1、注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 9及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 企业所得税税收优惠“ 符合条件的技术转让所得” 项目中，不超过( )万元的部分免征企业所得税。（A）200（B） 300（C） 500（D）6002 2015 年年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30的股权。2015 年 11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该
2、项投资业务的说法，正确的是( )。（A）A 企业取得投资转让所得 100 万元（B） A 企业应确认投资的股息所得 120 万元（C） A 企业应确认的应纳税所得额为20 万元（D）A 企业投资转让所得不需要缴纳企业所得税3 企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是( )。（A）远洋捕捞取得的所得（B）林木的培育和种植取得的所得（C）坚果的种植取得的所得（D）海水养殖取得的所得4 下列关于企业在 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，不符合加速折旧企业所得税政策的是( ) 。（A）对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位
3、价值不超过 100 万元的，允许一次性计入岑期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（B）对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法计算折旧（C）对所有行业企业持有的单位价值不超过 5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（D）采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法5 下列行为中，属于企业所得税视同销售的是( )。（A）房地产企业将开发的房产用
4、于本企业办公（B）钢铁企业将自产的钢材用于修建本企业厂房（C）电视机厂将自产电视安装在本厂食堂供职工观看（D）食品公司将委托加工收回的月饼发给职工作为福利6 中国公民林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12 月份税款为 660元，公司代扣税款时应作如下会计处理( )。（A）借：管理费用 660贷：应付职工薪酬 660（B）借：营业：外支出 660贷：应交税费应交个人所得税 660（C）借：所得税费用 660贷：应交税费应交个人所得税 660（D）借：应付职工薪酬 660贷：应交税费应交个人所得税 6607 个人取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是( )。（A）企业职工李某领取原
5、提存的住房公积金（B）退休教授张某受聘任另一高校兼职教授每月取得 4000 元工资（C）王某在单位任职表现突出获得 5 万元总裁特别奖金（D）徐某任职单位发放的交通补助二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的确定，正确的有( )。（A）销售货物所得，按照机构所在地确定（B）提供劳务所得，按照劳务发生地确定（C）不动产转让所得，按照不动产所在地确定（D）动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定（E）股息、红利等权益性投资所得，按照
6、分配所得的企业所在地确定9 关于企业所得税税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（A）烟、酒类企业的广告费一律不得在企业所得税税前扣除（B）企业提取的坏账准备金不允许在企业所得税税前扣除（C）企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除（D）企业以现金方式支付的手续费及佣金一律不得在企业所得税税前扣除（E）企业发生的合理的劳动保护费支出可以据实扣除10 个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有( )。（A）用于个人和家庭的支出（B）赞助支出（C）分配股利（D）经营性支出（E）由于自然灾害造成损失的赔偿部分11 企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方
7、式向税务机关申报扣除的有( )。（A）在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失（B）因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失（C）固定资产盘亏损失（D）因债务人破产发生的坏账损失（E）生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失12 下列属于免税收入的有( )。（A）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（B）国债利息收入（C）金融债券利息收入（D）依法收取并纳入财政管理的政府性基金（E）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金13 企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有( )。（A）企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费
8、和失业保险费（B）企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用（C）企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险（D）企业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险（E）企业按国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费14 关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有( )。（A）酒类企业的广告费一律不得在企业所得税前扣除（B）商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除（C）酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5 万元，可以在企业所得税前扣除（D）企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除（E）企业接受政府科技部门的资助专门进行技术开发的财政拨款，发生的技术
9、开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠15 2015 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000元，从兼职的甲公司取得兼职收入 3000 元。下列关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( )。（A）兼职收入应并入当月工资、薪金纳税（B）全年一次性奖金应并入 12 月份工资、薪金纳税（C）全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金纳税（D）钱某当月不用缴纳个人所得税（E）兼职收入应按“ 劳务报酬所得” 项目纳税16 下列房产处置应缴纳个人所得税的有( )。（A）将房产赠与子女（B）转让无偿受赠的房产（C）转让自用 8 年的家庭唯
