1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 10 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是( )。（2015年真题）（A）购进职工食堂的专用设备（B）购进生产空气净化器的生产设备（C）购进用于发放职工福利的食品（D）购进用于生产避孕药品的原材料2 某企业为非辅导期增值税一般纳税人，因接受运输服务取得运输公司上月开具的“增值税专用发票 ”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料（二）( )。（2014 年真题）（A）第 2 栏“ 认证相符的税控增值税专用
2、发票本期认证相符且本期申报抵扣”（B）第 3 栏“认证相符的税控增值税专用发票 前期认证相符且本期申报抵扣”（C）第 8 栏“其他扣税凭证运输费用结算单据 ”（D）第 33 栏“ 待抵扣进项税额其他扣税凭证运输费用结算单据”3 根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不能选择简易计税方法的是( ) 。（A）货运客运场站服务（B）以清包工方式提供的建筑服务（C）为建筑工程老项目提供的建筑服务（D）销售其 2015 年购买的不动产4 税务师受托对某公司增值税纳税情况进行审核，发现该公司下列税务处理错误的是( )。（A）将交付他人代销的货物销售额并入应税销售额（B）销售时已开具增值税普通
3、发票的货物发生退货，向购买方开具红字增值税普通发票，冲减了应税销售额（C）进项税额抵扣中，抵扣了为生产免税项目购进货物发生运费对应的增值税（D）企业凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，将缴纳的防伪税控技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减5 税务师审核某消费税应税消费品生产企业纳税情况时，发现企业在销售应税消费品时，除了收取价款外，还向购货方收取了其他费用，按照现行税法规定，下列费用中不应并入应税销售额中计税的是( )。（A）将承运部门开具的运费发票转交给购买方而向购买方收取的代垫运费（B）因采用新的包装材料而向购买方收取的包装费（C）因物价上涨，销货方向购买方收取的差价补贴（D）购货方违约
4、延期付款支付的利息6 对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核时，对委托方无须审核的项目是( )。（2015 年真题）（A）受托加工的是否为应税消费品（B）消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税（C）委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格（D）是否按规定代收代缴了消费税7 税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是( )。（2014 年真题）（A）由该企业补缴未代收的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款 50以上 5 倍以下罚款（B）不向该企业补征未代收的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未
5、扣税款50以上 3 倍以下罚款（C）由该企业补缴未代收的消费税，按规定加收滞纳金，但不处罚款（D）不向该企业补征未代收的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款 50以上 3倍以下罚款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 关于增值税销售收入确认的说法，正确的有( )。（2012 年真题）（A）分期收款结算方式下，货物发出时确认销售收入（B）将销售代销货物的销售金额并入应税销售额（C）以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额（D）外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1
6、 日外汇牌价（E）采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出9 税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应税消费品除收取价款外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有( ) 。（2015 年真题）（A）承运部门将发票开具给购货方而由酒厂收取的代垫运费（B）因购买方延期付款收取的违约金（C）向购买方收取的品牌使用费（D）因采用新包装材料收取的包装费（E）向购买方收取的增值税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。10 增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票。有下列三种情况：(1)同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；(2)只丢
7、失已开具专用发票的抵扣联；(3)只丢失已开具专用发票的发票联。问题：针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。 11 甲公司是一家主要经营家电的生产、销售和运输的大型企业，为增值税一般纳税人，2016 年初税务师事务所接受委托审核甲公司 2015 年纳税情况，注意到以下事项：(1)甲公司于 2015 年采用“以旧换新”方式销售新电冰箱，消费者在购买新电冰箱时可以以旧电冰箱折抵部分价款。甲公司以收到的扣除旧电冰箱抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。(2)为了实现各自的销售额目标，2015 年甲公司与同城的另一家空调销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增
8、值税专用发票，但无真实购销交易。甲公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题。(3)甲公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本单位销售货物的运输，2015 年全年取得运输货款收入 600 万，甲公司会计人员按营业额 600 万元乘以 3的营业税税率计算了营业税 18 万元。(4)甲公司于 2015 年初次购入税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠，甲公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增值税税额；同时，将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。问题：请
9、分析甲公司的处理是否正确，并说明理由，分析其流转税的税务处理（本题无须计算）。12 某代理记账公司业务人员向税务师提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题：(1)某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税？(2)某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是按视同销售货物处理？(3)某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用而损失，请问这种损失需要做进项税额转出吗？问题：请根据税法规定分别予以回答。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。13 位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打
