1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 1 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是( )。（A）某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣（B）某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产 ”核算，用于增值税应税项目(不含免征增值税项目) ，自制固定资产的进项税额不作进项税额转出（C）某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣（D）某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开
2、具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣2 增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( ) 。（A）厂办公室购置办公用品（B）外购钢材用于对外投资（C）外购食用油发放给职工（D）生产车间新添生产用机床3 企业 2014 年发生如下( )业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣。（A）混合销售行为依照规定应当缴纳增值税的，该混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额（B）一般纳税人外购货物，因自然灾害发生损失（C）某企业购人原材料用于建造厂房（D）某商场外购用于销售的应征消费税的摩托车4 某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式
3、销售洗衣机，每台零售价 3000元，本月售出新洗衣机 200 台，收回旧洗衣机 200 台，每台旧洗衣机折价 200 元，企业计算增值税销项税额为 8136752 元。税务师审核后，认为( )。（A）企业计算是正确的，税务师表示认同（B）企业计算有误，销项税额少计 8717949 元（C）企业计算有误，销项税额少计 581197 元（D）企业计算有误，销项税额少计 251236 元5 下列关于销售自己使用过的物品的陈述中，错误的是( )。（A）小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按 3的征收率征收增值税（B）小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按 2的征收率征收增值税（C）
4、一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 3征收率征收增值税（D）一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的抵扣过进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税6 按现行政策规定，增值税小规模纳税人中月销售额不超过( )的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。（A）1 万元（B） 3 万元（C） 4 万元（D）6 万元7 下列关于增值税专用发票的使用与管理的表述，不符合规定的是( )。（A）小规模纳税人提供应税服务，接受方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开（B）自本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运
5、输业统一发票（C）纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，发生服务中止，且不符合发票作废条件的，可以开具红字增值税专用发票（D）自 2013 年 8 月 1 日起，一般纳税人从事机动车 (旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统8 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2014 年 1 月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用 5 箱折价 10 万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱 3 万元，平均不合税售价是每箱 25 万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税( )万元。(化妆品的消费
6、税税率为 30)（A）0（B） 300（C） 375（D）4509 下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是( )。（A）将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品（B）将自产的应税消费品对外投资的（C）将外购的原料委托加工应税消费品（D）将委托加工收回的应税消费品加价销售10 在确定营业税计税依据时，正确的是( )。（A）金融经纪业务在计算营业税应税营业额时要扣除工本费和邮寄费（B）一般贷款业务的营业额为贷款利息收入（C）外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，可以扣除卖出过程中支付的税费（D）金融商品的买入价只可按移动平均法核算11 某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财
7、务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应( )。（A）全额申报缴纳增值税（B）全额申报缴纳营业税（C）由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税（D）由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税12 某商业银行 2014 年第三季度吸收存款 800 万元，取得自有资金贷款利息收入60 万元，办理结算业务取得手续费收入 20 万元，销售账单凭证、支票取得收入 10万元，办理贴现取得收入 20 万元，转让某种债券的收人为 120 万元，其买入价为100 万元，代收水、电、煤气费 30
8、0 万元，支付给委托方价款 290 万元，出纳长款收入 1 万元。该银行本季度应纳营业税额( )万元。（A）47（B） 705（C） 6（D）713 某生产企业(一般纳税人)2014 年 8 月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张一般纳税人开具的货运增值税专用发票，运费不含税金额 10 万元；1张税务机关代小规模纳税人开具的货运增值税专用发票，运费不含税金额 8 万元，另购进生产免税项目所用材料，取得铁路部门开具的增值税专用发票注明运费 3 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为( )万元。（A）174（B） 167（C） 134（D）09714 下列有关营改增应税服务的范围表述
9、不正确的是( )。（A）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税（B）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务（C）远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务（D）航空地面服务属于航空运输服务的范围15 某典当行是增值税一般纳税人，采用简易办法征收增值税，2014 年 12 月销售死当物品，开具的增值税普通发票注明的价税合计为 100 万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款 5 万元。典当行当月应缴纳增值税( )万元。（A）245（B） 291（C） 526（D）56616 对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进
10、行审核时，以下说法中错误的是( ) 。（A）审核“其他应收款 ”明细账借方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系（B）审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，凡收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款” 账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税（C）审核 “其他应付款” 明细账借方发生额，如果存在与“应付福利费” 、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押金挪作了他用，要经过核查后，确定是否需要计算补缴增值税（D）对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法规定在收取当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题17 2015 年
11、2 月税务师在对某增值税一般纳税人 2014 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2014 年 12 月有下列一笔业务：借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。(假定该纳税人 2014 年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是( )。（A）借：以前年度损益调整 17000贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 17000（B）借：以前年度损益调整 17000贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (17000)（C）借：以前年度损益调整 1452991贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 1452991（D