10、一的生活别墅（D）通过离婚析产的方式分割房屋产权（E）居民个人出售自用 3 年的生活用房17 2015 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000元，从兼职的甲公司取得收入 3000 元。关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有( ) 。（A）兼职收入应并入当月工资薪金纳税（B）全年一次性奖金应并入 12 月份工资纳税（C）全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税（D）钱某当月共应缴纳个人所得税 905 元（E）兼职收入应按劳务报酬所得纳税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。18 某居民企业 2010 年度“投资收益” 账
11、户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现：(1)借方发生额由如下两部分组成：以 500 万元转让原持有 A 商场 5的股份，这部分股权的投资成本为 550 万元。投资的 B 工厂 2010 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250 万元。这部分投资的投资成本为 600 万元。(2)贷方发生额由如下四部分组成：以 800 万元转让所持有 C 公司 10的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元。投资的 D 贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500 万元。对 D 贸易公司投资的原始计税基础为 400 万元，占有 30
12、股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200 万元。对 E 外贸公司投资采取权益法核算，2010 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500 万元。2010 年 2 月以 8 元股的价格在二级市场购进 F 上市公司的流通股 200 万股(每股面值 1 元) 。2010 年 6 月 F 上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10 股转增股本 5 股；以未分配利润每 10 股现金分红 2 元，企业获现金分红40 万元，计入“ 投资收益 ”。问题：分别说明上述各项投资收益在 2010 年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。19 诚信税务师事务所
13、在 2015 年 4 月全国税法宣传月期间，免费为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请予以回答。问题：为了促进企业发展，财政部和国家税务总局出台了固定资产加速折旧政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。20 税务师在审核时发现，企业 2015 年 5 月份，“营业外支出捐赠支出”20 万元，其中 10 万元系通过“红十字协会” 向灾区的捐赠： 10 万元系直接向某贫困地区小学发生的捐赠。2015 年企业计算出利润总额为 50 万元(假定无其他纳税调整事项)，企业如何进行纳税调整?21 中国公民王某任职于境内某公司，
14、2015 年 12 月税后工资收入 7800 元，个人所得税税款由企业负担。计算王某当月应纳的个人所得税。22 中国公民王某系职业撰稿人，2015 年收入情况如下：出版中篇小说一部，取得稿酬 40000 元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬 20000 元和报社稿酬 3800 元。王某和好友合作出版了一本散文集，稿酬总计 36000 元，双方约定稿酬均分。请计算王某 2015 年应纳的个人所得税。23 我国公民王某为某外商投资企业雇佣的中方人员，2015 年 12 月，该外商投资企业支付给王某的薪金为 7200 元，同月，王某还从其所在的派遣单位取得工资3900 元。计算该外商投资企
15、业、派遣单位应扣缴王某的个人所得税以及王某自行申报时应补缴的个人所得税。23 某个体工商户张某，2015 年 2 月 1 日申请办理了营业执照，2015 年 3 月 1 日开始经营。2015 年发生下列支出：(1)2 月发生业务招待费 8000 元。(2)3 月支付雇员李某工资 6000 元(不含代李某负担的税款)，每月固定代李某负担个人所得税 100 元。(3)4 月为研究开发新产品购置一台价值为 3 万元的测试仪器。(4)5 月直接向贫困灾民捐款 30000 元。问题：24 判断上述支出是否可以在计算张某应缴纳的个人所得税时税前扣除?若可以扣除，其标准是如何规定的?25 计算李某 3 月份
16、工资应缴纳的个人所得税。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。25 1基本情况：某市影视城系 2015 年 3 月新注册登记的有限责任公司，注册资金 500 万元，主营影视作品放映业务。影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为 2015 年 3 月 1 日至 2020 年 8 月 3 1 日。租金于每年 1 月分批支付。2015年 3 月一 8 月为筹备期，2015 年 8 月 18 日8 月 31 日进行试营业，2015 年 9 月1 日起正式对外营业。2015 年度“利润表” 有关项目如下：2审核影视城 2015 年会计核算及相关资料：(1)“实收资本”金额为 500 万
17、元。经查询公司章程，影视城注册资金计划分二次投入，分别于 2015 年 3 月 1 日投入 300 万元和 2015 年 4 月 1 日投入 200 万元，首次投人的注册资金于 2015 年 3 月 1 日如期到位，而第二次注册资金因故一直未到位。(2)审核 “营业成本”发现：38 月份对影视经营用房进行装修改造，共发生支出 360 万元，计入“ 长期待摊费用 ”， 自 9 月开始摊销计入 “营业成本”，2015年度摊销金额为 40 万元。因经营用房的租赁费尚未支付， 12 月份按租赁协议预提 312 月份租赁费 80 万元，计入“营业成本” 。 2016 年 1 月商业广场开发公司收取 20
18、15 年 3 月12 月的租赁费，并开具发票。812 月份支付片租费和影业公司分成款合计 280 万元计入“营业成本” ，其中 50 万元于 2016 年 2 月取得发票；20万元截止到 2016 年 5 月 31 日尚未取得发票。(3)审核“销售费用” 发现：10 月份为吸引顾客，邀请两名影视明星与观众见面互动，发生费用合计 40 万元，计入“销售费用”，其中支付明星的出场费分别为 8 万元和 4 万元。(4)审核“ 管理费用”发现，其中：3 月 8 月份筹建期间发生开办费用合计 120 万元，其中包括 3 月7 月期间发生的业务招待费 30 万元，6 月委托某广告策划公司进行推广活动的广告
19、宣传费 20 万元。9 月12 月份“ 管理费用”中业务招待费 6 万元。全年发生职工工资总额 60 万元，职工福利费支出 12 万元，职工教育经费支出 1 万元，缴纳工会经费 12 万元(取得工会经费收入专用收据)。(5) 审核“财务费用”发现：4 月 1 日以年利率 8取得银行贷款 700 万元，贷款期限为一年，全年支付的贷款利息 42 万元；日常结算费用 8 万元。假定其他事宜与纳税无关。问题：26 逐项指出对影视城 2015 年度纳税审核发现的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。27 计算影视城 2015 年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。(以“万元”为单位，计算结果保留
