1、注册税务师涉税服务实务（税务登记代理、发票领购与审查代理）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 经批准设立的未列入“ 一照一码 ”登记范围的主体，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起( )日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。（A）15（B） 30（C） 45（D）602 下列各项中，对于税务师代理税务登记申报的说法中，不正确的是( )。（A）企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，属于逾期登记（B）企业在工商登记，取得“五证合一、一照一码 ”证
2、照后，30 日内未去税务机关报到，不属于逾期登记（C） 申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求（D）提供办理税务登记所必备的资料和复印件3 以下纳税人不适用税务登记表的是( )。（A）单位纳税人（B）个体经营纳税人（C）临时经营纳税人（D）国家机关4 下列各项中，关于未领取“一照一码” 营业执照的企业申请变更税务登记的说法，不正确的是( ) 。（A）企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，应到原主管税务机关办理申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照（B）企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照（C）
3、企业财务负责人信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更（D）企业核算方式信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更5 实行定期定额方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过( )。（A）3 个月（B） 6 个月（C）一年（D）两年6 下列关于增值税一般纳税人资格登记管理规程的说法中，不正确的是( )。（A）年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额（B）增值税纳税人年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的，应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记（C）增值税纳税人年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准的，不得办理一般纳税
4、人资格登记（D）符合标准但未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票7 某生产企业为增值税小规模纳税人，会计核算健全，2015 年年应税销售额为 150万元，2016 年 2 月 14 日接到税务机关送达的税务事项通知书，通知该企业在10 日内报送一般纳税人资格登记表，但该企业一直未报送。2016 年 3 月销售货物取得含税销售收入 117 万元；当期购进原材料取得增值税专用发票上注明的价款为 4 万元。则该企业 2016 年 3 月应缴纳增值税( )万元。（A）102（B） 170（C） 034（D）2158 下列关于税种
5、认定登记的表述中，不正确的是( )。（A）纳税人如果变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告（B）对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应向国税机关申办税种认定手续（C）纳税人对税务机关的认定提出异议的，应进一步调查并提出意见，提交主管税务机关重新加以认定（D）纳税人应在领取税务登记证副本后和申报纳税前，到主管税务机关的征收管理部门申请税种认定登记9 领取“一照一码 ”营业执照的企业新设时采集的生产经营地信息发生变化，下列关于申请变更税务登记的说法，正确的是( )。（A）企业应向主管税务机关申请变更税务登记（B）企业应到新
6、的生产经营地，向所在地的工商登记部门申请变更税务登记（C）企业应向原工商登记部门申请变更税务登记（D）无须办理变更税务登记10 下列关于已实行“ 五证合一、一照一码 ”登记模式的企业办理注销登记，说法正确的是 ( )。（A）结清应纳税款、滞纳金和罚金，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记（B）持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）须向税务主管机关申报清税，填写清税申报表 11 商业企业一般纳税人零售( )，可以开具增值税专用发票。（A）化妆
7、品（B）食品（C）服装（D）劳保专用物品12 一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过( )的，主管税务机关不需事前进行实地查验。（A）10 万元（B） 20 万元（C） 50 万元（D）100 万元13 下列发票中，属于专业发票的是( )。（A）普通发票（B）增值税专用发票（C）保险凭证（D）商品房销售发票14 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过( )的保证金，并限期缴销发票。（A）1 万元（B） 3 万元（C） 5 万元（D）10 万元15 发票准印证由( ) 统一监制，( ) 核发。（A）国家税务总局、国家税务总局（B）
8、国家税务总局、省级税务机关（C）国家税务总局、省级人民政府（D）省级税务机关、省级税务机关16 实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过( )。(2015 年真题）（A）三个月（B） 60 天（C） 180 天（D）年17 增值税一般纳税人资格登记的管理规程年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定办理增值税一般纳税人登记手续的，应( )。（2013 年真题）（A）按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（B）按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票（C）按销售额依照增值税
9、税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得使用增值税专用发票（D）按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许使用增值税专用发票二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 根据规定，下列说法正确的有( )。（A）领取“一照一码 ”营业执照的企业新设时采集的企业名称发生变化的，应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更（B）未领取“一照一码” 营业执照的企业，其核算方式发生变化的，应向税务机关申请变更（C）未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商
