（B）第 1 行“营业成本” 填列 1420 万元（C）第 16 行“营业外支出”填列 10 万元（D）第 17 行“ 非流动资产处理
4、损失” 填列 10 万元（E）第 19 行“ 债务重组损失” 填列 100 万元5 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列( )情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。（A）不具有合理商业目的和经济实质（B）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业（C）不符合独立交易原则（D）没有遵循成本与收益配比原则（E）自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年6 税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有( ) 。（A）税法规定不可以税前扣除，按会计处理计提存货跌价准备计入管理费用（B）税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用（C）税法
5、规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费（D）税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出（E）税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用7 下列关于特别纳税调整中的转让定价方法的表述中，正确的有( )。（A）可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易（B）再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后的金额作为关联方购进商品的公平成交价格（C）成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易（D）可比非受控价格法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格（E）利润分割法通常适用于
6、各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况8 下列个人收入，属于纳税人应按“工资薪金所得” 缴纳个人所得税的有( )。（A）张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入（B）王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入（C）陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金（D）演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费（E）供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用9 关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有( )。（A）自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税（B）离职员工取得的公司支付的竞业禁止
7、补偿金，按“偶然所得” 项目征收个人所得税（C）编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得” 征收个人所得税（D）个人取得的独生子女补贴，无需缴纳个人所得税（E）员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税10 按现行个人所得税政策规定，下列表述正确的有( )。（A）合伙性质的律师事务所，比照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税（B）律师事务所支付给非出资律师本人外的其他律师的所得，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税（C）兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额按“工资、薪金
8、所得” 应税项目计征个人所得税（D）律师以个人名义聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按 “劳务报酬所得”应纳税项目负责代扣代缴个人所得税（E）律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均单独按劳务报酬所得征收个人所得税11 下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（A）个体工商户的生产经营所得（B）特许权使用费所得（C）对企事业单位承包经营所得（D）个人独资企业和合伙企业的所得（E）跨年度分期取得的稿酬所得12 税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的有( )。（A）经营租赁费用（B）新产品开发
9、费用（C）计提的坏账准备金（D）投资者的家庭支出（E）各种赞助支出13 下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有( ) 。（A）投资者的工资不得在税前扣除（B）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，所提折旧不允许税前扣除（C）企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的15的部分，可据实扣除（D）企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除（E）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除14 范先生于 2014 年 7 月 1 日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期 1 年，全年租金收入
10、360000 元。为使该住房顺利出租，6 月份发生有真实、合法凭证的修缮费用 5000 元。下列项目计算正确的有( )。（A）全年应纳营业税 5400 元（B）全年应纳营业税 2700 元（C）全年应纳房产税 7200 元（D）每月可以扣除修缮费用 800 元（E）全年应纳个人所得税 1 32024 元15 关于企业年金个人所得税的征收管理规定，按照现行政策规定下列表述正确的有( )。（A）个人取得单位支付的企业年金计人个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税（B）个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除（C）单位缴费部分，在
11、有关政策规定的标准内的部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税（D）年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税（E）企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资二、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 2014 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发现情况如下：(1)当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。(2)当年 1 月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股利 2 万元，A 企业认为该
