1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 7及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某汽车销售公司 2015 年度实现会计利润总额 8000 万元，其“财务费用” 科目本年度借方发生额为 200 万元，为按照 10的年利率向非关联企业甲公司拆借资金2000 万元全年所发生的利息费用。该汽车销售公司准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明” 中提供的金融企业对乙企业的同期同类实际贷款年利率为 8，而银行同期同类基准贷款利率为 6，假设不考虑其他纳税调整事项，该汽车销售公司 2015 年度应缴纳企业所得税( )万元。（A）
2、2000（B） 2010（C） 2020（D）19702 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。（A）城镇土地使用税（B）消费税（C）房产税（D）增值税3 某小型微利企业 2009 年2015 年应纳税所得额分别为100 万元、20 万元、30万元、10 万元、20 万元、10 万元、28 万元，则该企业 2015 年应纳企业所得税( )万元。（A）0（B） 2（C） 16（D）184 在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是( )。（A）独生子女补贴（B）差旅费津贴（C）托儿补助费（D）午餐补助5 我国居民王某为自由职业人员，
3、2015 年 8 月因参与商场举办的抽奖活动，取得中奖所得 10000 元，当即通过国家机关对农村义务教育捐赠 2000 元；当月因给某剧组当临时演员取得报酬 6000 元，将其中的 1500 元通过社会团体捐赠给贫困地区，则王某上述行为应缴纳个人所得税( )元。（A）2568（B） 2272（C） 4500（D）20756 对 2014 年 1 月 1 日以后新购进的固定资产，可享受加速折旧的六大行业不包括( )。（A）铁路运输设备制造（B）房地产开发（C）专用设备制造（D）生物药品制造7 企业所得税税收优惠“ 符合条件的技术转让所得” 项目中，不超过( )万元的部分免征企业所得税。（A）2
4、00（B） 300（C） 500（D）6008 某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是( )。（A）从出版社取得稿酬 2000 元（B）咨询费收入 1000 元（C）家教收入 3000 元（D）从原单位取得的退休金 4000 元二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 根据企业所得税的有关规定，下列各项中，属于免税收入的有( )。（A）企业债券利息收入（B）国债利息收入（C）地方政府债券利息收入（D）居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取
5、得的投资收益（E）在境内未设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益10 根据企业所得税的有关规定，下列利息支出可以在企业所得税税前扣除的有( )。（A）逾期偿还贷款的银行罚息（B）非银行企业内营业机构之间支付的利息（C）金融企业的各项存款利息支出（D）企业经批准发行债券的利息支出（E）企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息11 根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，本年度超过扣除限额的部分准予在以后纳税年度结转扣除的有( )。（A）职工福利费（B）工会经费（C）职工
6、教育经费（D）业务招待费（E）广告费和业务宣传费12 根据企业所得税相关规定，下列关于企业收入确认的表述中，正确的有( )。（A）租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现（B）接受捐赠收入，按照捐赠合同上约定的捐赠资产移送的日期确认收入的实现（C）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现（D）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入（E）广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入13 企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（A）税收滞纳金（B）赞助支出（C）企业之间支付的管理费（D）企业发生的违约金支出（E）被法院
7、没收的财物14 企业发生的下列资产损失中，应采用清单申报的方式向税务机关申报在企业所得税前扣除的有( ) 。（A）企业在正常经营管理活动中，按照市场价格销售固定资产的损失（B）企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失（C）企业因自然灾害导致的库存商品毁损的损失（D）企业通过证券市场按照市场价买卖股票发生的损失（E）企业因管理不善导致的原材料丢失的损失15 下列各项中，属于适用于预约定价安排的纳税人必须同时满足的条件有( )。（A）年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上（B）依法履行关联申报义务（C）按规定准备、保存和提供同期资料（D）属于关联交易数额较大或类型较多的企
8、业（E）不具有合理商业目的和经济实质16 关于个人取得下列所得缴纳个人所得税的说法中，正确的有( )。（A）对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税（B）对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得” 项目征收个人所得税（C）企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得 ”项目征收个人所得税（D）个人出售自有住房并在 1 年内重新购房的，减半征收个人所得税（E）个人出租住房取得的所得暂减按 10的税率征收个人所得税17 根据个人所得税的相关规定，下列说法正确的
9、有( )。（A）个人股权转让所得的个人所得税，以转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人（B）对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值（C）拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 3征收率计算缴纳个人所得税（D）限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税（E）年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税18 根据个人所得税的有关规定，下列情形中，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳个人所得税税款的有( )。（A）从我国境外取得著作权转让所得的李某（B）每月从我国境内两家企业分别取得工资所
10、得的张某（C） 2015 年取得股息红利所得 16 万元的王某（D）取得年经营所得 9 万元的个体工商户赵某（E）在外商投资企业任职的汤姆19 关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（A）酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除（B）商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除（C）酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5 万元，可以在企业所得税前扣除（D）企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除（E）企业发生的合理的劳动保护支出，可以在企业所得税前扣除20 关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有( )。（A）自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余
11、资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税（B）离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得” 项目征收个人所得税（C）编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得” 征收个人所得税（D）企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2返还的手续费，无需缴纳个人所得税（E）员工为公司内部人员培训，取得讲课费，应按“ 劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。21 张某在市区开办了一家食品加工厂，属于个体工商户。2015 年发生下列支出：(1)为女儿支付补习班培训费 10000 元；(2)实际发生与生产经营业务直接相关的业务招待费 8