12、）借：以前年度损益调整 1452991贷：应交税费一应交增值税(进项税额) (1452991)18 某粮食制品生产企业当月因管理不善发生非正常损失，税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为 20 万元；损失的产品成本为120 万元，其中产品成本中含所耗粮食成本 87 万元，电费 24 万元，工人工资及福利 30 万元，铁路运输运费 06 万元(取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票)，其他为固定资产折旧等制造费用摊入。企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理规范，符合税法及会计制度的规定。对于企业计算的下列进项税转出金额，税务师认可的应当是( )万元。（A）1003（
13、B） 1646（C） 1203（D）140419 某食品厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售糕点一批，取得不含税销售额 400000 元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计 1800 元。该食品厂当月应纳增值税( )。（A）66200 元（B） 68750 元（C） 75028 元（D）85620 元20 某商店 2010 年 1 月成立，属于增值税小规模纳税人，2014 年 5 月销售服装取得现金收入 8 万元，销售副食品取得现金收入 12 万元，销售小电器取得收入 2 万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票
14、一张，共支付货款 234 万元。6 月 5 日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为( )万元。（A）085（B） 030（C） 088（D）05421 下列选项中，属于增值税混合销售行为的是( )。（A）商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业的办公（B）汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务（C）纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务（D）电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 关于增值税销售收入确认的说法，正确的有( )
15、。（A）分期收款结算方式下，货物发出时确认销售（B）将销售代销货物的销售金额并入应税销售额（C）以旧换新方式销售货物时，一律按实际收到货款确认应税销售额（D）外汇结算销售额人民币折合率可选择当天或当月 1 日外汇牌价（E）采取还本销售方式，可从应税销售额中减除还本支出23 下列关于销售额确定的说法中，正确的有( )。（A）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款（B）一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额（C）纳税人提供知识产权代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付
16、的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额（D）一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额（E）融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额24 对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有( )。（A）实行简易征收办法（B）不得自行开具或申请代开增值税专用发票（C）不得抵扣进项税额（D）一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人（E）不经常发生应税行为的企业，可以选择按照小规模纳税人纳税25 税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业
17、向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照( )进行调整。（A）税务机关核定消费税的最低计税价格（B）独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格（C）销售给无关联关系的第三者的价格（D）成本加合理的费用和利润的方法（E）销售给关联企业的实际销售价格26 下列关于包装物缴纳消费税的说法不正确的是( )。（A）销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并入销售额中，依酒类产品适用税率征收消费税（B）随同产品销售且不单独计价的包装物，其应缴的消费税应计入“营业税金及附加”（C）出租出借包装物收取的押金，如果包装物逾期收不回来而将押金没收，应缴
18、的消费税应计入“ 其他业务成本 ”（D）包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应计入“营业税金及附加 ”（E）包装物已作价随同产品销售而另外加收的押金，没收时应缴纳的消费税应冲减“其他应付款 ”27 关于建筑安装业应纳营业税代理审查的说法，正确的有( )。（A）建筑安装业应税营业额为建筑安装业向建筑单位收取的工程价款及价外收取的各种费用之和（B）建筑安装企业应税营业额应包括建设单位提供的设备价款（C）从事建筑、修缮、装饰工程作业的纳税人，无论与对方如何结算，其营业额均应包括工程原材料及其他物资和动力的价款在内（D）建筑企业向建设单位收取的提前竣工奖应计入应税营业额（E）
19、建筑安装企业向发包单位收取的误工费不计入应税营业额28 关于营业税计算缴纳的说法，正确的有( )。（A）自 2009 年 1 月 1 日起，不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税（B）单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业 ”税目缴纳营业税（C）企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税（D）企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税（E）企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。28 某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方 2
20、012 年 3 月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到 2012 年 10 月才收到。问题:29 该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于 2012 年 10 月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额?说明理由。30 该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送哪些资料?31 增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列三种情况：(1)同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联；(2)只丢失已开具专用发票的抵扣联；(3)只丢失已开具专用发票的发票联。问题：针对上述三种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。注册税务师涉税服务实务（货物和劳
21、务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 1 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A，境外的运输发票不能在我国抵扣进项税额；选项 C，企业外购材料用于非增值税应税项目，进项税额不允许抵扣；选项 D，办公室属于为生产服务的部门，其耗用的电量可以抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】
22、C【试题解析】 选项 A、D 可以正常抵扣，选项 B 也可以抵扣，外购货物因自然灾害发生损失可以抵扣进项税额。外购货物用于非应税项目，进项税额不允许抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 C【试题解析】 销项税额=300011720017 =87179 49(元)，企业自己计算的销项税额是 8136752 元，少计销项税额 87179498136752=581197(元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依 2征收率征收增值税。【
23、知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 自 2014 年 10 月 1 日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过3 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C，纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于 2014 年 3 月 31 日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【
