1、注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 4 及答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有 l 个最符合题意。1 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2016 年 1 月以 2800 元吨的不含税价格向某大型超市销售 A 型啤酒 500 吨，同时收取 3 个月期限的啤酒包装物押金 5 万元；对外零售 B 型啤酒 100 吨，取得零售收入 468 万元，收取 3 个月期限的包装物押金 4 万元。该啤酒厂 2016 年 1 月应缴纳消费税( )万元。（A）15（B） 135（C） 132（D）1472 根据规定，纳税人年应税销售额超过规定标准的，应
2、在申报期结束后( )个工作日内办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后( ) 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在( )个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。（A）10；10；10（B） 20；20；20（C） 20；10；10（D）20；20；103 下列情形中，适用自 2016 年 5 月 1 日起进项税额分 2 年抵扣规定的是( )。（A）适用一般计税方法的房地产开发企业，2016 年 5 月 1 日后自行开发的房地产项目（B）适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后直接购买取得并在会计制度上按固定资产核算
3、的不动产（C）适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后融资租入的不动产（D）适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后在施工现场修建的临时建筑物、构筑物4 根据“营改增 ”的有关规定，下列说法正确的是 ( )。（A）非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税（B）不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税（C）应税服务年销售额超过规定标准的自然人，可以按照一般纳税人纳税（D）兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额合并计算，共同适用增值税一般纳税人资格登记标准5 某企业(增
4、值税一般纳税人)2016 年 2 月因管理不善导致仓库发生火灾，经盘点，企业以前期间外购的一批原材料(已抵扣进项税额)发生毁损，已知该批原材料的账面成本为 80 万元，该损失尚未得到有关机关批准处理，则该企业应作的会计分录为( )。（A）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 936 万元贷：原材料 80 万元应交税费应交增值税(进项税额转出) 136 万元（B）借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80 万元贷：原材料 80 万元（C）借：营业外支出 80 万元贷：原材料 80 万元（D）借：营业外支出 936 万元贷：原材料 80 万元应交税费应交增值税(进项税额转出) 136 万元6 增值
5、税一般纳税人外购货物(已抵扣进项税额)发生的下列业务中，在进行会计核算时，不需要通过“ 应交税费 应交增值税(进项税额转出 )”科目核算的是( ) 。（A）将外购货物改变用途用于免征增值税的项目（B）将外购的原材料无偿赠与关联客户（C）外购货物因管理不善发生非正常损失（D）将外购的货物改变用途用于集体福利7 甲设计公司为增值税小规模纳税人，2016 年 4 月提供设计服务取得含增值税价款 412000 元，因服务中止，退还给客户含增值税价款 20600 元。则甲设计公司当月应缴纳增值税( ) 元。（A）12000（B） 12360（C） 11400（D）117428 甲企业为增值税小规模纳税人
6、，2016 年 2 月销售货物开具普通发票取得含税销售额 30000 元；购买税控收款机取得增值税专用发票上注明增值税税额 500 元，此发票已经主管税务机关审核批准；以前期间购进的货物当月由于管理不善被盗，账面成本为 3000 元。甲企业当月应该缴纳增值税( )元。（A）80969（B） 87379（C） 400（D）373799 甲实木地板厂(增值税一般纳税人)2016 年 2 月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为 8 万元，增值税 136 万元；当月领用部分实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板 5 万元，期末库存外购的已税实木地板 2 万元，已
7、知实木地板消费税税率为 5。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为( )万元。（A）025（B） 03（C） 015（D）05510 下列表述中，不符合现行消费税法律制度规定的是( )。（A）将进口应税消费品用于换取生产资料，应当以同类应税消费品最高售价计征消费税（B）将委托加工收回的应税消费品移送用于连续生产应税消费品的，在移送环节不缴纳消费税（C）纳税人通过自设非独立核算的门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税（D）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格 70以下的，消费税最低计税价格由税务机关
8、根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格 5070范围内自行核定11 甲化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2015 年 10 月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款 110 万元、增值税税款 187 万元，委托乙企业(增值税一般纳税人)加工成香水，支付不含税加工费 30 万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后 80在当月对外销售，收到不含税销售款 280 万元，20留存仓库。主管税务机关次年 2 月对甲厂进行检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知化妆品消费税税率为 30，税务机关作出的以下决定中，不正确的是( ) 。（A）责令甲厂补缴消费税 9