12、000 元；(3)为研究开发新产品而购置一台价值为 7 万元的测试仪器；(4)通过中国境内的社会团体向贫困地区捐款 20 万元。问题：判断上述支出是否可以在计算个人所得税时税前扣除?若可以扣除，其标准是如何规定的?21 2013 年 9 月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为 2000 万元(不含税)，设备销售价格为 600 万元(不含税)。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示：(1)收款情况，专利技术转让款 2120 万元于 2013 年 9 月
13、收到；专用设备销售款702 万元于 2013 年 11 月收到。(2)专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计 500 万元，均计入“无形资产” 核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用(不考虑印花税)；专用设备由企业自行制造，账面实际成本 400 万元。问题：22 生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠?23 享受税款优惠的金额分别为多少?23 税务师对某企业 2012 年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2012 年度利润总额 200 万元，纳税调整增加 40 万元，年应纳税所得
14、额 240 万元，适用税率 25，年应纳企业所得税 60 万元，累计预缴企业所得税 50 万元，2012 年汇算清缴应补缴企业所得税 10 万元。 另外，发现该企业有一处房产在 2008 年 1 月至 2009 年 12月未计提折旧，经询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为 30 万元，企业于 2012 年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整 ”。 假定该企业 2008 年至 2011 年企业所得税纳税情况如下：24 营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否
15、正确?并说明理由。25 企业 2008 年 1 月至 2009 年 12 月未计提的折旧额在企业所得税中应如何处理?26 由于上述折旧因素，2012 年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改?并说明理由。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。27 某居民企业 2010 年度“投资收益” 账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：(1)借方发生额由如下两部分组成：以 500 万元转让原持有 A 商场 5的股份，这部分股权的投资成本为 550 万元；投资的 B 工厂 2010 年度发生经营亏损，按权益法核算
16、应分担的份额为 250 万元，这部分投资的投资成本为 600 万元。(2)贷方发生额由如下四部分组成：以 800 万元转让所持有 C 公司 10的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元。投资的 D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400 万元，占有 30股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200 万元。对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2010 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元。2010 年 2 月以 8 元股在二级市场购进 F 上市公司的流通股 200 万股(每股面值
17、1 元)。2010 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红 2 元，企业获现金分红 40 万元，计入“投资收益”。问题：分别说明上述各项投资收益在 2010 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 7答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除；金融企业提供
18、同期同类贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。该汽车销售公司 2015 年度应缴纳企业所得税：8000+(20020008)25=2010(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 D【试题解析】 企业缴纳的增值税和企业所得税不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 2009 年的亏损 100 万元，需要用 2010 年2014 年的盈利来弥补，截至 2014 年弥补亏损后，2009 年的亏损还剩 20 万元未弥补完，不再弥补。2012年的亏损 10 万元，可
19、以用 2013 年2017 年的盈利来弥补。2015 年弥补完 2012 年的亏损 10 万元后还剩 18 万元所得，应缴纳企业所得税。另外，2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31 日，年应纳税所得额低于 20 万元(含20 万元)的小型微利企业，其所得减按 50计入应纳税所得额，按 20的税率缴纳企业所得税。所以该企业 2015 年应纳企业所得税：(2810)5020=18(万元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 D【试题解析】 下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：(1)独生子女补贴；(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总
20、额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；(3)托儿补助费；(4) 差旅费津贴、误餐补助。注意，午餐补助属于工资、薪金性质的补贴、津贴。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 B【试题解析】 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；超过部分不得扣除。其中个人通过非营利性社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除。所以王某向农村义务教育的捐赠可以全额在税前扣除；向贫困地区的捐赠扣除限额=60
21、00(120)30 =1440( 元)，实际捐赠 1500 元超过了扣除限额，所以只能税前扣除 1440 元。王某应缴纳个人所得税：(100002000)20+6000(120)144020=2272(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 六大行业指的是：生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等 6 个行业。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元
22、的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核8 【正确答案】 D【试题解析】 按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资，免征个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。9 【正确答案】 B,C【试题解析】 免税收入包括：(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益)；(3)
23、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益)；(4)符合条件的非营利组织的收入；(5)企业取得的 2009 年及以后年度发行的地方政府债券利息收入。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 选项 A：逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除；选项 B：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得在企业所得税税前扣除；选项CD：企业在生产经营活动中发生的利息支出准予扣除，包括非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业
24、的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，以及非金融企业向非金融企业借款不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的利息支出部分。选项 E：不得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 C：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 25的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项 E：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过扣除限额标准的部分，准予在以后纳税年度结转扣除；选项 ABD：企业发生的职工福利费、工会经费、