12、项属于免税项目。(3)将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计人了“投资收益 ”科目，A 企业认为该项也属于免税项目。问题：请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。17 某企业 2013 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为一 120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2014 年 7 月税务机关对该企业的 2013 年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：(1)2013 年度 6 月企业以上年工资总额的 10标准为全体职工支付补充养老保险，合计 30 万元，计入“ 管理费用 ”，12 月进行账务调整，将超过 2013 年职工工资总额的 5部
13、分 12 万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费” 。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2013 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整。(2)2011 年已作为 “坏账损失“ 税前扣除的应收账款 30 万元，于 2013 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款” ，2013 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。(3)2013 年 7 月，拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出 ”，2013 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门，作出如下决定，并于 2014 年 8 月制作税务处理决定书
14、、税务行政处罚告知书通知该企业：调增该企业 2013 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5补充养老保险部分计 12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 115 万元，自2014 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 05 倍的罚款。企业未提出听证的要求，税务局下达税务行政处罚决定书。问题：税务机关对该企业 2013 年企业所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处
15、理有哪些方面不当? 并说明理由。17 赵某将位于市区的一套住房按市场价值出租给李某居住，合同约定自 2014 年 6月 1 日起租赁，并约定第一年 1 月 1 日一次性向租赁方收取 30 万元房屋租金。2015 年 12 月 31 日，合同期满，李某决定以 500 万元的价格购买所租住房，已知赵某该房产是 2014 年 4 月购入，购入价格为 300 万元。问题：18 赵某出租住房应缴纳哪些税款，并计算出具体的金额?19 赵某出售住房应缴纳哪些税款，并计算出具体的金额?20 某公司 2014 年 2 月辞退甲、乙、丙三名正式员工：(1)甲员工已经工作 3 年，月收入 5000 元，辞退时公司给
16、予一次性补偿 15000 元；(2)乙员工已经工作 9 年，月收入 10000 元，辞退时公司给予一次性补偿 90000 元；(3)丙员工已经工作了 15 年，月收入 8000 元，辞退时公司给予一次性补偿 132000元。该公司所在地上年社会平均工资 2200 元月。问题：对甲、乙、丙三名员工的辞退，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。20 某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4S店，系增值税一般纳税人。2014 年有关涉税资料如下：(1)“主营业务收入”科目贷方发生额合计 11700 万元。其中汽车及配件销售
17、收入10200 万元、修理业务收入 1500 万元。会计处理为：借：银行存款 13689 万元贷：主营业务收入 11700 万元应交税费应交增值税(销项税额) 1989 万元(2)“其他业务收入”科目贷方金额合计 5967 万元。明细账反映企业当年的 “其他业务收入一仓储费” 共计 5967 万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取 102 万元的仓储服务费)。会计处理为：借：银行存款 5967 万元贷：其他业务收入仓储费 5967 万元(3)“营业外收入”科目贷方发生额合计 107 万元。其中：下脚废料销售收入 3627万元、保险费手续费返还款 24 万元、
18、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费 2万元、纳税大户地方财政奖励 4473 万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。(4)“其他应付款”科目全年贷方发生额合计 204 万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计180 万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额 24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。(5)“投资收益”科目贷方发生额 85 万元，系从投资的高新技术企业 (所得税税率15)税后分回投资收益 85 万元。(6)“主营
19、业务成本”科目借方发生额合计 9345 万元。其中汽车及配件销售成本 8670万元、修理业务成本 675 万元。(7)“营业费用”科目借方发生额合计 1193 万元，其中发生销售货物不含税运费金额103 万元、不含税广告及业务宣传费 940 万元、产品促销费 150 万元。(8)“管理费用”科目借方发生额合计 1560 万元，其中职工工资 1050 万元(含临时工工资 50 万元、职工住房补贴 525 万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出 21 万元、职工福利费 120 万元、2014 年 10 月公司为员工统一制作工作服支出 30 万元、业务招待费 105 万元、折旧等其他合理费
20、用 234 万元。(9)“财务费用”科目本年度借方发生额为 210 万元，为按照 105的年利率标准向DB 公司拆借资金 2000 万元所发生的利息费用支出。企业准备的 “金融企业同期同类贷款利率情况说明” 中提供的金融企业对 QT 企业的同类实际贷款年利率为10。(10)“营业外支出”科目借方发生额合计 112 万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款 10 万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款 12 万元。(11)企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计