10、等产品。该企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为 17，2014 年该企业已结账。税务师于 2015 年 5 月 16 日受托对该企业 2014 年 1 月 1 日至 2015年 4 月 30 日的纳税情况进行审查。发现如下情况：(1)经审核该企业 2014 年 1 月至 2015 年 4 月向企业投资设立的附属法人企业销售原材料，2014 年度累计取得收入 1170000 元，2015 年度 1 月至 4 月累计取得收入234000 元（该批原材料账面价值为 150000 元），企业账务处理如下：借：银行存款 1170000贷：其他应付款 1170000借：银行存款 234000贷：预
11、收账款 84000原材料 150000(2) 2014 年 12 月 5 日该企业有一笔业务的账务处理为：借：预收账款 298350贷：主营业务收入 255000应交税费应交增值税（销项税额） 43350借：主营业务成本 180000贷：库存商品 180000借：银行存款 25150 预收账款 1650贷：销售费用包装费 26800后附原始凭证四张：产品出库单（2014 年 12 月 5 日填制）；“增值税专用发票” 记账联、取货单各 1 张，开具增值税专用发票的日期、取货单的日期均为 2014 年 10月 6 日；该企业向客户收取产品包装费的收据 1 张。税务师进一步审核，发现该企业并没有与
12、客户签订分期收款销售合同，企业在2014 年 10 月 6 日收到款项时，账务处理为：借：银行存款 300000贷：预收账款 300000(3)税务师审核“ 库存商品”账户明细账时，发现该企业在 “库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗 ”，即由于管理不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理：2014 年 11 月份：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000贷：库存商品烧碱 1000002015 年 3 月份：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000贷：库存商品小苏打 20000经进一步查阅有关账证资料，税务师发现 2014 年度烧碱的生产成本中外购原材料的耗用比例为
13、 60，2015 年度小苏打的生产成本中外购原材料的耗用比例为55。企业财务人员认为无须向主管税务机关申请扣除，可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业于 2014 年 12 月底经该企业领导批准后，将 2014 年度的财产损失作如下账务处理：借：营业外支出 100000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000(4)审核“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业 2014 年 12 月份，作出如下账务处理：借：银行存款 75000贷：营业外收入 75000经向企业财务人员询问得知，该业务为企业销售抵债所得的水泥。(5)2015 年 4 月 21 日该企业将一辆使用了 3 年的小轿车出
14、售，取得含税收入 309万元。该轿车原值 75 万元，已提折旧 25 万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 500000累计折旧 250000贷：固定资产 750000借：银行存款 309000贷：固定资产清理 309000借：营业外支出 191000（500000309000）贷：固定资产清理 191000 (500000309000)(6)2015 年 4 月 25 日该企业销售一批化工产品给某公司，因该公司及时付款，给予其含税销售额 2的现金折扣，实际收取价税合计金额 34398 万元。该企业账务处理为：借：银行存款 3439800贷：主营业务收入 2940000应交税费应交增值税（销
15、项税额） 499800问题：假设该企业 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 4 月 30 日各月增值税应纳税额均为正数，针对上述各项业务分别指出该企业存在的纳税问题并作出相关账务调整。（不考虑所得税问题）13 甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17。该公司执行会计准则，原材料采用实际成本法核算。2015 年 9 月 30 日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。（金额单位为元，保留小数点后两位，如果需要做红字分录，可将分录中金额加方框，或在分录中金额前加“一” ，或在分录中金额后标明“（红字）”
16、。）资料 1：9 月 10 日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为 4000 元，经提请公司审核后决定由责任人张某赔偿 1000 元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000贷：原材料 4000借：管理费用 3000 其他应收款张某 1000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4000资料 2：9 月 18 日，通知某购货单位 B 公司归还包装物，B 公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金 10000 元。已知该押金为本年 7 月份收取，甲公司会计处理如下：借：其他
17、应付款B 公司押金 10000贷：其他业务收入 10000资料 3：7 月份销售一批货物给 C 公司，开具增值税专用发票标明销售款 20000 元、增值税额 3400 元，当月发出货物并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9 月 15 日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还 C 公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为 15000 元。甲公司未进行会计处理。资料 4：假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费应交增值税”科目借方栏目（进项税额）发生额合计为 358000 元，贷方栏目（销项税额、进项税额转出）发生额合计为 256000 元
18、。已知甲公司 8 月份应纳增值税额 110000 元尚未缴纳入库，且该部分税额已记入“应交税费未交增值税” 贷方，该企业 8 月末“应交税费 应交增值税 ”科目余额为 0。14 根据资料 1，请回答：该业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。15 根据资料 2，请回答：该业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。16 根据资料 3，请回答：该项业务的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。17 根据资料 4，请写出 9 月份对该业务处理的会计分录。（2015 年真题）18 甲公司属于汽车制造企业，系增值税一般纳税人。2016 年 8 月