20、小数点后四位)注册税务师涉税服务实务（所得税纳税申报和纳税审核）模拟试卷 9答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 C【试题解析】 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核2 【正确答案】 A【试题解析】 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A 企业取得投资转让所得=600 500=100(万元)，该项投资转让所得应缴纳的企业所得
21、税=10025=25( 万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核3 【正确答案】 D【试题解析】 企业从事海水养殖、内陆养殖取得的所得，减半征收企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核4 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：对六大行业的“小型微利企业 ”2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；对所有行业企业2014 年 1 月 1 日后新购进的“专门”用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所
22、得额时扣除，不再分年度计算折旧。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核5 【正确答案】 D【试题解析】 企业发生处置资产，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售。企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置，视同销售。选项 ABC 属于内部处置，不视同销售；选项 D 属于外部处置，视同销售。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核6 【正确答案】 D【试题解析】 公司代扣代缴的个人所得税应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核7 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：个人领取原提存的住房公
23、积金、医疗保险金、基本养老保险金时。免予征收个人所得税；选项 BCD：应照章征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 【正确答案】 B,C,D,E【试题解析】 选项 A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核9 【正确答案】 B,E【试题解析】 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除，不包括酒类，因此，选项 A 错误；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续
24、费及佣金应冲减资本公积，不允许在税前扣除，因此，选项 C 错误；企业与具有合法经营资格的中介服务机构签订代办协议或合同，并按国家规定支付的佣金和手续费，必须转账支付；向个人支付的，可以以现金方式支付，但需要有合法的凭证，因此，选项 D 错误。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核10 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：经营性支出允许在个人所得税税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核11 【正确答案】 A,E【试题解析】 选项 BCD 应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核12 【正确答案】 A,B【试题解析】 注意免税收入与不征
25、税收入的区别，选项 DE：属于不征税收入；选项 C：金融债券利息收入属于应税收入。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核13 【正确答案】 A,B,E【试题解析】 选项 CD：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核14 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A：酒类企业的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入 15的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。选项B：计提的存货跌价准备金不允许在税前扣除。选项 D：企业以转账方式支付的手续费及佣金支出，可以在税前限额扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核1
26、5 【正确答案】 C,E【试题解析】 选项 A 不正确，兼职收入，作为劳务报酬所得计税，不并入当月工资、薪金所得计税，据此可以确定选项 E 正确；选项 B 不正确，全年一次性奖金，不并入 12 月工资计税，应单独作为一个月的工资、薪金纳税，据此可以确定选项C 正确。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核16 【正确答案】 B,E【试题解析】 理解性题目。选项 A：房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事双方不征收个人所得税；选项 C：个人转让自用达 5 年以上并且是家庭唯一住房取得的所得，免征个人所得税，别墅也属于住房；选项 D：通
27、过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核17 【正确答案】 C,D,E【试题解析】 (1)选项 AE：兼职收入，作为劳务报酬计税，不并入当月工资薪金计税；(2)选项 B：全年一次性奖金，单独计税，不并入 2 月工资计税；(3)选项 C：根据选项 B 的分析，应该单独作为一个月工资纳税，符合规定；(4)选项 D：钱某当月个税计算：12 月工资个税=(40003500)3=15( 元)；兼职个税=(3000800)20=440(元)；年终一次性奖金 1500012=1250(元)，适用税率3，
28、年终一次性奖金应纳个税=150003=450(元)；合计=15+440+450=905(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。18 【正确答案】 A 商场股权转让损失 50 万元，须经主管税务机关审批后，在企业所得税税前扣除(按现行政策应以专项申报的方式向税务机关申报扣除)；权益法核算的应分担的 B 工厂的亏损，不允许在企业所得税税前扣除；转让 C 公司的股权收益 200 万元，属于财产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；投资的 D 贸易公司注销清算分得的剩余资产，其中相当于 D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积按持股比例应当
29、分得的部分 60(20030)万元，确认为股息所得，免征企业所得税；减除股息所得后超过投资成本 40(50040060)万元，确认为投资资产转让所得，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。对 E 外贸公司投资按权益法核算分享的份额 160 万元，不属于 E 外贸公司作出利润分配的投资收益，不计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税；以股票溢价所形成的资本公积转增股本，增加后持有 F 上市公司流通股为300 万股。但不作为股息、红利收入，也不得增加该项投资的投资成本；现金分红分得的 40 万元，由于持有股票的时间