9、6 万元（B）责令甲厂补缴消费税 105 万元（C）对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款（D）对乙企业处以应代收代缴税款 3 倍的罚款12 税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是( )。（A）由该企业补缴未代收的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款 50以上 5 倍以下罚款（B）不向该企业补征未代收的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50以上 3 倍以下罚款（C）由该企业补缴未代收的消费税，按规定加收滞纳金，但不处罚款（D）不向该企业补征未代收的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款 50以上 3倍以
10、下罚款二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新” 方式销售空调。下列税务处理错误的有( ) 。（A）以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额（B）以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按 10计算进项税额（C）以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额（D）以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按 13计算进项税额（E）以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调按收购价的
11、 10计算进项税额14 根据增值税暂行条例的规定，下列可以作为抵扣进项税额的扣税凭证的有( )。（A）增值税专用发票（B）普通发票（C）农产品销售发票（D）进口增值税专用缴款书（E）解缴税款的完税凭证15 根据增值税的有关规定，下列表述正确的有( )。（A）增值税一般纳税人取得 2010 年 1 月 1 日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额（B）自 2013 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起 90 天内向主管税务机关报送海关完税凭证
12、抵扣清单(电子数据) 申请稽核比对（C）海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月（D）增值税一般纳税人因进货退回和折让而从销货方收回的增值税税额，应从发生进货退回或折让当期的进项税额中扣减（E）一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税16 下列出口货物中，实行增值税“免抵退” 税办法的有 ( )。（A）属于小规模纳税人的生产企业出口的自产货物（B）具有出口经营权的生产企业(增值税一般纳税人)出口自产的货物（C）来料加工复出口的货物（D）进料加工复出口的货物（E）生产企业( 增值税一般纳税人 )委托外贸企
13、业代理出口的自产货物17 企业生产销售的下列货物中，应征消费税的有( )。（A）实木地板（B）白酒（C）电动汽车（D）小汽车（E）高尔夫车18 下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有( )。（A）纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算（B）纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税（C）卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税（D）卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按销售数量扣除已纳的生产环节的消费税税款（E）卷烟批发环节的纳税义务发生时间为纳税人收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天19 下列
14、业务的会计核算中，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的有( ) 。（A）一般纳税人将外购货物改变用途用于集体福利（B）一般纳税人将自产产品用于无偿赠送（C）一般纳税人将自产产品用于股东分配（D）一般纳税人的产成品发生了因管理不善造成的非正常损失（E）一般纳税人将委托加工收回货物用于个人消费20 某企业为非辅导期增值税一般纳税人，因接受运输服务取得运输公司上月开具的“增值税专用发票 ”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)( ) 。（A）第 2 栏“ 认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符且本期申报抵扣”（B）第 3 栏“认证相符的税控增值税专用发票 前期认证相
15、符且本期申报抵扣”（C）第 8 栏“其他扣税凭证运输费用结算单据 ”（D）第 33 栏“ 待抵扣进项税额其他扣税凭证运输费用结算单据”21 税务师对某企业应纳消费税进行审查时，发现该企业向其关联企业转让产品时，价格明显偏低且无正当理由，税务师应建议该企业按照( )进行调整。（A）税务机关核定消费税的最低计税价格（B）独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格（C）销售给无关联关系的第三者的价格（D）成本加合理的费用和利润的方法（E）销售给关联企业的实际销售价格三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。22 某生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 12 月销售自己使用过的 A 设备，取得含
16、税销售收入 832 万元。A 设备系 2008 年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为 100 万元，目前已提折旧 20 万元。请计算该企业当月应缴纳的增值税并根据此业务作出相应的会计分录。23 甲公司是一家主要经营家电的生产、销售和运输的大型企业，为增值税一般纳税人，2016 年初税务师事务所接受委托审核甲公司 2015 年纳税情况，注意到以下事项：(1)甲公司于 2015 年采用“ 以旧换新”方式销售新电冰箱，消费者在购买新电冰箱时可以以旧电冰箱折抵部分价款。甲公司以收到的扣除旧电冰箱抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。(2)为了实现各自的销售额目标，2015 年甲公