21、 159565 万元。上述票证均按规定进行了认证。(12)企业自行申报缴纳各税情况如下：增值税：销项税额为 1989 万元，进项税额为 159565 万元，应纳增值税额为39335 万元城市维护建设税为 275345 万元，教育费附加为 118005 万元企业所得税：应纳税所得额=(11700+5967+107+85) 一(9345+1193+1560+210+112+275345+118005)=130165 万元应纳企业所得税税额=13016525 =3254125 万元问题：21 请指出企业自行申报中相关税种存在的问题。22 请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。23
22、 请计算 2014 年度应纳税所得额及应纳所得税额。23 甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014 年度相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 500000 平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000 平方米，厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，经营门市部占地 5000 平方米，生产经营场所占地 488000 平方米。(2)甲公司当年固定资产原值共计 12000 万元，其中：房产原值 8000 万元，机器设备及其他固定资产原值 4000 万元。4
23、 月 1 日将房产原值 800 万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限 3 年，共计租金 720 万元，每个季度租金 60 万元，在租用期的当季收取当季的租金。(3)公司拥有乘用车 20 辆，整备质量为 4 吨的货车 50 辆。乘用车年基准税额为500 元，货车整备质量每吨年单位税额为 80 元，公司计算缴纳车船税 26 万元。(4)当年实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 585 万元(和销售收入统一开票，未分别核算)；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 51765 万元，进项税额 880005 万元；另支付运输部门运输费用，取得货运增值发票上注明
24、运费 20 万元，增值税 22 万元；支付装卸费用，取得增值税专用发票上注明装卸费 8 万元，增值税 048 万元。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套 117 元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本 3000 万元。2014 年底，初次购入税控系统专用设备一台，价税合计 4 万元。取得增值税专用发票。(5)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入 48 万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。境外分回的投资收益 900 万元，境外当地的所得税税率为 10。(6)发生财务费用 220 万元；其中包含与某商业银行借款 1200
25、 万元(借期一年)，支付的银行贷款利息 60 万元；向乙企业借款 2000 万元(借期一年)，支付的年利息140 万元，(乙为甲的关联企业，权益性投资 800 万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(7)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 60 万元、给职工统一制作要求在工作中穿着的工作服费用 50 万元和新产品开发费用 120 万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。(8)发生不含税广告费 740 万元，取得增值税专用发票，注明税款 444 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。另外，以前年度累计结转未
26、扣除的广告费扣除额 65 万元。(9)公司本年度在册员工 500 人，全年计入成本、费用中的实发工资总额 800 万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)，拨缴职工工会经费 1840 万元，实际列支职工福利费 12280 万元和职工教育经费 2550 万元。能提供工会经费拨缴款专用收据。(10)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括非广告性的赞助 25 万元和直接向某少年宫的捐款 10 万元。(11)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2014 年 3 月 1 日到期的货款。2014 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其
27、生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为 20 万元(不含增值税)，实际生产成本为 12 万元，企业做了如下的会计处理：借：应付账款 12贷：库存商品 12(12)甲企业于 3 月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税款51 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。(13)2011 年度甲企业发生了实际损失 500 万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2014 年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业 2011 年2013 年应纳税所得额分别为 100 万元、
28、150 万元和 300 万元。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 20；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定 2014 年度账务尚未最终结账。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数，计算结果保留四位小数。24 计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税。25 计算甲公司全年应缴纳的增值税。26 计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。27 分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，如果不正确，如何进行会计调整。28 计算甲公司 2014 年的会计利润。29 计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额
29、。30 计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额(包括对计划开发费用的加计扣除)。31 计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。32 计算甲公司工资薪金及附加“三费” 应调整的应纳税所得额。33 计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。34 计算甲公司 2014 年度应纳的企业所得税。35 计算甲公司 2014 年度应补(退)的企业所得税。注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 4答案与解析一、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。1 【正确答案】 A,D【试题解析】 选