10、行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）未换发“ 五证合一、一照一码” 营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 30 日内，持有关证件和资料向原工商行政管理机关申报办理注销税务登记（E）未换发“ 五证合一、一照一码” 营业执照的纳税人被工商行政管理机关撤销登记的，应当自撤销登记之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记19 关于经批准设立的未列入“一照一码” 登记范围主体的变更事项，下列规程操作正确的有( ) 。（A）纳税人税务登记内容发生变
11、化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记（B）税务登记情形发生变化，但不涉及改变税务登记证件内容的纳税人，向原主管税务机关办理变更税务登记（C）纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理变更税务登记（D）纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起 30 日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记（E）纳税人变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自有关机关批准或者宣布变更之日起 20 日内，到原工商行政管理机关申报办理变更税务登记20 税务师领取变更税务登记表后，应根据企
12、业的实际情况，详细填写( )，并办理签章手续。（A）纳税人识别号（B）填表日期（C）纳税人生产经营地（D）纳税人名称（E）变更登记事项及变更前后的内容21 下列各项中，关于停业、复业登记管理规程的说法，正确的有( )。（A）实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业 1 个月的，无须申报办理停业登记（B）税务机关应收存纳税人税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件（C）纳税人在停业期间发生纳税义务的，应于恢复生产经营当月进行申报缴纳税款（D）纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，如实填写停业复业（提前复业）报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业
13、前领购的发票（E）纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停业复业（提前复业）报告书22 下列各项中，关于未换发“五证合一、一照一码” 营业执照的企业申请注销登记的规程操作正确的有( )。（A）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（B）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记（C）纳税人被
14、工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记（D）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 30 日内，持有关证件和资料，向原工商行政管理机关申报办理注销税务登记（E）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记23 未换发“五证合一、一照一码” 营业执照
15、的纳税人办理注销税务登记前，应当 ( )，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。（A）向税务机关提交相关证明文件和资料（B）缴销发票（C）缴销税务登记证件（D）结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款（E）注销工商登记24 税务机关对纳税人报送的纳税人税种认定登记表及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查之后，对纳税人适用的( )作出确认，在纳税人税种登记表的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。（A）税率（B）税目（C）纳税方法（D）纳税地点（E）纳税期限25 发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其( )的印章。（A）名
16、称（B）税务登记号（C）经营范围（D）发票专用章字样（E）法定代表人姓名26 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在( )加盖发票专用章。（A）发票联（B）抵扣联（C）记账联（D）金额栏（E）备注栏27 下列各项中，属于统印发票的领购方式的有( )。（A）批量供应（B）一次供应（C）交旧购新（D）验旧购新（E）定期定额28 领取“一照一码 ”营业执照的企业，在生产经营过程中有关信息发生变化的，下列说法中正确的有( ) 。（A）注册资本发生变化企业应向主管税务机关申请变更（B）财务负责人发生变化企业应向主管税务机关
17、申请变更（C）核算方式发生变化企业应向主管税务机关申请变更（D）法定代表人发生变化企业应向工商登记部门申请变更（E）生产经营地发生变化企业应向工商登记部门申请变更29 发票领购代理某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有( ) 。（2015 年真题）（A）食品（B）酒（C）劳保用品（D）化妆品（E）烟30 发票的开具原则关于发票管理的说法，正确的有( )。（2014 年真题）（A）纳税人申请领购发票需办理行政审批（B）国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票（C）到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收取 5 万元的保证金（D）未
18、发生经营业务一律不准开具发票（E）向消费者个人提供零星服务的，纳税人可自行决定是否开具发票注册税务师涉税服务实务（税务登记代理、发票领购与审查代理）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 其他机关批准设立的未列入“一照一码”登记范围的主体，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务机关申报办理变更税务登记。【知识模块】 税务登记代理2 【正确答案】 A【试题解析】 税务师以企业的名义向税务机关办理税务登记申报，应注意以下三个问题：(1)企业在工
19、商登记，取得“五证合一、一照一码”证照后，30 日内未去税务机关报到，不属于逾期登记：(2)申请税务登记报告书应详细写明申请税务登记的原因和要求；(3)提供办理税务登记所必备的资料和复印件。【知识模块】 税务登记代理3 【正确答案】 D【试题解析】 税务登记表分三种类型，分别适用于单位纳税人、个体经营纳税人和临时经营纳税人。【知识模块】 税务登记代理4 【正确答案】 A【试题解析】 未领取“一照一码”营业执照的企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照。【知识模块】 税务登记代理5 【正确答案】 C【试题解析】 实行定期定