17、司与同城的另一家空调销售公司达成协议，双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票，但无真实购销交易。甲公司认为，自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等，因此不存在纳税和其他问题。(3)甲公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本单位销售货物的运输，2015 年全年取得运输货款收入 600 万，甲公司会计人员按营业额 600 万元乘以3的营业税税率计算了营业税 18 万元。(4)甲公司于 2015 年初次购入税控系统专用设备一台，并取得增值税专用发票。根据初次购入税控系统专用设备的税收优惠，甲公司按增值税专用发票上价税合计金额抵减当期的应纳增
18、值税税额；同时，将取得的专用发票认证抵扣当期的增值税进项税额。问题：请分析甲公司的处理是否正确，并说明理由，分析其流转税的税务处理(本题无需计算)。四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 位于县城的某化工企业为增值税一般纳税人，主要销售纯碱、粒碱、烧碱、小苏打等产品。该企业生产的产品及耗用材料适用的增值税税率均为 17，2014 年该企业已结账。税务师于 2015 年 5 月 1 日受托对该企业 2014 年 1 月 1 日 2015 年4 月 30 日的纳税情况进行审查。发现如下情况：(1)经审核该企业 2014 年 1 月至 2015 年 4 月向企业投资设立的附属法人企业
19、销售原材料，2014 年度累计取得收入 1170000 元，2015 年度 1 月至 4 月累计取得收入234000 元(该批原材料账面价值为 150000 元)，企业账务处理如下：借：银行存款 1170000贷：其他应付款 1170000借：银行存款 234000贷：预收账款 84000原材料 150000(2)2014 年 12 月 5 日该企业有一笔业务的账务处理为：借：预收账款 298350贷：主营业务收入 255000应交税费应交增值税(销项税额) 43350借：主营业务成本 180000贷：库存商品 180000借：银行存款 25150预收账款 1650贷：销售费用包装费 2680
20、0后附原始凭证四张：产品出库单(2014 年 12 月 5 日填制)；“增值税专用发票” 记账联、取货单各 1 张，开具增值税专用发票的日期、取货单的日期均为 2014 年 10月 6 日；该企业向客户收取产品包装费的收据 1 张。税务师进一步审核，发现该企业并没有与客户签订分期收款销售合同，企业在2014 年 10 月 6 日收到款项时，账务处理为：借：银行存款 300000贷：预收账款 300000(3)税务师审核“ 库存商品”账户明细账时，发现该企业在 “库存商品”科目下专设了二级科目“非正常损耗 ”，即由于管理不善发生的非正常损失。企业分别作如下账务处理：2014 年 11 月份：借：
21、待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000贷：库存商品烧碱 1000002015 年 3 月份：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 20000贷：库存商品小苏打 20000经进一步查阅有关账证资料，税务师发现 2014 年度烧碱的生产成本中外购原材料的耗用比例为 60，2015 年度小苏打的生产成本中外购原材料的耗用比例为55。企业财务人员认为无须向主管税务机关申请扣除，可自行按会计制度规定进行账务处理，故企业：2014 年 12 月底经该企业领导批准后，将 2014 年度的财产损失作如下账务处理：借：营业外支出 100000贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100000(4)审核“
22、营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业 2014 年 12 月份，作出如下账务处理：借：银行存款 75000贷：营业外收入 75000经向企业财务人员询问得知，该业务为企业销售抵债所得的水泥。(5)2015 年 4 月 21 日该企业将一辆使用了 3 年的小轿车出售，取得含税收入 309万元。该轿车原值 75 万元，已提折旧 25 万元。企业账务处理为：借：固定资产清理 500000累计折旧 250000贷：固定资产 750000借：银行存款 309000贷：固定资产清理 309000借：营业外支出 191000(500000 309000)贷：固定资产清 191000(5000003090
23、00)(6)2015 年 4 月 25 日该企业销售一批化工产品给某公司，因该公司及时付款，给予其含税销售额 2的现金折扣，实际收取价税合计金额 34398 万元。该企业账务处理为：借：银行存款 3439800贷：主营业务收入 2940000应交税费应交增值税(销项税额) 499800问题：假设该企业 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 4 月 30 H 各月增值税应纳税额均为正数，针对上述各项业务分别指出该企业存在的纳税问题并作出相关账务调整。注册税务师涉税服务实务（货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核）模拟试卷 4 答案与解析一、单项选择题共 10 题，每题 1 分。每题的备选项中
24、，只有 l 个最符合题意。1 【正确答案】 B【试题解析】 A 型啤酒每吨出厂价格=2800+50000(1+17)500=288547(元) 3000 元，适用的消费税税额为 220 元吨；B 型啤酒每吨出厂价格=(468000+40000)(1+17)100=434188(元)3000 元，适用的消费税税额为 250元吨。该啤酒厂 2016 年 1 月应缴纳消费税=500220+100250=135000(元)=135(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核2 【正确答案】 C【试题解析】 按现行一般纳税人登记政策规定，纳税人连续不超过 12 个月的经营期内累计销售额(包
25、括免税销售额)超过规定标准的，应在申报期结束后 20 个工作日内按照规定办理一般纳税人资格登记手续；未按规定时限办理的，主管税务机关将在规定期限结束后 10 个工作日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在 10 个工作日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记手续。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核3 【正确答案】 B【试题解析】 适用一般计税方法的试点纳税人，2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分 2 年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60，第二年抵扣比例为 4