19、，因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题：(1)对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎样的方法？如果融资租人办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？(2)如果 8 月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为 2000 万元、220 万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金额多少？(3)假设上述购买的办公楼按照 20 年计提折旧，无残值。2016 年 8 月投入使用时先专用于职工食堂，2017 年 9 月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017 年 9 月该公
20、司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请做出会计分录。18 某市房地产开发企业系增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购置的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，含税年租金 11655 方元，三年租金合计 34965 万元，于 2016 年 5 月 18 日一次性付清。已知该房地产开发企业 2016 年在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积 8 万平方米的老项目选择简易计税方法计算缴纳增值税，另外两个项目合计建筑总面积22 万平方米选择一般计税方法计算缴纳增值税，香港某公司出租的该办公用房于2012 年 7 月购进。19 香港某公司出租办公房增值税的纳税义务
21、发生时间在什么时候？请说明理由。20 房地产开发企业在支付办公用房租金时，应履行哪些税费的扣缴义务？金额分别是多少？21 房地产开发企业支付该办公用房租金按税法规定允许从销项税额抵扣的进项税额是多少？申报抵扣时的扣税凭证有哪些？注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 10 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 AC：属于外购货物用于职工福利，不得抵扣进项税额；选项D：属于外购货物用于免征增值税项目，不得抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正
22、确答案】 A【试题解析】 “增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料（二）第 2 栏“认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符且本期申报抵扣”处。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 A【试题解析】 选项 BCD：均可以选择简易计税办法。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 购进货物用于免税项目，进项税额不得抵扣，货物对应运费的进项税额也不得抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 A【试题解析】 销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。所谓价外费用，包括价外向购买方收
23、取的手续费、补贴（选项 C）、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息（选项 D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费（选项 B）、优质费以及其他各种性质的价外收费。选项 A 属于符合条件的代垫运输费用，不计入销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：属于受托方的审核项目，并非委托方。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 D【试题解析】 对于受托方没有按规定代收代缴税款的，不能因此免除委托方补缴税款的责任，应由税务机关向纳税人（委托方）追缴税款和滞纳金，对受托方处应扣未扣、应收未收税款 5
24、0以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。8 【正确答案】 B,D【试题解析】 选项 A：采取分期收款方式销售货物，增值税销售收入确认时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项 C：金银首饰采取以旧换新方式销售的，按实际收取的差价款确认应税销售额，其他货物以旧换新方式销售的，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格；选项 E：采取还本销售方式
25、销售货物的，其销售额为货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 选项 BCD：属于价外费用，应并入销售额计征消费税；选项 E：消费税的计税销售额不包括应向购买方收取的增值税税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。10 【正确答案】 (1)国家税务总局公告 2014 年第 19 号文规定，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用
26、发票已报税证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。(2)般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。(3)般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代
27、理和纳税审核11 【正确答案】 (1)错误。该项行为属于“ 以旧换新” 销售行为。根据税法规定，采取以旧换新模式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)错误，该项行为属于向没有发生购销关系的他人开具增值税专用发票，属于“虚开增值税专用发票” ，并利用对方 “虚开”的增值税专用发票抵扣税款进行偷税，违反增值税专用发票使用规定和税收征管法；对纳税人虚开增值税专用发票，已经按虚开金额申报并缴纳增值税的，不再补缴增值税，同时其取得的虚开增值税专用发票，不得作为增值税合法有效凭证抵扣其进项税额。(3)错误。2013 年 8 月 1 日起，提供运输服务
28、需要缴纳增值税。(4)错误。增值税一般纳税人支付的初次购入税控系统专用设备含税价款在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 (1)对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3的部分实行增值税即征即退政策。(2)该行为属于可以抵扣进项税额的范围，不需要作进项税额转出处理，也不属于视同销售货物行为，不需计算销项税额。经营用车辆耗用汽油相关的进项税额可按规定进行抵扣。(3)不需要作进项税额转出处理。因为较强降雨属于不
29、可抗力的自然灾害，公司已经做好管理措施，所以发生的损失不是因管理不善造成的损失，进项税额可以抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。13 【正确答案】 (1)向投资设立的附属法人企业销售原材料应确认收入并计算缴纳增值税。调账分录：2014 年：借：其他应付款 1170000贷：以前年度损益调整 1000000应交税费应交增值税（销项税额） 170000借：以前年度损益调整 17000贷：应交税费应交城市维护建设税 8500应交教育费附加 5100应交地方教育附加 34002015 年：借：预收账款 84000原材料 150000贷