20、额征收方式的个体工商户需要停业的，其停业期不得超过一年。【知识模块】 税务登记代理6 【正确答案】 C【试题解析】 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。【知识模块】 税务登记代理7 【正确答案】 B【试题解析】 年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当按规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，未办理一般纳税人资格登记手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。所以该企业应纳增值税=117/(1+17)17=17（万元）。【知识模块】 税务登记代理8 【正确答案】
21、 B【试题解析】 选项 B：对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别向国税、地税机关申办税种认定手续。【知识模块】 税务登记代理9 【正确答案】 A【试题解析】 领取“一照一码”营业执照的企业新设时采集的生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。【知识模块】 税务登记代理10 【正确答案】 D【试题解析】 已实行“五证合一、一照一码”登记模式的企业办理注销登记，须向税务主管机关申报清税，填写清税申报表。【知识模块】 税务登记代理11 【正确答案】 D【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不
22、包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理12 【正确答案】 A【试题解析】 一般纳税人申请专用发票最高开票限额不超过 10 万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。【知识模块】 发票领购与审查代理13 【正确答案】 C【试题解析】 专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。【知识模块】 发票领购与审查代理14 【正确答案】 A【试题解析】 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税
23、务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。【知识模块】 发票领购与审查代理15 【正确答案】 B【试题解析】 发票准印证由国家税务总局统一监制，省级税务机关核发。【知识模块】 发票领购与审查代理16 【正确答案】 D【试题解析】 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期不得超过 1 年。【知识模块】 税务登记代理17 【正确答案】 A【试题解析】 年应税销售额超过规定标准的小规模纳税人，应当按照增值税暂行条例及其实施细则的有关规定向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未办理一般纳税人登记手续，应按销售额依
24、照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。【知识模块】 税务登记代理二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。18 【正确答案】 B,C,E【试题解析】 选项 A：由企业向工商登记部门申请变更；选项 D：未换发“五证合一、一照一码”营业执照的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起 15 日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理19 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人按照规定不需
25、要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30 日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起 30 日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。【知识模块】 税务登记代理20 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 税务师领取变更税务登记表后，应根据企业的实际情况，详细填写纳税人识别号、纳税人名称、填表日期、变更登记事项及变更前后的内容，并办理签章手续。【知识模块】 税务登记代理21 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记；选项 C：
26、纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。【知识模块】 税务登记代理22 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 选项 D：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。【知识模块】 税务登记代理23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。【知识模块】 税务登
27、记代理24 【正确答案】 A,B,C,E【试题解析】 税务机关对纳税人报送的纳税人税种认定登记表及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查之后，对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。【知识模块】 税务登记代理25 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 发票专用章是指用票单位和个人在其开具发票时加盖的有其名称、税务登记号、发票专用章字样的印章。【知识模块】 发票领购与审查代理26 【正确答案】 A,B【试题解析】 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，
28、填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。【知识模块】 发票领购与审查代理27 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 统印发票的领购方式主要有：批量供应、交旧购新、验旧购新。【知识模块】 发票领购与审查代理28 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 领取“一照一码”营业执照的企业生产经营地、财务负责人、核算方式三项信息由企业登记机关在新设时采集。在企业经营过程中，上述信息发生变化的，企业应向主管税务机关申请变更，不向工商登记部门申请变更。除上述三项信息外，企业在登记机关新设时采集的信息发生变更的，均由企业向工商登记部门申请变更。【知识模
29、块】 税务登记代理29 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票。【知识模块】 发票领购与审查代理30 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无须办理行政审批事项；选项 C：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票；选项 E：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。【知识模块】 发票领购与审查代理