26、0。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分 2 年抵扣的规定。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核4 【正确答案】 B【试题解析】 选项 A：不经常提供应税服务的非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项 C：应税服务年销售额超过规定标准的其他个人即自然人不属于一般纳税人，不得按照一般纳税人纳税；选项 D：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算，分别适用
27、增值税一般纳税人资格登记标准。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核5 【正确答案】 A【试题解析】 企业外购货物发生非正常损失，其相应的进项税额不得抵扣，已经抵扣的进项税额应作进项税额转出处理，将损失货物的成本和不得抵扣的进项税额一并借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。应转出的进项税额=8017=136(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核6 【正确答案】 B【试题解析】 选项 B：属于增值税视同销售行为，相关的进项税额准予抵扣，不用作进项税额转出处理。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核7 【正确答案】 C【试题解析】 纳税人提供的适用
28、简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减。甲设计公司应缴纳的增值税=(41200020600)(1+3)3=11400(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核8 【正确答案】 D【试题解析】 增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。 甲企业应该缴纳增值税=30000(1+3)3 500=373 79(元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核9 【正确答案】 D【试题解析】 当期准予扣除的外购应税消费品买价：
29、期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价一期末库存的外购应税消费品的买价=5+8 2=11(万元) ，当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=115 =055(万元) 。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核10 【正确答案】 A【试题解析】 选项 A：把自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股、抵偿债务等方面是按照同类应税消费品的最高售价计算消费税，但是本题是进口应税消费品，在进口环节已经缴纳了消费税，所以用于换取生产资料的时候不再缴纳消费税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核11 【正确答案】 B【试题解析】 在对委托方进行税务检查中
30、，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款 50以上 3 倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以对外销售部分和留存部分消费税计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=28030+(110+30)(130)2030=84+12=96(万元)。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核12 【正确答案】 D【试题解析】 对于受托方没有按规定代收代缴税款的，不能因此免除委托方补缴税款的责任，应由税务机关
31、向纳税人(委托方)追缴税款和滞纳金，对受托方处应扣未扣、应收未收税款 50以上 3 倍以下的罚款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核二、多项选择题共 10 题，每题 2 分。每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分。13 【正确答案】 A,B,D,E【试题解析】 采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)的，应按新货物的同期销售价格确定销售额计算销项税额，不得扣减旧货物的收购价格；收回旧货物不计算进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核14 【正确答案】 A,C,D,E【试题解析】 购进货物、应税劳务或
32、应税服务，取得普通发票，不能抵扣进项税额。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核15 【正确答案】 A,D,E【试题解析】 选项 B：自 2013 年 7 月 1 日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应自开具之日起 180 天内向主管税务机关报送海关完税凭证抵扣清单(电子数据)，申请稽核比对，逾期未申请的进项税额不予抵扣。选项 C：海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核16 【正确答案】 B,D,E【试题解析】 选项 A：属于小规模纳税人的生产企业出口自产的货物，除另有规定
33、外，给予免税但不予退税；选项 C：来料加工复出口的货物，给予免税但不予退税。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核17 【正确答案】 A,B,D【试题解析】 电动汽车、高尔夫车不属于消费税征税范围。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核18 【正确答案】 A,C,E【试题解析】 选项 B：纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分别核算的，一并征收消费税。选项 D：卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，不得扣除已含的生产环节消费税税款。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核19 【正确答案】 A,D【试题解析】 选项 BCE 属于增值税视同销售，进项税额可以抵