30、项 A，行政性罚款不能税前扣除，应做纳税调增；选项 B，残疾人员加计扣除的工资费用不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项 C，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项 D，超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项 E，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项，但企业未及时认证导致不能抵扣进项，应当按价税合计记入“管理费用”中，企业的处理是正确的。无需纳税调整。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 第 17 行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税法规定免税收入、减计收入，加计扣除金额。本行通过 A10701
31、0免税、减计收入及加计扣除优惠明细表第 14 行计算填报。选项 D 应当计人第 17 行“免税收入”。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 选项 A、B、C 不允许在税前扣除；选项 D，企业支付的财产保险费是可以在税前扣除的；选项 E，纳税人发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 A,D【试题解析】 第 1 行“营业成本”=500+500+20+50+200=1270(万元)；第 16 行“营业外支出”=10+51=61(万元 )；第 17 行“非流动资产
32、处理损失 ”=(250+10)一250=10(万元)；第 19 行“债务重组损失”=300(1+17)一 300=51(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 除了正确的四项之外，未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料的，其自行分摊的成本也不得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B，税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用，两者对应纳税所得额的影响一致，不用做纳税调整；选项 C，税法规定可以在税前扣除的，按会计处理计入应付福利费，需要在计算应纳税所得额时纳税调减
33、。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D，成本加成法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 A,B【试题解析】 选项 C、D、E 应当按“劳务报酬所得”计征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A，自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，需要缴纳个人所得税。选项 C，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”
34、项目计征个人所得税。选项 E，员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金等收入，应并入其从律师事务所取得的其他收入，按照规定计算缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 个人所得税可以实行按年计征、分期预缴的是个体工商户的生产经营所得、对企事业单位承包经营所得、个人独资企业和合伙企业的所得。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 C,D,E
35、【试题解析】 经营租赁费用、新产品开发费用、与生产经营有关的修理费用等均可在税前扣除；不能在税前扣除的有：资本性支出、各种赞助支出，用于个体工商户个人和家庭的支出，计提的各种准备金等。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 独资、合伙企业经营与家庭共用的固定资产由主管税务机关核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。各种准备金不得在个税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 根据财税200824 号文的规定，对个人出租住房取得的所得减按10的税率征收个人所得税；对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免
36、征印花税；对个人出租住房，不区分用途，在 3税率的基础上减半征收营业税，按 4的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。(1)全年应纳营业税=3600002350=2700(元)(2)全年应纳城市维护建设税=27007=189(元)(3)全年应纳教育费附加 =27003=81(元)(4)全年应纳房产税 =1800004=7200(元)(5)全年合计应纳税费 =2700+189+81+7200=10170(元)，平均每月 1695 元。(6)财产租赁所得按月计征，因每月的租赁收入为 30000 元，因此除每月可以扣除1695 元的税费，每月可以扣除修缮费用 800 元。全年应纳个人所得税=(3000
37、01695800)(120)106=13202 4(元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 2014 年起，企业年金的个人所得税计算中，就个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；就不超过标准的单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。16 【正确答案】 (1)做法正确。按企业所得税法的规定：居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。(2)做法错误。因为居民企业连续持有居民企业公
38、开发行并上市流通的股票不足 12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。本题中 A 企业持有 C 企业的股票还不足 12 个月，不能享受免税政策。(3)做法错误。将长期股权投资对外出售，属于股权转让行为，其取得的所得没有免税规定，应该并入应纳税所得额来计税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 税务机关的不当之处有：企业支付给供货方违约金 4 万元可以在企业所得税前扣除，不需作纳税调整增加。企业的做法没有错，税务机关不应该对其进行纳税调整。根据税法规定，经济违约金属于可税前扣除的费用；补缴企业所得税 11 5 万元不当，税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算
39、应补缴的企业所得税，而应调整企业原已申报的应纳税所得额一120 万元。根据税法规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损，且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补亏损后仍有余额的，按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税；因企业所得税的处罚不当，滞纳金应从纳税期满开始计算，企业所得税的纳税期限为年度终了之日起 5 个月内，即 5 月 31 日前缴清税款，滞纳期间应自 2014年 6 月 1 日开始计算，而不应按 2014 年 1 月 1 日开始计算。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申