30、不足 12 个月，所以不属于符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，不属于免税收入，应计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核19 【正确答案】 对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核20 【正确答案】 通过公益性社会团体进行的捐赠 10 万元可在年终“利润总额”12以内税前扣除，所以应调增应纳税所得额=106012=4( 万元)；直接向某贫困地区小学发生的捐赠不能税前扣除，应调增应纳税所得额 10 万元；共计调增应纳税所得额=4+10=1
31、4(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核21 【正确答案】 应纳税所得额=(78003500555)(120)=4681 25(元)；应纳税额=46812520 555=38125(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核22 【正确答案】 (1)出版小说及小说加印应纳个人所得税=(40000+20000)(120)20(130 )=6720(元)(2)小说连载应纳个人所得税=(3800 800)20 (130)=420(元)(3)散文集稿酬应缴纳的个人所得税=3600050 (120)20(130)=2016(元)(4)王某合计应纳税额=6720+420+2016=9156(元
32、)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核23 【正确答案】 外商投资企业 (雇佣单位) 应扣缴王某的个人所得税为：扣缴税款=(72003500)10105=265( 元)【提示】雇佣单位扣除费用。派遣单位应为王某扣缴的个人所得税为：扣缴税款=390010105=285( 元)【提示】派遣单位不再扣除费用。王某实际应缴纳的个人所得税为：应纳税额=(7200+39003500)20 555=965( 元 )因此，王某选择某地税务机关申报工资、薪金收入时，还应补缴个人所得税=965 265 285=415(元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核24 【正
33、确答案】 可以按照 60扣除。个体工商户业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的 60计入个体工商户的开办费，对于开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于 3 年期限内摊销扣除。支付给李某的工资可以扣除，代李某负担的个人所得税不得税前扣除。个体工商户实际支付给从业人员的合理的工资薪金支出，准予扣除；个体工商户代其从业人员或他人负担的税款，不得税前扣除。可以扣除。为研究开发新产品而购置的价值为 3 万元的测试仪器，可以直接在当期的个人所得税前扣除。个体工商户研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及为
34、研究开发新产品、新技术、新工艺而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除；超出上述标准和范围的，按固定资产管理，不得在当期扣除。不得扣除。个体工商户直接对受赠人的捐赠不得扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核25 【正确答案】 应纳税所得额=6000+1003500=2600(元)，适用税率 10、速算扣除数 105 元应纳税额=260010105=155( 元) 。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核26 【正确答案】 企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该
35、企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。所以，企业向银行借款相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额 200 万元应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。对租入固定资产的改造支出，应作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。2015 年准予在企业所得税前扣除的摊销金额=360(512)4=24(万元)，应纳税调增 4024=16( 万元)。影视城 12 月份按租赁协议预提的 312 月份的租赁费 80 万元，在 2016 年 1 月份取得
36、了发票，所以可以在企业所得税前扣除。影视城截至 2016 年 5 月 31 日尚未取得发票的 20 万元，不得在企业所得税前扣除，应纳税调增 20 万元；2016 年 2 月取得发票的 50 万元，可以在企业所得税前扣除。支付明星的出场费应当代扣代缴个人所得税、城建税、教育费附加及地方教育附加。企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费 30 万元，按实际发生额的60计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除，应纳税调增 30(160)=12(万元)。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费 20 万元，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除。912 月份发生的业务招待费 6
37、万元，按照发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业) 收入的 5。发生额的 60=660=36( 万元)，销售(营业)收入的 5=8005=4(万元 )。36 万元4 万元，所以准予在企业所得税前扣除的业务招待费为 36 万元，应纳税调增 636=24(万元)。企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14的部分准予扣除。职工福利费税前扣除限额=604=8 4(万元)，实际发生 12 万元超过了扣除限额，只能在税前扣除 84 万元，应纳税调增 1284=36(万元)。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额25的部分准予扣除，超过部分
38、准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费税前扣除限额=6025=1 5(万元)，实际发生 1 万元，没有超过扣除限额，准予据实扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2的部分准予扣除。工会经费税前扣除限额=602=12(万元 )，实际发生 12 万元，可以在税前据实扣除。企业向银行贷款 700 万元的利息，只能在税前扣除 500 万元对应的 2015 年 4 月1 日至 2015 年 12 月 31 日期间的利息支出。准予在税前扣除的利息支出=(700200)8912=30(万元)，应纳税调增 4230=12(万元)。日常结算费用8 万元准予在税前扣除。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核27 【正确答案】 应纳税所得额=164+(40 24)+20+30(160)+(636)+(1284)+(4230)=496(万元)应纳企业所得税额=49625=124(万元)。【知识模块】 所得税纳税申报和纳税审核