34、扣，不用进项税额转出。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核20 【正确答案】 A【试题解析】 “增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料(二)第 2 栏 “认证相符的税控增值税专用发票本期认证相符且本期申报抵扣”处。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核21 【正确答案】 B,C,D【试题解析】 对生产应税消费品成立独立核算的销售公司或组建成企业集团的纳税人，应通过审查其“主营业务收入”、“生产成本”、“管理费用”等账户，对各关联企业之间收取的价款、支付的费用进行核实。如价格明显偏低又无正当理由的，按税法规定予以调整。具体方法为：按独立企业之间进行相同
35、或类似业务活动的价格；按照销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；按成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核三、简答题共 3 题，请根据题目要求回答问题。22 【正确答案】 (1)增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照 3征收率减按 2征收增值税。销售 A 设备应缴纳增值税=832(1+3)2 =1 62(万元)。(2)销售 A 设备的会计分录：借：固定资产清理 80 万元累计折旧 20 万元贷：固定资产A 设备 100 万元借：银行存款 832 万元贷：固定资产清理 8158
36、万元应交税费未交增值税 162 万元借：固定资产清理 158 万元贷：营业外收入 158 万元【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核23 【正确答案】 (1)错误。该项行为属于“ 以旧换新” 销售行为。根据税法规定，采取以旧换新模式销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(2)错误。该项行为属于向没有发生购销关系的他人开具增值税专用发票，属于“虚开增值税专用发票 ”，并利用对方 “虚开”的增值税专用发票抵扣税款进行偷税，违反增值税专用发票使用规定和税收征管法；对纳税人虚开增值税专用发票，已经按虚开金额申报并缴纳增值税的，不再补缴增值税，
37、同时其取得的虚开增值税专用发票，不得作为增值税合法有效凭证抵扣其进项税额。(3)错误。2013 年 8 月 1 日起，提供运输服务需要缴纳增值税。(4)错误。增值税一般纳税人支付的初次购入税控系统专用设备含税价款在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核四、综合分析题共 2 题，请根据题目要求回答问题。24 【正确答案】 (1)向投资设立的附属法人企业销售原材料应确认收入并计算缴纳增值税。调账分录：2014 年：借：其他应付款 1170000贷：以前年度损益调整 1000000应交税费应交
38、增值税(销项税额) 170000借：以前年度损益调整 17000贷：应交税费应交城市维护建设税 8500应交教育费附加 5100应交地方教育附加 34002015 年：借：预收账款 84000原材料 150000贷：其他业务收入 200000应交税费应交增值税(销项税额) 34000借：其他业务成本 150000贷：原材料 150000借：营业税金及附加 3400贷：应交税费应交城市维护建设税 1700应交教育费附加 1020应交地方教育附加 680(2)企业应在开具增值税专用发票的当天(即 2014 年 10 月 6 日)确认增值税销项税额，但该企业是在 12 月 5 日货物实际发出时确认的
39、增值税纳税义务，应按照规定缴纳滞纳金。企业在销售货物的同时收取的包装费，属于收取的价外费用，应该计入销售额中计算增值税销项税额。会计调整分录：借：以前年度损益调整 389402贷：应交税费应交增值税(销项税额) 389402(2680011717)借：以前年度损益调整 38940389402(5 +3 +2 )贷：应交税费应交城市维护建设税 19470(3894025)应交教育费附加 11682(3894023)应交地方教育附加 7788(3894022)(3)对于企业存货因管理不善发生的非正常损失，应该以专项申报的方式向主管税务机关进行申报扣除。同时应该作进项税额转出处理。会计调整分录： 借
40、：以前年度损益调整 10200(1000006017 )待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1870(200005517)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 12070借：以前年度损益调整 102010200(5 +3+2)营业税金及附加 1871870(5+3+2)贷：应交税费应交城市维护建设税 6035(120705)应交教育费附加 36210(120703)应交地方教育附加 2414(120702)(4)企业销售抵债所得的水泥，应确认其他业务收入，属于增值税的征税范围，所以应计算增值税销项税额。会计调整分录：借：以前年度损益调整 1089744贷：应交税费应交增值税(销项税额) 108
41、9744(7500011717)借：以前年度损益调整 108974贷：应交税费应交城市维护建设税 54487(10897445)应交教育费附加 32692(10897443)应交地方教育附加 21795(10897442)(5)销售自己使用过的小轿车，企业没有核算增值税税款，少缴纳增值税=309(1+3)2 =06(万元)。会计调整分录：借：固定资产清理 6600贷：应交税费未交增值税 6000应交城市维护建设税 300(60005)应交教育费附加 180(60003)应交地方教育附加 120(60002)借：营业外支 6600贷：固定资产清 6600(6)纳税人销售货物发生现金折扣的，现金折
42、扣不得从销售额中减除，销售化工产品给某公司的增值税计税销售额=34398(12)117=300(万元) 。应确认的增值税销项税额=30017=51( 万元)。现金折扣在实际发生时作为财务费用处理。会计调整分录：借：财务费用 70200贷：主营业务收入 60000(30000002940000)应交税费应交增值税(销项税额) 10200(510000499800)借：营业税金及附加 102010200(5 +3+2 )贷：应交税费应交城市维护建设税 510(102005)应交教育费附加 306(102003)应交地方教育附加 204(102002)【知识模块】 货物和劳务税纳税申报代理和纳税审核