24、正确答案】 D【试题解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。因此，该化妆品生产企业应纳消费税=3530=4 5(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 C【试题解析】 选项 C 正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴。无需自行缴纳。而选项 A、B、D 涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 B【试题解析】 金融经纪业务在计算营业税应税营业额时，要以全部手续费收入为营业额
25、，不可以扣除工本费和邮寄费，所以选项 A 错误；外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，不得扣除卖出过程中和购进过程中支付的税费，所以选项 C错误；金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动平均法核算，选定后一年内不得变更，所以选项 D 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 D【试题解析】 纳税人兼营增值税应税项目和非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 D【试题解析】 出纳长款收入不征收营业
26、税。应纳营业税额=(60+20+10+20+120100+300290)5=7(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核13 【正确答案】 C【试题解析】 企业外购的货物用于免税项目，外购货物不得抵扣进项税额，相应的运费也不得抵扣进项税额。可以抵扣的进行税额=1011+83=134(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 D【试题解析】 航空地面服务属于物流辅助服务的范围。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 B【试题解析】 典当行销售死当物品暂按简易办法征收 3征收率计算缴纳增值税，不能抵扣进项税额。应缴纳的增值税
27、=100(1+3)3 =2 91(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A 是错误的，应该审核的是“ 其他应付款”明细账的借方发生额，不是“其他应收款”科目。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 D【试题解析】 对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算：当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金(1+所购货物的适用税率) 所购货物适用的增值税税率因此，本题应冲减“进项税额”的数
28、额=100000(1+17)17 =14529 91(元)平销返利应该是红字冲减进项税额，选择 D 选项。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 B【试题解析】 损失的材料成本为 20 万元，损失的产品成本为 110 万元，因非正常损失应当转出进项税额。进项税额转出=20(1 13)13 +87(1 一 13)13+2417+0611=1646(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 A【试题解析】 纳税人初次购进税控系统专用设备，取得专用发票可以按价税合计全额抵减应纳税额。应纳增值税=400000171800=66200(元)【知
29、识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 B【试题解析】 应纳税额=(8+12+2)(1+3)3一 234(1+17)17 =0 30(万元)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 C【试题解析】 选项 A、B 是兼营行为；选项 D 是增值税的混业经营行为。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。22 【正确答案】 B,D【试题解析】 采取分期收款方式销售货物，确认增值税销售收入为书面合同约定
30、的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，所以选项 A 错误；金银首饰以旧换新，按实际收取的差价款确认应税销售额，所以选项 C 错误；采取还本销售方式，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出，所以选项 E 错误。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 A,B,C,D【试题解析】 选项 E，融资性售后回租业务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额为销售额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核24 【正确答案】 A,C,E【试题解析】
31、 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。符合条件的小规模纳税人可以申请一般纳税人认定。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核25 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 税务机关对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实，如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按成本加合理的费
32、用和利润；按照其他合理的方法。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核26 【正确答案】 A,C,D【试题解析】 对酒类产品生产企业销售除啤酒，黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还或会计上如何核算，均需并人酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税，而啤酒、黄酒消费税从量计征，不管是否逾期，押金都无需缴纳消费税，所以 A 不正确；C 项根据新准则，其相应的消费税应计入“营业税金及附加”，其完整的核算分录如下：啤酒、黄酒外的其他酒类押金没收：借：其他应付款押金一增值税消费税部分营业税金及附加消费税部分贷：其他业务收入 押金一增值税部分一般应税消费品的押金没收：借
33、：其他应付款贷：其他业务收入应交税费应交增值税借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税啤酒、黄酒等从量计税，押金没收无需缴纳消费税；D 项中没收的加收的押金应冲减其他应付款，余额转入 “营业外收入”科目，其完整分录如下：啤酒、黄酒外的其他酒类加收的押金没收：借：其他应付款 加收押金一增值税一消费税部分贷：营业外收入 加收押金一增值税部分一消费税部分一般应税消费品的加收的押金没收：借：其他应付款贷：营业外收入应交税费应交增值税应交税费应交消费税啤酒、黄酒等从量计税，加收的押金没收无需缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核27 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 B 和
34、C，纳税人从事建筑劳务 (不舍装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。纳税人提供装饰劳务，建设单位提供的材料不含在计税依据中，建设方提供的设备也不合在计税依据中。选项 E，建筑安装企业向发包单位收取的误工费应计入应税营业额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核28 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 选项 C，企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入按全额计算缴纳营业税；选项 E，单位依法不需要办理税务登记的内设机构发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益不负担营业税的纳税义务。【知识模块】 货物和劳务税纳税
35、申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核29 【正确答案】 纳税人收到的此份增值税专用发票可以于 2012 年 10 月到主管税务机关办理认证。因为增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税专用发票误递属于这里所说的客观原因。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核30 【正确答案】 报送的资料包括：逾期增值税扣税凭证抵扣申请单；邮政单位出具误递情况的说明；逾期增值
36、税扣税凭证电子信息；逾期增值税扣税凭证复印件。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核31 【正确答案】 (1)一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。(2)一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。(3)一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