40、报和纳税审核18 【正确答案】 应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税。一次性缴纳营业税：3031000050 =4500( 元 )一次性缴纳城建税、教育费附加：4500(7+3 )=450(元)一共需要缴纳房产税：30410000=12000( 元)每月租赁应税所得：(3000001945001945019 一 1200019)(120)=1191789(元)每月应纳个税：119178910=1191 79(元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 应缴纳营业税、城建税、教育费附加、个人所得税。缴纳营业税：500510000=250000(元)缴纳城建税、教
41、育费附加：250000(7+3 )=25000(元)缴纳个人所得税：(500 300)100002500002500020=345000(元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 (1)上年平均工资的三倍=2200123=79200(元)甲因与公司解除劳动合同获得的一次性补偿收入为 15000 元，小于 79200 元，因此，甲获得的一次性补偿收入不用缴纳个人所得税，公司不用扣缴。(2)乙超过上年平均工资二三倍以上的部分一 9000079200=10800(元)；折合月工资收入 108009=1200(元)由于乙的折合月工资收入小于费用扣除标准 3500 元，因此，乙不用缴
42、纳一次性补偿收入的个人所得税，公司不用扣缴。(3)丙超过上年平均工资三倍以上的部分=132000 79200=52800(元)；折合月工资收入 5280012=4400(元)公司应代扣代缴丙的个人所得税=(44003500)312=324(元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 企业自行申报中相关税种存在的问题：增值税计算错误：a向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额；b销售下脚废料应该按适用税率计算销项税额，该
43、企业未计算销项税额。漏计营业税：a企业代收保险费收取的手续费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税；b企业收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税。由于其增值税计算错误，并且漏计了营业税，那么城建税和教育费附加计算也是错误的。企业所得税的计算错误：a企业少计了其他业务收入，销售下脚废料收入、保险费手续费返还款、及收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费都应该计入其他业务收入中，调整增加的其他业务收入=3627362711717 +24+2=57(万元)。收取的平销返利要冲减进项税额 596711717=867(万元)，向汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓
44、储服务费，税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项税额；账务处理错误，正确的账务处理为：借：银行存款 5967 万应交税费一应交增值税(进项税额) 一 867 万贷：主营业务成本 510 万b企业多计了营业外收入，正确的营业外收入为 4473 万元。c计算应纳税所得额时多计了投资收益，企业从投资的高新技术企业分回的投资收益 85 万元属于免税收入。d计算应纳税所得额时多扣除管理费用，职工的住房补贴属于职工福利费，应该从工资中调减，工会经费、职工福利费、业务招待费超过扣除限额，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整；可以扣除的职工工资=1050525=9975(万元)工会经费
45、的扣除限额=99752 =1995(万元)，实际发生 21 万元，应调增应纳税所得额 105 万元。职工福利费的扣除限额=997514 =13965(万元)，实际发生120+525=1725( 万元)，应调增应纳税所得额 3285 万元。业务招待费的扣除限额=(11700+57)05=58785(万元)，实际发生的60=10560=63(万元)，应调增应纳税所得额=10558785=46215(万元)所以税前可以扣除的管理费用=1560105328546215=1479885(万元)e计算应纳税所得额时多扣除了财务费用，利息费用超过扣除标准，应该进行纳税调整，该企业未进行纳税调整。利息费用的扣
46、除限额=200010=200( 万元)，实际发生 210 万元，应调增应纳税所得额=10 万元。所以税前可以扣除的财务费用=21010=200( 万元 )f营业外支出中，被交管部门处以的罚款不允许在税前扣除，该企业未进行纳税调整。所以税前可以扣除的营业外支出=11212=10(万元) 【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 销项税额=1989+362711717=1989+527=1994 27(万元)进项税额=159565596711717 =1595 65867=1508 95(万元)应纳增值税=199427150895=485 32(万元 )应纳营业税=(24+2)5=
47、13(万元)应纳城建税=(48532+13)7 =34 0634(万元)应纳教育费附加=(48532+1 3)3 =14 5986(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 2014 年度应纳税所得额=(11700+57+4473)一(9345 510+1193+1479885+200+10+1.3+34 0634+145986)=33883(万元)应纳企业所得税=3388325=847075(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 甲公司全年应纳城镇土地使用税、房产税的计算：应纳城镇土地使用税=(500000
48、3000)2= 994000(元)=994(万元)应纳房产税=(8000800)(1-20)12+800(120)12 123+60312 =9264(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 甲公司全年应纳增值税的计算：销项税额=800017+58 5(1+17 )17 +50000117(1+17)17+2017(债务重组视同销售销项税 )=137275(万元)可抵扣的进项税额=880005+2 2+048+44 4+51=978085(万元)应纳增值税=1372759780854=390 665( 万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 甲公司全年应纳营业税、城市维护建设税和教育费附加的计算：应纳营业税=6035 =9(万元)应纳营业税、城市维护建设税、教育费附加=(390665+9)(7 +3)+9=489665(万元)【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 甲公司的会计处理是错误的。调整分录：借：库存商品 12贷：应付账款 12借：应付账款 35贷：主营业务收入 20应交税费一应交增值税(销项税) 34营业外收入 116借：主营业务成本 12贷：库存商品 12或者借：应付账款 23主营业务成本 12贷：主营业务收入