30、：其他业务收入 200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000借：其他业务成本 150000贷：原材料 150000借：税金及附加 3400贷：应交税费应交城市维护建设税 1700一应交教育费附加 1020一应交地方教育附加 680(2)企业应在开具增值税专用发票的当天（即 2014 年 10 月 6 日）确认增值税销项税额，但该企业是在 12 月 5 日货物实际发出时确认的增值税纳税义务，应按照规定缴纳滞纳金。企业在销售货物的同时收取的包装费，属于收取的价外费用，应该计入销售额中计算增值税销项税额。会计调整分录：借：以前年度损益调整 389402贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3
31、89402(26800/1 1717)借：以前年度损益调整 38940 389402(5 +3+2 )贷：应交税费应交城市维护建设税 19470 (3894025)一应交教育费附加 11682 (3894023)一应交地方教育附加 7788(3894022)(3)对于企业存货因管理不善发生的非正常损失，应该以专项申报的方式向主管税务机关进行申报扣除。同时应该作进项税额转出处理。会计调整分录：借：以前年度损益调整 10200 (1000006017)待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1870 (200005517)贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 12070借：以前年度损益调整 1020
32、10200(5+3+2 )税金及附加 187 1870(5+3+2)贷：应交税费应交城市维护建设税 6035(120705)一应交教育费附加 36210(120703)一应交地方教育附加 2414(120702)(4)企业销售抵债所得的水泥，应确认其他业务收入，属于增值税的征税范围，所以应计算增值税销项税额。会计调整分录：借：以前年度损益调整 1089744贷：应交税费应交增值税（销项税额） 1089744 (7500011717)借：以前年度损益调整 108974贷：应交税费应交城市维护建设税 54487 (10897445)一应交教育费附加 32692 (10897443)一应交地方教育附
33、加 21795 (10897442)(5)销售自己使用过的小轿车，企业没有核算增值税税款，少缴纳增值税=309(1+3)2 =06（万元）。会计调整分录：借：固定资产清理 6600贷：应交税费简易计税 6000一应交城市维护建设税 300 (60005)一应交教育费附加 180 (60003)一应交地方教育附加 120 (60002)借：营业外支出 6600贷：固定资产清理 6600(6)纳税人销售货物发生现金折扣的，现金折扣不得从销售额中减除，销售化工产品给某公司的增值税计税销售额=34398(12)117=300（万元）。应确认的增值税销项税额=30017=51 （万元）。现金折扣在实际发
34、生时作为财务费用处理。会计调整分录：借：财务费用 70200贷：主营业务收入 60000（30000002940000）应交税费应交增值税（销项税额） 10200（510000499800）借：税金及附加 1020 10200(5+3+2)贷：应交税费应交城市维护建设税 510 (102005)一应交教育费附加 306 (102003)一应交地方教育附加 204 (102002)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 该业务账务处理不正确。账务调整分录如下：借：管理费用 680贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 6
35、80【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 该业务账务处理不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000(1+17)17=1452 99（元）账务调整分录如下：借：其他业务收入 145299贷：应交税费应交增值税（销项税额） 145299【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 该业务账务处理不正确。账务调整分录如下：借：银行存款 23400贷：主营业务收入 20000应交税费应交增值税（销项税额） 3400借：主营业务成本15 000贷：库存商品 15000【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 调整后的期末留
36、抵税额=358000256000=102000（元），小于增值税欠税 110000 元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（进项税额） 102000贷：应交税费未交增值税 102000向税务机关缴纳剩余欠税时：借：应交税费未交增值税 8000贷：银行存款 8000【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 (1)直接购买：增值税一般纳税人 2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额应按规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 40。自建：增值税一般纳税人 2016 年 5 月
37、1 日后购入的不动产在建工程，其进项税额应按规定分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为40。融资租入：融资租入的不动产，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。(2)甲公司可以在 2016 年 8 月抵扣的进项税=22060=132（万元）；在 2017 年 8月抵扣进项税=22040=88 （万元）。(3)按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/ （1+适用税率）适用税率，已提折旧=(20
38、00+220)/20/1213=12025（万元），可以抵扣的进项税额=(222012025)/(1+11)11 =20808（万元）。其可以抵扣的进项税额，60于 2017 年 10 月抵扣，10 月抵扣的进项税额=208 0860=12485（万元），剩余 40于改变用途的次月起，第 13 个月抵扣，可以抵扣的进项税额=2080840 =8323（万元）。2017 年 9 月借：应交税费待抵扣进项税额 20808贷：固定资产 208082017 年 10 月借：应交税费应交增值税（进项税额） 12485贷：应交税费待抵扣进项税额 124852018 年 10 月借：应交税费应交增值税（进项
39、税额） 8323贷：应交税费待抵扣进项税额 8323【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，该香港公司在 2016 年 5 月 18 日一次性收讫款项，纳税义务发生时间应为 2016 年 5 月 18 日。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 应履行增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加及企业所得税的扣缴义务。应扣缴增值税=34965/(1+11)11=34 65（万元）应扣缴城建税=34657 =243（万元）应扣缴教育费附加=34653=104（万元）应扣缴地方教育附加=34652 =069（万元）应扣缴企业所得税=34965/(1+11)10=31 5（万元）【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 可以抵扣的进项税额=34965/(1+11)11=3465（万元），应提供纳税人完税凭证、书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