25、业务招待费，超过扣除限额标准的部分，不得扣除，没有准予在以后纳税年度结转扣除的规定。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 选项 A：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；选项 B：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：企业发生的违约金支出，可以在企业所得税税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(1)企业在正常经营
26、管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；(2)企业各项存货发生的正常损耗；(3)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(4)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(5)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。除上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核15 【正确答案】 A,B,C【试题解析】 预约定价安排一般适用于同时满足下列条件的企业：(
27、1)年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上；(2)依法履行关联申报义务；(3)按规定准备、保存和提供同期资料。选项 D：是转让定价调查应重点选择的对象；选项 E：是企业与其关联方签署成本分摊协议，其自行分摊的成本不得税前扣除的情形。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：自 2010 年 10 月 1 日起，个人出售自有住房并在 1 年内重新购房的，不再减免个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 选项 C：纳税人不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原
28、值的，拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的 2征收率计算缴纳个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核18 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 有下列情形之一的，纳税义务人必须自行申报缴纳个人所得税：(1)年所得 12 万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4) 取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：烟草企业的烟草广告费和业务宣传费一律不得税前扣除；酒类企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营
29、业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除；选项 B：商业企业计提的存货跌价准备金，不得在企业所得税前扣除；选项 D：企业以转账方式支付的手续费及佣金，可以在所得税前限额扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：超过部分照章征收个人所得税；选项 C：从 2002 年 5 月1 日起，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税；选项 E：应当按照“工资、薪金所得”征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根
30、据题目要求回答问题。21 【正确答案】 (1)为女儿支付的补习班培训费，不得在个人所得税前扣除。(2)实际发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费支出 8000 元可以按规定税前扣除；扣除标准：按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。(3)为研究开发新产品而购置的价值为 7 万元的测试仪器，可以直接在当期的个人所得税前扣除。个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及为研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予直接扣除；单台价值在 10 万元以上(含 10 万元)的测试仪器和试验性装置，按固定
31、资产管理，不得在当期直接扣除。(4)向贫困地区捐款 20 万元可以按规定在税前扣除。个体工商户将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，除另有规定外，捐赠额不超过其申报的应纳税所得额 30的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 增值税优惠：生物科技公司转让技术，免征增值税。业所得税优惠：居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
32、23 【正确答案】 可免征增值税=20006=120( 万元)可减免企业所得税=50025+(2000 500500)5025=250(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正确答案】 营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理不正确。根据规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以计算折旧在企业所得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 根据规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业
33、作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过 5 年。所以，企业2008 年 1 月至 2009 年 12 月未计提的折旧额准予追补至 2008 年和 2009 年在企业所得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 需要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。该企业追补在 2008 年和 2009 年扣除折旧后，2008 年亏损 230万元，2009 年弥补 2008 年度亏损前所得=25030=220(万元)，全部弥补 2008 年的
34、亏损，2010 年弥补 2008 年亏损 10 万元后应纳税所得额 290 万元，2009 年多缴纳企业所得税 125 万元，2010 年多缴纳企业所得税=1025=25(万元)。一共多缴企业所得税=125+25=15( 万元)。多缴的这部分税款可以在 2012 年度应缴纳的税款中抵扣，所以 2012 年汇算清缴应补缴企业所得税为 0，不足抵扣的 5 万元，可以结转到以后年度递延抵扣或申请退税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。27 【正确答案】 (1)A 商场股权转让损失 50 万元，须经主管税务机关审批后，在企业所得税税前扣除；(2)权
35、益法核算的分担的 B 工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除；(3)转让 C 公司的股权收益 200 万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；(4)投资的 D 贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于 D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积应当分得的部分 60 万元，确认为股息红利所得，免征企业所得税；减除股息红利所得后超过投资成本部分 40 万元，确认为投资资产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；(5)对 E 外贸公司投资按权益法核算分享的份额 160 万元，不属于 E 外贸公司作出利润分配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；(6)以股票溢价所形成的资本公积转增股本，增加后持 F 上市公司流通股为 300万股，但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资成本；现金分红分得的 40 万元，不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
